SE ACABÓ EL REPASO, S.A. ASIENTO 1 3.900,00 146.000,00 18.000,00 42.000,00 50,00 260,00 90,00 4.300,00 1.800,00 2.600,00 570. Caja, € 572. Bancos, c/c 218. Elementos de transpor. 430. Clientes 473. Hda. Pca. rete. y p. cta. 4745. Créditos pérdidas com. 4700. Hda. Pca. deudora IVA 300. Mercaderías 4311. Ef. Com. descontados 216. Mobiliario 400. Proveedores 129. Resultado del ejercicio 490. Deterioro de valor de créditos por operac. comerc. 5208. Deudas por efectos desc. 112. Reserva legal 281. Amort. Acum. Inmov. mat. 438. Anticipos de clientes 100. Capital social 43.200,00 6.400,00 2.600,00 1.800,00 30.000,00 4.600,00 400,00 130.000,00 ASIENTO 2 400,00 438. Anticipos de clientes 28.435,00 430. Clientes 700. Ventas de mercaderías 759. Ingresos servicios diversos 477. Hda. Pca. IVA repercutido (21 % sobre 23.500) 23.860,00 40,00 5200. Préstamos c/p ent. crédito 1700. Préstamos l/p ent. crédito 4.000,00 16.000,00 4.935,00 ASIENTO 3 19.880,00 572. Bancos, c/c 120,00 669. Otros gastos financieros ASIENTO 4 Dividendo activo: 1.000 x 0,50 = 500 500,00 557. Divid. activo a cuenta 526. Dividendo activo a pagar 500,00 4751. Hda. Pca. acre. ret. prac. 572. Bancos, c/c 105,00 395,00 ASIENTO 5 500,00 526. Divid. activo a pagar ASIENTO 6 Amortización anual: 10 % sobre 18.000 = 1.800 Amortiz. 1/enero al 1/abril (3 meses) = 450 450,00 681. Amort. inm. Material 281. A.A.I.M. 1/Octubre/2.010 450 € 3 meses 31/Diciem/2.010 1.800 € 12 meses 31/Diciem./2.011 450,00 450 € 3 meses 01/Abril/2.012 Precio de adquisición: 18.000 Amortización: - 2.700 (450 + 1.800 + 450) Valor contable: 15.300 Precio de venta: 18.000 (IVA 21 %: 3.780) Beneficio: 2.700 2.700,00 281. A.A.I.M. 21.780,00 253. Créditos l/p ena. Inmo. 218. Elementos de transportes 477. Hda. Pca. IVA repercutido 771. Beneficio proc. Inmo. Mat. 18.000,00 3.780,00 2.700,00 4311. Efec. come. descontados 1.800,00 572. Bancos, c/c 1.840,00 4315. Efec. comer. impagados 769. Otros ingresos financieros 762. Ingresos de créditos 1.800,00 40,00 20,00 1141. Reservas estatutarias 553. Cuentas corr. Socios y admin. 120. Remanente 557. Dividendo activo a cuenta 526. Dividendo activo a pagar 1.280,00 640,00 960,00 500,00 3.020,00 ASIENTO 7 1.800,00 4315. Efec. com. impagados 40,00 669. Otros gastos financieros 1.800,00 5208. Deudas efec. descon. ASIENTO 8 1.860,00 4310. Efec. com. en cartera ASIENTO 9 100. Capital social: 130.000 Límite reserva legal: 20 % sobre 130.000 = 26.000 6.400,00 129. Resultado del ejercicio ASIENTO 10 30.240,00 218. Elementos de transpor. 524. Acreedores arrendamien. financiero c/p 174. Acreedores arrendamien. financiero l/p 570. Caja, € 4.200,00 25.800,00 240,00 ASIENTO 11 Efectivo: 1.000 x 60 x 120 % = 72.000 Dividendos a cobrar: 1.000 x 0,40 = 400 Gastos operación: (3 x 72.000) / 1.000 = 216 Importe de la inversión: 72.000 – 400 = 71.600 540. Invers. Financieras c/p Instrum. 71.600,00 patrimonio 400,00 545. Dividendo a cobrar 216,00 669. Otros gastos financ. 572. Bancos, c/c 72.216,00 ASIENTO 12 Retención 21 % sobre 400 = 84 € 84,00 473. Hda. Pca. ret. y pagos a cuenta 316,00 572. Bancos, c/c 545. Dividendo a cobrar 400,00 ASIENTO 13 4.120,00 213. Maquinaria 865,20 472. Hda. Pca. IVA sopor. 572. Bancos, c/c 173. Proveedores inmovil. l/p 741,60 4.243,60 ASIENTO 14 A) PAGO DE LA CUOTA 800,00 524. Acreed. arrend. fin. c/p 420,00 662. Intereses de deudas 256,20 472. Hda. Pca. IVA soport. 572. Bancos, c/c B) AMORTIZACIÓN DEL BIEN Amortización anual: (30.240 – 5.000) / 5 años = 5.048 Amortización de 1/julio al 31/diciembre (6 meses) = 2.524 2.524,00 681. Amortiz. Inmov. mat. 281. Amort. acum. Inmov. mat. C) RECLASIFICACIÓN 6.200,00 174. Acreed. arrend. Fin. l/p 524. Acreed. arrend. finan. c/p ASIENTO 15 A) INGRESOS 4309. Clientes, facturas pendientes 2.420,00 de formalizar 700. Ventas de mercaderías 477. Hda. Pca. IVA repercutido B) LIQUIDACIÓN DE IVA 472. Hda. Pca. IVA soportado (13) 865,20 (14 a) 256,20 Sd = 1.121,40 1.476,20 2.524,00 6.200,00 2.000,00 420,00 477. Hda. Pca. IVA repercutido 4.935,00 (2) 3.780,00 (6) 420,00 (15 a) Sh = 9.135,00 9.135,00 477. Hda. Pca. IVA reperc. 472. Hda. Pca. IVA soportado 4750. Hda. Pca. acreedora IVA 1.121,40 8.013,60 Compensación 90,00 4750. Hda. Pca. acree. IVA 4700. Hda. Pca. deudora IVA 90,00 C) IMPUTACIÓN DE INTERESES IMPUTACIÓN DE INTERESES ASIENTO Nº 6 9/12 Coste amortizado: 21.780 (1,06) = 22.752,93 Intereses: 22.752,93 – 21.780 = 972,93 972,93 543. Créditos c/p enaj. Inmov. 762. Ingresos de créditos 972,93 21.780,00 543. Créditos c/p enaj. Inmov. 253. Créditos l/p enajen. inm. 21.780,00 523. Proveedores inmovil. c/p 62,27 IMPUTACIÓN DE INTERESES ASIENTO Nº 13 3/12 Coste amortizado: 4.243,60 (1,06) = 4.305,87 Intereses: 4.305,87 – 4.243,60 = 62,27 € 62,27 662. Intereses de deudas 4.243,60 173. Proveedores inmovil. l/p 523. Proveedores inmov. c/p 4.243,60 794. Reversión deterioro de créditos por operac. comerciales 2.600,00 D) DETERIORO DE VALOR DE CRÉDITOS CIERRE DETERIORO AÑO ANTERIOR 490. Deterioro de valor de créditos 2.600,00 por operac. com. APERTURA DETERIORO PRÓXIMO AÑO 694. Pérdidas por deterioro de 500,00 créditos por operac. comer. 490. Deterioro de valor de créditos por operac. com. 500,00 REGULARIZACIÓN 4.332,27 129. Resultado del ejercicio 662. Intereses de deudas 669. Otros gastos financieros 681. Amortiz. Inmóvil. material 694. Pérdidas por deterioro de créditos por oper. comer. 129. Resultado del ejercicio 25.860,00 40,00 992,93 40,00 2.700,00 2.600,00 700. Ventas de mercaderías 759. Ingresos servicios diversos 762. Ingresos de crédito 769. Otros ingresos financieros 771. Beneficio proced. I.M. 794. Reversión del deterioro de créditos por operac. comerc. BENEFICIO: 32.232,93 – 4.332,27 = 27.900,66 € 482,27 376,00 2.974,00 500,00 32.232,93 IMPUESTO SOBRE BENEFICIO Deducción por reinversión: Deducción 12 % sobre 2.700 = 324 4745. Créditos por pérdidas a compensar: 260 473. Hda. Pca. retenciones y pagos a cuenta: 134 Beneficio contable: 27.900,66 Beneficio fiscal: 27.900,66 X 30 % = 8.370,20 Deducción reinversión - 324 Cuota líquida: 8.046,20 Ret. y pagos a cuenta: - 134 Pérdidas a compensar: -260 A ingresar 7.652,20 8.046,20 6300. Impuesto corriente 473. Hda. Pca. ret. y pagos a cuenta 4745. Créditos pérdidas a comp. 4752. Hda. Pca. acreed. imp. Soc. 134,00 260,00 7.652,20