carou control aduanero sobre el trafico de mercaderias

CAROU
CONTROL ADUANERO SOBRE EL
TRAFICO DE MERCADERIAS
TITULO III
Arts. 44 y 45
Dra. Cecilia Alfaro
Departamento de Asuntos Jurídicos
CAROU
Art. 44 - TRAFICO ADUANERO
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
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
Movimiento de entrada y salida de mercaderías
Fiscalizado por la DNA
Se realiza cruzando fronteras aduaneras
Puede ser internacional, nacional o mixto
Marítimo, fluvial, lacustre, terrestre o aéreo
CAROU
TRAFICO ADUANERO
Art. 45 – Documentación requerida
Facultativo para la DNA exigirla
 A- Manifiesto de carga (Arts. 21 y 22 CAU)
 B- Declaración de salida en lastre (Art. 24 CAU)
 C- Declaración de escala (Art. 25 CAU)
 D- Lista de Provisiones (Art. 26 CAU)
 E- Lista de pasajeros (Art. 27 CAU)
 Puede presentarse por medios electrónicos
CAROU
INGRESO DE LA MERCADERIA AL TERRITORIO
ADUANERO
TITULO IV
Arts. 46 a 62
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 46 - Control, vigilancia y fiscalización:
 1. mercaderías, medios de transporte y
unidades de cargas ingresadas a territorio
aduanero
 2. pueden ser objeto de fiscalización
aduanera con base en “análisis de riesgo o
indicios de infracción” a la legislación
aduanera
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 47 – Ingreso por lugares y en horarios
habilitados:
 1. ingreso de mercad, medios de transporte y
unidades de carga solo podrá efectuarse por
dichos lugares
 2. ingreso, permanencia y circulación sujetos a
requisitos establecidos en la L.A.
 3. ingreso de mercad a través de conductos fijos
CAROU
Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A.
 Art. 48:
 1.Debe ser directamente trasladada a un
lugar habilitado por la DNA
 2.No aplicable a mercadería a bordo de un
medio de transporte que atraviese aguas
juris. o espacio aéreo cuando su destino sea
otro país
 3.Caso fortuito o fuerza
mayor=comunicación inmediata a la DNA
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
Art. 49 – Declaración de llegada:
 1. Deberá ser presentada ante la DNA
 2. Contener información para identificar el
medio de transporte, la unidad de carga y la
mercadería
 3. Consecuencias de no presentación
 4. Manifiesto de carga=declaración de llegada
 8.Rectificación s/justif previo al arribo
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 50 – Obligación de descarga:
 1.Toda la mercad de la declaración de llegada y
que estuviere destinada al lugar de llegada
 2. DNA puede autorizar que toda o parte
permanezca a bordo cuando se solicita bajo
determinadas condiciones y por razón
justificada
 3. Concepto de razón justificada, entre otras…
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería
 Art. 50 – Obligación de descarga:
 4. Excepciones (ej. mercadería en tránsito)
 5. Reexpedición bajo control aduanero de mercadería que se
encuentre a bordo del medio de transporte
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería
 Art. 51 – Autorización para la descarga
 1. Sólo en lugar habilitado, formalizada la declaración de
llegada y previa autorización
 2. Excepción: peligro inminente que exija la descarga
inmediata
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 52 – Diferencias en la descarga:
 Con relación a la incluida en la declaración de
llegada
 Situaciones: a) sobren o falten bultos
b) cantidad de mercadería cuando
no estuviere acondicionada o
carga a granel
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 53 – Justificación de diferencias:
 1. Por el transportista o su agente en un plazo de
8 días hábiles desde la descarga
 2. En menos NO justificada y que SUPERE
márgenes de tolerancia del art. 54 = Presunción
relativa de introducción definitiva, consecuencia
pago de tributos aduaneros.
 Eximente de responsabilidad
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 53 – Justificación de diferencias:
 3. En más NO justificada, la mercadería recibirá
el tratamiento establecido en la legislación
aduanera
 4. Lo dispuesto en los numerales 2 y 3 no
exime al transportista ni al agente de
transporte de las sanciones que pudieran
corresponder
CAROU
Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la
mercadería
 Art. 54 – Tolerancia en la descarga:
 Límite 5% de la cantidad declarada
 Rige para la mercadería en más o en menos
descargada con relación a la declarada
 Se aplica por cada medio de transporte y por
cada partida
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 57:
 1. Es una “condición” a la que están sujetas
las mercaderías desde que se descargan
hasta que se les brinda un destino aduanero
 2. Pueden haber excepciones en la L.A. para
que se despachen en forma directa
 3. Deben permanecer en lugares habilitados
y dentro de los plazos que correspondan
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 57:
 4. PAL – plazo de permanencia hasta 12
meses, prorrogables
 5. Casos de faltante, sobrante, avería o
destrucción: Depositario o quien tenga la
disponibilidad jurídica será responsable por
pago de tributos aduaneros y reajustes, sin
perjuicio de sanciones…
 Eximentes de responsabilidad
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 58 – Ingreso de mercadería con signos de
avería, deterioro, con diferencias, etc.
 Mercadería, envase o embalaje exterior,
comunicación inmediata del depositario a la
DNA con el fin de deslindar su responsabilidad
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 59 – Operaciones permitidas
 1.Asegurar su conservaciones, impedir su
deterioro, facilitar su despacho, sin modificar
su naturaleza, presentación o características
técnicas y no aumenten su valor
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
Art. 60 – Mercadería sin documentación
 1. Será considerada en abandono
 2. Si se encuentra en el PAL ídem siempre que
no se le asigne destino aduanero en un plazo de
hasta 5 días hábiles desde que se constata la
situación
CAROU
Cap. III – Depósito Temporal de Importación
 Art. 61: La mercadería en condición de depósito temporal de
importación deberá recibir un destino aduanero
 Art. 62: Vencimiento del plazo: Será considerada en abandono
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CAROU
DESTINOS ADUANEROS DE IMPORTACION
REGIMENES ADUANEROS
CAROU
Importación Definitiva – Sección II
Art. 79
-
1. Es un régimen aduanero
Mercadería tiene “libre circulación”
Sujeta al “pago de tributos a la importación”
2. Sujeta a “prohibiciones o restricciones” aplicables a la
importación
CAROU
Importación Definitiva – Sección II
- Art. 80 – Despacho directo
- 1. Procedimiento por el cual la mercadería no
se somete a la condición de depósito temporal
de importación
- 2. Obligatoriedad de someterse al
procedimiento: mercaderías cuyo ingreso a
depósito signifique peligro o riesgo para la
integridad de las personas o el medio ambiente
CAROU
-
-
A.T. para reexportación en el mismo estado
Sección III
Art. 81
1. Es un régimen aduanero
Mercadería se importa con una finalidad y
plazo determinado
Obligación de reexportarse en el mismo estado
Sin el pago de tributos con excepción de las
tasas
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 81
- 2. Tampoco sujeta a tributos que graven la reexportación
- 3. M.E.F. podrá autorizar la inclusión en el régimen
determinando requisitos, condiciones, plazos, etc., sin perjuicio
de los casos previstos en la legislación aduanera
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 82 – Cancelación
-1. Con la reexportación de la mercadería dentro
del plazo autorizado
2. También por: inclusión en otro régimen
aduanero; destrucción bajo control aduanero;
abandono
3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre
la autorización de los destinos referidos y los
tributos que correspondan
CAROU
A.T. para reexportación en el mismo estado
Art. 83 – Incumplimiento de obligaciones
-1. Constatado el mismo = se entiende que la mercadería fue
importada en forma definitiva
-2. En relación a la mercadería = aprehensión
-3. Sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo – Sección IV
Art. 84 – Definición
- Es un régimen aduanero
- La mercadería es importada sin pago de
tributos, con excepción de las tasas
- Se afecta a una determinada operación de:
transformación, elaboración, reparación u otra
autorizada
- Posterior reexportación del producto
resultante dentro de un plazo determinado
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 85 – Operaciones complementarias fuera del
territorio aduanero
- Autoriza la autoridad competente
- Todo o parte de la mercadería, pueden ser
también los productos transformados, pueden
ser enviados al exterior del territorio aduanero
para operaciones complementarias de
perfeccionamiento
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 86 – Subproductos, desperdicios….
1. Si tienen valor comercial se hayan sujetos al pago de tributos
a la importación definitiva
2. Facultad al Poder Ejecutivo de exonerar cuando su valor
comercial no supere el 5% del valor CIF de las mercaderías
importadas
CAROU
1.
2.
3.
4.
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 88 – Cancelación
Mediante la reexportación de la mercadería
resultante, en el plazo y condiciones
otorgadas
También por: Inclusión en otro régimen; la
reexportación sin haber sido objeto de perf.
dentro del plazo autorizado
Destrucción
Abandono
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 89 – Incumplimiento de obligaciones
1. Sustanciales: Se considera la mercadería importada
2. Con relación a la mercadería: Aprehensión
3. Posibilidad e aplicar otras sanciones
CAROU
A.T. para perfeccionamiento activo
Art. 90 – Reposición de mercadería
- Es un procedimiento
- Permite la importación definitiva exenta del
pago de tributos, salvo tasas, de mercadería
similar o idéntica
- Que hubiere sido utilizada o consumida para
elaborar mercadería previamente exportada, a
efectos de su reposición
CAROU
Depósito Aduanero – Sección V
Art. 92 – Definición y Permanencia
1. Es un régimen aduanero, mercadería ingresa
y permanece sin pago de tributos, salvo tasas,
para su “inclusión” en otro régimen
aduanero, reembarque o reexportación
2. Remisión a normas reglamentarias
3. PAL – Plazo hasta 5 años, prorrogables (DNA)
- Decreto 99/015, de 20 de marzo de 2015
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 93 – Responsabilidad
1. Depositante: solidaria con el depositario por el
pago de tributos aduaneros, reajustes y multas
en relación a las mercaderías
2. Mercadería con indicios de avería, deterioro,
etc. o resulten diferencias, comunicación
inmediata del depositario a la DNA con el fin de
deslindar su responsabilidad
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 93 – Responsabilidad
3. Faltante, sobrante, avería, etc. ambos pueden exonerarse de
responsabilidad probando caso fortuito, fuerza mayor, u otra
causa que no le sea imputable
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 94 – Modalidades
1. A – De almacenamiento
B – Comercial
C – Industrial
D – De reparación y mantenimiento
E – Transitorio para exposición
F – Logístico
2. Se pueden utilizar dos o más modalidades
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 94 – Modalidades
2. Se pueden utilizar dos o más modalidades
3. PAL – No se puede utilizar la del literal “C”
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 95 – Cancelación
1. Por la inclusión en otro régimen aduanero
2. También por: reembarque; reexportación; destrucción;
abandono
3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre la autorización
de dichos destinos y sobre la exigibilidad del pago de tributos
CAROU
Depósito Aduanero
Art. 96 – Vencimiento del plazo
- Si la mercadería no se incluyó en otro régimen
aduanero o no fue reembarcada o reexportada
en el plazo de los nrales. 2 y 3 del artículo 92,
será considerada en “abandono”
- Art. 25 Dto. 99/015 - DAP - pueden
permanecer hasta por un plazo de 24 meses,
“improrrogables”
CAROU
-
-
Reembarque – Capítulo III
Art. 97 – Definición
Es un destino aduanero
Salida del territorio aduanero
Sin pago de tributos ni prohibiciones o
restricciones de carácter económico
De mercadería ingresada en al territorio
aduanero y se encuentre en condición de DTI o
bajo el régimen de depósito aduanero
Que no haya sido alterada en su naturaleza
CAROU
Abandono – Capítulo IV
Art. 98 - Casos
1. A – Cuando haya vencido el plazo de
permanencia en depósito temporal
B – Propietario o consignatario declare
voluntariamente, por escrito y en forma
expresa su decisión de abandonarla
C – Deterioro u otro motivo grave no se pueda
conservar ni se despache en determinado
plazo. Atención procedimiento!
CAROU
Abandono
Art. 98 - Casos
D – Cuando luego de autorizado su libramiento
no se regiré por el despachante de aduana luego
de determinado plazo
E – Depositante, consignatario o transportista,
etc., no hayan abonado el precio del depósito
por más de 90 días, previa intimación de pago y
persistencia del incumplimiento
CAROU
Abandono
Art. 98 - Casos
2. Eximirá al propietario de la mercadería de la obligación de
abonar los tributos impagos de importación, salvo que se
compruebe la existencia de una infracción aduanera
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
1. No infraccional ante los Juz. Ltdos. de Primera
Instancia del Interior con competencia en
materia aduanera y ante los Juz. Ltdos. De
Aduana en Canelones y Montevideo
2. Se realiza por parte interesada, medios
probatorios, vista al Ministerio Público por 6
días hábiles
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
4. Si mediare oposición del MP o de quien se
considera con derecho a la mercadería, traslado
al promotor de la solicitud por 6 días hábiles
5. Ofrecimiento de prueba, una sola audiencia,
dictado de sentencia en 15 días hábiles
6. Contra la sentencia sólo recurso de apelación
con efecto suspensivo
CAROU
Abandono
Art. 99 – Procedimiento
7. Si no hay oposición – Tribunal declara el
abandono y ordena remate de la mercadería “sin
base y al mejor postor” designando rematador
8. Producido: financiar gastos de funcionamiento
de la DNA
9. Destrucción de mercadería
12. Procedimiento no aplicable al art. 172 CAROU
CAROU
Destrucción – Capítulo V
Art. 100 – Definición
1. Es un destino aduanero, lo dispone la DNA,
previsto para mercaderías que “atenten
contra la moral, la salud, la seguridad, el
orden público y el medio ambiente”
2. También cuando existan razones fundadas
3. Gastos serán de cargo del consignatario o
quien tiene su disponibilidad jurídica
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