deporte

VINCULACION PUBLICO PRIVADA
BENEFICIOS DE LAS LEYES
Corporación Deportiva La Araucana Recreación
Es una entidad creada al alero de la ley 19.712 conocida como “Ley del Deporte” que
ofrece una amplia red de servicios a las empresas, mediante la adecuada utilización que
entrega la “Ley del Deporte”, a través del sistema de franquicias tributarias.
Los servicios entregados por la Corporación Deportiva La Araucana brindarán
sostenidamente un mejor clima laboral a su organización, empleando eficientemente los
sistemas de franquicias tributarias para el deporte, la recreación, el alto rendimiento, la
inversión publicitaria de su marca y la capacitación deportiva.
Objetivos
Fomentar, apoyar y procurar el desarrollo de las actividades deportivas, de educación
física, capacitación laboral, asesorías en la creación de organizaciones deportivas,
desarrollo de programas formativos, competitivos, recreativos, alto rendimiento y difusión.
La Corporación Deportiva La Araucana Recreación busca generar un mejor clima
laboral a su organización, empleando eficientemente los sistemas de franquicias
tributarias para el deporte, la recreación, la capacitación de sus trabajadores, así como
la inversión publicitaria de su marca.
- Líderes en el resultado del concurso de donaciones deportivas, atendiendo a más de 60
empresas a lo largo del territorio nacional.
- Con una altísima aprobación en proyectos susceptibles de recibir donaciones.
Ley del Deporte, 19.712
Las categorías Deportivas franquiciadas de esta Ley son:
- Formación para el Deporte
- Deporte Recreativo
- Deporte de Competición
- Deporte de Alto Rendimiento
- Deporte Laboral
- Capacitación
- Difusión
- Desarrollo de Organizaciones Deportivas
- Infraestructura Deportiva
- Ciencias del deporte
Estas buscan ser aplicadas a los trabajadores de su empresa, los hijos de estos, así como
la comunidad y deportistas con proyección internacional que la empresa desee apoyar
con esta categoría.
Cómo opera
Derecho a donar hasta el 5% de la renta líquida imponible y de este porcentaje, el
2% podrá destinarse a la Ley de Deporte.
Derecho a un crédito equivalente al 50% de la donación, deducible de los
respectivos impuestos, correspondiente a la renta del año en que se efectuó
materialmente la donación.
El 50% restante de la donación, se considerará como un gasto necesario para
producir la renta.
Asesoría en Ley del Deporte
Asesoramos sobre las ventajas tributarias que esta ley entrega a los
contribuyentes que cumplan con los requisitos establecidos en la ley para acogerse a
este beneficio.
- Asesoría integral en Ley del Deporte a empresas donantes tales
como:
Proyectos de Donaciones con fines deportivos
Creación de Organizaciones con fines deportivos
- Disponer de profesionales con experiencia en franquicias tributarias, con un
sostenido éxito en estos servicios desde el inicio de esta ley.
- La Corporación Deportiva La Araucana entrega un informe técnico, jurídico,
contable y tributario, respecto de la implementación de las asesorías que
quisiera materializar.
- Asesoría mensual en los aspectos legales, tributarios, contables y de
evaluación de informes a IND y al SII.
Nuestra Corporación invita a las empresas a sumarse al creciente número de entidades
que utilizan la franquicia tributaria.
Corporación Deportiva La Araucana Recreación
2008-2012
Gestión Donaciones
Club Deportivo La Araucana (M$)
37.878.825.
Es una entidad creada al alero de la ley 19.7
15.666.946.
Cantidad proyectos
Registrados Financiados
IND
2.207
902
Registrados
IND
Financiados
Algunos proyectos destacados
Pilotos Dakar
Copa Banmédica
Remeros de Tantauco Explorer Race
Rally Móbil
Club Hípico, formación de Jinetes
Torneo de Bowling Banmédica
“Proyectos categoría
Deporte Laboral”
Generalidades del proyecto
Proyecto Gimnasia Entretenida Laboral
Proyecto aprobado en resolución exenta Nº 39 de fecha 19 de Febrero de 2013
Empresa Cramer
Inversión real del proyecto
Proyecto Futbolito interempresas
Empresa Banco Corpbanca
Inversión real del proyecto
Proyecto Bowling interempresas
Empresa CYPCO
POSTULACIÓN DEL PROYECTO
Levantamiento (necesidades y
requerimiento se cruzan con las bases de
ejecución)
Diseño Ficha para posterior aprobación
cliente
SI
Se vuelve a estructurar
NO
Modificación de
observaciones
Estructuración de proyecto y revisión por
la totalidad de coordinadores
SI
POSTULACIÓN
Resolución que aprueba el proyecto y lo
incorpora al registro (puede recibir
donación)
NO
EJECUCIÓN DEL PROYECTO
Activación proyectos, firmas convenios
ambas partes
Donación
Envío documentos IND y al cliente
Ingreso Ficha Anexa (15 días hábiles antes
de la ejecución
SI SE APRUEBA
Coordinación de ejecución (contratos,
arriendos, pagos, informes etc) todo en
base a requisitos de ejecución.
Donación
NO SE APRUEBA
Se vuelve a ingresar
realizando las modificaciones
pertinentes
TRIBUTACION DE LAS DONACIONES
CON FINES:
DEPORTIVOS (Circular 81/01)
Y
CULTURALES (Circular 57/01)
¿Quiénes pueden efectuar donaciones y rebajarlas como
crédito a los impuestos?
DEPORTE
 Los contribuyentes que tributen en Primera Categoría, que
tengan utilidades tributarias y que declaren su renta efectiva
mediante contabilidad completa.
 Los contribuyentes del Impuesto al Global Complementario
que declaren sobre la base de rentas efectivas.
¿Quiénes pueden efectuar donaciones y rebajarlas como
crédito a los impuestos?
CULTURA
 Los contribuyentes que tributen en Primera Categoría que
tengas utilidades o pérdidas tributarias, y que declaren su
renta efectiva mediante contabilidad completa.
 Los contribuyentes del Impuesto al Global Complementario
que declaren sobre la base de rentas efectivas.
 Trabajadores dependientes
 Contribuyentes no residentes o extranjeros
 Beneficiario de Herencias
¿A quiénes se pueden efectuar donaciones para tener el
beneficio de rebajarlas como crédito a los impuestos?
DEPORTE





Organización Deportiva
Fondo Nacional para el Fomento del Deporte
Corporación de Alto Rendimiento
Corporación Municipal de Deportes
Cuotas Regionales para financiamiento de proyectos
deportivos
¿A quiénes se pueden efectuar donaciones para tener el
beneficio de rebajarlas como crédito a los impuestos?
CULTURA
 Universidades e Institutos Profesionales (estatales y
particulares)
 Bibliotecas abiertas al público en general
 Corporaciones y fundaciones sin fines de lucro
 Organizaciones Comunitarias funcionales (Ley 19.418)
 Museos estatales, municipales y privados abiertos al público
 Consejo de Monumentos Nacionales
 Propietarios de inmuebles declarados Monum. Nacional
 Dirección de Archivos Bibliotecas y Museos
¿Cuál debe ser el destino de las donaciones efectuadas?
DEPORTE
a)
Financiar, total o parcialmente planes, programas, actividades y
proyectos
de fomento de la educación física y de la formación para el deporte…
b) Fomentar y apoyar a través de medidas especificas de financiamiento, el
deporte escolar y recreativo
c) Apoyar financieramente al deporte de competición comunal, provincial,
regional y nacional
d) Apoyar financieramente al deporte de proyección internacional de alto
rendimiento
e) Financiar, total o parcialmente, la adquisición, construcción, ampliación y
reparación de recintos para fines deportivos
¿Cuales son los montos de las donaciones que se pueden rebajar
como crédito?
DEPORTE
Por donaciones efectuadas al IND como Cuota Nacional o una o más
Cuotas Regionales para financiar proyectos destinados a los objetivos
indicados en las letras a), b), c) o d) del Art. 43:
 Con un costo total inferior a 1.000 UTM: Crédito = 50% de la donación
 Con un costo total superior a 1.000 UTM y que destinen al menos 30% de
la donación a otro proyecto:
Crédito = 50% de la donación
 Con un costo total superior a 1.000 UTM y que no se destinen al menos
30% de la donación a otro proyecto:
Crédito = 35% de la donación
¿Cuales son los montos de las donaciones que se pueden rebajar
como crédito?
DEPORTE
INFRAESTRUCTURA
Por donaciones efectuadas al IND como Cuota Nacional o una o más
Cuotas Regionales para financiar proyectos destinados a los objetivos
indicados en las letras e) del Art. 43:
 Con un costo total inferior a 8.000 UTM: Crédito = 50% de la donación
 Con un costo total superior a 8.000 UTM y que destinen al menos 30% de
la donación a otro proyecto:
Crédito = 50% de la donación
 Con un costo total superior a 8.000 UTM y que no se destinen al menos
30% de la donación a otro proyecto:
Crédito = 35% de la donación
¿Cuales son los montos de las donaciones que se pueden rebajar
como crédito?
CULTURA
 2% de la Renta Líquida Imponible de Primera Categoría (empresas) o
20.000 UTM al año, la cantidad que resulte menor.
 2% de la Base Imponible del Impuesto Global Complementario (personas)
y 20.000 UTM al año, la cantidad que resulte menor.
¿Quiénes no tienen el beneficio de efectuar donaciones y rebajarlas
como crédito a los impuestos?
DEPORTE y CULTURA
 Las empresas del Estado o aquellas en las que el Estado, sus organismos o
empresas y las Municipalidades tengan una participación o interés
superior al 50% del capital.
¿De qué forma deben efectuarse las donaciones y en qué
período, para poder rebajarlas como crédito a los impuestos?
DEPORTE
 Sólo deben efectuarse en dinero efectivo
 Sólo se deben rebajar en el mismo ejercicio en que efectivamente se
materializan
¿De qué forma deben efectuarse las donaciones y en qué
período, para poder rebajarlas como crédito a los impuestos?
CULTURA
 Se deben efectuarse en dinero efectivo o especies
Especies = bienes corporales o incorporales nuevos o usados
 Sólo se deben rebajar en el mismo ejercicio en que efectivamente se
materializan
¿Cómo se determina el valor de las donaciones en especies?
CULTURA
 Contribuyentes de Impuesto de Primera Categoría:
El Valor libro para fines tributarios
Estas donaciones no están gravadas con IVA
 Contribuyentes del Impuesto Global Complementario:
El valor será determinado por el Comité Calificador de Donaciones
Privadas
El costo del peritaje será de cargo del beneficiario de la donación
¿Cuales son los requisitos para que las donaciones den derecho
a crédito?
DEPORTE
 Que se hayan efectuado a las entidades señaladas en la Ley
19.712
 Que el donatario haya informado de la recepción de la
donación mediante certificado timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos
 Que la donación no ceda en beneficio de una organización
formada por personas relacionadas patrimonialmente o con
vínculos de parentesco con el donante
¿Cuales son los requisitos para que las donaciones den derecho
a crédito?
CULTURA
 Que se hayan efectuado a un Beneficiario para que éste
destine lo donado a un determinado proyecto debidamente
aprobado por el Comité Calificador de Donaciones Privadas.
 Que el Beneficiario haya informado de la recepción de la
donación mediante certificado timbrado por el Servicio de
Impuestos Internos el que será emitido en 3 ejemplares
¿Qué pasa con las diferencias que se produzcan en la liquidación
final del uso de la donación?
DEPORTE
• Si la diferencia es positiva (sobran recursos), se debe destinar
a otro proyecto (10 días plazo), de lo contrario se destina a las
cuotas regionales del IND
• Si la diferencia es negativa (faltan recursos) es un gasto
aceptado tributariamente (art. 31 D.L. 824)
.
Otras consideraciones para el uso del crédito
CULTURA y DEPORTE
 El monto del crédito debe ser incluido en la base imponible de los
respectivos impuestos. Respecto de los contribuyentes del Art. 14 Bis, el
monto del crédito debe incrementar los retiros efectuados
 El monto del crédito debe ser reajustado conforme a la fecha de su
materialización
 Aquella parte de la donación que no pueda rebajarse como crédito, se
consideran gastos necesario (art. 31 DL 824)
Otras consideraciones para el uso del crédito
CULTURA y DEPORTE
 Los excedentes que se produzcan por esta rebaja respecto del impuesto
determinado, no darán derecho a devolución ni a imputación a otros
impuestos
 El monto de la donación que se rebaja como crédito no está gravado con
Impuesto Global Complementario, por ello debe rebajarse del FUT.
 Las donaciones estarán exentas del impuesto a la herencia y donaciones
¿Qué condiciones deben cumplir los Donatarios
DEPORTE
Contar con un proyecto aprobado por la Dirección Nacional del IND,
verificado y aprobado por el S.I.I.
 El proyecto debe referirse a la adquisición de bienes corporales destinados
permanentemente a las actividades del donatario para fines deportivos o
gastos específicos para las actividades destinadas al funcionamiento del
donatario
 Los proyectos deben contener una descripción de las actividades,
adquisiciones y gastos que ellos involucran
La Dirección Regional del IND realizará o encargará un seguimiento anual
del proyecto y emitirá un informe de los resultados logrados remitiéndolo
al S.I.I. dentro de los primeros 3 meses de cada año
¿Qué condiciones deben cumplir los Donatarios
CULTURA
 Contar con un proyecto aprobado por el Comité Calificador de
Donaciones Privadas
 El proyecto debe referirse a la adquisición de bienes corporales
destinados permanentemente a las actividades del beneficiario, a
gastos específicos para las actividades destinadas al funcionamiento
del beneficiario
 Los proyectos deben contener una descripción de las actividades,
adquisiciones y gastos que ellos involucran
 Cuando los proyectos incluyan la realización de exposiciones de
pintura, fotografía, escultura, colecciones de objetos históricos y de
funciones o festivales de cine, teatro, danza o ballet, concierto y
otros espectáculos culturales públicos, la asistencia a los mismos
deberá ser gratuita y estar abierta al público en general.
¿Qué condiciones deben cumplir los Donatarios
CULTURA
 Se podrán comercializar los productos provenientes de esta
ley, realizando una contribución a la comunidad:
Licencia gratuita de exhibición de los proyectos audiovisuales
Un porcentaje de la edición de libros se distribuirá gratuitamente a las bibliotecas
En el caso de espectáculos, con un porcentaje de las funciones gratuitas o con un
descuento en el precio de las entradas que no sea inferior al 30%
 En ningún caso un proyecto podrá considerar un lapso
superior a 3 años contados desde la aprobación del Comité.
Qué obligaciones tiene el donatario respecto de las
donaciones recibidas?
DEPORTE y CULTURA
• Elaborar un informe anual del estado de los ingresos recibidos por
donaciones y del uso detallado de los mismos. Si el informe corresponde a
donaciones que no cumplan las condiciones establecidas en la Ley 19.712,
o que se destine dinero a fines no comprendido en el proyecto, será
solidariamente responsable del pago de dicho impuesto con el reajuste,
intereses y multas respectivas
• Remitir un ejemplar del Informe al S.I.I. dentro de los 3 primeros meses
de cada año. El incumplimiento de esta obligación será sancionada
conforme al Art. 97 Nº2 del D.L. 830
• Remitir al S.I.I. la Declaración Jurada Nº 1828, hasta el 31 de marzo de
cada año.
¿De qué forma se deben acreditar las donaciones recibidas por
parte del donatario?
DEPORTE y CULTURA
Mediante la emisión de un Certificado extendido por el donatario, en
triplicado el que debe ser enviado al Donante y al S.I.I.
- Datos del donatario
- Individualización del Donante
- Costo total del Proyecto
- Objetivo del Proyecto
- Monto de la donación
- Fecha de materialización de la donación
- Destino de la Donación
CASO PRACTICO DEPORTE
A.- ANTECEDENTES
DETALLE
CALCULO
a.1) Donación a valor nominal efectuada a un Proyecto Deportivo
que da derecho a crédito en un 50% de la donación realizada.
$ 4.000.000
a.2) Donación actualizada al término del ejercicio (supuesto)
$ 4.500.000
B.- DESARROLLO
b.1) Determinación de utilidad según balance
- Ingresos
- Gastos
- Donación a valor nominal
- Utilidades según balance
$ 250.000.000
$ 126.000.000
$ 4.000.000
$ 120.000.000
b.2 Cálculo del crédito
- Monto crédito: 50% s/$ 4.500.000
- Topes: 2% RLI 1ª Categoría (2/98 s/$ 120.000.000
$
2.250.000
$
2.448.980
- 14.000 UTM Dic/2012 Valor UTM 40.206
$ 562.884.000
b3) Cálculo del impuesto 1ª Categoría e imputación del crédito tributario por donaciones
- Utilidad según balance
- Más: Crédito tributario por donación ( Se agrega tope menor)
- R.L.I. de 1ª Categoría
- Monto del Impto.: 20% s/$ 122.250.000
- Menos: Monto crédito tributario por donación equivalente
al límite menor
- Monto impuesto a declarar y pagar
$ 120.000.000
$ 2.250.000
$ 122.250.000
$ 24.450.000
$ (2.250.000)
$ 22.200.000
Demostración práctica del
beneficio tributario,
de las donaciones con fines Deportivos y
Culturales,
comparado con otras donaciones.
Sin Donaciones
Ingresos
Gastos
Donaciones
Utilidad
Con Donaciones sin crédito
1.480.000.000
-870.000.000
610.000.000
1.480.000.000
-870.000.000
-50.000.000
560.000.000
Donaciones
RLI
Con Donaciones con crédito
1.480.000.000 2/98*560.000.000=11.428.571
-870.000.000 50% Donación=25.000.000
-50.000.000
560.000.000
11.428.571
571.428.571
Impto. 20%
122.000.000
112.000.000
Impto. A Pagar
122.000.000
112.000.000
114.285.714
-11.428.571
102.857.143
TRIBUTACION DE LAS DONACIONES
CON FINES DEPORTIVOS y CULTURALES