Régimen Fiscal - Espacio Abierto

Introducción

CONSTITUCIÓN ESPAÑOLA

LEY GENERAL TRIBUTARIA

NORMATIVA PROPIA DE CADA TRIBUTO
Régimen Fiscal

Constitución Española
Art. 1-2
Art. 31
Art. 39-51
Art. 133
Art. 137
Art. 142-157
Régimen Fiscal

Sistema Impositivo Estatal

Sistema Impositivo Autonómico

Sistema Impositivo Local
Sistema Fiscal Español I

Ley General Tributaria, Ley 58/2003 de 17 diciembre
Consiste en la formulación de una serie de principios básicos, que
contenidos en reglas jurídicas comunes a todos los tributos,
determinan los procedimientos para su establecimiento
 Propósitos:
◦ Sistematización del Ordenamiento Tributario.
◦ Regular las relaciones entre Administración Tributaria y
Contribuyente.
 Objetivos:
◦ Unificar criterios de actuación administrativa,
modernizar los procedimientos tributarios, luchar contra
el fraude, mejorar sistemas de control, etc.
Régimen Fiscal

Ley General Tributaria, Ley 58/2003 de 17 diciembre
 Definición
(Art. 2.1)
Los tributos son los ingresos públicos que consisten en prestaciones pecuniarias exigidas por una
Administración pública como consecuencia de la realización del supuesto de hecho al que la Ley
vincula el deber de contribuir, con el fin primordial de obtener los ingresos necesarios para el
sostenimiento de los gastos públicos.
◦ Características




Ingresos Públicos
Exigibles  deber de contribuir
Sostenibilidad de los gastos públicos
Instrumento de política económica
 Clases de Tributos
(Art. 2.2)
◦ Tasas, Contribuciones Especiales e Impuestos.
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
Ley General Tributaria, Ley 58/2003 de 17 diciembre
◦ Tasas son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial
del dominio público, la prestación de servicios o la realización de actividades en régimen de derecho público
que se refieran, afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario, cuando los servicios o
actividades no sean de solicitud o recepción voluntaria para los obligados tributarios o no se presten o realicen
por el sector privado.
 Tasas: Se da una contraprestación
◦ Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la obtención por el obligado
tributario de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como consecuencia de la realización de
obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.
 Contribuciones
Beneficio
Especiales:
Se
basan
en
el
Principio
del
◦ Impuestos son los tributos exigidos sin contraprestación cuyo hecho imponible está constituido por negocios,
actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad económica del contribuyente.
 Impuestos: Ausencia de contraprestación inmediata y directa.
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
Ley General Tributaria
 Relación Jurídico-Tributaria
(Art. 17)
◦ Se inicia con el Hecho Imponible y finaliza con la
extinción de la Deuda Tributaria.
 Secuencia Tributaria
◦ Conjunto de pasos que hay que dar a lo largo de la
relación jurídica-tributaria, cuyo esquema se reproduce
a continuación
Régimen Fiscal

Elementos determinantes de Tributo:
 Hecho Imponible
(Art. 20)
 Presupuesto fijado por la Ley para configurar cada tributo y cuya realización origina
el nacimiento de la obligación tributaria.
 Obligados Tributarios
(Art. 35 y ss.)
 Persona Física o Jurídica y Entidades a las que la normativa impone el cumplimiento
de las obligaciones tributarias.
 Base Imponible
(Art. 50 a 53)
 Magnitud Dineraria o de otra naturaleza que resulta de la medición del Hecho
Imponible.
 Base Liquidable
(Art. 54)
 Cuantía resultante de practicar, en su caso, en la Base Imponible las reducciones
establecidas en la Ley.
 Tipo de Gravamen
(Art. 55)
 Cifra, coeficiente o porcentaje que se aplica a la Base Liquidable
 Cuota Integra
(Art. 56)
 Resultado de aplicar a la Base Liquidable el tipo de gravamen
 Cuota Liquida
(Art. 56.5)
 Resultado de aplicar las deducciones, bonificaciones, adiciones previstos
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Secuencia Tributaria
Hecho Imponible
Base Imponible
(-) Reducciones s/Base
Base Liquidable
x
Tipo de Gravamen
Cuota Integra
(-) Deducciones s/Cuota
Cuota Liquida
(-) Pagos a cuenta, Retenciones, Ingresos a Cuenta
Cuota Diferencial
Deuda Tributaria
+) Elementos Adicionales: Recargos, Interés de demora
(+) Sanciones Tributarias
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