La certificación de profesionales en materia de lavado de dinero

La certificación de profesionales en materia de lavado de dinero: una nueva área
de especialización para los contadores públicos
Víctor Manuel Tapia Hernández
Universidad Panamericana
Introducción
El contador público es el profesional capacitado para evaluar, analizar y diagnosticar los
problemas relacionados con las actividades económicas y financieras de las empresas.
Ya sea que se actúe como contador operativo, auditor, asesor fiscal o cualquier puesto
de las muchas áreas en los que se desenvuelve, la contaduría pública cuenta con una
responsabilidad social y económica considerable. Actualmente, las responsabilidades y
atribuciones a los contadores públicos han ido en aumento debido al contexto económico
internacional. Entre muchos de los temas más relevantes a este fenómeno, está la
prevención del lavado de dinero y financiamiento del terrorismo, un tema de creciente
preocupación para todos los sectores a nivel mundial.
El lavado de dinero es un problema que sin lugar a dudas tiene efectos adversos tanto
en la economía nacional como internacional. Históricamente, este problema ha sido
abordado por distintos entes internacionales, con la creación de convenciones y
establecimiento de legislación especial sobre el tema. Las más importantes a nivel
internacional fueron las convenciones que congregó la Organización de las Naciones
Unidas (ONU) en 1988. Esto debido a la preocupación generada por el aumento de
operaciones económicas vinculadas con actividades ilícitas, entre ellas el tráfico de
drogas y financiamiento del terrorismo.
En tales convenciones se decidió acordar de manera cooperativa entre los integrantes,
compromisos y medidas en materia de prevención y combate a esta problemática. La
situación en ese momento era tal que el crimen organizado al tener ganancias
económicas tan exorbitantes y no poder ocultarlas buscó movilizarlas por medio del
sistema financiero global. Por lo anterior, los sistemas financieros nacionales e
internacionales establecieron medidas estrictas y procedimientos de vigilancia intensivos
con el objetivo de detectar dichas operaciones y capturar a sus titulares. Ante lo cual las
organizaciones delictivas optaron por invertir ganancias en otros bienes y servicios con
el propósito de inyectarlas en la economía formal, además de la creación de empresas
legales con la finalidad de producir y retirar utilidades. Todo esto apuntando a la
conversión de este dinero de dudosa procedencia en dinero “limpio y legal”.
En el caso mexicano, en un principio se pensaba que el sector financiero era el único
medio posible para realizar actos de lavado de dinero. No obstante, de acuerdo a estudios
realizados por entidades financieras y bancarias tanto a nivel internacional como
nacional, en México existen diferentes actividades que por su naturaleza pueden
considerarse como vulnerables. Es en este contexto en el que se crea la Ley Federal
para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de Procedencia Ilícita
(LFPIORPI). Una ley que ha causado desconcierto en un sinnúmero de sectores y en la
población productiva en general, sobre todo en su asimilación y modo de aplicación.
Abriendo así caminos a otra nueva forma de revisión, certificación y auditoria más
especializada y especifica.
Desarrollo
En principio, esta ley busca proteger el sistema financiero y la economía nacional a través
de la creación de medidas y procedimientos para prevenir y detectar actos u operaciones
que involucren recursos de procedencia ilícita.
Por medio de una coordinación interinstitucional entre la Secretaria de Hacienda y Crédito
Público (SHCP) y la Procuraduría General de la República (PGR), se pretende recabar
información y elementos útiles para investigar y perseguir delitos relacionados con las
estructuras financieras de las organizaciones delictivas y evitar el uso de los recursos
para su financiamiento. Bajo el marco de esta ley se establecen ciertas actividades que
realizan tanto las personas físicas y morales como vulnerables; y por tanto afectan a una
serie de obligaciones adicionales.
El artículo 17 de la citada ley establece como actividades vulnerables:
I.
Las vinculadas a la práctica de juegos con apuesta, concursos o sorteos.
II.
La emisión o comercialización, habitual o profesional, de tarjetas de servicios,
de crédito, de tarjetas prepagadas y de todas aquellas que constituyan
instrumentos de almacenamiento de valor monetario, que no sean emitidas o
comercializadas por Entidades Financieras.
III.
La emisión y comercialización habitual o profesional de cheques de viajero,
distinto a lo realizado por las Entidades Financieras.
IV.
El ofrecimiento habitual o profesional de operaciones de mutuo o de garantía o
de otorgamiento de préstamos o créditos, con o sin garantía, por parte de
sujetos distintos a las Entidades Financieras.
V.
La prestación habitual o profesional de servicios de construcción o desarrollo
de bienes inmuebles o de intermediación en la transmisión de la propiedad o
constitución de derechos sobre dichos bienes.
VI.
La comercialización o intermediación habitual o profesional de Metales
Preciosos, Piedras Preciosas, joyas o relojes.
VII.
La subasta o comercialización habitual o profesional de obras de arte.
VIII.
La comercialización o distribución habitual profesional de vehículos, nuevos o
usados, ya sean aéreos, marítimos o terrestres.
IX.
La prestación habitual o profesional de servicios de blindaje de vehículos
terrestres, nuevos o usados, así como de bienes inmuebles.
X.
La prestación habitual o profesional de servicios de traslado o custodia de
dinero o valores.
XI.
La prestación de servicios profesionales, de manera independiente, sin que
medie relación laboral con el cliente respectivo.
XII.
La prestación de servicios de fe pública.
XIII.
La recepción de donativos, por parte de las asociaciones y sociedades sin fines
de lucro.
XIV.
La prestación de servicios de comercio exterior como agente o apoderado
aduanal.
XV.
La constitución de derechos personales de uso o goce de bienes.
Como se puede apreciar el listado de actividades vulnerables es bastante amplio y sin
duda establece nuevas cargas para muchas personas y empresas. En el caso de caer
en alguno de los supuestos del citado artículo, tanto personas físicas y personas morales
tendrán que cumplir con obligaciones como:

Identificar y conocer a los clientes y usuarios con quienes realicen actividades
vulnerables.

Proteger y evitar la destrucción u ocultamiento de la información que sirva de
soporte a la actividad vulnerable.

Designar ante la SHCP a un representante encargado del cumplimiento de las
obligaciones.

Brindar las facilidades necesarias para que se lleven a cabo las visitas de
verificaciones.

Presentar los avisos en la SHCP en los tiempos y bajo la forma prevista en la ley.

Abstenerse de realizar cualquier acto u operación tipificada como actividad
vulnerable, cuando sus clientes o usuarios se nieguen a proporcionar información
o documentación relacionada con su identificación y su conocimiento del mismo. 1
1
http://www.pwc.com/es_MX/mx/retos-sector-financiero/archivo/2013-07-ley-federal-operaciones-ilicita.pdf
Ahora bien, el gran meollo del asunto y lo que provoca la mayor preocupación en términos
generales es el espectro de las sanciones. Ya que se habla que en caso de
incumplimiento de las disposiciones se incorpora una nueva línea de sanciones
administrativas, multas que van desde 200 y hasta 2,000 días de Salario Mínimo General
y en el peor de los casos, el inicio de averiguaciones en búsqueda de vínculos con el
crimen organizado, cuyas consecuencias legales podrían ser sumamente graves. En ese
contexto será vital no dejar de estudiar y evaluar el costo beneficio sobre el impacto del
incumplimiento de estas disposiciones, ya que tanto las penas corporales como
económicas son bastante elevadas.
Actualmente bajo este panorama, se está hablando de una nueva línea de profesionistas
especializados en temas de lavado de dinero, tanto para efectos nacionales como
internacionales. Si bien es cierto que las auditorias, exámenes y demás consultas en
temas de lavado de dinero, no son nuevas ni en nuestro país ni internacionalmente, surge
la necesidad de formalizar e institucionalizar esta nueva actividad profesional. Por lo que,
la Comisión Nacional Bancaria y de Valores (CNBV) publicó las “Disposiciones de
Carácter General para la certificación de auditores externos independientes, oficiales de
cumplimiento y demás profesionales en materia de prevención de operaciones con
recursos de procedencia ilícita”.
Con estas nuevas disposiciones se busca establecer parámetros para todas aquellas
entidades que están bajo la supervisión de la CNBV y que buscan contratar asesores en
materia de Lavado de Dinero.2
El primer artículo de tales disposiciones establece:
“Artículo 1.- Las presentes disposiciones tienen por objeto establecer los requisitos y
el procedimiento aplicable para que la Comisión certifique a los oficiales de cumplimiento,
2
http://contaduriapublica.org.mx/certificacion-de-auditores-y-profesionales-en-materia-de-pld/
auditores externos independientes y demás profesionales, a efecto de que presten sus
servicios en las entidades y personas sujetas a la supervisión de la Comisión, para la
verificación del cumplimiento de las obligaciones contenidas en las leyes financieras y en
las disposiciones que emanen de ellas, en materia de prevención, detección y reporte
de actos, omisiones u operaciones que pudiesen ubicarse en los supuestos de los
artículos 139 Quáter o 400 Bis del Código Penal Federal. Asimismo, tienen por objeto
señalar
los
requisitos
y
procedimientos
para
certificar
a
los
auditores
externos independientes y demás profesionales a efecto de que coadyuven con la
Comisión cuando esta los contrate, para la verificación del cumplimiento de las leyes y
disposiciones a que se hace referencia en el primer párrafo del presente artículo.”
Como podemos percibir esto abre una brecha hacia nuevas oportunidades de
especialización y está buscando cubrir una necesidad de muchas empresas del sector
financiero que ante la incertidumbre del alcance de la nueva legislación buscan una
oportunidad de cumplimiento. Las entidades públicas se han manifestado en aras de una
mayor estabilidad en el sistema financiero por medio del mejoramiento del sistema de
cumplimiento de las obligaciones relativas a la materia de prevención de operaciones con
recursos de procedencia ilícita y financiamiento al terrorismo. Sin dejar a un lado, la
responsabilidad de los organismos gubernamentales al establecer el marco regulatorio y
las condiciones en las que se llevará a cabo el procedimiento de obtención del referido
certificado, otorgando así a los destinatarios de la norma, la certidumbre jurídica
necesaria para su cumplimiento.
De conformidad a las disposiciones expedidas por la CNBV, el proceso de certificación
consiste en un pre registro y solicitud ante la misma comisión, además de que todos
aquellos que resulten interesados deberán cumplir con los requisitos que establece el
artículo 9 de las “Disposiciones de carácter general para la certificación de auditores
externos independientes, oficiales de cumplimiento y demás profesionales en materia de
prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita y financiamiento al
terrorismo”, la cual establece que se deberá contar con al menos el nivel de estudios
equivalente a licenciatura; experiencia de al menos un año en materia de prevención de
lavado de dinero y financiamiento al terrorismo; no haber sido sentenciados por delitos
patrimoniales ni inhabilitados para desempeñar un empleo, cargo o comisión en el
servicio público o en el sistema financiero; ni tener antecedentes de suspensión,
cancelación o revocación de registro para fungir como auditores externos independientes.
Posteriormente, los participantes deberán enviar a la comisión la información y
documentación prevista en dichas disposiciones. La comisión notificará la aceptación de
la solicitud a través del mismo medio utilizado para el envío de información.
Finalmente se aplicará un examen CENEVAL con una duración de cuatro horas en el
Distrito Federal, Guadalajara, Monterrey y Sonora, cuyo costo ascenderá a $10, 850.00
pesos para el ejercicio fiscal de 2015. Las áreas del examen se dividirán en tres grandes
rubros: Conocimientos básicos en prevención del lavado de dinero, Conocimientos
técnicos en prevención del lavado de dinero y Conocimientos en auditoría y gestión de
riesgos en prevención del lavado de dinero. Estos deberán aprobarse con el mínimo cada
uno de estos rubros, para obtener una calificación aprobatoria.
La CNBV ya ha puesto a disposición la lista de las personas que obtuvieron la certificación
en materia de PLD/FT en la primera etapa que inició el 1 de junio y finalizó el 23 de
septiembre de 2015. La convocatoria del segundo examen de certificación se llevará a
cabo el próximo 28 de noviembre de 2015.
Como se puede apreciar, este es un intento bien direccionado para atacar las
organizaciones delictivas y la afectación de su patrimonio. No obstante vale la pena
mencionar que cuando se habla de crimen organizado y su gran poderío de recursos,
casi siempre se trae aparejada una fuerte influencia y relación con distintos ámbitos
incluso concernientes a la esfera estatal. No es algo extraño, que tanto autoridades
estatales como despachos de profesionistas hayan sido seducidos por las grandes
retribuciones que ofrece la delincuencia organizada y sobre todo dentro de nuestro país.
La delincuencia organizada ha desarrollado una maquinaria financiera tan fina que el
profesional certificado tendrá que estar atento a muchos aspectos para no convertirse
involuntariamente en un peón de la delincuencia. Con respecto a lo anterior, al momento
de ofrecer un servicio en materia de prevención de lavado de dinero se deberá contar
con los conocimientos más sólidos posibles y hacer una investigación sumamente
exhaustiva con respecto a tus clientes potenciales.
Conclusión
Es muy importante tomar sugerencias y medidas precautorias para realizar un buen
trabajo de auditoría, no hay que olvidar que tanto el prestigio como la integridad de las
empresas están en gran riesgo. La certificación se crea con el objetivo de reconocer a
los nuevos profesionistas que incursen en esta función para que asimilen adecuadamente
los procedimientos y lineamientos establecidos.
Ahora bien es importante saber, que para la aplicación de esta materia correctamente se
necesita conocimientos en varios campos distintos.
El contador público deberá tener un amplio conocimiento de la contabilidad de la
empresa, sus auditorías tanto internas como externas así como en lo más novedoso en
sistemas y tecnologías de información. Sobre todo, lo concerniente a legislación aplicable
en la materia, así como las demás fuentes de derecho que la complementan. El
especialista en lavado de dinero deberá establecer un perfil de riesgo de las operaciones
que son vulnerables al lavado de dinero, y seguir estrictamente los procedimientos y
protocolos de trabajo para cumplir con las obligaciones que exigen las autoridades
fiscales o de la CNBV o de la Unidad de Inteligencia Financiera (UIF).
Sin duda este nuevo campo de investigación que se cierne es sumamente interesante y
es muy atractivo para los profesionales de la contaduría pública.
Esta situación nos deja entrever los altos beneficios y la trascendencia de nuestra
profesión en el entorno económico y financiero nacional e internacional. Si bien, en
algunas ocasiones se habló de una obsolescencia de la profesión y de muchas de sus
técnicas y procesos, la capacidad de asimilación de las problemáticas actuales y el
desarrollo de soluciones por parte de los profesionales de la contaduría pública,
demuestran todo lo contrario.
El papel del contador público sigue siendo esencial en muchos ámbitos, es una carrera
que evoluciona y se adapta a cada momento. En este tema en específico, el contador
tiene en sus manos una gran responsabilidad ante su cliente y ante la sociedad en
general. El lavado de dinero y su relación con la delincuencia organizada son asuntos
que tiene prioridad para el desarrollo nacional y la inserción de los profesionales
contables en su solución es imprescindible. Como en toda profesión, siempre habrá que
fundarse en el verdadero conocimiento y la ética profesional. Ya que como se ha
observado, se puede incurrir en faltas que acarrean una serie de delitos y consecuencias
graves. Es menester, prepararnos como futuros contadores en estas nuevas prácticas
que cada día se actualizan y globalizan, y que están teniendo grandes repercusiones en
el desarrollo económico de nuestro país.
Bibliografía
Ley Federal para la Prevención e Identificación de Operaciones con Recursos de
Procedencia Ilícita
Disposiciones de Carácter General para la certificación de auditores externos
independientes, oficiales de cumplimiento y demás profesionales en materia de
prevención de operaciones con recursos de procedencia ilícita
http://www.cnbv.gob.mx/PrevencionDeLavadoDeDinero/ObtencionCertificado/Paginas/d
efault.aspx
http://contaduriapublica.org.mx/que-es-la-certificacion-en-prevencion-de-lavado-dedinero/