Presentación de PowerPoint

JUNIO 2014
TERTULIA FISCAL
PERSONAS
MORALES
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EDITORIAL
Apreciable familia IEE:
Es un honor presentar a
ustedes el boletín fiscal con la
aportación de las Tertulias
Fiscales, recordemos que las
instituciones de educación
superior nos movemos con
tareas muy específicas que
incluyen
docencia,
investigación y divulgación,
actividades que pretendemos
apuntalar con la presente
publicación.
“Boletín Fiscal”
Revista del Instituto de Especialización para Ejecutivos.
IEE Corporativo
Rector del Instituto de
Especialización para Ejecutivos
Dirección de Calidad
Académica
Marketing Digital y
Medios Virtuales
Dr. Salvador Leaños
Mtra. Yolanda
Domínguez
Lic. Pamela González
IEE Plantel Ciudad de México
Dirección IEE Plantel
Ciudad de México
Coordinación de Posgrado e
Investigación
Coordinación de
Educación Continua
Sistemas
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Lic. Raúl Moreno
Lic. Mónica Chávez
Lic. Armando
Vargas
Lic. Héctor Martínez
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TERTULIA FISCAL
Y PARTICIPANTES
¿QUÉ SON LAS TERTULIAS FISCALES?
Son sesiones mensuales que integran a contadores públicos, licenciados en
contaduría, derecho, economía o de cualquier otra profesión, que tengan
como fin primordial el intercambio de experiencias fiscales y mejorar el marco
tributario en México. En estas sesiones uno o varios profesionistas presentarán
un tema fiscal previamente aprobado por el Consejo de Administración.
Presidenta
C.P.C. Y M.I. Virginia Ríos
Hernández
Vicepresidente
Integrantes
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M.I. Jesús Flores Rodríguez
M.I. Juan Antonio De Arana Águila
Mtro. Salvador Leaños Flores
C.P.C. Luis Gerardo Zepeda Ávila
Lic. Mario Navarrete Zavala
D.C.F. José Octavio Peréz Macedo
D.C.F. Víctor Manuel Rangel Cedillo
M.I. Jaime De La Rosa González
Margarita I. Sánchez Meneses
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TERTULIA FISCAL
Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
PERSONAS
MORALES
Fuente: Google.com
CONCEPTO: PERSONA JURÍDICA (O
PERSONA MORAL) es un sujeto de
derechos y obligaciones que existe, pero no
como individuo, sino como institución y
que es creada por una o más personas
físicas para cumplir un objetivo social que
puede ser con o sin ánimo de lucro.
FINES QUE PUEDEN PERSEGUIR:
ABSTRACTOS.- Permiten diferenciar
diversos tipos de personas morales:
los
-Las mercantiles persiguen lucro.
-Las civiles ganancias económicas sin llegar
a la especulación;
-Las asociaciones civiles son metas no
preponderantemente económicas.
CONCRETOS.- Permiten
de un mismo tipo y
específica por la que
Ejemplo: una prestadora
y otra de médicos.
distinguir entre las
conocer la razón
se constituyeron.
de servicios legales
CLASIFICACIÓN:
-Según
la
responsabilidad
de
sus
integrantes: limitada e ilimitada.
-Según su situación fiscal: contribuyentes y
no contribuyentes.
-Según la admisibilidad de extranjeros: con
cláusula de admisión o exclusión.
-De Derecho Público.
-De Derecho Privado.
-De Derecho Social.
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FUNDAMENTOS DE LA PERSONALIDAD
JURÍDICA DE LA PERSONA MORAL.
La personalidad jurídica es una construcción
normativa, elaborada para unificar los
derechos y obligaciones que se atribuyen a
un sujeto de relaciones jurídicas, tratándose
de seres humanos (personas físicas) o de un
conjunto de personas físicas (persona
moral).
INICIO DE LA PERSONALIDAD:
-Derecho público.- Por lo general se origina
y liquida por una ley o decreto que ordena
su creación o terminación.
-Derecho
privado.Generalmente
al
momento de la celebración del contrato o
al momento de su inscripción en el registro
público o haya exteriorización frente a
terceros; para terminarla se acuerda su
disolución (es la terminación del contrato
que da origen a la persona moral) y
liquidación (es el periodo en que la persona
moral finaliza las relaciones jurídicas).
-Derecho social.- se crean en virtud de la
celebración
de
un
contrato
y su
personalidad inicia al momento en que
obtiene autorización o registro con sus
excepciones; para su terminación debe
atenderse a las distintas leyes que fijan las
normas para su extinción
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
FIN DE LA PERSONALIDAD:
-La personalidad moral de las asociaciones
y sociedades civiles, se extingue al concluir
su liquidación.
-El acta final de la liquidación, debe ser
inscrita en el Registro Público del domicilio
de la sociedad.
No hay un momento exacto para su
terminación pero la doctrina considera:
-Que nunca se extinguen, ya que siempre
pueden subsistir relaciones jurídicas.
-Cuando sus integrantes aprueben el
balance final de liquidación y distribuya su
remanente. Cualquier relación pendiente
deberá tratarse con sus causahabientes.
-Una vez que concluye en términos reales y
absolutos la fase de liquidación, en caso
contrario seguirá vigente.
“LOS ACTOS QUE UNA SOCIEDAD REALIZA
SIN
ESTAR
ENCAMINADOS,
A
LA
REALIZACIÓN DE LA FINALIDAD PARA LA
QUE FUE LEGALMENTE CONSTITUIDA, SON
EQUIPARABLES A LOS DE UNA SOCIEDAD
IRREGULAR, Y COMO TAL DEBE TRATARSE A
LA SOCIEDAD EN CUESTIÓN.”
ATRIBUTOS DE LAS PERSONAS MORALES
Capacidad
ejercicio.
de
goce
y
capacidad
2º.- Dichas personas pueden sostener
relaciones jurídicas vinculadas con su fin y
con los medios para realizarlos. Art. 26 del
Código Civil (C.C.)
3º.- Dichas personas pueden ser titulares de
cualquier derecho y obligación que no les
este restringido por la ley.
De conformidad con el Art. 26 del C.C. la
capacidad de goce de las personas morales
se delimita en razón de su objeto debiendo
entenderlo como el fin concreto, es decir,
es la razón específica por la que fue creada
(Ejem. prestación de servicios), mientras que
sus actividades son el conjunto de actos,
hechos y efectos jurídicos que servirán de
medio para la realización del fin
(celebración de contratos).
MANTILLA MOLINA: Los actos que una
sociedad realiza sin estar encaminados,
inmediata o mediatamente, a la realización
de la finalidad para la que fue legalmente
constituida, son equiparables a los de una
sociedad irregular, y como tal debe tratarse
a la sociedad en cuestión, respecto de tales
actos.
de
Se tiene personalidad jurídica y entonces se
es persona o se carece de dicha
personalidad y consecuentemente no se es
persona. Es aplicable a las personas
morales.
Existen tres criterios doctrinales sobre los
alcances de la capacidad de goce:
1º.- Está limitada a la titularidad de los
derechos y obligaciones relacionados con
su objeto.
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
La doctrina debate sobre la capacidad de
ejercicio de la persona moral:
a) Algunos autores consideran que tiene
capacidad de ejercicio ya que pueden
ejercitar
sus
derechos
y
cumplir
obligaciones por sí misma auxiliándose de
sus órganos. El Art. 27 del C.C. es una
manifestación clara de la posición que este
ordenamiento adopta a propósito de la
capacidad de ejercicio de las personas
morales: requieren de personas físicas con
capacidad de ejercicio para que las
representen sea por disposición de la ley,
por su escritura constitutiva o por sus
estatutos.
b) Otra parte de la doctrina se pronuncia
por la falta insuperable de capacidad de
ejercicio por sí mismas ya que requieren de
alguien que obre en su nombre.
ART.
ELEMENTOS
Fuente: Google.com
Denominación o razón social.- El medio
por el cual el Derecho identifica e
individualiza a una persona moral es su
denominación, o razón social en su caso;
aquélla es impersonal; usualmente alude a
la actividad que la persona moral
correspondiente va a desarrollar. La
segunda en cambio, suele componerse con
el o los nombres de alguno o algunos de
sus miembros.
SANCIÓN
FUNDAMENTO
EFECTOS
Inexistencia
Art. 2224
No crea efectos ;
No hay necesidad de
juicio para declararlaen principio:
No se puede
confirmar;
Se opone ante todos.
Nulidad
Relativa
Art. 2226
Existencia :
1794
1. Consentimiento;
2. Objeto
Validez:
1795
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1. Capacidad;
2. Licitud;
3. Ausencia de vicios del
consentimiento;
4. Forma
Leyes prohibitivas;
Orden público.
Nulidad
absoluta
Fuente: Margarita I. Sánchez Meneses
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
A.C.
S.C.
RAZÓN O
DENOMINACIÓN
Razón Social
Razón Social
S.en N.C.
Razón Social
S.en C. por A.
Razón Social
Sde R.L.
S.A.
Razón o Denominación
TIPO
Cooperativa
Comandita
simple
Nombre del
documento:
Razón Social
ANTES DEL 15 SEPT.
2012:
Permiso
Vigencia:
90 días hábiles
Aviso de uso:
Interesado
RESPONSABILIDAD SOCIO:
En la que todos los socios responden, de
modo subsidiario, ilimitada y solidariamente
Es la que se compone de uno o varios
socios comanditados que responden de
manera subsidiaria, ilimitada y
solidariamente, de las obligaciones sociales,
y de uno o varios comanditarios que
únicamente están obligados al pago de sus
acciones.
1.- Suplementada ;
2. Complementada
Se compone de uno o varios socios
comanditados que responden, de manera
subsidiaria, ilimitada y solidariamente, de
las obligaciones sociales, y de uno o varios
comanditarios que únicamente están
obligados al pago de sus aportaciones
ACTUALMENTE:
“Reglamento“
Autorización de uso de denominación o
razón social
180 días naturales para uso y
presentación de aviso de uso.
Antes de que venza el plazo de 180 días,
se podrá solicitar la renovación del
permiso, mediante escrito libre firmado
por el mismo solicitante, acompañando el
permiso original.
Dentro de ese mismo término deberá
presentarse el aviso de uso.
Fedatario público autorizado o Servidor
Público
Fuente: Margarita I. Sánchez Meneses
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
6 meses siguientes a la
expedición del permiso
180 días naturales (Dentro de este plazo
presentar aviso de uso o en su caso de
reexpedición)
Documentación
1.- Permiso
2.- Aviso de Uso
3.-Solicitud de cambio
de denominación o
razón social.
1.- Autorización de uso;
2.- Aviso de uso; (Dentro de los 180 días de
su otorgamiento –Art. 24 RAUDRS)
3.- Aviso de liberación de denominación.
Dentro de 30 días Art. 28
después de la formalización ( Liquidación,
fusión, cambio de denominación y escisión
–si se extingue escindida)
En este último supuesto, ya no es necesario
presentar la solicitud de cambio de
denominación:
Se solicita la nueva autorización, se
formaliza el acta y se deben presentar:
a) El aviso de uso;
b) El aviso de liberación de denominación
de la anterior
4.- Si la sociedad se constituye con cláusula
de admisión de extranjeros o si cambia de
exclusión a admisión Aviso SRE dentro de
los 30 días hábiles siguiente (Art. 16LIE)
Celebración convenio a que se refiere Art.
27
5.- De no haber presentado el aviso de uso
dentro de los 180 días. Se contará con 30
días naturales, previo pago de multa para
presentarlo -Art. 24 RAUDRS-
Tipos de
autorización:
1.- Lisa y llana;
2.- Condicionada por
contener algún término
regulado por una ley
especial
1.- Lisa y llana;
2.- Condicionada (arts. 19 y 20, por
contener algún término similar a una
M.R. o regulado por una ley especial )
Plazo de
presentación:
Fuente: Margarita I. Sánchez Meneses
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
Domicilio.Es el lugar donde el ordenamiento jurídico
las ubica para el cumplimiento de sus
derechos y cumplimiento de obligaciones y
dotar de competencia a la autoridad.
Clases: ordinario, especial, social, fiscal y
convencional
Fuente: Google.com
Ordinario: el lugar donde deben ejercer y
cumplir sus derechos y obligaciones . Art. 33
Código Civil Federal
Especial: lugar donde la ley las ubica respecto de
determinadas relaciones jurídicas Art. 33 Código Civil:
Social: lugar establecido en los estatutos sociales
L.G.S.M.
Fiscal: lugar en donde el ordenamiento jurídico las ubica
para todo lo relativo a sus relaciones jurídicas tributarias
Art. 10 C.F.F.
Convencional: El ordenamiento jurídico autoriza a las
P.M. a designar domicilios para todo lo relativo a
relaciones jurídicas determinadas. Art. 34 Código Civil
Fuente: Margarita I. Sánchez Meneses
Patrimonio.El patrimonio se compone de un activo y
un pasivo; el activo está representado por
derechos reales y de crédito; el pasivo por
obligaciones. Bajo cualquier supuesto unos
y otras son de contenido económico.
Fuente: Google.com
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
Nacionalidad.Por su estado político
pueden ser nacionales y extranjeras.
Duración.- Actualmente puede ser
indefinida:
-Conforme al Art. 8º de la Ley de
Nacionalidad “Son personas morales de
nacionalidad
mexicana,
las
que
se
constituyan conforme a las leyes mexicanas
y tengan en el territorio nacional su
domicilio legal”. A contrario sensu son
personas morales extranjeras las que
carezcan de uno o ambos requisitos.
-Cláusula de extranjería
-Capital social
-Asambleas de Accionistas.
-Disolución anticipada de la Sociedad.
- Socios y acciones:
FORMALIDADES JURÍDICAS
Responsabilidades de socios y
administradores:
- Naturaleza jurídica y estatutos sociales:
Para la realización de una Auditoría Legal
es necesario realizar un Análisis Jurídico de
la organización, esto es, se debe realizar un
análisis de los siguientes aspectos:
Obligaciones a cargo de los socios:
Pago de las aportaciones.- Iniciales
Suplementarias
a) Pago de las deudas sociales.
b) Pago de las pérdidas
Naturaleza Jurídica.- Se debe vigilar que la
naturaleza jurídica es la indicada para el
desarrollo de sus actividades.
Pueden exigirse por la sociedad en contra
de los socios las obligaciones de:
Estatutos Sociales.- Es importante efectuar
un análisis jurídico de los estatutos sociales
de la sociedad, ya que normalmente son
“formatos” que utilizan los notarios o
corredores, los cuales no permiten tener
flexibilidad en el uso de los mismos, por lo
que se debe de iniciar el estudio en la
siguiente forma:
o
a) Pago de aportaciones por la Sociedad.
b) Pago de las pérdidas dentro del importe
de las aportaciones.
-Denominación
-Objeto social
Domicilio.Es
conveniente
verificar
coincidencia entre domicilio social y fiscal.
“SON
PERSONAS
MORALES
DE
NACIONALIDAD MEXICANA, LAS QUE SE
CONSTITUYAN CONFORME A LAS LEYES
MEXICANAS Y TENGAN EN EL TERRITORIO
NACIONAL SU DOMICILIO LEGAL”.
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Fuente: Google.com
Pueden exigirse por terceros en contra de
los socios las obligaciones de:
El pago de las deudas sociales cuando éstas
son a cargo de los Socios Administradores
en forma solidaria con la sociedad (2704 y
2717 C.C).
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
Obligaciones a cargo
administradores:
de
los
socios
ACCIONES
-Son todos los socios, a menos que se
reserve la administración a alguno de ellos.
(2709 y 2719 C.C.).
-Las Facultades de dichos administradores
son todas las necesarias para el giro o
desarrollo del objeto social.
Las
Obligaciones
sociales
están
garantizadas
subsidiariamente
por
la
responsabilidad ilimitada y solidaria de los
socios que administren (2704 C.C.).
Las Obligaciones que contraiga la mayoría
de
los
socios
encargados
de
la
administración, sin el consentimiento de la
minoría, o contra su voluntad, serán válidas;
pero los que las hayan contraído serán
personalmente responsables a la sociedad
de los perjuicios que por ellas se causen.
Las Acciones:
Las acciones son los títulos de crédito,
representativos en las sociedades anónimas
y en las sociedades en comandita por
acciones de una parte de éstas y que
confieren a sus tenedores los derechos
correspondientes a su calidad de socios.
COMO EXPRESIÓN
DE LOS DEBERES Y
DERECHOS DE LOS
SOCIOS
1
2
COMO PARTE DEL
CAPITAL SOCIAL
REPRESENTATIVO DE DERECHOS
CORPORATIVOS
(DERECHO DE VOTO)
REPRESENTATIVOS DE DERECHOS
ECONÓMICOS
(DERECHO A DIVIDENDOS).
Las acciones se consideran desde dos
puntos de vista:
Poderes: En nuestro sistema jurídico,
existen cuatro tipos de poderes que se
pueden otorgar, estos son los siguientes:
1. Como parte del capital social.
2. Como expresión de los deberes y
derechos de los socios; como derechos a su
vez tiene dos aspectos:
-Para
-Para
-Para
-Para
pleitos y cobranzas.
actos de administración.
suscribir títulos de crédito.
actos de dominio.
Representativo de derechos corporativos
(derecho de voto) y
Representativos de derechos económicos
(derecho a dividendos).
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TERTULIA FISCAL
PERSONAS MORALES. Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
TIPOS DE MANDATOS
a) Ejecutar el mandato
b) Rendir Cuentas:
1) Dar oportuna noticia al mandante de la
ejecución del mandato (2566).
2) Entregar una relación de gastos, de
entradas y de salidas, con los recibos y
comprobantes respectivos (520 C.P.C).
3) Devolver al mandante los bienes y
sumas recibidas (2570 a 2572).
“CUALQUIER ACCIONISTA PODRÁ
DENUNCIAR POR ESCRITO A LOS
COMISARIOS LOS HECHOS QUE ESTIME
IRREGULARES EN LA ADMINISTRACIÓN,
Y ÉSTOS DEBERÁN MENCIONAR LAS
DENUNCIAS EN SUS INFORMES A LA
ASAMBLEA”.
Denuncia de hechos a los comisarios
Cualquier accionista podrá denunciar por
escrito a los comisarios los hechos que
estime irregulares en la administración, y
éstos deberán mencionar las denuncias en
sus informes a la asamblea. Pueden llegar a
responder de los daños que sufran la
sociedad, los accionistas o los terceros, por
la indebida administración, siendo su culpa
generalmente, una culpa in vigilando o
innegligendo.
Libros Legales:
En la actualidad los libros y registros que
debe llevar una persona moral son:
-Libro de actas
-Registro de acciones
-Libro de Variaciones de capital sociedad
Fuente: Google.com
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TERTULIA FISCAL
Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
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TERTULIA FISCAL
Texto: Margarita I. Sánchez Meneses
Agenda de junio 2014
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IEE PLANTEL CIUDAD DE MÉXICO
IEE PLANTEL GUADALAJARA
Protasio Tagle No. 95, Col. San Miguel
Chapultepec
Del. Miguel Hidalgo, C.P. 11850, México, D.F.
Teléfonos: 5277-4588 y 5277-4586
Lada sin costo: 01 (800) 020-0891
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Sol No. 2742 Col. Jardines del Bosque
C. P. 44520, Guadalajara, Jalisco
Teléfonos: 01 (33) 4777- 7433
Lada sin costo 01 (800) 777-743
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IEE PLANTEL MONTERREY
IEE PLANTEL MÉRIDA
Simón Bolívar 301 Sur. Col. Chepevera
C.P. 64030, Monterrey, N.L
01 (81) 834 80212, 01 (81) 815 11300.
Lada sin costo: 01 (800) 711-4802
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Calle 28 Num. 202 x 23 Col. García Ginerés
C.P. 97070
Mérida, Yucatán
Teléfono: 01 (999)920 08 90
Lada sin costo 01 800 832-5446
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