CAROU PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA TITULO II CAPITULO II Arts. 13 a 43 y Dto. Nº96/015 Dra. Cecilia Alfaro Departamento de Asuntos Jurídicos PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Despachantes de Aduana – Arts. 13 a 31 Normativa anterior: D/L 13.925/970 y Dto.391/971 Otras personas vinculadas a la actividad aduanera – Arts. 32 a 43 PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Se extiende la “potestad disciplinaria” Se establecen las sanciones y su procedimiento mediante “ley” Se incorporan nuevas sanciones administrativas: Apercibimiento y Multa PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Despachante Persona Jurídica (PJ): se prevé su suspensión e inhabilitación La tipificación de las faltas y sanciones entre los Despachantes y las demás personas vinculadas se equiparan (arts. 28, 29 y 41, 42) Mismo procedimiento administrativo: garantiza el debido proceso – vista previa a sanción (28 nral. 5 y 41 nral. 4) PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Definición General Art. 13 Nral. 1: “…las que realizan actividades relacionadas con operaciones y destinos aduaneros” Nral. 2: Se hayan sujetas a requisitos, formalidades y responsabilidades que se establezcan por la DNA Nral. 3: Obligatoriedad: Registro y constitución de garantías. PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA DESPACHANTES DE ADUANA Art. 14.1 – Definición: Persona física o jurídica, sujeto privado, auxiliar del comercio y de la función pública aduanera, habilitado para realizar en “nombre de otro”, los trámites y diligencias relacionados con los destinos y operaciones aduaneras ante la DNA DESPACHANTES DE ADUANA Cambio de definición con relación al CAU Se sigue definición utilizada en otros países, describiendo su función y la relación con su cliente como con la DNA Se mantiene su intervención “preceptiva” con ciertas excepciones previstas en la ley Contrapartida = requisitos de idoneidad y responsabilidad DESPACHANTES DE ADUANA Art. 14/2 - Facultados para: Tramitar solicitudes de inclusión en un régimen aduanero (Arts. 64 y sigs. – Arts. 106 y sigs.) Las declaraciones correspondientes Todas las demás gestiones que se relacionen con el despacho de mercaderías y operaciones aduaneras dentro del territorio aduanero DESPACHANTES DE ADUANA Art. 15 – Intervención NO preceptiva Envíos postales internacionales Equipajes de viajero Envíos postales internacionales de entrega expresa, límite: valor en aduana U$S 200 Organismos estatales (Art.9 Dto. 96/015) Mercadería cuya importación está exenta del pago de tributos, uruguayos que retornan DESPACHANTES DE ADUANA Art. 16: Requisitos - Persona física - 1. Lit D: No se accede por años de antigüedad, se debe aprobar exámen de competencia - 1. Lit. E: No haber sido condenado por asociación para delinquir o ciertos delitos (antes acreditar honradez y costumbres morales) DESPACHANTES DE ADUANA Art. 16 – Requisitos – Persona física - 1. Lit. F: No haber sido declarado concursado haberlo sido exista declaración judicial de conclusión del mismo - 1. Lit. G: Inexistencia de deudas fiscales (antes no estaba previsto en vía legal) o de DESPACHANTES DE ADUANA Art. 16 – Requisitos – Persona física 3. Período de habilitación inicial por el MEF: 12 años. Condición para seguir actuando es la obtención de la habilitación definitiva en forma previa 4. Requisito adicional: aprobar nuevo exámen para obtener habilitación definitiva (Art. 4 Dto. 96/2015) DESPACHANTES DE ADUANA Art. 17 - Personas jurídicas 1.Únicamente asociarse como S.C. o S.R.L. Responsabilidad de los socios: personal, solidaria e ilimitada con la sociedad en relación a obligaciones pecuniarias ante la DNA generada en el ejercicio de su profesión DESPACHANTES DE ADUANA Art. 17 Personas jurídicas 2. Objeto social exclusivo 3. Deberán integrarse únicamente por personas físicas habilitadas como Despachantes de Aduana Dto. 96/015: Art. 1 req. grales. – Art. 2 nral. 11 req. particulares (Art. 10 constitución de garantía) DESPACHANTES DE ADUANA Art. 18 – Requisitos – Persona jurídica A- Tipos sociales: S.C. o S.R.L. B- No haber sido declarada concursada o de haberlo sido, existencia de declaración judicial de fin del concurso C- Estar al día con las obligaciones fiscales DESPACHANTES DE ADUANA Art. 20 – Inhabilitación Cuando incumpla los requisitos de los artículos 16 y 18 Art. 5 Dto. 96/015 remisión a los Arts. 20 y 21 nral. 4 – Término: hasta tanto se de cumplimiento a las disposiciones sin perjuicio de las sanciones administrativas (Art. 28 CAROU) Carácter de definitiva: Lit. E Art. 16 “Inhabilitación automática”? DESPACHANTES DE ADUANA Art. 21 – Incompatibilidades 1. No constituir ni adquirir participación en sociedades, ni contratar con otras personas vinculadas a la actividad aduanera si la sociedad o contrato implica intermediación de dichas personas entre el Despachante y quien tiene la disponibilidad jurídica de la mercadería (Art. 13 Dto. 96/015) DESPACHANTES DE ADUANA Art. 21 – Incompatibilidades 2. No puede ser contratado como “dependiente” por personas físicas o jurídicas que directamente o indirectamente efectúen o se vinculen con operaciones aduaneras y/o de comercio exterior DESPACHANTES DE ADUANA Art. 21 – Incompatibilidades 3. Persona física NO podrá ser socio en más de una PJ Despachante de Aduana No puede ejercer su actividad en forma individual fuera de la PJ Incumplimiento del Art. 21: Inhabilitación DESPACHANTES DE ADUANA Art. 26 – Archivo de documentación Guardar, conservar y archivar los documentos relativos a las operaciones aduaneras en las que haya intervenido como tal Ley 18.694/010 y Dto. Reg. 43/011: responsabilidad del despachante por la guarda, conservación y archivo aunque dichos servicios sean prestados por terceros DESPACHANTES DE ADUANA Art. 27 – Responsabilidad Por el pago de: - tributos aduaneros y sus reajustes - proventos portuarios Tipo de responsabilidad: Solidaria con la persona por cuenta de quien realice las operaciones aduaneras DESPACHANTES DE ADUANA Art. 27 – Responsabilidad Persona, por cuenta de quién realiza la operación el Despachante, es responsable por el posterior incumplimiento de las obligaciones condicionantes de la introducción provisional, temporaria o definitiva de los efectos despachados DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas 1.A. Incumplimiento grave o reiteración de incumplimientos de las normas que rigen las operaciones aduaneras 1.B. Hacer reiteradas declaraciones aduaneras inexactas que distorsionen el control aduanero DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas 1.C. Ser condenado frecuentemente por infracciones aduaneras 1.D. Tramitar sin autorización de la DNA operaciones de despachantes suspendidos 1.E. Confiar la tramitación de sus operaciones a personas ajenas a su negocio o prestarles la firma para una gestión aduanera DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas Las faltas del Numeral 1 dan lugar a sanciones de: Apercibimiento Multa (1000 a 10.000 UI) Suspensión de hasta 60 días DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas 2.A. Haber sido objeto de reiteradas sanciones disciplinarias 2.B. Hacer reiteradas declaraciones aduanera inexactas que impliquen riesgo de pérdida de renta fiscal 2.C. Estando suspendido, tramitar operaciones aduaneras bajo otra firma desp. DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas 2.D. Celebrar convenios destinados a burlar disposiciones que rigen la tramitación de las operaciones aduaneras 2.E. Utilizar los servicios de funcionarios aduaneros. Sanciones administrativas para éstos. DESPACHANTES DE ADUANA Art. 29 – Faltas administrativas 2.F. No llevar el registro de quien tiene la disponibilidad jurídica de la mercadería en cuya representación realizará la tramitación de la operación aduanera (Art. 25.4) Sanciones del numeral 2: Multa; Suspensión; Inhabilitación DESPACHANTES DE ADUANA Art. 28 – Sanciones administrativas 1. Apercibimiento; Multa; Suspensión; Inhabilitación definitiva. Sin perjuicio de otras responsabilidades. 2. Graduación: Gravedad y Antecedentes 3. Suspensión o Inhabilitación: “MEF” 4. Extensión de la sanción – PJ a PF que la integran DESPACHANTES DE ADUANA Régimen sancionatorio administrativo Decreto 96/015 – Art. 15: Conductas serán consideradas por la DNA atendiendo, entre otos aspectos, a lapso no mayor a 5 años de antecedentes; el volumen de operaciones; el daño fiscal producido; repercusión pública de los hechos sancionados Abarca también a los demás sujetos vinculados a la actividad aduanera DESPACHANTES DE ADUANA Régimen sancionatorio administrativo Eximente de responsabilidad - Acciones u omisiones que tengan por origen: caso fortuito, fuerza mayor, otra causa no imputable al infractor Dos o más infracciones: la de > gravedad DESPACHANTES DE ADUANA Art. 30 – Suspensión preventiva 1. Hechos = Omisión o falta grave – La Resolución que dispone la suspensión debe ordenar la vista al despachante de aduana por 10 días (hábiles) 2. PJ: se extiende a los despachantes de aduana que la integran (Art. 28.4) DESPACHANTES DE ADUANA Art. 30 – Suspensión preventiva 3. DNA debe dictar resolución definitiva dentro de los 15 días de evacuada la vista o transcurrido el término Si no se dicta en el plazo referido = la suspensión queda sin efecto OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 32 – Agente de Transporte: Gestiones vinculadas a la entrada, permanencia y salida de los medios de transporte, cumplimiento de operaciones de carga y descarga de las mercaderías y unidades de carga, y las relacionadas con el trasbordo de mercaderías, embargo, trasbordo y desembarco de personas Art. 2 Dto. 96/015: autorización vigente de la DNT; DINACIA OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 33 – Importador y Exportador: Importador el que en su nombre importa mercaderías traídas por sí mismo o por un tercero. Exportador el que en su nombre exporta mercaderías llevadas por sí mismo o por un tercero OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 34 – Proveedor a bordo: aprovisionamiento de buques y aeronaves en viaje internacional con mercadería destinada a su mantenimiento y reparación o al uso o consumo del propio medio, tripulación y de pasajeros Facultado para tramitar ante la DNA y otras autoridades públicas Req. Particular: Art. 2 nral. 4 Dto. 96/015 OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 35 – Transportista: Transporta mercaderías sujetas a control aduanero por cuenta propia o por cumplimiento de contrato de transporte Req. Particular: Art. 2 nral. 5 Dto. 96/015, autorización emitida por DNT OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 35 – Agente de Carga: Consolida y desconsolida los documentos de carga, emite conocimientos, contrata el transporte, seguro y otros servicios, en nombre del importador o exportador Req. Particular: Art. 2 nral. 6 Dto. 96/015, autorización vigente DINACIA OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 37 – Depositario de mercaderías: Persona autorizada por la DNA a recibir, almacenar y custodiar mercaderías en un depósito bajo control aduanero OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 38 – Operador postal: persona de derecho público o privado que explota desde el punto de vista económico y en su nombre la admisión, tratamiento, transporte y distribución de correspondencia y encomiendas, aún los de entrega expresa Req. Particular: Art. 2 Nral. 7 Dto. 96/015, autorización de URSEC OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 39 – Otras personas…: las que cumplan su actividad profesional, técnica o comercial, en relación a los destinos y las operaciones aduaneros y tengan obligaciones ante la DNA de acuerdo a lo establecido en la legislación aduanera Dto. 96/015, art. 2 nrales. 8, 9, 10 Incluidos prestadores del servicio de precinto electrónico – Dto. 323/011 OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 40 - Operador Económico Calificado: persona física o jurídica vinculada a la act. adu. que ha sido aprobada como tal por la DNA por su desempeño en el cumplimiento de la legislación aduanera y otros requisitos… Pueden beneficiarse con procedimientos simplificados de control aduanero y otras facilidades Normas relacionadas: ley 19.149/013, Dto. Reg. 51/014 OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 42 - Faltas administrativas 1.A. Incumplimiento grave o reiteración de normas que rigen las operaciones aduaneras 1.B. Hacer reiteradas declaraciones inexactas que distorsionen el control aduanero 1.C. Ser condenado, de manera frecuente, por infracciones aduaneras OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 42 - Faltas administrativas 1. A a C: Sanción de apercibimiento; multa o suspensión de hasta 60 días 2.A. Reiteradas sanciones disciplinarias 2.B. Hacer reiteradas decl. aduaneras inexactas con riesgo de pérdida de renta fiscal OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 42 - Faltas administrativas 2.C. Celebrar convenios destinados a burlar disposiciones que rigen la tramitación de las operaciones aduaneras 2 A a 2 C: Sanción de multa, suspensión o inhabilitación OTRAS PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 41 – Sanciones administrativas Puede caber responsabilidad de otro tipo Apercibimiento, Multa, Suspensión; Inhabilitación Graduación: Gravedad y antecedentes. Art. 15 Dto. 96/015 Suspensión e Inhabilitación: “MEF” Vista previa por 10 días antes de aplicar sanción PERSONAS VINCULADAS A LA ACTIVIDAD ADUANERA Art. 43 – Suspensión preventiva 1. Facultativo: hechos omisión o falta grave. Misma resolución se otorga vista previa por 10 días 2. DNA debe dictar resolución definitiva dentro de los 15 días de evacuada la vista o transcurrido el término Si no se dicta en el plazo referido = la suspensión queda sin efecto CAROU CONTROL ADUANERO SOBRE EL TRAFICO DE MERCADERIAS TITULO III Arts. 44 y 45 Dra. Cecilia Alfaro Departamento de Asuntos Jurídicos CAROU Art. 44 - TRAFICO ADUANERO Movimiento de entrada y salida de mercaderías Fiscalizado por la DNA Se realiza cruzando fronteras aduaneras Puede ser internacional, nacional o mixto Marítimo, fluvial, lacustre, terrestre o aéreo CAROU TRAFICO ADUANERO Art. 45 – Documentación requerida Facultativo para la DNA exigirla A- Manifiesto de carga (Arts. 21 y 22 CAU) B- Declaración de salida en lastre (Art. 24 CAU) C- Declaración de escala (Art. 25 CAU) D- Lista de Provisiones (Art. 26 CAU) E- Lista de pasajeros (Art. 27 CAU) Puede presentarse por medios electrónicos CAROU INGRESO DE LA MERCADERIA AL TERRITORIO ADUANERO TITULO IV Arts. 46 a 62 CAROU Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A. Art. 46 - Control, vigilancia y fiscalización: 1. mercaderías, medios de transporte y unidades de cargas ingresadas a territorio aduanero 2. pueden ser objeto de fiscalización aduanera con base en “análisis de riesgo o indicios de infracción” a la legislación aduanera CAROU Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A. Art. 47 – Ingreso por lugares y en horarios habilitados: 1. ingreso de mercad, medios de transporte y unidades de carga solo podrá efectuarse por dichos lugares 2. ingreso, permanencia y circulación sujetos a requisitos establecidos en la L.A. 3. ingreso de mercad a través de conductos fijos CAROU Cap. I - Ingreso de mercadería a T.A. Art. 48: 1.Debe ser directamente trasladada a un lugar habilitado por la DNA 2.No aplicable a mercadería a bordo de un medio de transporte que atraviese aguas juris. o espacio aéreo cuando su destino sea otro país 3.Caso fortuito o fuerza mayor=comunicación inmediata a la DNA CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 49 – Declaración de llegada: 1. Deberá ser presentada ante la DNA 2. Contener información para identificar el medio de transporte, la unidad de carga y la mercadería 3. Consecuencias de no presentación 4. Manifiesto de carga=declaración de llegada 8.Rectificación s/justif previo al arribo CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 50 – Obligación de descarga: 1.Toda la mercad de la declaración de llegada y que estuviere destinada al lugar de llegada 2. DNA puede autorizar que toda o parte permanezca a bordo cuando se solicita bajo determinadas condiciones y por razón justificada 3. Concepto de razón justificada, entre otras… CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 50 – Obligación de descarga: 4. Excepciones (ej. mercadería en tránsito) 5. Reexpedición bajo control aduanero de mercadería que se encuentre a bordo del medio de transporte CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 51 – Autorización para la descarga 1. Sólo en lugar habilitado, formalizada la declaración de llegada y previa autorización 2. Excepción: peligro inminente que exija la descarga inmediata CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 52 – Diferencias en la descarga: Con relación a la incluida en la declaración de llegada Situaciones: a) sobren o falten bultos b) cantidad de mercadería cuando no estuviere acondicionada o carga a granel CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 53 – Justificación de diferencias: 1. Por el transportista o su agente en un plazo de 8 días hábiles desde la descarga 2. En menos NO justificada y que SUPERE márgenes de tolerancia del art. 54 = Presunción relativa de introducción definitiva, consecuencia pago de tributos aduaneros. Eximente de responsabilidad CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 53 – Justificación de diferencias: 3. En más NO justificada, la mercadería recibirá el tratamiento establecido en la legislación aduanera 4. Lo dispuesto en los numerales 2 y 3 no exime al transportista ni al agente de transporte de las sanciones que pudieran corresponder CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 54 – Tolerancia en la descarga: Límite 5% de la cantidad declarada Rige para la mercadería en más o en menos descargada con relación a la declarada Se aplica por cada medio de transporte y por cada partida CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 55 – Mercadería arribada como consecuencia de un siniestro: 1. Pasan a la condición de depósito temporal de importación (DTI), previo informe sobre ellas 2. Hallazgo: Aviso inmediato a la DNA quedando bajo su custodia hasta adopción de medidas 3. Obligación de la DNA de dar publicidad CAROU Cap.II - Declaración de llegada y descarga de la mercadería Art. 56 – Arribada forzosa: Obligación de comunicar en forma inmediata a la DNA por parte del transportista, su agente o representante CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 57: 1. Es una “condición” a la que están sujetas las mercaderías desde que se descargan hasta que se les brinda un destino aduanero 2. Pueden haber excepciones en la L.A. para que se despachen en forma directa 3. Deben permanecer en lugares habilitados y dentro de los plazos que correspondan CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 57: 4. PAL – plazo de permanencia hasta 12 meses, prorrogables 5. Casos de faltante, sobrante, avería o destrucción: Depositario o quien tenga la disponibilidad jurídica será responsable por pago de tributos aduaneros y reajustes, sin perjuicio de sanciones… Eximentes de responsabilidad CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 58 – Ingreso de mercadería con signos de avería, deterioro, con diferencias, etc. Mercadería, envase o embalaje exterior, comunicación inmediata del depositario a la DNA con el fin de deslindar su responsabilidad CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 59 – Operaciones permitidas 1.Asegurar su conservaciones, impedir su deterioro, facilitar su despacho, sin modificar su naturaleza, presentación o características técnicas y no aumenten su valor CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 60 – Mercadería sin documentación 1. Será considerada en abandono 2. Si se encuentra en el PAL ídem siempre que no se le asigne destino aduanero en un plazo de hasta 5 días hábiles desde que se constata la situación CAROU Cap. III – Depósito Temporal de Importación Art. 61: La mercadería en condición de depósito temporal de importación deberá recibir un destino aduanero Art. 62: Vencimiento del plazo: Será considerada en abandono CAROU Importación Definitiva – Sección II Art. 79 - 1. Es un régimen aduanero Mercadería tiene “libre circulación” Sujeta al “pago de tributos a la importación” 2. Sujeta a “prohibiciones o restricciones” aplicables a la importación CAROU Importación Definitiva – Sección II - Art. 80 – Despacho directo - 1. Procedimiento por el cual la mercadería no se somete a la condición de depósito temporal de importación - 2. Obligatoriedad de someterse al procedimiento: mercaderías cuyo ingreso a depósito signifique peligro o riesgo para la integridad de las personas o el medio ambiente CAROU - A.T. para reexportación en el mismo estado Sección III Art. 81 1. Es un régimen aduanero Mercadería se importa con una finalidad y plazo determinado Obligación de reexportarse en el mismo estado Sin el pago de tributos con excepción de las tasas CAROU A.T. para reexportación en el mismo estado Art. 81 - 2. Tampoco sujeta a tributos que graven la reexportación - 3. M.E.F. podrá autorizar la inclusión en el régimen determinando requisitos, condiciones, plazos, etc., sin perjuicio de los casos previstos en la legislación aduanera CAROU A.T. para reexportación en el mismo estado Art. 82 – Cancelación -1. Con la reexportación de la mercadería dentro del plazo autorizado 2. También por: inclusión en otro régimen aduanero; destrucción bajo control aduanero; abandono 3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre la autorización de los destinos referidos y los tributos que correspondan CAROU A.T. para reexportación en el mismo estado Art. 83 – Incumplimiento de obligaciones -1. Constatado el mismo = se entiende que la mercadería fue importada en forma definitiva -2. En relación a la mercadería = aprehensión -3. Sin perjuicio de las sanciones que pudieran corresponder CAROU - - A.T. para perfeccionamiento activo – Sección IV Art. 84 – Definición Es un régimen aduanero La mercadería es importada sin pago de tributos, con excepción de las tasas Se afecta a una determinada operación de: transformación, elaboración, reparación u otra autorizada Posterior reexportación del producto resultante dentro de un plazo determinado CAROU A.T. para perfeccionamiento activo Art. 85 – Operaciones complementarias fuera del territorio aduanero - Autoriza la autoridad competente - Todo o parte de la mercadería, pueden ser también los productos transformados, pueden ser enviados al exterior del territorio aduanero para operaciones complementarias de perfeccionamiento CAROU A.T. para perfeccionamiento activo Art. 86 – Subproductos, desperdicios…. 1. Si tienen valor comercial se hayan sujetos al pago de tributos a la importación definitiva 2. Facultad al Poder Ejecutivo de exonerar cuando su valor comercial no supere el 5% del valor CIF de las mercaderías importadas CAROU 1. 2. 3. 4. A.T. para perfeccionamiento activo Art. 88 – Cancelación Mediante la reexportación de la mercadería resultante, en el plazo y condiciones otorgadas También por: Inclusión en otro régimen; la reexportación sin haber sido objeto de perf. dentro del plazo autorizado Destrucción Abandono CAROU A.T. para perfeccionamiento activo Art. 89 – Incumplimiento de obligaciones 1. Sustanciales: Se considera la mercadería importada 2. Con relación a la mercadería: Aprehensión 3. Posibilidad e aplicar otras sanciones CAROU A.T. para perfeccionamiento activo Art. 90 – Reposición de mercadería - Es un procedimiento - Permite la importación definitiva exenta del pago de tributos, salvo tasas, de mercadería similar o idéntica - Que hubiere sido utilizada o consumida para elaborar mercadería previamente exportada, a efectos de su reposición CAROU Depósito Aduanero – Sección V Art. 92 – Definición y Permanencia 1. Es un régimen aduanero, mercadería ingresa y permanece sin pago de tributos, salvo tasas, para su “inclusión” en otro régimen aduanero, reembarque o reexportación 2. Remisión a normas reglamentarias 3. PAL – Plazo hasta 5 años, prorrogables (DNA) - Decreto 99/015, de 20 de marzo de 2015 CAROU Depósito Aduanero Art. 93 – Responsabilidad 1. Depositante: solidaria con el depositario por el pago de tributos aduaneros, reajustes y multas en relación a las mercaderías 2. Mercadería con indicios de avería, deterioro, etc. o resulten diferencias, comunicación inmediata del depositario a la DNA con el fin de deslindar su responsabilidad CAROU Depósito Aduanero Art. 93 – Responsabilidad 3. Faltante, sobrante, avería, etc. ambos pueden exonerarse de responsabilidad probando caso fortuito, fuerza mayor, u otra causa que no le sea imputable CAROU Depósito Aduanero Art. 94 – Modalidades 1. A – De almacenamiento B – Comercial C – Industrial D – De reparación y mantenimiento E – Transitorio para exposición F – Logístico 2. Se pueden utilizar dos o más modalidades CAROU Depósito Aduanero Art. 94 – Modalidades 2. Se pueden utilizar dos o más modalidades 3. PAL – No se puede utilizar la del literal D CAROU Depósito Aduanero Art. 95 – Cancelación 1. Por la inclusión en otro régimen aduanero 2. También por: reembarque; reexportación; destrucción; abandono 3. DNA o autoridad competente dispondrá sobre la autorización de dichos destinos y sobre la exigibilidad del pago de tributos CAROU Depósito Aduanero Art. 96 – Vencimiento del plazo - Si la mercadería no se incluyó en otro régimen aduanero o no fue reembarcada o reexportada en el plazo de los nrales. 2 y 3 del artículo 92, será considerada en “abandono” - Art. 25 Dto. 99/015 - DAP - pueden permanecer hasta por un plazo de 24 meses, “improrrogables” CAROU - - Reembarque – Capítulo III Art. 97 – Definición Es un destino aduanero Salida del territorio aduanero Sin pago de tributos ni prohibiciones o restricciones de carácter económico De mercadería ingresada en al territorio aduanero y se encuentre en condición de DTI o bajo el régimen de depósito aduanero Que no haya sido alterada en su naturaleza CAROU Abandono – Capítulo IV Art. 98 - Casos 1. A – Cuando haya vencido el plazo de permanencia en depósito temporal B – Propietario o consignatario declare voluntariamente, por escrito y en forma expresa su decisión de abandonarla C – Deterioro u otro motivo grave no se pueda conservar ni se despache en determinado plazo. Atención procedimiento! CAROU Abandono Art. 98 - Casos D – Cuando luego de autorizado su libramiento no se regiré por el despachante de aduana luego de determinado plazo E – Depositante, consignatario o transportista, etc., no hayan abonado el precio del depósito por más de 90 días, previa intimación de pago y persistencia del incumplimiento CAROU Abandono Art. 98 - Casos 2. Eximirá al propietario de la mercadería de la obligación de abonar los tributos impagos de importación, salvo que se compruebe la existencia de una infracción aduanera CAROU Abandono Art. 99 – Procedimiento 1. No infraccional ante los Juz. Ltdos. de Primera Instancia del Interior con competencia en materia aduanera y ante los Juz. Ltdos. De Aduana en Canelones y Montevideo 2. Se realiza por parte interesada, medios probatorios, vista al Ministerio Público por 6 días hábiles CAROU Abandono Art. 99 – Procedimiento 4. Si mediare oposición del MP o de quien se considera con derecho a la mercadería, traslado al promotor de la solicitud por 6 días hábiles 5. Ofrecimiento de prueba, una sola audiencia, dictado de sentencia en 15 días hábiles 6. Contra la sentencia sólo recurso de apelación con efecto suspensivo CAROU Abandono Art. 99 – Procedimiento 7. Si no hay oposición – Tribunal declara el abandono y ordena remate de la mercadería “sin base y al mejor postor” designando rematador 8. Producido: financiar gastos de funcionamiento de la DNA 9. Destrucción de mercadería 12. Procedimiento no aplicable al art. 172 CAROU CAROU Destrucción – Capítulo V Art. 100 – Definición 1. Es un destino aduanero, lo dispone la DNA, previsto para mercaderías que “atenten contra la moral, la salud, la seguridad, el orden público y el medio ambiente” 2. También cuando existan razones fundadas 3. Gastos serán de cargo del consignatario o quien tiene su disponibilidad jurídica _________________________