república bolivariana de venezuela universidad rafael

REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA
UNIVERSIDAD RAFAEL BELLOSO CHACÍN
FACULTAD DE CIENCIAS JURIDICAS Y POLITICAS
ESCUELA DE DERECHO
ÁNALISIS DEL ERROR DE HECHO COMO EXIMENTE DE
RESPONSABILIDAD PENAL EN LA LEGISLACIÓN
TRIBUTARIA VENEZOLANA
TRABAJO ESPECIAL DE GRADO PARA OPTAR AL TÍTULO DE
ABOGADO
PRESENTADO POR:
HERNANDEZ FLORES, ANABEL JOSEFINA
LIZARZABAL ZAPPATERRA, MARIEL CRISTINA
LOPEZ ROJAS, ANDREA CAROLINA
PARRAGA CANO, KATHERIN DE LOS ANGELES
ASESORADO POR:
TUTOR MEODOLOGICO: Mgs .CILEMA BORJES
TUTOR ACADEMICO: Mgs. CLAUDIA ALVARADO
MARACAIBO, JULIO DE 2012
ANALISIS DEL ERROR DE HECHO COMO EXIMENTE DE
RESPONSABILIDAD PENAL EN LA LEGISLACIÒN
TRIBUTARIA VENEZOLANA.
ii
iii
iv
v
vi
DEDICATORIAS
A mi Dios que todo lo puede y me da fuerzas para cumplir con todas mis
metas, a mis padres por ser mi apoyo en la vida, en mis estudios y por estar
cuando más los necesito, a mis abuelos, Tíos y familiares por estar presente,
y a las personas que de una u otra manera estuvieron presentes apoyando
en cada momento, dando fortaleza y estando presente siempre.
Anabel Hernández
A Dios ante todo, a mi madre que me ha apoyado a lo largo de mi
carrera y vida a mi hija Samantha que me dio la inspiración para llegar a esta
meta y a mi novio Douglas Melean por todo el apoyo que me ha brindado
para culminar mi carrera, Gracias y que Dios los Bendiga Siempre.
Mariel Lizarzabal
Dedico este logro a Dios por bendecir en todo momento, a mi mami
hermosa por ser mi inspiración y apoyarme en todo momento, Te amo.
Andrea López
A Dios por darme la sabiduría, A mi padre, madre y a toda mi familia por
darme el apoyo para cumplir mi meta a mi novio y compañero Miguel, por su
paciencia y ayuda a lo largo de mi carrera. Dios los Bendiga.
Katherin Parraga
vii
AGRADECIMIENTOS
A Dios todopoderoso por acompañarnos siempre en todo momento de
dificultad, gracias a él porque es quien nos da la sabiduría y el triunfo para
alcanzar nuestras metas y objetivos a lo largo de nuestra vida.
A nuestros padres, quienes son nuestros maestros y grandes pilares
fundamentales, gracias a su constancia, disciplina, sacrificios, trabajo y
honestidad
han sido los mejores dando ejemplos a lo largo de nuestro
crecimiento.
A nuestros abuelos, tíos, hermanos por el apoyo y compresión brindando
a lo largo de la realización de dicha indagación.
A la Universidad Rafael Belloso Chacín, por abrirnos sus puertas para
recibir nuestra correcta formación, para hacernos profesionales del mañana.
A nuestras tutoras Claudia Alvarado y Cilema Borges, que gracias a sus
sabios consejos y buenos ejemplos en cuanto a sus conocimientos
fortalecieron nuestro espíritu de estudiante en la elaboración de este
proyecto
A todos y cada uno quien formó parte de esta investigación, mil Gracias a
Todos.
viii
Hernández Anabel, Lizarzabal Mariel, López Andrea, Parraga Katherin.
ANALISIS DEL ERROR DE HECHO COMO EXIMENTE DE
RESPONSABILIDAD PENAL EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA
VENEZOLANA Universidad Rafael Belloso Chacín, Trabajo Especial de
Grado, Maracaibo 2012.
RESUMEN
El propósito de esta investigación fue analizar el Error de Hecho como
Eximente de Responsabilidad Penal en la Legislación Tributaria Venezolana.
Las teorías expuestas fueron sustentadas por Autores como: Parra (2006),
Moya (2006), Villegas (2002), Asuaje (2002), entre otros, Además de
preceptos legales como la Constitución de la República Bolivariana de
Venezuela (1999) , El Código Orgánico Tributaria (2001), El Código
Orgánico Penal (2006), Entre otros. El tipo de investigación fue documental,
la técnica de observación fue de tipo documental. De acuerdo a los
resultados obtenidos, se afirma que la Legislación tipifica una serie de Ilícitos
tributarios con una serie de pena y sanciones que regula el Código Orgánico
Tributario, Así como también establece las circunstancias por las cuales un
individuo puede librarse de culpabilidad o responsabilidad por medio de los
eximentes de responsabilidad en los cuales destaca el error de hecho, como
punto de partida para el desarrollo de esta investigación , haciendo énfasis
en las diferentes leyes y doctrinas para el desenvolvimiento de la misma y
alcanzar propósitos que puedan ayudar al contribuyente en una situación
que libre de responsabilidad por realizar un hecho que pueda involucrar un
error en la persona.
Palabras claves: Error de hecho, Eximente, Responsabilidad, Ilícitos
Tributarios.
ix
Anabel Hernandez, Mariel Lizarzabal, Andrea Lopez, Katherin Parraga.
ANALYSIS OF ERROR IN FACT excluding criminal responsibility in tax
legislation Rafael Belloso Chacin University VENEZUELAN, Special Degree,
Maracaibo 2012.
ABSTRACT
The purpose of this research was to analyze the failure of Fact as excluding
criminal responsibility in the Venezuelan Tax Law. The theories presented
were supported by authors such as: Parra (2006), Moya (2006), Villegas
(2002), Asuaje (2002), among others, in addition to legal provisions as the
Constitution of the Bolivarian Republic of Venezuela (1999), The code of
Taxation (2001), The code of Criminal (2006), among others. The research
was documentary, the observation technique was documentary. According to
the results obtained, it is argued that the legislation establishes a series of
tax offenses with a range of punishment and sanctions governing the Tax
Code, as well as also establishes the circumstances under which an
individual can get rid of guilt or responsibility for through the defenses of
responsibility which highlights the error of fact, as a starting point for the
development of this research, emphasizing the different laws and doctrines
for the development and achieve the same purposes that may assist the
taxpayer in a situation free from liability for making a fact that may involve an
error in the individual.
Keywords: Error in fact, defense, Responsibility, Unlawful Tax.
x
INDICE GENERAL
Pág
VEREDICTO
iii
DEDICATORIA
vii
AGRADECIMIENTO
viii
RESUMEN
ix
ABSTRACT
x
INDICE GENERAL
xi
INDICE DE CUADROS
xi
INTRODUCCION
1
CAPITULO I. EL PROBLEMA
1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
4
2. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
7
2.1. OBJETIVO GENERAL
7
2.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS
7
3. JUSTIFICACIÓN
8
4. DELIMITACIÓN
9
CAPITULO II. MARCO T EORICO
1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
12
2. FUNDAMENTACIÓN LEGAL-DOCTRINAL.
16
2.1 EL ERROR DE HECHO COMO EXIMENTE DE RESPONSABILIDAD
PENAL.
16
2.1.1 TIPOS DE ERROR DE HECHO.
18
2.1.1.1 ERROR VENCIBLE O INVENCIBLE.
19
2.1.1.2 ERROR DIRECTO O INDIRECTO.
21
2.1.1.3 ERROR DE COMPRENSIÓN.
22
2.1.1.4 ERROR DE PROHIBICIÓN.
23
xi
2.1.2. ILÍCITOS TRIBUTARIOS
24
2.1.2.1. ILÍCITOS FORMALES
25
2.1.2.2 ILÍCITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES
FISCALES Y GRAVADAS
27
2.1.2.3 ILÍCITOS MATERIALES
28
2.1.2.4 ILÍCITOS SANCIONADOS CON PENA
RESTRICTIVA DE LIBERTAD
29
2.1.3. RESPONSABILIDAD PENAL DEL SUJETO PASIVO
29
2.1.3.1 RESPONSABILIDAD DIRECTA
31
2.1.3.2 RESPONSABILIDAD SOLIDARIA
34
2.1.4 EXIMENTE DE RESPONSABILIDAD
36
2.1.4.1 INCAPACIDAD
38
2.1.4.2 INTERDICCIÓN
38
2.1.4.3 CASO FORTUITO O FUERZA MAYOR
39
2.1.4.4 EL ERROR DE HECHO Y EL DE DERECHO
40
2.1.4.5 OBEDIENCIA LEGÍTIMA Y DEBIDA
40
3. SISTEMA DE CATEGORÍA.
43
3.1 DEFINICIÓN NOMINAL.
43
3.2 DEFINICIÓN CONCEPTUAL.
44
3.3 DEFINICIÓN OPERACIONAL.
44
CAPITULO III. MARCO METODOLOGICO
1. TIPO DE INVESTIGACIÓN
47
2. POBLACIÓN
47
3. TÉCNICA DE OBSERVACIÓN
48
3.1 INSTRUMENTO
49
3.2 VALIDEZ
49
CAPITULO IV. RESULTADOS
1. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
xii
52
1.1 ANÁLISIS DE LOS RESULTADOS
52
CONCLUSIONES
67
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS
71
ANEXOS
A. INSTRUMENTO DE VALIDACION
xiii
INDICE DE CUADROS
CUADROS
Pág.
1. OPERACIONALIZACION DE LA CATEGORÍA.
45
2. ERROR VENCIBLE O INVENCIBLE EN LA LEGISLACION
TRIBUTARIA VENEZOLANA.
53
3. DETERMINACION DEL ERRO DIRECTO Y INDIRECTO
54
4. EXCLUSION DE CULPABILIDAD DEL ERROR DE
COMPRENSIÓN
55
5. ELEMENTOS DE EXISTENCIALES DEL ERROR DE
PROHIBICION
56
6. ILICITOS FORMALES EN EL DERECHO TRIBUTARIO
57
7. ILICITOS RELATIVOS A LAS ESPECIES FISCALES Y
GRAVADAS 58SEGÚN LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
VENEZOLANA.
58
8. CONFIGURACION DE LOS ILICITOS MATERIALES TRIBUTARIO
SEGÚN LA LEGISLACION TRIBUTARIA VENEZOLANA
59
9. ILICITOS SANCIONADOS CON PENA RESTRICTIVA DE
LIBERTAD EN EL CODIGO ORGANICO TRIBUTARIO
VENEZOLANO
60
10 OBLIGACION DEL SUJETO PASIVO DE RESPONDER FRENTE
A
TERCEROS.
61
11. RESPONSABILIDAD SOLIDARIA A LAS OBLIGACIONES
TRIBUTARIAS DE PERSONAS CAUSANTES DE MANERA
DIRECTA.
62
12. PERSONAS INCAPACES FRENTE A LA LEY.
63
13. INTERDICCION COMO EXIMENTE DE RESPONSABILIDAD
PENAL EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA VENEZOLANA.
xiv
64
14. DETERMINACION DE UN CASO FORTUITO Y FUERZA
MAYOR EN LA LEGISLACION TRIBUTARIA VENEZOLANA.
65
15. DIFERENCIACION ENTRE EL ERROR DE HECHO Y
EL HECHO DE DERECHO.
66
16. REQUISITOS PARA ALEGAR LA OBEDIENCIA LEGÍTIMA Y
DEBIDA
67
xv
INTRODUCCION
El Error de Hecho, se trata de una autentica causa de inculpabilidad, en
la que no existe dolo alguno, aunque contemple la posibilidad de que pueda
provenir de culpa. No es culpable quien, al realizar el hecho, incurre en error
sobre algunas de las exigencias necesarias que el delito exista, según su
descripción. No obstante, si el error proviene de culpa, el hecho se
sancionará solo cuando la ley señale pena para su realización a tal titulo.
Las mismas reglas se aplicaran respecto de quien supone erróneamente la
concurrencia de circunstancias que justificarían el hecho realizado.
En el caso de ser alegado el error de hecho, quien este amparado por
este eximente de responsabilidad penal tributaria, deberá explicar ante la
autoridad administrativa o judicial, que el mismo es excusable, es decir, que
fue cometido bajo creencia de haberse obrado en cumplimiento de una
determinada conducta u obligación legal o contractual, bajo la firme
convicción de estar realizando la actuación debida. La aparición de
circunstancias fácticas que dieron lugar a la conducta desplegada por el
presunto infractor y la razonabilidad de su actuación frente a la situación en
concreto que excluyan la culpa.
Es importante tener en cuenta que no es suficiente que el error de la
declaración se cometa de buena fe. Es imprescindible que sea evidente e
imposible de pasar inadvertido, y con ello se convierte en causal de
exclusión de culpabilidad o eximente de responsabilidad penal tributaria.
xvi
2
Para alcanzar el propósito de la investigación, se planifico un estudio
que se desarrolla a través de esta investigación estructurada en cuatro
capítulos determi nados de la siguiente manera:
El Capitulo I El Problema, se presenta a través del planteamiento, los
objetivos de estudios, justificación y delimitación.
El Capitulo II
Marco teórico, se describirán los antecedentes de la
investigación, Fundamentación Legal-Doctrinal, Sistema de categorías y
cuadro operacional.
El Capítulo III Marco metodológico, en el cual se encuentras el tipo de
investigación, Población, técnicas de observación, instrumento y la validez .
El Capítulo IV resultados, se desarrollaran la presentación y el análisis
de los resultados.
xvii