Diapositiva 1

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Rentas
de
Residentes
Precios
Transferencia
Lic Marco Livio Díaz
Lic. Marco Livio Díaz R.
No
de
Las Rentas
del Trabajo
Rentas
Actividades
Lucrativas
Las Rentas
del Capital
ISR
Lic. Marco Livio Díaz R.
Régimen
General Sobre
Utilidades
Actividades
Lucrativas
Régimen
Opcional
Simplificado
Lic. Marco Livio Díaz R.
La Producción,
Venta de Bienes
Las Dietas,
Viáticos de
Consejos de
Administración
Los subsidios
pagados por
entes públicos
Las
Exportaciones
La Prestación
de Servicios y
Honorarios
Lic. Marco Livio Díaz R.
El Trabajo de
un Residente
Los sueldos y
remuneraciones pagados
por Residentes
Las Remuneraciones a
Directores Pagadas
Por Residentes
Las Pensiones,
Jubilaciones y
Montepíos
Las Bonificaciones y
Viáticos No Sujetos a
Reintegro
Lic. Marco Livio Díaz R.
Tarifa 5%
Dividendos
Ganancias
de Capital
Intereses
CAPITAL
Arrendamie
ntos
Regalías
Lic. Marco Livio Díaz R.
Régimen?
ISR
TERRITORIAL
Residentes
No Residentes
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Son Residentes las personas individuales
◦ Que permanezcan en el territorio mas de 183 días,
en el año calendario.
◦ Que su centro de intereses económicos se ubique
en Guatemala, salvo que tenga residencia tributaria
certificada de otro país.
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También
◦ Los Diplomáticos Guatemaltecos y Funcionarios en
el Extranjero.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Las personas jurídicas y los patrimonios
◦ Constituidos conforme a las leyes Guatemaltecas
◦ Que tengan su domicilio social o fiscal en
Guatemala.
◦ Que tengan su sede de dirección efectiva en
territorio nacional.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Constituye
hecho
generador
de
este
impuesto, la obtención de cualquier renta
gravada según los hechos generadores
contenidos en los anteriores de este Libro,
por los contribuyentes no residentes que
actúen con o sin establecimiento permanente
en el territorio nacional.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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También constituye hecho generador de este
impuesto, cualquier transferencia o
acreditación en cuenta a sus casas matrices
en el extranjero, sin contraprestación,
realizada por establecimientos permanentes
de entidades no residentes en el país.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Las personas individuales, jurídicas, entes o
patrimonios.
No residentes
Que obtengan ingresos gravados.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Quienes paguen las rentas devengadas por
los contribuyentes sin establecimiento
permanente.
Los administradores de los bienes o derechos
de los contribuyentes sin establecimiento
permanente.
Tienen Responsabilidad Solidaria.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Las mismas rentas exentas que contiene la
Ley.
Las rentas que el Estado de Guatemala pague
a entidades no residentes, por concepto de
intereses u otras obligaciones.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Para los no residentes que operen con
establecimiento permanente:
◦ La Base Imponible
◦ Tipo Impositivo
◦ Período de Liquidación
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APLICA LOS RÉGIMENES DE ACTIVIDADES
LUCRATIVAS.
◦ Recordar que el general es impuesto sobre la
utilidad.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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La renta imponible de estos contribuyentes es
el monto efectivamente pagado o acreditado
en cuenta.
Ganancias de Capital aplica las mismas
normas que a los nacionales.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Noticias Internacionales.
Películas Cinemátograficas
Grabaciones musicales y auditivas.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Actividad de Transporte Internacional de
carga y pasajeros.
◦ El valor de los pasajes vendidos en el país o
extranjeros a ser extendidos en Guatemala.
◦ El valor de los fletes por carga originaria en
Guatemala.
◦ Los montos que las personas no residentes
dedicadas
al
transporte,
así
como
sus
representantes, cobren como parte del servicio.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Primas de Seguro, fianzas, reaseguros,
reafianzamientos.
Telefonía, transmisión de datos y
comunicaciones internacionales desde
Guatemala.
Energía eléctrica suministrada desde el
exterior del país.
Los dividendos, ganancias y utilidades a las
casas matrices.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Los intereses pagados o acreditados a no
residentes.
◦ Se excenptúan los fiscalizados en su país de origen.
◦ Los organimos multilaterales.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Los Sueldos, salarios, dietas, comisiones,
bonificaciones y otras remuneraciones.
Los pagos a deportistas y a artistas de teatro,
televisión y otros expectáculos públicos.
Las regalías.
Los honorarios.
El asesoría cientifica, económico, técnico o
financiero.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Cualquier renta no enumerada anteriormente.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Retención cuando se pague las rentas, por
parte de los obligados a llevar contabilidad
completa.
Autoliquidación.
Lic. Marco Livio Díaz R.
Art. 54 al 64
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La enajenaciones de bienes y derechos, en
sus distintas modalidades y las prestaciones
de
servicios
realizadas
por
personas
individuales o jurídicas y otros patrimonios,
que realicen actividades mercantiles, se
presumen retribuidas al valor de mercado,
salvo prueba en contrario.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Se entiende para efectos tributarios, por
principio de libre competencia, el precio o
monto para una operación determinada que
partes independientes habrían acordado en
condiciones de libre competencia en
operaciones comparables a las realizadas.
Lic. Marco Livio Díaz R.
Operaciones entre Guate. y
Ext.
Se ejerza el control, se
tenga el 25% de
capital, las dirijan
menos de 5 personas
iguales en ambas
Sean parte de un mismo
grupo empresarial.
Sea un Agente Exclusivo en
Guatemala o en el Exterior, Es
decir que realizan o casi solo
realizan operaciones entre
empresas. OFF SHORES.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Se establece quienes son empresas
Relacionadas, entre una Residente y una
empresa Extranjera
Cuando tengan el 25% del Capital una de la
otra o ejerzan el derecho de voto.
Cuando formen parte del mismo Grupo Empresarial.
Extranjero Representaciones Exclusivas u
Operaciones Exclusivas(Uso de Off Shores)
Se establecen normas para fijar los precios
entre las Cías. Relacionadas
Lic. Marco Livio Díaz R.
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En el Caso de Importaciones el precio no
puede ser superior a su precio internacional
del lugar de origen en la fecha de la compra.
En el Caso de las Exportaciones el precio se
determina en base a la investigación
internacional de precios, en la fecha del
contrato, si fue reportado a la SAT o a la
fecha del embarque.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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En el Caso de las Exportaciones, se considera
relacionado cuando intervenga una persona,
que no tengo presencia real y efectiva en el
país de destino, o no se dedique
mayoritariamente a esta actividad.
La SAT podrá calificar la verdadera naturaleza
de las operaciones para el pago de
impuestos, si los acuerdos valorados
globalmente difieren de los pactados en
forma independiente.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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El Contribuyente podrá anticipadamente
presentar su precio con Cías. Relacionadas
para que el Mismo sea aprobado por la SAT.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Método
Método
Método
Método
Método
del Precio Comparable no Controlado
del Costo Adicionado
del Precio de Reventa
de la Participación de Utilidades.
del margen neto de la Transacción.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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La CC suspendió provisionalmente el 31
Enero
2013
el
articulo
61.
sobre
Recalificación de las Operaciones.
Recalificación la naturaleza de la operación.
Acuerdo económico Global
|Esta Suspensión va de acuerdo con la
suspensión de la simulación.
Lic. Marco Livio Díaz R.
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Queda Vigente el art. 55. Facultades de la
Administración Tributaria.
La AT puede comprobar si las operaciones se
han valorado de acuerdo al art. 54 y hacer lo
ajustes correspondientes.
Lic. Marco Livio Díaz R.
Lic. Marco Livio Díaz
marcolivio@diazreyes.com