manual programacion pptal 2013 entidades descentralizadas

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GOBERNACION DEL VALLE DEL CAUCA
MANUAL DE PROGRAMACION PRESUPUESTAL
PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES Y
COMERCIALES DEL ORDEN DEPARTAMENTAL
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO
Subsecretaria Económica y de Presupuesto
Septiembre 26 De 2012
0
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crédito Público
Subsecretaria Económica y de Presupuesto
DE LA PROGRAMACION PRESUPUESTAL
1
GOBERNACION DEL VALLE
Secretaria de Hacienda y Crédito Público
Subsecretaria Económica y de Presupuesto
UBEIMAR DELGADO MUÑOZ
GOBERNADOR DEPARTAMENTO DEL VALLE
DEL CAUCA
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Subsecretaria Económica y de Presupuesto
SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO
PÚBLICO.
SUBSECRETARIA ECONOMICA Y DE PRESUPUESTO
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Subsecretaria Económica y de Presupuesto
MANUAL DE PROGRAMACION
PRESUPUESTAL
PARA LAS EMPRESAS INDUSTRIALES
Y COMERCIALES DEL ORDEN
DEPARTAMENTAL
ESE EMPRESAS SOCIALES DEL
ESTADO
PARA LA ELABORACION DEL
PRESUPUESTO AÑO 2013.
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EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO ESE
HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO. HOSPITAL ISAIAS DUARTE
CANCINO DE CALI
HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO HOSPITAL
DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA
HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL.
HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE HOSPITAL
DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO
EICE
INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE
TELEPACIFICO
BENEFICENCIA DEL VALLE
IMPRENTA DEPARTAMENTAL
VALLECAUCANA DE AGUAS ESP
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SECRETARIA DE HACIENDA Y CREDITO PÚBLICO
JOSE ALONSO CRUZ PEREZ.
Manual de programación presupuestal para las
EICE
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Subsecretaria Económica y de Presupuesto
INDICE
1.
2.
Empresas sociales del estado.
Bases legales para empresas sociales del estado ( ESE )
Definición y característica
3.
Bases legales para las empresas industriales y comerciales ( EICE ).
4.
CAPITULO I . PLANEAR EL PRESUPUESTO.
pág.
12
13-14
15
16-17
CONSIDERACIONES GENERALES.
Plan de inversiones.
Plan de compras.
Plan de ventas.
CRITERIOS PARA PLANEAR Y FORMULAR EL PRESUPUESTO.
18
INGRESOS
GASTOS.
GASTOS DE PERSONAL.
GASTOS GENERALES.
TRANSFERENCIAS.
GASTOS DE OPERACIÓN.
SERVICIO DE LA DEUDA.
20
INVERSION
5 PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE
PRESUPUESTO.
6 DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y DEL GASTO .
DISPONIBILIDAD INICIAL.
20
21
21
INGRESOS CORRIENTES.
22
INGRESOS DE CAPITAL.
23
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Otros Recursos de capital
Reintegros y otros recursos no apropiados.
23
Créditos de Tesorería.
23
PRESUPUESTO DE GASTOS
24
CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA:
24
FALLOS DE TUTELA
GASTOS ÚLTIMO TRIMESTRE 2010 CON CARGO PRESUPUESTO 2013
PRESUPUESTO DE GASTOS.
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO.
GASTOS DE PERSONAL.
Servicios personales asociados a la nómina. Vacaciones
Sueldos personales de nómina. Horas extras.
Prima de vacaciones.
Primas legales:
Semestral
De navidad.
Pagos directos de cesantías parciales y / o definitivas. Intereses de la
cesantías.
Bonificaciones.
Prima de antigüedad.
Indemnizaciones por vacaciones.
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Servicios Personales indirectos.
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Honorarios y remuneración servicios técnicos.
Remuneración aprendices.
Contribuciones inherentes a la nómina.
GASTOS GENERALES
27
Adquisición de bienes .
Materiales y suministros.
Combustibles y lubricantes
Compra de equipo
Adquisición de servicios.
28
Servicio de mantenimiento.
Servicios.
Arrendamientos.
Pasajes, viáticos y gastos de viaje.
Impresos y publicaciones.
Comunicaciones y transporte.
Seguros.
Capacitación.
29
Servicio de vigilancia.
Servicio de aseo y cafetería.
Mantenimiento
Devoluciones.
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Gastos financieros.
Beneficios Convencionales.
IMPUESTOS, TASAS Y MULTAS.
Otros impuestos, tasas y multas.
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Impuesto de Renta.
Impuesto de patrimonio.
Impuesto de industria y comercio.
Impuesto de timbre.
Impuesto predial.
Impuesto de vehículo automotor.
TRANSFERENCIAS.
31
Transferencias al sector público.
Transferencias de previsión y seguridad social.
Pensiones y jubilaciones.
Cesantías, anticipos y definitivas.
Otras transferencias al fondo de pensiones.
OTRAS TRANSFERENCIAS.
Sentencias y conciliaciones.
Aportes
convencionales.
Cuota de auditaje.
GASTOS DE OPERACIÓN.
33
SERVICIO DE LA DEUDA.
34
DEUDA PÚBLICA INTERNA.
Amortización e intereses deuda interna.
Amortización.
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Intereses deuda interna
Comisión fiducia.
DEUDA PÚBLICA EXTERNA.
GASTOS DE INVERSION
35
7, RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION
36
8. CAPITULO II EJECUTAR EL PRESUPUESTO
37
PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO.
CERTIFICADO DE DISPONIBILIDAD PRESUPUESTAL.
REGISTRO PRESUPUESTAL.
REGISTRO OBLIGACIONES.
AUTORIZACIONES DE PAGO.
DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO.
9. CAPITULO III
SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO.
10RESPONSABILIDADES FISCALES.
38
11 Normas en materia de presupuesto para la etapa de la formulación
presupuestal.
39
Principio de la anualidad.
Cajas menores.
Plan de compras.
Servicio de la deuda pública.
Cuentas por pagar.
Cruce de cuentas.
Vigencias expiradas.
Vigencias futuras.
Pasivos contingentes.
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1. EMPRESAS SOCIALES DEL ESTADO DEL NIVEL DEPARTAMENTAL ESE.
Las empresas sociales del estado, del orden departamental:
HOSPITAL DEPARTAMENTAL MARIO CORREA RENGIFO.
HOSPITAL ISAIAS DUARTE CANCINO DE CALI
HOSPITAL DEPARTAMENTAL SAN ANTONIO DE ROLDANILLO
HOSPITAL DEPARTAMENTAL CENTENARIO DE SEVILLA
HOSPITAL SAN RAFAEL DE ZARZAL.
HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE BUENAVENTURA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL EVARISTO GARCIA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL PSIQUIATRICO UNIVERSITARIO DEL VALLE
HOSPITAL DEPARTAMENTAL TOMAS URIBE DE TULUA
HOSPITAL DEPARTAMENTAL DE CARTAGO
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BASES LEGALES
2. Bases legales para las empresas sociales del estado ( ESE )
Ley 1438 de enero 19 de 2011.
Por la cual se reforma el sistema general de seguridad social en salud.
Objeto de la ley 1438 de 2011: fortalecimiento del sistema general de seguridad social en
salud.
DEFINICION Y CARACTERISTICAS DE LAS ESE
OBJETO: Debe ser la prestación de los servicios de salud, como servicio público a cargo del
Estado o como parte del servicio público de seguridad social.
REGIMEN PRESUPUESTAL: el régimen presupuestal será el que se prevea, en función de
su especialidad, en la ley orgánica de presupuesto, de forma que se adopte un régimen de
presupuestaciòn con base en el sistema de reembolso contra prestación de servicios, en los
términos previstos en la presente ley.
Decreto Nº 111 de 1996
Decreto Nº 115 de 1996
Con esta base legal, el Gobierno Departamental expidió el Decreto 795 del 3 de mayo de
2002.
Estatuto Orgánico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996.
Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernación del Valle del Cauca - por el cual se
establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del
nivel departamental.
13
Fechas establecidas:
Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirán el anteproyecto de presupuesto a
la subsecretaría económica y de presupuesto.
Antes del 15 de Diciembre deberán presentar el proyecto de presupuesto y sus
modificaciones al CODFIS.
Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deberá aprobarlo..
Ley 100 de 1993.
El régimen de las Empresas Sociales del Estado está vigente en los siguientes artículos de la
ley 100 de 1993.
Artículo 194 Naturaleza
Articulo 195 Régimen Jurídico.
Transferencias directas: por tratarse de una entidad pública podrá recibir transferencias
directas de los presupuestos de la nación o de las entidades territoriales.
Tributos nacionales: se someterán al régimen previsto para los establecimientos públicos.
Ley 100 de 1993.
Artículo 196
Articulo 197
Ley 715 de 2001 : Ley de competencias y recursos para salud y educación.
Decreto 2193 de 2004: Establecer condiciones y procedimientos para disponer información de
las instituciones públicas prestadoras de servicios de salud.
LEY 1393 de Julio 12 de 2010
Se definen rentas de destinación específica para salud, medidas generen recursos a salud para
evitar la evasión y elusión, se re direccionan recursos y otras.
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BASES LEGALES
3. BASES LEGALES PARA LAS EICE (empresas industriales y comerciales del
estado)
Decreto Nº 115 de 1996
El Gobierno Departamental expidió el Decreto 795 del 3 de mayo de 2002.
Estatuto Orgánico del presupuesto Departamental - Ordenanza 068 de 1996.
Decreto 795 DE MAYO 3 DE 2002 Gobernación del Valle del Cauca - por el cual se
establecen normas presupuestales de las EICE empresas industriales y comerciales del
nivel departamental.
Fechas establecidas:
Antes del 31 de octubre: Las entidades remitirán el anteproyecto de presupuesto a
la subsecretaría económica y de presupuesto.
Antes del 15 de Diciembre deberán presentar el proyecto de presupuesto y sus
modificaciones al CODFIS.
Antes del 31 de Diciembre el CODFIS deberá aprobarlo.
Decreto 610 de 2002: (servicio de la deuda pública) Reglamenta la ley 358 /97 establece el
sistema obligatorio de calificación de capacidad de pago para las entidades
descentralizadas del orden territorial.
LEY 819 DE 2003
Ley 1378 de 2010 que regula la cesión del IVA de licores a cargo de las licoreras
departamentales.
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4. CAPITULO I PLANEAR EL PRESUPUESTO
CONSIDERACIONES GENERALES.
Los anteproyectos de presupuesto correspondientes a la vigencia 2012 deben entregarse
impresos firmado por cada uno de los Gerentes, en medio magnético.
El anteproyecto de presupuesto para la vigencia
2012
se debe presentar
DESAGREGADO para el seguimiento financiero, diferente es su aprobación a nivel
agregado.
Debe acompañarse de:
Descripción El anteproyecto deberá contener la descripción de los ingresos y
gastos desagregados y por fuentes.
Bases legales que contengan la norma que rige el gasto ó el ingreso ( citar el
artículo de la norma - breve citación)
Bases de cálculo
Listados impresos: Anexar
Se abstendrá de recibir el anteproyecto de no contar con la firma de los Gerentes y la
información completa de las bases de cálculo y las bases legales
VARIABLES ECONOMICAS.
A nivel nacional las dicta el Ministerio de Hacienda y Planeación nacional, y son el punto de
referencia para definir en los Departamentos y sus entidades descentralizadas.
Las variables económicas se entregan con oficio para iniciar la etapa de la formulación
presupuestal debido a que se modifican cada año.
El Presupuesto de la vigencia fiscal 2013 deberá contener:
Se elabora tomando como base las proyecciones de ingresos
La proyección de Gastos tendrá en cuenta comportamientos históricos y necesidades de
modo tal que se garantice la prestación del servicio
En todo caso para la formulación del gasto debe cumplirse con el principio de Anualidad,
establecido en materia de presupuesto.
PLAN DE INVERSIONES
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Los proyectos para la vigencia 2012 deberán ser revisados y avalados por planeación
quien será la responsable de verificar la consistencia de estos para asegurar el
cumplimiento de los objetivos estratégicos.
El Plan de Inversiones, es un documento que contiene la descripción de los Programas de
Inversión que consideren necesario ejecutar, incluyendo al detalle los Proyectos de
Inversión que los conforman, expresados en pesos corrientes y cuya suma total de la
vigencia deberá coincidir con los valores descritos para la misma vigencia -Plan de
Obras de Inversión
El Plan de Inversiones debe presentarse para un periodo determinado de tiempo,
PLAN DE COMPRAS
El Plan de Compras es responsabilidad de la entidad.
Las cifras que se incluyan en el plan de compras deben coincidir exactamente con los
valores apropiados en el presupuesto de gastos definitivo. Igualmente debe tener en
cuenta los límites de gastos .
El plan de compras debe buscar economías de escala .
Una vez aprobado el presupuesto de gastos para la vigencia 2012, deberán ajustar la
proyección del plan de compras conforme el presupuesto de gastos aprobado para la
vigencia 2012.
PLAN DE VENTAS:
A las EICE QUE LES CORRESPONDA deberán
Diseñar, formular, implementar, efectuar seguimiento y control al PLAN DE VENTAS
El Plan de Ventas: Debe contener las estimaciones de ventas en unidades y pesos
El Plan de Ventas debe guardar concordancia con los proyectos contenidos en el Plan de
Inversiones.
Plan de Ventas sólo se incluirá en la formulación del presupuesto de ingresos la
proyección del recaudo que se espere obtener entre el 1º de enero y el 31 de diciembre de la
vigencia 2012 o para la que se formula el presupuesto
INDUSTRIA DE LICORES DEL VALLE.
Debe presentar el informe completo del plan de ventas, identificando las ventas para el año
2012, de estas ventas lo que se proyecta recaudar incluyendo porcentajes y valores de
crecimiento, cartera , ect .
Necesariamente deben presentar un informe comparativo de unidades del año 2010
comparativo con la proyección para el año 2011 con cierre y proyección 2012.
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PLANEACION Y FORMULACION DEL PRESUPUESTO PARA LA VIGENCIA 2013.
Criterios a tener en cuenta al momento de efectuar la formulación del presupuesto
para la vigencia 2013
INGRESOS
El presupuesto de ingresos comprende la disponibilidad inicial, los ingresos corrientes que se
esperan Recaudar durante la vigencia 2013 y los recursos de capital.
El cálculo de la Disponibilidad Inicial está en cabeza de Tesorería quien lo enviará a
Presupuesto en la fecha de entrega de la primera versión del presupuesto para que sea
incorporado al presupuesto de la vigencia 2013, conforme lo establecido en las normas de
presupuesto para las EICE.
Deberán proyectar los ingresos corrientes para cuyo cálculo considerarán los que se
recauden en la vigencia 2013, igualmente deberán presupuestar los ingresos de capital que
consideren se recibirán durante la vigencia 2013
Así mismo deberán revisar los conceptos del ingreso y reclasificar aquellos que no se
ajusten al clasificador.
Deberá informar los conceptos de ingreso que necesitan en el presupuesto 2013
Estimarán el porcentaje (%) de recaudo en cumplimiento de las metas previstas, al igual que
los recaudos correspondientes a la cartera.
Presentará la información que sirve de base para el cálculo de los ingresos y será
responsable de los indicadores del recaudo.
En el ingreso se deberá separar y justificar los valores correspondientes a los ingresos por
cruce de cuentas, estos deben reflejar, cruces entre entidades, cruces cuotas partes, cruces
por cualquier otro concepto.
CRUCES DE CUENTA EFECTUADO CON RECAUDO DE TERCEROS.
Los cruces efectuados con recaudos de terceros deberán ser presupuestados.
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Los cruces de cuentas conforme la norma presupuestal deben contar previamente con el
certificado de disponibilidad presupuestal
GASTOS
GASTOS DE PERSONAL
Se deben ajustar a la directriz del Gobernador que mediante oficio se entrega para la
elaboración del presupuesto 2013.
Se realizará sobre la NOMINA CERTIFICADA a Junio 30 de 2012 calculada con base en los
salarios vigentes a esa misma fecha actualizada al IPC. Para la Certificación
diligenciar un formato respectivo especificando casillas vacantes.
A su vez el cálculo de los servicios personales indirectos deberá justificarse en forma
detallada, especificando actividades a desarrollar y número de personas a contratar. En
todo caso no debe corresponder a una nómina paralela.
Los servicios personales indirectos incluyen el presupuesto requerido para la contratación de
aprendices en cumplimiento del Artículo 33 de la Ley 789 de 2002
En las entidades que les corresponda.
GASTOS GENERALES
La programación de los gastos generales del año 2013 deberá justificarse en forma
detallada por cada uno de los gastos.
Con base en el principio presupuestal de la Anualidad establecido en la Ley Orgánica de
Presupuesto, los gastos que se formulen DEBEN CORRESPONDER A LOS BIENES Y
SERVICIOS QUE SE PREVEÉ RECIBIR DURANTE LA VIGENCIA FISCAL DE 2013
TRANSFERENCIAS
Teniendo en cuenta su definición corresponde a un pago con base en un mandato legal. Las
transferencias, por su parte, se liquidarán de conformidad con las respectivas normas que
las originan.
Entre ellas se encuentran: Pagos a Contribuciones, Cuota de Auditaje, Fondo de
Pensiones, Pensiones y Jubilaciones, Cesantías, Aportes Convencionales y Sentencias y
Conciliaciones.
GASTOS DE OPERACIÓN
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Teniendo en cuenta que este gasto tiene relación directa con el ingreso, su cálculo se
hará con base en las cantidades a vender y/o producir y deberán presentarse las
memorias detalladas del cálculo.
Este cálculo se realizará
teniendo en cuenta el límite de gastos
SERVICIO DE LA DEUDA
La programación del Servicio de la Deuda debe corresponder a los vencimientos y
condiciones pactados en el acuerdo con los acreedores.
INVERSION
Los proyectos a incluir en el presupuesto para la vigencia 2013 deberán atender los
lineamientos de la Secretaría de planeación Departamental cumpliendo con la información l
de planeación
Los proyectos deben presentarse en forma integral, es decir, incluyendo estudios,
consultorías, costos directos, costos financieros, depreciación, impuesto de renta, timbre,
industria y comercio e interventoría.
5. PRESENTACION Y APROBACION DEL PROYECTO DE PRESUPUESTO
Deben dar cumplimiento al cronograma establecido para la formulación y aprobación del
presupuesto 2012
El Presupuesto es aprobado por el CODFIS y para esta vigencia se programa que debe
ser aprobado antes del 15 de Diciembre de 2012 y será expedido antes del 23 de
diciembre de 2012
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6. DEFINICION DE LAS CUENTAS DEL INGRESO Y EL GASTO.
PRESUPUESTO DE INGRESOS
SUBCUENTA
CODIGO
1
DISPONIBILIDAD INICIAL
01-INGRESOS DE EXPLOTACION 02-APORTES
03-OTROS
2
INGRESOS CORRIENTES
INGRESOS
CORRIENTES
04-
DIFERENCIA EN CAMBIO
05-RENDIMIENTOS
FINANCIEROS
06-
INDEMNIZACIONES
07-DIVIDENDOS
08-INGRESOS POR CONVENIO 09-VENTA
DE ACTIVOS
3
INGRESOS DE CAPITAL
10-OTROS
INGRESOS
DE
CAPITAL
11-
RECURSOS DE LA NACION
DISPONIBILIDAD INICIAL
Es el saldo de caja, bancos e inversiones temporales, proyectado a 31 de Diciembre de la
vigencia en curso, excluyendo los dineros recaudados que pertenecen a terceros y por lo
tanto no tienen ningún efecto presupuestal.
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Se debe especificar en un anexo
indicando su origen y el uso.
si existen recursos con destinación específica,
Tesorería tiene a cargo la proyección de la disponibilidad de caja para la formulación del
presupuesto, informe que debe ser entregado Presupuesto
A más tardar en el mes de Febrero de 2013, Tesorería enviará a Presupuesto el informe
definitivo de la Disponibilidad Inicial con los valores reales al cierre de la vigencia 2012
Se concluye que las cifras de la disponibilidad inicial deben quedar conciliadas por
Tesorería y Presupuesto.
INGRESOS CORRIENTES
Son los ingresos que reciben ORDINARIAMENTE en función de su actividad y aquellos
que por disposiciones legales le hayan sido asignados. Estos pueden recaudarse tanto
en efectivo como por cruce de cuentas y en todo caso afectan el presupuesto de ingresos.
Ingresos de Explotación:
Son los ingresos derivados del objetivo para el cual ha sido creada la entidad y que están
directamente relacionados con la venta de los bienes o de los SERVICIOS QUE
PRESTA.
o Venta de servicios:
Son los ingresos provenientes de la prestación de un servicio a los clientes o usuarios.
o Comercialización de mercancías:
Son los ingresos generados por la comercialización de productos adquiridos en el
mercado nacional o extranjero.
o Otros ingresos de explotación:
Ingresos derivados del objeto para el cual ha
ninguna de las categorías anteriores.
sido creada la empresa no incluidos en
Aportes:
Estos ingresos comprenden aportes e ingresos provenientes de participaciones,
general constituyen transferencias de otros organismos o entidades Públicas.
en
o Aportes de la nación:
Son los aportes recibidos del gobierno nacional no destinados a la capitalización de la
empresa.
Otros Ingresos corrientes.
Hace referencia a los recursos que por su naturaleza no se pueden clasificar dentro de los
rubros definidos anteriormente.
22
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o Comisiones por recaudo a otras entidades.
El recaudo de ingresos que pertenecen a otras entidades no constituye un ingreso
presupuestal para la Empresa, ni su transferencia al tercero un gasto, por tanto en caso que
se hagan recaudos a favor de terceros solo se presupuestará la comisión que se reciba
por tal actividad.
o Otros ingresos.
Incluye aquellos conceptos de ingresos que no se pueden clasificar en los anteriores,
tales como ingresos provenientes de los intereses por mora en los pagos.
INGRESOS DE CAPITAL
Son los ingresos provenientes de:
Recursos del crédito interno
Recursos del crédito externo
Aportes de capital.
Donaciones
Diferencia en cambio
Rendimientos Financieros
Indemnizaciones
Dividendos
Venta de activos
Recuperación de cartera.
Excedente financiero.
OTROS RECUROS DE CAPITAL: son los recursos de capital distintos a los empréstitos
internos y externos. Están constituidos entre otros por:
Reintegros y recursos no apropiados: Estos recursos corresponden a los montos como
saldos de recursos no ejecutados o valores supriores a los previstos.
CREDITOS DE TESORERÌA.
Es de resaltar que los créditos de tesorería, es decir, los de plazo inferior a un año, no
tienen efectos presupuestales salvo el pago de los intereses que estos causen, los cuales se
deben imputar como un gasto financiero. La formulación de este presupuesto estará a cargo
de Tesorería
RENDIMIENTOS FINANCIEROS.
Rendimientos financieros. Los rendimientos financieros originados con los recursos
propios, deben consignarse en la tesorería, con excepción de aquellos originados por
patrimonios autónomos que se hayan constituidos por expresa autorización de la ley .
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PRESUPUESTO DE GASTOS
CODIGO GRUPO
1
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
CUENTA
1-DE PERSONAL
2-GENERALES
3-TRANSFERENCIAS
2
GASTOS DE OPERACIÓN
1-DE COMERCIALIZACION
2-DE PRODUCCION
3
SERVICIO DE LA DEUDA
1-DEUDA
PUBLICA
INTERNA
2-DEUDA PUBLICA EXTERNA
4
GASTOS DE INVERSION
1-PROGRAMAS DE INVERSION
El presupuesto de gastos está compuesto por gastos de funcionamiento, gastos de
operación comercial y de producción, servicio de la deuda y gastos de inversión.
Los anteriores Grupos se dividen en Cuentas, las cuales se clasifican por objeto del gasto. La
relación de GRUPOS, CUENTAS Y OBJETO DEL GASTO debe observarse al
momento de imputar una erogación por un concepto de gasto, de tal manera que éste
guarde congruencia con el grupo al cual se encuentra matriculado el concepto.
Para facilitar a cada entidad se relacionan conceptos de gastos que se pueden presentar
dependiendo de cada entidad.
CONCEPTOS DE GASTOS PARA TENER EN CUENTA:
FALLOS DE TUTELA: se pagarán con cargo al rubro que corresponda a la naturaleza del
negocio fallado. Para pagarlos, en primera instancia se deben efectuar los traslados
presupuestales requeridos con cargo a los saldos de apropiación disponibles durante la
vigencia fiscal en curso.
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SERVICIOS MEDICOS ASISTENCIALES, SERVICIOS PÙBLICOS, GASTOS DE
OPERACIÓN, COMUNICACIONES, TRANSPORTE, CONTRIBUCIONES INHERENTES A
LA NOMINA.
Conceptos de servicios médicos asistenciales, servicios públicos domiciliarios, gastos de
operación aduanera, comunicaciones, transporte y contribuciones inherentes a la nomina,
causados en el último trimestre de 2012, se pueden pagar con cargo a las
apropiaciones de la vigencia fiscal 2013, para lo cual se deben incluir en las
disposiciones generales que aprueban el presupuesto de la vigencia 2013 (conforme lo
establecido en las disposiciones generales del nivel nacional).
VACACIONES, PRIMA DE VACACIONES, INDEMNIZACION VACACIONES,
BONIFICACION POR RECREACION, CESANTIAS, PENSIONES, E IMPUESTOS
Las vacaciones, la prima de vacaciones, la indemnización a las mismas, la bonificación por
recreación, las cesantías, las pensiones y los impuestos, se pueden pagar con cargo
al presupuesto vigente cualquiera sea el año de su causación.
GASTOS DE FUNCIONAMIENTO
Tienen por objeto atender las necesidades de los órganos para cumplir a cabalidad con las
funciones asignadas en la constitución política y la ley.
GASTOS DE PERSONAL.
Corresponde a los gastos en que incurre la empresa para proveer los cargos definidos en
la planta de personal, así como la contratación de personal para labores específicas o la
prestación de servicios profesionales. Estos se clasifican en los siguientes objetos del
gasto:
o Servicios personales asociados a la nómina
Comprende la remuneración por concepto de sueldos y demás factores salariales
legalmente establecidos, de los servidores públicos vinculados a la planta de personal,
Incluye el pago de horas extras, recargo nocturno, vacaciones e indemnización de
vacaciones, los incrementos por antigüedad etc.
SUELDO PERSONAL DE NÓMINA
25
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Sueldo básico, descansos y permisos remunerados, incremento salarial, recargos
nocturnos, retroactividad, auxilio de transporte, incapacidades. Remuneración por
permisos permanentes a directivos sindicales y protecciones especiales.
Horas extras diurnas, nocturnas, dominicales y festivos, corresponde a la remuneración por
trabajo realizado en tiempo extra diurno, nocturno, dominical y festivo
PRIMA DE VACACIONES: Remuneración que se paga anualmente al trabajador según lo
indicado.
PRIMAS LEGALES: Valor de las primas reconocidas para los empleados públicos
vinculados,
PAGOS DIRECTOS DE CESANTIAS PARCIALES Y/ O DEFINITIVAS: Valor del auxilio de
cesantías parciales y/o definitivas que se pagan a los empleados públicos del régimen
retroactivo
INTERESES DE LAS CESANTIAS: Se liquidan a 31 de Dic de cada año y se paga una
vez al año en el mes de febrero siguiente. El 12% sobre las cesantías acumuladas del año
anterior, o proporcionalmente en las fechas de retiro.
BONIFICACIONES. Reconocimiento a la realización de ciertas actividades.
INDEMNIZACION POR VACACIONES
Hace referencia a la compensación en dinero por vacaciones causadas y no disfrutadas
que se paga al personal que se desvincula o quienes por necesidades del servicio no
pueden tomarlas en tiempo.
La afectación de este rubro requiere resolución motivada suscrita por el jefe
o Servicios personales indirectos.
Son gastos destinados a atender la contratación de personas jurídicas y naturales para
que presten servicios calificados o profesionales, cuando no puedan ser desarrollados
con personal de planta.
Incluye la remuneración del personal que se vincule en forma ocasional, para desarrollar
actividades.
Dicha remuneración cubrirá las prestaciones sociales a que tenga derecho, así como las
contribuciones a que haya lugar.
Se clasifican en este concepto: Jornales, personal supernumerario, honorarios
remuneración de servicios técnicos, horas cátedra.
,
HONORARIOS Y REMUNERACION SERVICIOS TECNICOS
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Por este rubro se deberán cubrir los gastos a los servicios profesionales y / o técnicos
prestados por personas naturales o jurídicas, para desarrollar actividades relacionadas
con la atención de la Empresa o el logro de las funciones cuando las mismas no puedan
cumplirse con personal de planta, por este concepto se debe incluir la contratación por
empresas asociativas de trabajo, cooperativas de trabajo, empresas temporales y
honorarios.
O CONTRIBUCIONES INHERENTES A LA NÓMINA.
SE PUEDEN CLASIFICAR:
CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PÙBLICO
CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR PRIVADO
DENTRO DE LAS CONTRIBUCIONES INHERENTE A LA NOMINA AL SECTOR
PUBLICO O PRIVADO SE PUEDEN INCLUIR: APORTES DE PREVISION
SOCIAL ( APORTES PARA SALUD, APORTES PARA PENSION, APORTES ARP
, APORTES PARA CESANTIAS
APORTES DE PREVISION SOCIAL
Contribuciones de ley que debe hacer la empresa como empleador tales como salud,
pensiones y riesgos profesionales al sector público y sector privado.
APORTES PARAFISCALES.
Corresponde a las contribuciones legadles que debe hacer la empresa como empleador de
acuerdo a las leyes 797 de 2003, 1122 de 2007 y 21 de 1982, que tienen como base la
nómina de personal de planta, destinadas a entidades del sector público y sector privado, con
la siguiente tasa de cotización.
GASTOS GENERALES.
Son los gastos relacionados con la adquisición de bienes y servicios necesarios para que la
Empresa cumpla con las funciones asignadas por la constitución y la ley, y con el pago de los
impuestos y multas a que este sometida legalmente,
Gastos generales: incluye: compra de equipo, materiales y suministros, gastos
imprevistos, sostenimiento de semovientes (gastos destinados a alimentación, compra de
medicamentos, compra de animales), capacitación, bienestar social y estímulos,
mantenimiento, servicios públicos, arrendamientos, viáticos y gastos de viaje, impresos y
publicaciones, comunicaciones y transporte, gastos judiciales (gastos judiciales
Comprende los gastos que deben realizar para atender la defensa en los procesos
judiciales que cursan en su contra o cuando actúa como demandante, diferentes a los
honorarios de los abogados defensores, por este rubro se atenderán gastos tales, como
fotocopias de expedientes, transmisión de documentos vía fax, traslado de testigos,
transporte para efectuar peritazgos y demás costos judiciales relacionados con los
procesos), seguros, costos de operación aduanera, impuestos y multas.
Estos se clasifican en los siguientes objetos del gasto.
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o ADQUISICION DE BIENES
Este objeto del gasto involucra la compra de bienes muebles tangibles, duraderos y de
consumo, destinados a apoyar logísticamente el desarrollo de las funciones de la
Empresa, se excluye la adquisición de materias primas de bienes destinados a la
comercialización que se imputan al rubro de operación comercial y aquellos que por su
costo y desarrollo tecnológico representan una inversión que van con cargo al
presupuesto de gastos de inversión.
MATERIALES Y SUMINISTROS
Se refiere a la adquisición de bienes tangibles de consumo final o fungibles, ya sea
porque se encuentre en el mercado con medidas o condiciones estándar o porque se
solicite construir con condiciones particulares, que no sean objeto de devolución como
papelería, útiles de escritorio, vestuario y calzado para personal, formas continuas,
diskettes, maletines, películas, material médico , elementos de aseo y cafetería,
materiales eléctricos, repuestos y accesorios, materiales de construcción.
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES
Corresponde al gasto por concepto de combustibles y lubricantes para el parque
automotor
COMPRA DE EQUIPO: Se refiere a la adquisición de bienes duraderos ( tangibles) que
deben inventariarse destinados a la prestación del servicio, como equipo de laboratorio,
equipo para procesamiento electrónico de datos, software , equipo de transporte, equipo
de comunicaciones, armas, mobiliarios, muebles, enseres de oficina, herramientas,
equipos varios, etc.
Por este concepto igualmente se incluirán todo lo relacionado con los componentes de los
activos, los cuales contablemente formarán mayor valor del activo al cual se adhieren. Por
este rubro se debe incluir el software
La adquisición de vehículos automotores requiere de autorización previa del
CODFIS
o ADQUISICION DE SERVICIOS.
Comprende la contratación y el pago a personas jurídicas y naturales por la prestación de un
servicio que complementa el desarrollo de las funciones de la empresa y permiten
mantener y proteger los bienes que son de su propiedad o están a su cargo.
Se excluye la adquisición de servicios destinados a la comercialización, que se imputa al
rubro de OPERACIÓN COMERCIAL
SERVICIO DE MANTENIMIENTO -
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Son los gastos tendientes a la conservación y reparación de bienes muebles e
inmuebles. También incluye instalaciones y mejoras menores a los bienes como el
caso de las divisiones modulares que se instalen.
SERVICIOS
Erogación por concepto de servicios públicos en especial los de acueducto,
alcantarillado, recolección de basuras, energía, gas natural, telefonía pública conmutada,
telefonía satelital, servicios de valor agregado, estas incluyen su instalación y traslado.
ARRENDAMIENTOS
Corresponde al alquiler de toda clase de bienes muebles e inmuebles para el adecuado
funcionamiento de la empresa: tales como: edificios, terrenos, maquinaria y equipo,
vehículos, grúas, muebles y enseres, equipo de computo, parqueaderos para vehículos de
propiedad de la empresa, contratos por leasing y almacenes de depósito, canales para
servicio de telemáticos e infraestructura a otros operadores, también incluye las cuotas
de administración.
PASAJES, VIÁTICOS Y GASTOS DE VIAJE corresponde a los gastos de los
funcionarios y personal contratado por la empresa, cuando el contrato así lo estipula, y que
tienen que desplazarse en misión oficial, como pasajes aéreos y terrestres,
alimentación, hotel, tasa aeroportuaria, peajes (peajes diferente al uso de redes) seguros de
vuelo. Incluye los gastos de viaje para miembros de junta directiva.
Es responsabilidad del funcionario a quien se autoriza un viaje fuera de la ciudad, enviar el
cumplido del mismo
Para efectos de efectuar el trámite presupuestal y anexo a la resolución que autoriza el
viaje deben adjuntarse los soportes de la reunión, capacitación ó tarea que cumplirá
fuera de la ciudad.
IMPRESOS, PUBLICACIONES Corresponde a publicaciones, libros, folletos, y trabajos tipográficos, suscripciones,
adquisiciones de libros técnicos, publicaciones en periódicos, edictos, licitaciones, placas
de nomenclatura interna, videos de televisión, servicio de fotocopiado, encuadernación
y empaste.
Las afiliaciones corresponden a cuotas periódicas y sostenimiento a través de
afiliaciones que la empresa hace a clubes.
COMUNICACIÓN Y TRANSPORTE Corresponde al servicio de mensajería, telegramas, mensajería especializada, telex,
beeper, contratos de distribución de correo de bienes y servicios, transporte de personal
para el desempeño de sus actividades, telefonía móvil celular, sistemas troncalizados.
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Seguros -corresponde al costo previsto en los contratos o pólizas para amparar los
bienes muebles e inmuebles de propiedad la empresa y en general las pólizas de
protección contra todo riesgo.
CAPACITACIÓN Corresponde a los gastos por concepto de capacitación de los empleados de la empresa
siempre que estén relacionados con el servicio. se entiende por capacitación todo
aquello que incremente la capacidad de cambiar lo que se está haciendo, es decir,
adquirir nuevos conocimientos. tales como: talleres, simposios, seminarios, etc.
las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación principal
originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se cubrirán los
demás costos inherentes o accesorios.
SERVICIO DE VIGILANCIA Corresponde al gasto por el servicio de vigilancia también se incluye la custodia a través de
la empresas transportadoras de valores y el monitoreo de alarmas
SERVICIO DE ASEO Y CAFETERÍA
Corresponde al gasto por el servicio de aseo y por el servicio de cafetería incluye los
servicios de cafetería y menaje prestados por terceros para la atención de reuniones de
la gerencia
MANTENIMIENTO PARQUE AUTOMOTOR -corresponde a los gastos por diagnostico,
mantenimiento, reparación, prevención, sincronización, tapicería, instalaciones, pintura
etc. que le realizan al parque automotor es de anotar que si se contrata un servicio y
éste tiene inmerso cambios de repuestos, estos repuestos se ejecutarán por el mismo
gasto de mantenimiento parque automotor.
DEVOLUCIONES - corresponde a los pagos por devolución de ingresos recaudados en
vigencias anteriores.
Este concepto debe presupuestarse desagregado
GASTOS FINANCIEROS Corresponde a todos aquellos gastos en que incurre la empresa por sus actividades
financieras como las comisiones bancarias, corrección monetaria por reliquidación de las
contribuciones, intereses de créditos de tesorería, diferencial cambiario y otros gastos
financieros.
Beneficios Convencionales Corresponde a beneficios adquiridos por el personal activo según convención colectiva de
trabajo como: beneficio especial de transporte, beneficio por muerte de familiares del
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trabajador, beneficio por muerte del trabajador, seguro de vida por muerte accidental o
natural o incapacidad total del trabajador.
O IMPUESTOS TASAS Y MULTAS
Todos los impuestos que la empresa deba pagar conforme a la normatividad tributaria
existente
Otros impuestos tasas y multas consiste en el pago de impuestos nacionales y territoriales que no estén incluidos en los
otros conceptos, tales como: el gravamen a los movimientos financieros (4x1000), las
tasas retributivas, las tasas por uso del agua, así como las multas y sanciones que la
autoridad competente le imponga a la empresa. en general el pago de intereses de
mora.
Impuesto de renta Consiste al pago de impuestos causados por la renta proveniente de la prestación de los
servicios
Se incluye la retención en la fuente que es el instrumento fiscal que asegura el recaudo
anticipado del impuesto de renta y complementarios.
IMPUESTO AL PATRIMONIO
Corresponde al pago del impuesto al patrimonio
Impuesto de industria y comercio Corresponde al impuesto que debe cancelar la empresa
Impuesto de timbre Valor de este impuesto que es asumido por la empresa cuando contrata con personas y
entidades no obligadas al pago de este impuesto.
IMPUESTO PREDIAL IMPUESTO SOBRE LOS PREDIOS DE PROPIEDAD
Impuesto Sobre Vehículo Automotor Corresponde al pago de impuesto por la propiedad o posesión de los vehículos
gravados de propiedad de la Empresa.
TRANSFERENCIAS
son recursos que se transfieren a las entidades públicas nacionales, con fundamento en un
mandato legal, sin contraprestación en bienes y servicios. de igual forma, involucra las
apropiaciones destinadas a la previsión y seguridad social, cuando la empresa asume
directamente la atención de la misma.
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las transferencias se clasifican en subcuentas que son: transferencias al sector público,
transferencias de previsión y seguridad social y otras transferencias, entre estas:
mesadas pensionales, cuotas partes de mesada pensional, capitalización de patrimonios
autónomos para provisión de pensiones, transferencias de concurrencias para pago de
pasivos pensionales y prestacionales.
O TRANSFERENCIAS AL SECTOR PÚBLICO
Estas transferencias corresponden a las apropiaciones que se destinan con fundamento en
mandato legal, a entidades públicas del orden nacional, para que desarrollen un fin
específico. se clasifican por el siguiente objeto del gasto:
Contribuciones
Valores que se cancelan a las superintendencias por su función de inspección,
vigilancia y control, conforme a lo establecido en la ley
Contribución a las comisiones de regulación valores que se cancelan a las
comisiones de regulación
O TRANSFERENCIAS DE PREVISIÓN Y SEGURIDAD SOCIAL
Pensiones y jubilaciones
Son los pagos por concepto de nóminas de pensionados y jubilados que la empresa
hace directamente, en los términos señalados en las normas legales vigentes.
Cesantías (anticipos y definitivas)
Son los pagos por concepto de cesantías que la empresa hace directamente al personal,
conforme al régimen especial que le señale la ley o la norma legal que lo sustenta;
incluye la transferencia por pago a los fondos de aquellos empleados públicos y
oficiales que ingresaron por ley 50.
Otras transferencias de previsión y seguridad social Se incluye el pago que la empresa hace de ley por los jubilados, en los conceptos de
invalidez, vejez y muerte (ivm) y fondo de solidaridad pensional (fsp).
OTRAS TRANSFERENCIAS AL FONDO DE PENSIONES
OTRAS TRANSFERENCIAS
SENTENCIAS Y CONCILIACIONES Son pagos que debe hacer la empresa como efecto del acatamiento de un fallo judicial, de
un mandamiento ejecutivo o una conciliación ante autoridad competente, en los que se
ordene resarcir un derecho de terceros.
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Las sentencias, conciliaciones y cesantías parciales serán incorporadas al presupuesto de
acuerdo con la disponibilidad de recursos, de conformidad con el artículo 39 del
estatuto orgánico del presupuesto.
Con cargo a las apropiaciones del rubro sentencias y conciliaciones, se podrán pagar
todos los gastos originados en los tribunales de arbitramento, así como las cauciones o
garantías bancarias o de compañía de seguros que se requieran en procesos judiciales.
Aportes convencionales Obligaciones que tiene la empresa producto de la convención colectiva de trabajo, tales
como: las transferencias al sindicato contenidas en la convención colectiva vigente, el
servicio médico familiar, los aportes de ayuda social, los aportes de calamidad
doméstica y los aportes para los préstamos de vivienda.
Cuota de auditaje -pago que la empresa debe realizar en cumplimiento de la ley 617 de
2000 a la contraloría de la cuota de auditaje.
GASTOS DE OPERACIÓN
Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios que se destinan a la
operación. Se clasifican en las siguientes cuentas:
O GASTOS DE COMERCIALIZACIÓN
Son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y servicios destinados a la
comercialización. Estos se clasifican en las subcuentas compra de bienes para la venta y en
compra de servicios para la venta.
Compra de bienes para la venta
Compra de bienes para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes
destinados a la comercialización. Estos se clasifican por objeto del gasto por tipo de bien
que se adquiere para la venta
Compra de servicios para la venta son gastos que realiza la empresa para adquirir
servicios destinados a la comercialización. Se clasifican por objeto del gasto y por tipo de
servicio que se adquiere para la venta.
Otros gastos de operación son gastos que realiza la empresa para adquirir bienes y
servicios destinados a la comercialización, los cuales constituyen un apoyo logístico para
el cumplimiento de sus funciones y que no se pueden clasificar en los anteriores objetos
del gasto.
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Publicidad y propaganda corresponde a aquellos gastos que se generan por los
diferentes conceptos que realiza la empresa para efectuar el mercadeo de los bienes y/o
servicios, así como también aquellos que corresponden al posicionamiento de la misma.
Dentro de éstos se encuentran los gastos asociados a publicidad en medios masivos
(televisión, radio, medios escritos, etc.), participación publicitaria en eventos, material
publicitario con el logo artículos que se comprar para realizar rifas y concursos, así como
también los recursos destinados al pago de premios por actividades que mejoran el
posicionamiento de la empresa en la comunidad, y demás que cumplan con lo antes
mencionado.
Igualmente se incluyen por este concepto la creación de un concepto creativo y diseño de
piezas publicitarias para el posicionamiento de la marca de la compañía, la
promoción de los productos y servicios, pautas publicitarias en medios de comunicación
impresos, radiales ó televisivos.
O GASTOS DE PRODUCCION.
GASTOS DE PRODUCCION INDUSTRIAL.
SERVICIO DE LA DEUDA
Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por
amortización, intereses, gastos y comisiones de empréstitos contratados con
acreedores nacionales e internacionales y que se paguen en pesos colombianos o en
moneda extranjera.
Es de resaltar que los créditos de tesorería no tienen efectos presupuestales y deben ser
pagados en un plazo menor de un año. Los intereses que generen se cancelarán con
cargo al servicio de la deuda.
El servicio de la deuda se clasifica en las cuentas de servicio de la deuda pública interna y
externa.
DEUDA PÚBLICA INTERNA
Constituye el monto total de causaciones y pagos efectuados durante la vigencia fiscal por
amortización, intereses, gastos y comisiones, de empréstitos contratados con
acreedores nacionales y que se paguen en pesos colombianos.
el servicio de la deuda interna se clasifica en las subcuentas amortización deuda pública
interna e intereses, comisiones y gastos deuda pública interna.
O AMORTIZACIÓN E INTERESES DEUDA PÚBLICA INTERNA
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Es el monto total de causaciones y pagos que se causen durante la vigencia fiscal por la
amortización e intereses de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.
O AMORTIZACIÓN DEUDA INTERNA
Es el monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por
concepto de amortización de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.
Intereses deuda interna
Es monto total de causaciones y pagos que se realicen durante la vigencia fiscal por
concepto de intereses de empréstitos contratados con acreedores nacionales y que se
paguen en pesos colombianos.
Comisión fiducia
Es el pago que la empresa realiza a la fiducia por la ejecución del contrato de
administración, recaudo y pago de los recursos
O DEUDA PÚBLICA EXTERNA
Constituye el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por amortización, intereses,
gastos y comisiones de empréstitos contratados con acreedores del exterior y que
paguen en moneda externa.
Amortización e intereses deuda pública externa
Es el monto total de pagos durante la vigencia fiscal por la amortización e intereses de
empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en moneda
externa.
Amortización deuda pública externa
Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de
amortización de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se
paguen en moneda extranjera.
Intereses deuda pública externa
Es el monto total de pagos que se causen durante la vigencia fiscal por concepto de
intereses de empréstitos contratados con acreedores internacionales y que se paguen en
moneda extranjera.
GASTOS DE INVERSIÓN
O
PROGRAMAS DE INVERSIÓN
Gastos de inversión
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Son gastos de inversión los constituidos por las apropiaciones destinadas a actividades
homogéneas en un sector de acción económica, social, financiera o administrativa a fin de
cumplir con las metas fijadas por la empresa, a través de la integración de esfuerzos con
recursos humanos, materiales y financieros asignados.
Son aquellas erogaciones susceptibles de causar créditos o de ser de algún modo
económicamente productivas, o que tengan cuerpo de bienes de utilización perdurable,
llamados también de capital por oposición a los de funcionamiento, que se hayan
destinado por lo común a extinguirse con su empleo, asimismo, aquellos gastos
destinados a crear infraestructura social.
7. RECOMENDACIONES PARA LA ETAPA DE LA FORMULACION
Vigencias futuras aprobadas próxima vigencia
Corresponde al valor de las vigencias futuras aprobadas para el año que se programa.
Debe presentar una relación de tales vigencias futuras señalando el monto, la destinación, el
número del documento y la fecha en que fueron autorizadas.
Las vigencias futuras no utilizadas o comprometidas a 31 de Diciembre de cada año
fiscal, FENECEN. -ley 819 de 2003 -
Justificación de los Ingresos.
Con el fin de evaluar los conceptos, la base legal y la base de cálculo utilizados para la
programación de los ingresos de la próxima vigencia, Presupuesto estableció unos
lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo las cifras
presentadas
La explicación y justificación, debe seguir el orden de las cuentas de ingresos de este
Instructivo.
En cada ingreso debe señalarse la base legal que le permite a la empresa su recaudo.
Debe anotarse por cada ingreso la base de cálculo, indicando la fórmula y los
supuestos utilizados.
La explicación y justificación debe hacerse por tipo de bien o servicio producido.
Debe señalarse claramente cuál es el monto del ingreso que se recaudará en la
próxima vigencia.
Justificación de los Gastos.
En lo referente a los gastos de la próxima vigencia Presupuesto estableció unos
lineamientos generales para que se explique y justifique en un documento anexo los
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conceptos, la base legal y la base de cálculo de las cifras presentadas por las áreas, el
cual debe seguir las siguientes indicaciones.
La explicación y justificación debe seguir el orden de las cuentas de gastos señaladas
en el Instructivo.
En cada gasto se debe señalar su base legal.
Debe señalarse por cada gasto la base de cálculo, indicando la fórmula y los
supuestos utilizados.
La explicación y justificación debe presentarse por cada tipo de gasto.
Debe señalarse claramente cuál es el total del gasto que se efectuará en el 2012
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8. CAPITULO II - EJECUTAR EL PRESUPUESTO
PROCESO DE AFECTACION DEL PRESUPUESTO El
proceso de ejecutar el presupuesto
La ejecución del presupuesto se efectúa teniendo en cuenta las siguientes etapas, para lo
cual se puede consultar el instructivo.
A.
B.
C.
D.
Expedición del correspondiente Certificado de Disponibilidad por el jefe de
presupuesto o por quién haga sus veces, previo a la adquisición del
compromiso.
Registro Presupuestal de los compromisos legalmente adquiridos y que
desarrollen el objeto de la apropiación, efectuado por el jefe de presupuesto o
quien haga sus veces.
Registro de las obligaciones, que corresponde a los actos mediante los cuales
se determina la exigibilidad de los compromisos cuando se haya llevado a cabo el
objeto establecido en ellos.
Autorizaciones de pago, una vez verificado el cumplimiento de todos los
requisitos, se ordena su pago
DESAGREGACION DEL PRESUPUESTO
Artículo 19 Decreto Dptal 0795 de 2002 - La responsabilidad de la desagregación del
presupuesto de ingresos y gastos, conforme a las cuantías aprobadas por el CODFIS o
quien éste delegue , será de los gerentes o presidentes, quienes presentarán un informe de
la desagregación a la Junta Directiva, para sus observaciones, modificaciones, y
refrendación mediante acuerdo, antes del 1 de enero de cada año.
El acuerdo de Distribución o desagregación del presupuesto se remitirá a la Subsecretaría
Económica y de Presupuesto de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a màs
tardar el 15 de Enero de 2013.
9. CAPITULO III SEGUIMIENTO Y CONTROL DEL PRESUPUESTO
Para realizar un eficaz seguimiento a la ejecución presupuesto debe tenerse en cuenta en
la etapa de la formulación los parámetros cualitativos y cuantitativos - imputaciones
ingresadas al sistema de forma tal que la ejecución pueda ser comparada con las
proyecciones efectuadas en la etapa de formulación.
Es decir que la formulación debe hacerse con base en la forma en que se recaudan los
ingresos y en la forma en que se causen los conceptos de gasto, que permita realizar una
comparación compatible en el seguimiento del presupuesto.
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10. RESPONSABILIDADES FISCALES
El Estatuto Orgánico del Presupuesto, establece DE LAS RESPONSABILIDADES
FISCALES (capítulo 16 artículos 109 - 117)
“Además de la Responsabilidad penal a que haya lugar, serán fiscalmente responsables:
Los ordenadores del gasto y cualquier otro funcionario que contraiga a nombre de los
órganos oficiales obligaciones no autorizadas en la Ley, o que expidan giros para pagos de
la misma,
Los funcionarios de los órganos que contabilicen obligaciones contraídas contra expresa
prohibición o emitan giros para los pagos de las mismas;
Los pagadores y auditores fiscales que efectúen y autoricen pagos, cuando con ellos se
violen los preceptos consagrados en el presente Estatuto y en las demás normas que
regulan la materia
Parágrafo: Los ordenadores, pagadores, auditores y demás funcionarios responsables
que estando disponibles los fondos y legalizados los compromisos demoren sin justa
causa su cancelación ó pago, incurrirán en causal de mala conducta. (Ley 38 de 1989, art.
89, Ley 179 de 1994, art. 55, incisos 3 y 16, art. 71)
Articulo 113. Los ordenadores y pagadores serán solidariamente responsables de los
pagos que efectúen sin el lleno de los requisitos legales. La Contraloría General de la
República velará por el estricto cumplimiento de estas disposiciones.”
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11. NORMAS EN MATERIA DE PRESUPUESTO A TENER EN CUENTA EN LA
ETAPA DE LA FORMULACION DE LA PRESENTE VIGENCIA PARA EL
PRESUPUESTO DEL AÑO 2013
En la formulación presupuestal debe cumplirse el principio de Anualidad, es decir
apropiar los recursos necesarios para atender los gastos por bienes y servicios
que se requieran entre el 1º de enero y el 31 de diciembre del 2013. de lo contrario
y de necesitar presupuesto más allá de la vigencia se deberá contar con la
respectiva autorización de vigencia futura.
Todos los conceptos de gasto deben formularse e incorporarse en el presupuesto
Incorporar las vigencias futuras que se ejecuten en el año
previamente fueron aprobadas.
2013 conforme
Las afectaciones al presupuesto se harán teniendo en cuenta la prestación
principal originada en los compromisos que se adquieran y con cargo a este rubro se
cubrirán los demás costos inherentes o accesorios.
Con cargo a las apropiaciones de cada rubro presupuestal, que sean afectadas
con los compromisos iníciales, se atenderán las obligaciones derivadas de estos
compromisos, tales como los costos imprevistos, ajustes y revisión de valores e
intereses moratorios, gravámenes a los movimientos financieros y gastos de
nacionalización
Cajas menores: para el funcionamiento de las cajas menores se debe contar con
su constitución y las afectaciones al presupuesto se harán por cada uno de los
conceptos de gastos, no debe existir un rubro de cajas menores , lo que se debe
afectar es cada concepto del gasto a que corresponda.
Plan de compras: La adquisición de los bienes que necesiten las entidades que
hacen parte del presupuesto para su funcionamiento y organización requiere de un
plan de compras.
El plan de compras deberá aprobarse por cada entidad acorde con las
apropiaciones autorizadas en el presupuesto y se modificará cuando las
apropiaciones que la respaldan sean modificadas o aplazadas.
Servicio de la deuda pública: podrán efectuarse anticipos en el pago de los
contratos de empréstito, igualmente podrán atenderse con cargo a la vigencia en
curso las obligaciones del servicio de la deuda pública correspondiente al mes de
enero del año 2013
Los gastos que sean necesarios para la administración, consecución y servicio de
las operaciones de crédito público, las asimiladas a ellas, las propias del manejo
de la deuda, las operaciones conexas y las demás relacionadas con los recursos
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del crédito serán atendidos con cargo a las apropiaciones del servicio de la
deuda pública.
Cuentas por pagar: Las Cuentas por Pagar Causadas y no causadas hacen parte
integral del presupuesto de la vigencia 2012, deben formularse desde la primera
versión. Deberán velar por su inclusión en el anteproyecto, su ejecución y
seguimiento.
Las cuentas por pagar de las entidades, correspondientes a la vigencia fiscal del
2012, se constituirán a más tardar el 20 de enero del año 2012, de acuerdo con los
saldos registrados con corte a 31 de diciembre de 2010, así:
Por la diferencia entre los compromisos y las obligaciones, y la diferencia entre las
obligaciones y los pagos.
Este grupo corresponde a las cuentas por pagar presupuestales en las EICE, que son
diferente a las cuentas por pagar contables.
Las cuentas por pagar correspondientes a la vigencia fiscal de 2011, que no se
hayan ejecutado a 31 de Diciembre de 2011, EXPIRAN sin excepción.
Cruces de cuentas: conforme la norma presupuestal para efectuar cruces de
cuentas sobre las obligaciones que recíprocamente tengan causadas, se requerirá
acuerdo previo entre las partes. Estas operaciones deben reflejarse en el
presupuesto, conservando únicamente la destinación para la cual fueron
programadas las operaciones respectivas.
VIGENCIAS EXPIRADAS:
Cuando en vigencias anteriores no se haya realizado el pago de obligaciones
adquiridas con las formalidades previstas en el estatuto orgánico de presupuesto y
demás normas que regulan la materia, y sobre los mismos no se haya constituido la
cuenta por pagar correspondiente, se podrá crear el rubro pasivo exigible
vigencias expiradas y con cargo a éste, ordenar el pago
También por el rubro pasivo exigible vigencias expiradas, cuando el pago no se
hubiere realizado pese a haberse constituido oportunamente la cuenta por pagar en
los términos del estatuto orgánico del presupuesto.
También por pasivo exigible vigencia expirada procederá cuando se trate del
cumplimiento de una obligación originada en la ley, exigible en vigencias
anteriores, aún sin que medie certificado de disponibilidad presupuesto ni registro
presupuestal.
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( fuente de información para la norma pasivo exigible vigencia expirada:
Disposiciones generales artículo 75 del proyecto del presupuesto Nacional para la
vigencia 2011).
HECHOS CUMPLIDOS: Prohíbase tramitar actos administrativos u obligaciones que
afecten el presupuesto de gastos cuando no reúnan los requisitos legales o se
configuren como hechos cumplidos. El representante legal y ordenador del gasto o en
quienes estos hayan delegado, responderán disciplinaria, fiscal y penalmente por
incumplir lo establecido en esta norma.
VIGENCIAS FUTURAS:
Una vigencia futura es una autorización para la asunción de obligaciones que
afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras; es decir, autoriza que recursos
fiscales estimados en presupuestos futuros se asignen al financiamiento de un
determinado gasto.
Esta figura presupuestal permite que los proyectos se desarrollen con una óptica
de largo plazo, sin sujetarse al principio de la anualidad del presupuesto público, el
cual puede ser plurianual siempre y cuando tenga la aprobación. De este modo,
las vigencias futuras respaldan la realización de grandes proyectos de
infraestructura, o de otros proyectos económicos y sociales que se consideren
estratégicos, y cuyo horizonte exceda el año fiscal. Adicionalmente, se ha definido
como regla general que sólo se pueden autorizar vigencias futuras en el marco
del período establecido en la ley y excepcionalmente, más allá del mismo, cuando
cuenten con una declaratoria de importancia estratégica por parte del Consejo
Nacional de política Económica y Social (CONPES) a nivel nacional, y en las
entidades territoriales y sus descentralizadas por parte del ente equivalente.
CARACTERÌSTICAS GENERALES DE LAS VIGENCIAS FUTURAS
La ley 813 de 2003 señala los requisitos que debe observar se para autorizar la
asunción de compromisos que afecten presupuestos de vigencias fiscales futuras:
Que el monto, el plazo y las condiciones de las vigencias futuras consulten
las metas plurianuales del marco fiscal de mediano plazo, y cuenten con la
declaratoria de importancia estratégica por parte del CONPES a nivel
nacional y en las entidades territoriales el ente equivalente, cuando se trate
de vigencias futuras para inversiones que excedan el período de gobierno.
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PASIVOS CONTINGENTES: De acuerdo con lo establecido en la ley 448 de 1998, los
pasivos contingentes son las obligaciones pecuniarias sometidas a condición, es decir,
aquéllas en virtud de la cual se estipula contractualmente a favor de un contratista, el
pago de una suma de dinero, determinada o determinable a partir de factores
identificados por la ocurrencia de un hecho futuro incierto.
Además de estos pasivos contingentes, es necesario cuantificar y analizar el impacto
presupuestal de los pasivos exigibles surgidos por ejemplo de sentencias y conciliaciones o
pasivos pensionales.
De esta manera es posible que surjan pasivos contingentes y / o exigibles cuando:
Deba pagarse la deuda u obligaciones de un tercero por haberse otorgado
un aval o garantía.
Surjan sentencias o conciliaciones producto de la pérdida de un litigio
O demanda, donde se condena a pagar una suma de dinero a un tercero.
Hay pasivos pensionales, entendidos como las obligaciones compuestas
por los bonos pensionales, el valor correspondiente a las reservas
matemáticas de pensiones y las cuotas partes de bonos y de pensiones.
Se hace efectivo el cubrimiento de una garantía otorgada en contratos de
crédito, es decir operaciones de deuda.
En este sentido es necesario cuantificar con la oficina jurídica o quien haga
sus veces el costo y el tiempo en el cual se podrán hacer efectivas esas
contingencias y exigibilidades, para provisional recursos, conforme a las
posibilidades legales, la disponibilidad de recursos para pactar acuerdos de
pago.
Proyectado y Elaborado por: Subsecretaria Económica y de Presupuesto.
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