Obligaciones tributarias del arrendatario en

MARIATOMASA S.L. - Las Mercedes 25, Bajo 1 Bis, 48930 Las Arenas, Getxo (Bizkaia) -  688625814 - CIF B-95733754
Obligaciones tributarias del arrendatario en Euskadi
En los arrendamientos exentos de IVA, el arrendatario debe cumplimentar y autoliquidar el
impuesto de transmisiones patrimoniales (los arrendamientos sujetos a IVA tributarán al tipo
0,5% por Actos Jurídicos Documentados).
El sujeto pasivo es el arrendatario, pero todas las normas forales vascas declaran responsable
subsidiario al arrendador si éste hubiere recibido el primer plazo de renta sin exigir del
arrendatario justificación de haber satisfecho el impuesto.
El plazo de presentación de la declaración-liquidación es de 30 días hábiles (de lunes a sábado),
desde el otorgamiento del contrato de arrendamiento. Los vencimientos que coincidan con los
sábados se considerarán trasladados al primer día hábil siguiente.
Hay que tener en cuenta que la liquidación del impuesto no se corresponde con el acto del
contrato de arrendamiento (y, por tanto, no se da de-una-sola-vez), sino con el contenido
económico del mismo y con su duración (por lo que afecta a prórrogas y revisiones), y así,
mientras en Araba/Álava y Gipuzkoa la base de liquidación es el importe total de todas las
rentas del contrato en un periodo dado, en Bizkaia el cálculo de la base imponible tiene en
cuenta la renta media, como se detalla más adelante. Debe notarse, también, que todos los
arrendatarios firmantes del contrato de arrendamiento deben liquidar el impuesto en
proporción por su parte alícuota o por la que se refleje expresamente en el mismo contrato.
Araba/Álava
La NORMA FORAL 11/2003, de 31 de marzo, del territorio histórico de Araba/Álava, del
impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (BOTHA de 11 de
abril de 2003), en su artículo 44, establecen que en la constitución de arrendamientos de
viviendas, incluidos los garajes y anexos accesorios a aquéllas, se satisfará el Impuesto en
metálico según la siguiente escala:
Base imponible: Importe de la renta media mensual
Desde, euros
Hasta 30,05
De 30,06 a 60,10
De 60,11 a 120,20
De 120,21 a 240,40
De 240,41 a 480,81
De 480,82 a 961,62
De 961,63 a 1.923,24
De 1.923,25 a 3.846,48
De 3.846,49 a 7.692,95
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Cuota tributaria
Euros
0,09
0,18
0,39
0,78
1,68
3,37
7,21
14,42
30,77
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De 7.692,96 en adelante
0,024040€ por cada 6,01 o fracción
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En los arrendamientos servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el
período de duración del contrato; cuando no constase aquél, se girará la liquidación
computándose seis años, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales que deban practicarse,
caso de continuar vigente después del expresado período temporal; en los contratos de
arrendamiento de fincas urbanas sujetas a prórroga forzosa se computará, como mínimo, un
plazo de duración de tres años.
Bizkaia
La NORMA FORAL 1/2011, de 24 de marzo, del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y
Actos Jurídicos Documentados (BOB 31 Marzo), con última modificación normativa fechada en
01/01/2015, en su artículo 14. Tarifa para arrendamientos, establece que en la constitución de
arrendamientos de fincas se satisfará el Impuesto en metálico según la siguiente escala:
Base imponible: Importe de la renta media mensual
Desde, euros
0,00 - 300,00
300,01 - 900,00
900,01 - En adelante
Cuota tributaria
Euros
43,25
130,00
1,50 por cada 10 euros o fracción
En los arrendamientos servirá de base la cantidad que se corresponda con la renta media
mensual que deba satisfacerse durante el período de duración del contrato. Entendiendo por
renta media mensual la cantidad resultante de la adición de todas las cantidades, dinerarias o
en especie, que deba satisfacer el arrendatario al arrendador por razón del citado contrato de
arrendamiento, sea cual sea el concepto en el que se satisfagan, a lo largo de toda la duración
pactada o legal del contrato, dividida por el número de meses de duración del arrendamiento,
no teniéndose en cuenta a estos efectos las fracciones de tiempo inferiores a un mes. Cuando
el contrato de arrendamiento se hubiera pactado por tiempo inferior a un mes, deberá
elevarse la cuantía proporcionalmente para establecer la renta media mensual
correspondiente a ese contrato. Deberán tenerse en cuenta las posibles modificaciones de la
renta que pudieran derivarse, legal o contractualmente, de las prórrogas que pudieran ser de
aplicación al contrato. En los contratos de arrendamiento de fincas urbanas que tengan la
consideración legal de arrendamientos de vivienda, la renta media mensual deberá
establecerse en relación con el conjunto de cantidades que pudieran satisfacerse a lo largo de
un período de cinco años.
Por ejemplo, ¿cuánto hay que pagar de ITP en un arrendamiento de 2 años de duración
con una renta pactada para el primer año de 100 euros al mes y para el segundo año de
200 euros al mes?



Renta media= [(100 x 12) + (200 x 12)] / 24= 150 Euros.
Base imponible: 150 euros.
Cuota: 43,25 euros Por aplicación de la escala del artículo 14 de la Norma Foral 1/2011
Gipuzkoa
La NORMA FORAL 18/1987, de 30 de diciembre de 1987, del territorio histórico de Gipuzkoa,
del impuesto sobre transmisiones patrimoniales y actos jurídicos documentados (BOG de 31
de diciembre de 1987) en su artículo 12 establece que en la constitución de arrendamientos
de viviendas, incluidos los garajes y anexos accesorios a aquéllas, se satisfará el Impuesto en
metálico según la siguiente escala:
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Base imponible: Importe de la renta media mensual
Desde, euros
Hasta 30,05
De 30,06 a 60,10
De 60,11 a 120,20
De 120,21 a 240,40
De 240,41 a 480,81
De 480,82 a 961,62
De 961,63 a 1.923,24
De 1.923,25 a 3.846,48
De 3.846,49 a 7.692,95
De 7.692,96 en adelante
Cuota tributaria
Euros
0,09
0,18
0,39
0,78
1,68
3,37
7,21
14,42
30,77
0,024040€ por cada 6,01 o fracción
En los arrendamientos de fincas urbanas que tengan la consideración legal de arrendamiento
de vivienda, servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período de
duración del contrato; cuando no constase aquél se girará la liquidación computándose un
año, sin perjuicio de las liquidaciones adicionales anuales que deban practicarse, caso de
producirse la prórroga obligatoria, hasta el límite de los tres años. Para el resto de
arrendamientos servirá de base la cantidad total que haya de satisfacerse por todo el período
de duración pactado o legal del contrato, así como las correspondientes a las prórrogas que
pudieran pactarse o ser de aplicación.
Por ejemplo, ¿cuánto hay que pagar de ITP en un alquiler de 850 euros al mes?
Para saberlo
1) hay que tomar como importe de base el alquiler de todo un año (850 x 12 = 10.200
euros)
2) ese resultado hay que multiplicarlo por los años que dure el arrendamiento.
Pongamos que cinco años (10.200 x5 años = 51.000 euros)
3) según la tabla, al ser un importe superior a 7.692,96 euros, hay que aplicar un
coeficiente de 0,024040 euros por cada 6,01 euros o fracción. Por tanto, ((51.000
euros x 0,024)/6,01 = 204 euros)
El importe a pagar por este alquiler sería de 204 euros. Además, si el contrato de 5 años del
ejemplo se fuera prorrogando automáticamente por un año, en cada prórroga habría que
pagar 40,80 euros adicionales
Depósito obligado para el arrendador de la fianza arrendaticia
Desde el 26 de Septiembre de 2015 entró en vigor la Ley 3/2015 de Vivienda del Gobierno
Vasco, que obliga a los arrendadores a inscribir el contrato en el Registro de Contratos de
Arrendamiento de Fincas Urbanas de la Comunidad de Euskadi y a depositar de la fianza legal
arrendaticia en Bizilagun, entregando al arrendatario justificante de tal ingreso.
Bizilagun, en su sitio Web, expone con gran claridad el desarrollo de esta obligación del
arrendador, que pasamos a detallar (según la última actualización de Bizilagun al 15/03/2016):
¿Qué es la fianza?
La fianza es una garantía que la persona arrendataria entrega a la arrendadora para asegurar el
cumplimiento de las condiciones pactadas en el contrato de arrendamiento.
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¿Quién tiene la obligación de depositar la fianza?
La persona que figura en el contrato como persona arrendadora, es decir la persona que
alquila el piso o local, aunque no sea la propietaria.
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¿Es obligatorio depositar la fianza?
Sí, para los contratos de arrendamiento suscritos a partir del 26 de septiembre de 2015
(incluido ese día) es obligatorio depositar la fianza establecida en el artículo 36.1 de la Ley
29/1994, de 24 de noviembre, de Arrendamientos Urbanos, tal y como dispone el artículo 54.1
de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda.
También lo es para las revisiones que se produzcan a partir de esa fecha en contratos suscritos
con anterioridad.
¿Qué cuantía tengo que depositar como fianza?
1. Una mensualidad de renta en los contratos de arrendamiento de vivienda.
2. Dos mensualidades de renta en los contratos de arrendamiento cuyo destino primordial
sea distinto al de vivienda y al de temporada, por ejemplo, un local.
3. En los arrendamientos de temporada de duración inferior a un año, tanto de viviendas,
como de locales, la cuantía de la fianza será proporcional al plazo de duración del contrato,
teniendo en cuenta que las dos mensualidades establecidas corresponden al contrato de
un año de duración.
¿Qué plazo tengo para depositar la fianza?
Debes depositar la fianza en el plazo de un mes, a contar desde la fecha de la formalización del
contrato.
En el caso de arrendamiento de viviendas de protección pública celebrados entre particulares,
dicho plazo comenzará a contar desde la fecha del visado del contrato por parte del
departamento competente en materia de vivienda.
¿Cómo se realiza el depósito de la fianza?
1. En primer lugar debes cumplimentar el formulario oficial de depósito disponible en las
oficinas de Zuzenean y en https://euskadi.eus/deposito. En el formulario hay que hacer
constar el número fijo de la referencia catastral del piso o local alquilado. Para saber cuál
es puedes consultarlo en la escritura o en el recibo del Impuesto de Bienes Inmuebles.
2. Además del formulario, firmado por la persona solicitante, debes presentar la siguiente
documentación:
 Una copia del contrato de arrendamiento firmado, salvo que éste sea verbal o
haya sido anteriormente visado por el departamento competente en materia de
vivienda.
 Justificante del pago.
 Una copia del recibo del Impuesto de Bienes Inmuebles, sólo para comprobar que
el número fijo de la referencia catastral es correcto.
3. El justificante del pago se obtiene una vez abonado el importe del depósito:
 Si se solicita a través de Internet, podrá abonarse el depósito por este mismo
medio (mediante tarjeta de crédito o mediante banca electrónica, siguiendo los
pasos del formulario) u obtener una Liquidación que debe imprimirse y con la que
se acudirá a efectuar el pago en una sucursal bancaria de la Entidad que se indique
en la misma.
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
Si se solicita de manera presencial en los Servicios de Bizilagun se facilitará una
Liquidación con la que acudirá a efectuar el pago en la entidad bancaria que se
indique en la misma.
4. Concluida la tramitación, el Servicio Bizilagun expedirá y entregará a la persona o entidad
arrendadora un documento acreditativo denominado resguardo de depósito de fianza y
una copia del mismo para su entrega a la parte arrendataria.
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¿Debo realizar el ingreso en una cuenta?
Sí, debes hacer el ingreso en cuenta, por internet o presentando en la entidad bancaria la
Liquidación que se le facilita en Bizilagun o que se obtiene en internet. No es posible hacer el
depósito en metálico en el servicio Bizilagun.
¿Tengo que informar a la parte arrendataria?
Sí. Una vez efectuado el depósito de la fianza o su actualización, en el plazo de un mes, debes
comunicárselo al arrendatario, mediante la entrega de una copia de la documentación
justificativa del cumplimiento de la obligación de depósito que se facilitará en el Servicio
Bizilagun.
El depósito y la devolución de la fianza en el Gobierno Vasco, a través de su servicio Bizilagun,
no eximen a las partes del cumplimiento de las obligaciones adquiridas en virtud del contrato
de arrendamiento
¿Tengo que pagar alguna tasa por depositar la fianza?
No. Este depósito es gratuito.
¿El depósito de la fianza genera algún interés?
No. Este depósito no genera intereses a favor de la persona depositante.
¿Qué ocurre si no realizo el depósito en plazo?
En el caso de que el depósito se realice fuera del plazo, sin requerimiento previo expreso,
conllevará un recargo equivalente al 2% del importe de la fianza.
Si se requiere de manera expresa, la fianza conllevará un recargo del 10%, sin perjuicio de que,
además, la omisión de depositar sea considerada como infracción leve, lo que conlleva una
sanción administrativa.
¿Qué ocurre si no realizo el depósito a pesar de haber sido requerido?
Incumplir por parte de las personas o entidades arrendadoras de fincas urbanas la obligación
de depositar la pertinente fianza una vez que hayan sido expresamente requeridos para ello, y
con independencia de los recargos por hacerlo fuera de plazo, es una infracción leve regulada
en el artículo 85.j) de la Ley 3/2015, de 18 de junio, de Vivienda.
Por tanto, podrá sancionarse con una multa de entre 300 y 3.000 euros, tal y como establece
el artículo 90.3 de la Ley de Vivienda. En todo caso, la multa no podrá ser inferior al doble del
depósito debido.
¿Cómo puedo solicitar la devolución de la fianza?
Una vez extinguido el contrato, puedes solicitar en el Servicio Bizilagun la devolución de la
fianza depositada.
La solicitud debe ajustarse al modelo oficial disponible en las oficinas de Zuzenean y en
https://euskadi.eus/devolucion.
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Junto con la solicitud es preciso presentar el resguardo de depósito y un documento firmado
por ambas partes o la sentencia judicial firme que acredite la extinción del contrato. En
defecto de estos dos últimos, se admitirá la declaración jurada de la persona arrendadora.
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La presentación de esta documentación puede hacerse tanto de forma presencial como por
medios electrónicos en la sede electrónica.
El derecho a exigir la devolución de la fianza depositada prescribe en el plazo previsto en el
artículo 47 del Decreto Legislativo 1/1997, de 11 de noviembre, por el que se aprueba el Texto
Refundido de la Ley de Principios Ordenadores de la Hacienda General del País Vasco.
¿Cuándo me devolverán la fianza?
El Servicio Bizilagun procederá en el plazo máximo de tres meses a la devolución de la fianza
mediante transferencia bancaria a la cuenta de la persona arrendadora, y expedirá y entregará
a la persona o entidad arrendadora un documento acreditativo denominado recibo de
devolución de fianza.
Transcurrido dicho plazo sin haberse hecho efectiva la devolución por causa no imputable a la
persona solicitante, el depósito devengará el interés legal del dinero desde la fecha de
vencimiento del plazo hasta la efectiva devolución de la fianza.
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