Contraloría General de la República Dirección General de Control de la Gestión Ambiental Informe Final Resolución CGR Nº 1080/11 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011”. Asunción, Paraguay Noviembre – 2012 2 (Dos) . Resolución CGR Nº 1080/11 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011”. Informe Final Noviembre – 2012 Entidad auditada Equipo de Auditores Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) Abog. Héctor Herebia Lic. Carlos Amarilla Lic. María José Ocampos Lic. Maximino Barrios Lic. Virginia Amarilla Lic. Mabel Roa de Talavera Supervisión Ing. Agr. Federico Palacios, Director Dirección de Control de Gestión de los Recursos Naturales Coordinación Lic. Arnaldo Andrés Acosta, Director General Dirección General de Control de Gestión Ambiental 3 (Tres) . TABLA DE CONTENIDO 1 2 INTRODUCCIÓN............................................................................................................. 7 1.1 Origen y Justificación de la Auditoría ........................................................................ 7 1.2 Objetivo..................................................................................................................... 7 1.3 Alcance ..................................................................................................................... 7 1.4 Marco Legal .............................................................................................................. 8 1.5 Limitaciones al alcance ............................................................................................. 8 1.6 Afectaciones y Desafectaciones ............................................................................... 8 1.7 Comunicación de Observaciones .............................................................................. 8 1.8 Directivos de la entidad ............................................................................................. 9 DESARROLLO DEL INFORME FINAL .......................................................................... 10 2.1 Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA). ..................................... 10 Facultades de la Institución. ............................................................................................. 11 2.2 Ejecución presupuestaria de ingresos y gastos periodo 2011. ................................ 12 2.3 Ejecución presupuestaria de ingresos ejercicio fiscal 2011. .................................... 13 2.4 Ejecución presupuestaria de gastos ejercicio fiscal 2011. ....................................... 17 2.4.1 Subgrupo del objeto de gasto 133 – Bonificaciones y Gratificaciones............ 19 2.4.2 Subgrupo del objeto de gasto 144 - Jornales. ................................................. 33 2.4.3 Subgrupo del objeto de gasto 145 – Honorarios Profesionales....................... 36 2.4.4 Subgrupo del objeto de gasto 260 – Servicios Técnicos Profesionales........... 38 2.4.5 Subgrupo del objeto de gasto 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales. .................................................................................................................. 40 2.4.6 Subgrupo del objeto de gasto 360 - Combustibles y Lubricantes. ................... 44 2.4.7 Adquisición de combustibles y lubricantes ...................................................... 44 2.4.8 Subgrupo del objeto de gasto 540 - Adquisiciones de equipos de oficina y computación. ................................................................................................................. 46 2.4.9 Subgrupo del objeto de gasto 841 - Becas. .................................................... 48 2.5 Cumplimiento de las actividades especificadas en el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP). ......................................................................................... 50 3 CONCLUSIONES GENERALES ................................................................................... 53 4 RECOMENDACIONES GENERALES ........................................................................... 53 4 (Cuatro) . Abreviaturas Utilizadas CGR SENACSA DIGESETEC DIGEAF DIGESIT DIGECER DIGELAB DIGECAL SICO SIAF OG FF TP PROG UAF´s SUAF´s DAF DAI % MECIP DNCP MAG Contraloría General de la República. Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal. Dirección General de Servicios Técnicos Dirección General de Administración Financiera Dirección General de Sanidad Animal de Identidad y Trazabilidad Dirección General de Comercio Exterior Dirección General de Laboratorio Dirección General de Calidad Animal Sistema Integrado de Contabilidad Sistema Integrado de la Administración Financiera Objeto de Gasto Fuente de Financiamiento Tipo de Programa Programa Unidad de Administración y Finanzas Sub-Unidad de Administración y Finanzas Dirección de Administración Financiera Dirección de Auditoría Institucional Porcentaje de Ejecución Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay. Dirección Nacional de contrataciones Publicas Ministerio de Agricultura y Ganadería 5 (Cinco) . DICTAMEN DEL EXAMEN PRESUPUESTAL PRACTICADO AL SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA) EJERCICIO FISCAL 2011 Señor Dr. HUGO F. IDOYAGA., Presidente Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) La Contraloría General de la República, con fundamento en las facultades otorgadas por la Constitución Nacional y la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, ha realizado un Examen Especial a la Ejecución Presupuestaria del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) a través de: la evaluación de los principios presupuestarios: anualidad, legalidad, unidad, universalidad y equilibrio, insertas en el artículo 6º de la ley 1535/99, con que administró los recursos puestos a su disposición; los resultados de su gestión; el examen del Estado Presupuestal al 31 de diciembre de 2011; la comprobación de que las operaciones financieras, administrativas y económicas se realizaron conforme a las normas legales, estatutarias y de procedimientos aplicables; y la evaluación y análisis de la ejecución de los planes y programas de gestión misional. Es responsabilidad de la administración el contenido de la información suministrada por la entidad y analizada por la Contraloría General de la República. La responsabilidad de la Contraloría consiste en producir un informe que contenga el concepto sobre la gestión realizada por la administración de la entidad, que incluya pronunciamientos sobre el acatamiento a las disposiciones legales y la calidad y la opinión sobre la razonabilidad de los Estados Presupuestales. El informe contiene aspectos administrativos, financieros y legales que una vez detectados como deficiencias por el equipo de Auditoría, serán corregidos por la administración, lo cual contribuye al mejoramiento continuo de la entidad y por consiguiente en la eficiente y efectiva producción y/o prestación de bienes y/o servicios en beneficio de la ciudadanía, fin último del control. La evaluación se llevó a cabo de acuerdo con las normas legales vigentes, las normas internacionales de Auditorías y otras disposiciones emitidas por la Contraloría General de la República, por lo tanto, requirió acorde con ellas, la planeación y ejecución del trabajo de manera que el examen proporcione una base razonable para fundamentar los conceptos y la opinión expresada en el informe. El control incluyó el examen, sobre la base de pruebas selectivas, de las evidencias y documentos que soportan la gestión, traducido en términos de la ejecución del presupuesto de la entidad, las cifras y presentación de los Estados Presupuestales y el cumplimiento de las disposiciones legales vigentes, así como la adecuada implementación y funcionamiento del sistema de control interno. 6 (Seis) . Concepto sobre Gestión y los Resultados Con base a las observaciones presentadas en el informe, conceptualizamos que en la gestión (ejecución del presupuesto) administrada por el SENACSA, las disposiciones que normalizan sus hechos y operaciones no se cumplen a cabalidad, ya que existen diferencias con los soportes documentarios que avalan la ejecución presupuestaria. El SENACSA a pesar de haber iniciado la implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay, - MECIP, el cual le ofrece garantía en el manejo de los recursos; no cumplió en un porcentaje significativo con las metas y objetivos propuestos, obteniendo la institución a su cargo la calificación de inadecuada implementación del MECIP. En nuestra opinión, considerando las observaciones citadas en el informe y expresadas en los párrafos precedentes, las mismas no permiten un estado de Ejecución Presupuestal razonable, debido a las excepciones destacadas en los estados presupuestales del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) ,en sus aspectos más significativos por el año terminado el 31 de diciembre de 2011, y los resultados de sus operaciones del año terminado en la misma fecha, de conformidad con las normas legales vigentes. La entidad, debe diseñar y presentar un plan de mejoramiento que permita solucionar las deficiencias comunicadas durante el proceso auditor, documento que debe ser entregado a la Contraloría General de la República, dentro de los 30 (treinta) días siguientes al recibo del informe. El plan de mejoramiento presentado, debe contener las acciones que implementara la entidad, las cuales deberán responder a cada una de las causas de las debilidades detectadas y comunicadas por el equipo auditor, el cronograma para su implementación y los responsables de su desarrollo, conforme al modelo adjunto. Asunción, noviembre de 2012 Lic. Mabel Roa de Talavera Jefa de Equipo Lic. Maximino Barrios Auditor Lic. Virginia Amarilla Auditor Ing. Agr. Federico Palacios Supervisor Lic. Arnaldo Acosta Coordinador, Director General Dirección General de Control de la Gestión Ambiental 7 (Siete) . Resolución CGR Nº 1080/11 “POR LA CUAL SE DISPONE LA REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011.” Informe Final Noviembre – 2012 1 INTRODUCCIÓN. 1.1 Origen y Justificación de la Auditoría Por Resolución CGR Nº 1080 del 12 de diciembre de 2011, la Contraloría General de la República dispuso la realización de una Auditoría Presupuestal al Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA.), correspondiente al ejercicio fiscal 2011, de conformidad a los artículos 9º y 15º de la Ley Nº 276/94 “ORGANICA Y FUNCIONAL DE LA CONTRALORIA GENERAL DE LA REPÚBLICA”, considerando las responsabilidades conferidas a la misma por el artículo 283º de la Constitución Nacional y en concordancia con el artículo 69º de la Ley Nº 1535/99 “Administración Financiera”. y la Resolución CGR Nº 350/09 “Por la cual se aprueba la actualización del Manual de Auditoría Gubernamental TESAREKO para uso interno de la Contraloría General de la República. 1.2 Objetivo El objetivo del examen consistió en el análisis de Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos del ejercicio fiscal 2011, correspondiente al Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA.), a fin de emitir una conceptualización sobre los saldos expuestos en los mismos y sí fueron elaborados conforme a disposiciones Legales Vigentes. 1.3 Alcance El Examen comprendió la verificación de la Ejecución Presupuestaria de Ingresos y Gastos del ejercicio fiscal 2011, así como la evaluación y comprobación del Control Interno de la Institución en las áreas examinadas. El Examen fue realizado de acuerdo a Normas de Auditoría aplicables al Sector Público y Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas. Ellas requieren que el mismo sea planificado y efectuado para obtener certeza razonable que la información y documentación auditada no contengan exposiciones erróneas. Igualmente, que las operaciones a las cuales ellas corresponden hayan sido ejecutadas de conformidad a las disposiciones legales vigentes y demás normas aplicables. El resultado del presente Informe surge del análisis de los documentos proveídos a los Auditores para su estudio y que son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios de la Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA.), intervinientes en la ejecución y formalización de las operaciones examinadas. 8 (Ocho) . 1.4 Marco Legal Constitución Nacional. Ley Nº 2051/03 “De Contrataciones Públicas” Ley Nº 1535/99 “De Administración del Estado”. Ley Nº 4249/2011 “Por el cual se aprueba el Presupuesto General de Gastos de la Nación y el Clasificador Presupuestario correspondiente al ejercicio 2011. Decreto Nº 8127/00 ”Por el cual se establecen las disposiciones legales y administrativas que reglamentan la implementación de la Ley N° 1535/99, “De Administración Financiera del Estado”, y el funcionamiento del sistema integrado de administración financiera-SIAF”. Otras Leyes, Decretos y Reglamentaciones referentes al trabajo. 1.5 Limitaciones al alcance Esta auditora se ha encontrado con las dificultades de la falta de provisión oportuna de los documentos de respaldo de la ejecución presupuestaria por parte de la institución auditada, además la misma ha tenido cambios en la Presidencia por el cambio de gobierno nacional, lo cual ha generado un atraso para la atención inmediata de los auditores. 1.6 Afectaciones y Desafectaciones Durante el desarrollo de los trabajos de Auditoría se realizaron las siguientes afectaciones y desafectaciones: Por Resolución CGR Nº 128/12, la Lic. María José Ocampos, es comisionada para prestar servicios en la Entidad Binacional Yacyreta. Por Resolución CGR Nº 239/12, se afecta a la Lic. Mabel Roa a los trabajos dispuestos por la Res. CGR N° 1080/11. Por Resolución CGR N° 671/12 el Abog. Héctor Herebia es comisionado para prestar servicios en el Instituto Forestal Nacional. Por Resolución CGR N° 979/12 el Lic. Carlos Amarilla es comisionado para prestar servicios en el Instituto Forestal Nacional. 1.7 Comunicación de Observaciones Por Nota CGR Nº 3184 del 06 de agosto de 2012, se ha remitido la Comunicación de Observaciones a la entidad auditada a fin de que la misma realice el descargo correspondiente en un plazo no mayor a (10) diez días hábiles. Por nota N.P. Nº 814 del 23 de agosto de 2012, ingresada por Expediente externo CGR Nº 24266 del 27 de agosto del corriente, a través de la cual el Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA.) remite el informe conteniendo las documentaciones que respalda el informe del descargo. Conforme a los documentos presentados por la Entidad Auditada en el descargo a la comunicación de observaciones, fueron analizadas y posteriormente retiradas del Informe Final, las Observaciones Nº 2, 9, 12, 14 y 19. 9 (Nueve) . 1.8 Directivos de la entidad NOMBRES Y APELLIDOS Med.Vet. Daniel Rojas López Abog. Celina Alderete M. Dr. Román Narvaja Gimenez Dr. Manuel A. Barboza Dr. Marcial Cohene Dr. Gerardo José Bogado Dra. Celia Beatriz López Dra. Mirta Orué Narváez Dr. Manuel A. Barboza Med. Vet. Gabriel R. Cardozo Oliva Dra. Nelly Ortiz Dr. Edgar Rodríguez Lic. Jorge A. Cristaldo Cardozo Lic. Cirila Román Dr. Primo Ricardo Feltes Dra. Lucía Vitale de Velásquez Dra. Gloria Alarcón de Cardozo Dr. Hugo Federico Idoyaga Abog. Anne Karol Kennedy Cuevas Dra. Stella Maciel Dr. Mario Ramírez Franco Abog. Luís María Yaryes Abog. Jesús Luís Mieres Dr. Carlos E.Simón Van Humbeck Dr. Flaminio Acosta Guillén CARGO Presidente de SENACSA Directora General Dirección General de Gabinete DIGEGAB Director General Dirección General de Calidad e Inocuidad de Productos de Origen Animal DIGECIPOA Director General Dirección General de Calidad e Inocuidad de Productos de Origen Animal DIGECIPOA Director Interino Direcc. Inspección de Productos y Subproductos de O.A. DIGECIPOA Director General Dirección General de Laboratorios DIGELAB Directora Dirección Patología y Control de Alimentos DIGELAB Directora Dirección Enfermedades en Programa DIGELAB Director General Dirección General de Calidad Animal DIGECAL Director General Dirección General de Calidad Animal DIGECAL Directora Dirección de Proyectos Pecuarios DIGECAL Obs: creación desde la fecha Director Dirección de Cadenas Productivas DIGECAL Obs.: creada desde la fecha Director General de Administración y Finanzas DIGEAF Directora Dirección Financiera DIGEAF Director General Dirección General de Servicios Técnicos DIGESETEC Directora Dirección Planificación y Estadística DIGESETEC Directora Dirección Epidemiología y Registro DIGESETEC Director General Dirección General Comercio Exterior y Relaciones Internacionales DIGECER Directora Dirección de Comercio Exterior DIGECER Directora Direcc. Relaciones Internacionales DIGECER Director General Dirección General de Asesoria Legal DIGEAL Director General Dirección General de Asesoria Legal DIGEAL Director Dirección. Jurídica de Administración y Proyectos Legales DIGEAL Director General Dirección General de Sanidad Animal Identidad y Trazabilidad DIGESIT Director Dirección de Campo DIGESIT 10 (Diez) . NOMBRES Y APELLIDOS Dr. Enrique González Dr. Edgar Rodríguez Dra. Jorgelina de Heisecke Sr. Roger A. Cardozo Rojas Lic. Wilfrido Chavez Cáceres Dra. Nélida Idoyaga de Galeano Lic. Gladys M. Cáceres Dr. José Gabriel Galván Sosa Escrib. Daniel Albino González Lic. Celso Joel Brizuela Meza Lic. Ramón González CARGO Director Dirección Cuarentena DIGESIT Director Dirección de Programas Sanitarios DIGESIT Directora Dirección de Programas Sanitarios DIGESIT Asesor de Prensa y Protocolo PRESIDENCIA (Con rango de Director) Director de Gestión del Talento Humano Dirección de Gestión de Talento Humano PRESIDENCIA Jefa de la Unidad de Gestión de Proyectos PRESIDENCIA ( Con rango de Directora) Auditora Interna de SENACSA (Con rango de Directora) Jefe de la Unidad de Auditoría de Gestión Técnica PRESIDENCIA (Con rango de Director) Secretaría General Secretario General PRESIDENCIA (Con rango de Director) Secretaría General Secretario General PRESIDENCIA (Con rango de Director) Comisión Interinstitucional Administrador PRESIDENCIA (Con rango de Director) Fuente: Información proveída por la Entidad por Memorando AI 91 – 17/07/12 de la Auditoría Interna del SENACSA. 2 2.1 DESARROLLO DEL INFORME FINAL Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA). El SENACSA, como persona jurídica de derecho público, y ente autárquico y autónomo, con patrimonio propio y de duración indefinida, se regirá por las disposiciones de Ley Nº 2426/04 “Que crea el Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal”, los decretos reglamentarios que dictaren el Poder Ejecutivo y las resoluciones emanadas del Presidente del SENACSA. Misión: Apoyar la política pecuaria nacional. Incrementar la competitividad, la sostenibilidad y la equidad. Fomentar la productividad con calidad animal. Preservar la sanidad animal y la salud pública. Garantizar la inocuidad de los alimentos. Fomentar el desarrollo económico con responsabilidad social y medio ambiental. Visión: Servicio pecuario oficial, promoviendo la competitividad del sector para el desarrollo La institución tiene como objetivo general: Elaborar, coordinar, ejecutar y fiscalizar la política nacional de sanidad animal, calidad e inocuidad de los productos y subproductos de origen animal. 11 (Once) . Y como objetivos específicos: a) Prevenir, controlar y erradicar enfermedades y plagas de los animales; b) Controlar y certificar la calidad e inocuidad de los productos y subproductos de origen animal; c) Contribuir al fortalecimiento de la inserción del país en el comercio internacional de productos de origen animal conjuntamente con otras instituciones especializadas; d) Registrar y fiscalizar a los establecimientos ganaderos e industriales, los productos, subproductos de origen animal, los alimentos e insumos de uso veterinario. Facultades de la Institución. a) Elevar al Poder Ejecutivo propuestas de decretos reglamentarios relativos al Registro de Identidad Animal, trazabilidad, y a la política nacional en materia de sanidad animal; b) Elaborar, dirigir, coordinar, ejecutar y fiscalizar los planes, programas y proyectos de sanidad animal de calidad e inocuidad de los productos y subproductos de origen animal; c) Dictar los reglamentos técnicos y administrativos, así como las medidas requeridas para el cumplimiento de su gestión; d) Crear, mantener o modificar su estructura técnica y administrativa para el eficiente cumplimiento de sus fines; e) Ejecutar las actividades de prevención, control y erradicación de las enfermedades y plagas de los animales; f) Fiscalizar el cumplimiento de las obligaciones establecidas en las leyes y normas reglamentarias, a las que estén sujetas las personas físicas o jurídicas en el ámbito de su competencia; g) Adoptar y ejecutar medidas técnicas apropiadas incluyendo el sacrificio de los animales y la destrucción de los productos para salvaguardar el patrimonio sanitario animal; h) Establecer requisitos para el registro, habilitación, condiciones de elaboración, comercialización, fiscalización y prohibición de los productos e insumos biológicos, químicos, farmacológicos y alimenticios de uso veterinario; i) Registrar establecimientos y población ganadera de las especies animales económicas y sanitariamente importantes para el país y puntos de comercialización; j) Registrar, habilitar, fiscalizar y clausurar laboratorios públicos y privados, clínicas, hospitales y guarderías veterinarias; k) Registrar, habilitar, fiscalizar y clausurar en el establecimiento, almacenamiento, transporte y comunicación de los productos del área de su competencia; l) Emitir las certificaciones zoosanitarias y de calidad que correspondan tanto en el ámbito nacional como en lo referente a las exportaciones e importaciones de todo lo relacionado a su competencia; m) Establecer en coordinación con la autoridad ambiental las condiciones de los efluentes y residuos resultantes de los productos destinados al diagnóstico, prevención y tratamiento de enfermedades; n) Establecer requisitos zoosanitarios y de calidad para la importación y exportación de animales, material genético, productos, subproductos de origen animal, productos e insumos de uso veterinario; 12 (Doce) . o) Autorizar y controlar la importación y exportación de animales, material genético, productos, subproductos de origen animal, productos de uso veterinario; p) Declarar todo el país, o zonas, aéreas, establecimientos del país libres de enfermedades y tramitar el reconocimiento ante los organismos nacionales e internacionales pertinentes, cuando corresponda; q) Declarar dentro del territorio nacional, áreas bajo interdicción y cuarentena; r) Establecer un sistema de información, de carácter técnico y administrativo que permita conocer las actividades y evaluar los resultados de los programas y proyectos, intercambio de informaciones con organismos nacionales e internacionales; s) Organizar, implementar y mantener laboratorios oficiales en las áreas de diagnóstico, investigación, producción y control de calidad de productos y subproductos de origen animal e insumos de uso veterinario; t) Gestionar el reconocimiento de áreas de los laboratorios oficiales como de referencias ante organismos nacionales e internacionales de competencia del sector; u) Coordinar los programas y proyectos que contemplen criterios armonizados de regulación sanitaria y de acción coordinada entre los países de la región y extra regional; v) Celebrar convenios y contratos, con organismos nacionales e internacionales públicos y privados, previa autorización del Poder Ejecutivo, cuando corresponda; w) Actuar como vocero oficial de la situación zoosanitaria y de la calidad e inocuidad de los productos, del área de su competencia; x) Organizar e implementar puestos de control en puertos, aeropuertos, puntos de ingreso y otros que la institución considere pertinentes; y) Imponer las sanciones que le autorizan las disposiciones de la presente ley u otras reglamentaciones especiales; z) Administrar los recursos institucionales; aa) Delegar, previa habilitación, funciones y/o determinados servicios a profesionales, organizaciones públicas o privadas en caso que eventualmente así lo requiera para el mejor cumplimiento de los planes, programas y proyectos sanitarios, de calidad e inocuidad de los productos del área de su competencia; bb) Informar y orientar a los productores e industriales en materia de sanidad animal, calidad e inocuidad de los productos del área de su competencia; cc) Además de los objetivos, atribuciones y responsabilidades que estén citados en esta ley, los que sean complementarios e inherentes a ellos; todos aquellos que siendo del área de su competencia, no estuvieran atribuidos expresamente y con exclusividad a otros organismos; dd) Imponer y aplicar las sanciones y multas a quienes infringieren las leyes y su reglamentos; ee) Promover las descentralización institucional de las atribuciones, funciones, recursos conferidos por esta ley, a fin de mejorar el control de la sanidad animal, calidad e inocuidad de los productos y subproductos de origen animal; y ff) Fiscalizar y auditar el cumplimiento de las disposiciones contenidas en la presente ley y sus reglamentos. 2.2 Ejecución presupuestaria de ingresos y gastos periodo 2011. La Ley Nº 4249/11 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación ejercicio fiscal 2011”, menciona en el clasificador presupuestario que: “Ley Nº 2426/04 Que crea el Servicio 13 (Trece) . Nacional de Calidad y Salud Animal, dispone en el artículo 1° Crease el Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal, como persona jurídica de derecho público, y ente autárquico y autónomo, con patrimonio propio y de duración indefinida, el que se regirá por las disposiciones de la presente ley, los decretos reglamentarios que dictaren el Poder Ejecutivo y las resoluciones emanadas del Presidente del SENACSA”. El desarrollo de las observaciones contenidas en este informe, fue realizado en base a una muestra selectiva de registros, operaciones y su respectivo soporte documental, correspondiente a: Detalle de los ingresos de la institución del ejercicio fiscal 2011, de las Oficinas Regionales de los meses marzo, abril, noviembre y diciembre. Objetos de Gastos 111 – Sueldos; 123 – Remuneraciones Extraordinarias; 133 – Bonificaciones y Gratificaciones; 144 – Jornales; 145 – Honorarios personales; 230 – Pasajes y Viáticos; 260 – Servicios Técnicos y Profesionales; 350 – Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales; 360 – Combustibles y Lubricantes; 520 – Construcciones; 530 – Adquisición de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General; 540 – Maquinarias y Equipos Agropecuarios; 841 – Becas; 910 – Pagos de Impuestos y Tasas Judiciales, ejercicio fiscal 2011. La preparación y presentación de los mencionados documentos es responsabilidad de la administración del SENACSA, y la responsabilidad de los auditores de la Contraloría General de la República, es la emisión de una opinión sobre dichos documentos. Este informe no incluye la totalidad de las operaciones existentes en el SENACSA, por tanto, no expresa la totalidad de las falencias que pudieran existir. En tal sentido, y tomando en cuenta lo expuesto en los párrafos anteriores y conforme a la revisión efectuada a la documentación e información proveída por el SENACSA, se realizan las siguientes observaciones en los aspectos considerados en la presente comunicación. 2.3 Ejecución presupuestaria de ingresos ejercicio fiscal 2011. Por Memorando Nº 01 de fecha 08/02/12, se solicita al SENACSA la ejecución presupuestaria de ingresos del ejercicio fiscal 2011. El SENACSA responde mediante el Memorando AI 4 del 15/02/12. 110 INGRESO TRIBUTARIOS RECAUDADO DEVENGADO 108.905.435.476 PRESUPUESTO VIGENTE PRESUPUESTO INICIAL INGRESOS CORRIENTES MODIF. DESCRIPCION 100 Origen Detalle de Origen Sub-grupo Grupo A continuación, se muestra la ejecución presupuestaria de ingresos: -318.770.000 108.586.665.476 82.679.742.588 82.679.742.588 66.240.644.435 -1.038.900.000 65.201.744.435 42.012.740.938 42.012.740.938 % 76,14 64,43 14 (Catorce) 113 8 130 133 140 IMPUESTOS INTERNOS SOBRE BIENES Y SERVICIOS 1% SOBRE COMER. DE GANADO VACUNO LEY 808/96-SENACSA INGRESOS NO TRIBUTARIOS MULTAS Y OTROS DERECHOS NO TRIBUTARIOS 1 MULTAS 4 VENTA DE BIENES Y SERVICOS DE VENTA DE BIENES DE LA ADMINISTRACIÓN PÚBLICA VENTA DE BIENES PECUARIOS (GANADEROS) VENTA DE BIENES VARIOS VENTA DE SERVICIOS DE LA ADMINISTRACION PÚBLICA 141 6 142 12 SERVICOS VARIOS 50 TRANSFERANCIAS CORRIENTES TRANSFERENCIAS CONSOLIDABLES DE ENTIDADES Y ORGAN.DEL ESTADO APORTES DEL GOBIERNO CENTRAL CON RECURSOS DEL TESOROS APORTES DEL GOBIERNO CENTRAL CON RESURSOS INSTITUCIONALES RENTAS DE LA PROPIEDAD 150 152 60 160 INTERESES 161 190 2 INTERESES POR DEPÓSITOS OTROS RECURSOS CORRIENTES RECAUDADO DEVENGADO PRESUPUESTO VIGENTE MODIF. PRESUPUESTO INICIAL DESCRIPCION Origen Detalle de Origen Sub-grupo Grupo . % 66.240.644.435 -1.038.900.000 65.201.744.435 42.012.740.938 42.012.740.938 64,43 66.240.644.435 -1.038.900.000 65.201.744.435 42.012.740.938 42.012.740.938 64,43 381.990.000 0 381.990.000 218.466.493 218.466.493 57,19 381.990.000 0 381.990.000 218.466.493 218.466.493 57,19 381.990.000 0 381.990.000 218.466.493 218.466.493 57,19 13.588.730.411 720.130.000 14.308.860.411 11.784.310.323 11.784.310.323 82,36 1.103.894.411 0 1.103.894.411 75.865.321 75.865.321 6,87 1.001.239.838 0 1.001.239.838 1.771.510 1.771.510 0,18 102.654.573 0 102.654.573 74.093.811 74.093.811 72,18 12.484.836.000 720.130.000 13.204.966.000 11.708.445.002 11.708.445.002 88,67 12.484.836.000 720.130.000 13.204.966.000 11.708.445.002 11.708.445.002 88,67 28.523.328.181 0 28.523.328.181 28.448.001.907 28.448.001.907 99,74 28.523.328.181 0 28.523.328.181 28.448.001.907 28.448.001.907 99,74 20.815.723.705 0 20.815.723.705 22.287.112.203 22.287.112.203 107,07 7.707.604.476 0 7.707.604.476 6.160.889.704 170.191.199 0 170.191.199 215.559.118 215.559.118 126,66 170.191.199 0 170.191.199 215.559.118 215.559.118 126,66 170.191.199 0 170.191.199 215.559.118 215.559.118 126,66 551.250 0 551.250 663.809 6.160.889.704 79,93 663.809 120,42 15 (Quince) 191 9 RECAUDADO DEVENGADO PRESUPUESTO VIGENTE MODIF. PRESUPUESTO INICIAL DESCRIPCION Origen Detalle de Origen Sub-grupo Grupo . % OTROS RECURSOS 551.250 0 551.250 663.809 663.809 120,42 VARIOS 551.250 0 551.250 663.809 663.809 120,42 13.195.980.026 318.770.000 13.514.750.026 1.102.146.256 1.102.146.256 318.770.000 318.770.000 934.446.256 934.446.256 293,14 318.770.000 318.770.000 934.446.256 934.446.256 293,14 318.770.000 318.770.000 934.446.256 934.446.256 293,14 0 13.195.980.026 167.700.000 167.700.000 1,27 0 13.195.980.026 167.700.000 167.700.000 1,27 0 6.636.290.026 5.900.000 5.900.000 0,09 0 6.559.690.000 161.800.000 161.800.000 2,47 0 0 10.716.538.099 10.716.538.099 0,00 0 0 10.716.538.099 10.716.538.099 0,00 0 0 10.716.538.099 10.716.538.099 0,00 0 0 3.664.942.777 3.664.942.777 0,00 0 0 7.051.595.322 7.051.595.322 0,00 VENTA DE 0 ACTIVOS VENTA DE ACTIVOS 210 0 DE CAPITAL 211 VENTA DE ACTIVOS 10 0 DECAPITAL TRANSFERENCIA 13.195.980.026 DE CAPITAL TRANSFERENCIAS CONSOLIDABLES DE ENTIDADES Y 13.195.980.026 200 ORGAN.DEL ESTADO APORTES DEL 220 GOBIERNO 6.636.290.026 CENTRAL CON 222 50 RECURSOS DEL TESOROS APORTES DEL GOBIERNO 6.559.690.000 CENTRAL CON 60 RESURSOS INSTITUCIONALES RECURSOS DE 0 FINANCIAMIENTO SALDO INICIAL DE 0 CAJA SALDO INICIAL DE RECURSOS 0 300 INSTITUCIONALES 340 DE RECURSOS 343 10 0 PROPIOS DE RECURSOS CON 20 AFECTACION 0 ESPECIFICA-IVA Fuente: Ejecución de Ingresos, ejercicio fiscal 2011. 8,16 Conforme a los documentos remitidos al equipo auditor, se ha visualizado y analizado los conceptos por los cuales la institución percibe los Ingresos Tributarios amparados por las Leyes N°s 1356/88, y 2426/04, actualizadas por los Decretos N°s 2104 de fecha 22 de mayo del 2009, y 7058 de fecha 01 de agosto del 2001, correspondientes al ejercicio fiscal 2011. La Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera”, Recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos, en su artículo 35 establece que: La recaudación, contabilización, custodia temporal, depósito o ingreso de fondos públicos se sujetará a la reglamentación establecida, de acuerdo con las siguientes disposiciones: … e) los funcionarios y agentes habilitados para la recaudación de fondos públicos garantizarán su manejo y no podrán retener tales recursos por ningún motivo, fuera del 16 (Dieciséis) . plazo establecido en la reglamentación de la presente ley, el cual no será mayor a tres días hábiles a partir del día de su percepción. Asimismo, la Comisión Interinstitucional para la erradicación de la Fiebre Aftosa en todo el Territorio Nacional, establece por Resolución Nº 83 de fecha 15 de septiembre de 2006, “el procedimiento administrativo referente a los cobros de la Ley Nº 808/96, recaudación por transferencia de animales y por venta de Guías; y a la expedición de Guías simples de traslado en las Unidades Zonales del SENACSA, para su posterior rendición en la oficina de la Comisión Interinstitucional”. Durante la verificación In Situ a las Unidades Zonales del SENACSA, se han analizado y fiscalizado los documentos de respaldo de: Planillas de Rendición; Ventas de Formularios de Guía de traslado y Transferencia de Ganado, bovino, equinos, suinos (cerdo) y aves, Guía Simples, Habilitación de transporte de ganado, Habilitación de casa expendedoras de vacunas, Faenamiento de cerdos, tasa por solicitud de sanitación (diagnósticos de enfermedades), Resumen de las boletas y depósito de los ingresos percibidos en las mismas. OBSERVACIÓN Nº 1. Depósito de ingresos de las unidades zonales fuera del plazo máximo establecido en la Ley Nº 1535 artículo 35 inciso e). Una vez cotejado y verificado los documentos encontrados en la verificación in situ, en relación a los ingresos percibidos en las unidades zonales, se menciona cuanto sigue: Acta Nº Fecha Dep. Unidad zonal 2 08/05/12 Concepción Concepción 4 09/05/12 San Pedro General Resquín 5 09/05/12 Canindeyú Curuguaty 6 10/05/12 Canindeyú Yasy Cañy 5 19/04/12 Misiones Santiago 6 20/04/12 Ñeembucú San Juan Bautista 7 11/05/12 San Pedro 8 11/05/12 San Pedro Yataity del Norte San Estanislao Plazo de depósito Se han constatado que la Unidad Zonal no cuenta con documentos que respaldan los ingresos como: talonarios de recibos y facturas de cobros, porque todos son remitidos a la Central de SENACSA. Los dineros recaudaciones son depositados el último día hábil de la semana. El dinero recaudado es depositado en el Banco Nacional de Fomento de Santa Rosa del Aguaray en forma semanal. El dinero recaudado es depositado en forma quincenal debido al poco movimiento que genera la zona. Las recaudaciones son depositadas una vez al mes en el Banco Nacional de Fomento de Curuguaty. Los depósitos se realizan en los primeros días hábiles de cada mes en el Banco Nacional de Fomento de Ayolas, Santa Rosa y en San Juan Bautista de Misiones Los depósitos de las recaudaciones diarias se depositan en los primeros días hábiles de cada fin de mes en el Banco de Fomento de la ciudad de Pilar. El dinero recaudado es depositado en forma quincenal en el Banco Nacional de Fomento de San Estanislao. Los depósitos de las recaudaciones diarias se depositan cada 30 días de cada mes. Fuente: Actas, copias de rendiciones de cuenta de las Unidades Zonales. Verificaciones In Situ. Descargo de la Institución En muchos de los casos las Oficinas de las Unidades Zonales, quedan distantes de los lugares de depósito de la recaudación, lo que hace imposible realizar los depósitos como lo establece la ley y en otros casos, con una recaudación menor implica mayor gasto de 17 (Diecisiete) . traslado del funcionario al lugar de depósito, lo que implica mas egreso que ingreso para la institución. A tal efecto, se ha informado a los Jefes de Unidades Zonales afectados, tomar las medidas necesarias para subsanar el inconveniente. [Sic.] Evaluación del descargo La argumentación dada no exime a la Institución, respecto del cumplimiento de lo establecido en la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera”, en cuanto a recaudación, depósito, contabilización y custodia de fondos, según lo establecido en su artículo 35 inciso e), razón por la cual esta Auditoría se ratifica en la observación. CONCLUSIÓN Nº 1 La falta del cumpliendo de las normas legales vigentes en un sistema contable actualizado en lo que hace al manejo de dinero recaudado y su depósito en el Banco Nacional de Fomento - Unidades Zonales, no garantizan que las operaciones contables realizadas sean claras y precisas, creando una duda razonable respecto de su operatividad. RECOMENDACIÓN Nº 1 Los administradores del SENACSA deberá implementar los procedimientos necesarios para dar cumplimiento a lo establecido en la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, en su artículo 35 inciso e) en cuanto a los plazos de los depósitos de las recaudaciones. Así mismo, considerando la argumentación dada en el descargo, el SENACSA deberá ensayar alternativas, en el marco del derecho, a fin de facilitar los depósitos correspondientes. 2.4 Ejecución presupuestaria de gastos ejercicio fiscal 2011. A los efectos de verificar la ejecución presupuestaria del SENACSA, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, se procedió a seleccionar una muestra de los gastos para ser analizados. Para sus actividades anuales, la entidad cuenta con un presupuesto de dos tipos de Programas: 1 - Programa de Administración y 2 - Programa de Acción, el cual se expone a continuación: Grupo Subgrupo Origen Descripción Servicios Personales 100 Obligado G. Pagado G. % de ejecución 58.285.188.820 56.779.488.012 98,75% 43.838.293.064 43.714.256.185 99,81% 110 Remuneraciones Básicas 43.922.343.920 120 3.618.327.465 3.375.163.476 3.152.214.436 93,28% 9.700.949.604 9.484.952.279 8.328.504.056 97,77% 140 Remuneraciones Temporales Asignaciones Complementarias Personal Contratado 289.549.380 146.575.001 145.158.335 50,62% 190 Otros Gastos de Personal 1.494.320.000 1.440.205.000 1.439.355.000 96,38% 15.539.994.357 10.673.937.110 9.496.996.688 68,69% 130 Servicios No Personales 200 Presupuesto vigente G. 59.025.490.369 210 Servicios Básicos 813.938.263 614.330.998 585.496.611 75,48% 220 Transporte y Almacenaje 93.966.600 36.054.961 36.054.961 38,37% 230 Pasajes y Viáticos 7.806.861.606 5.197.195.103 4.577.638.081 66,57% 18 (Dieciocho) . Grupo Subgrupo Origen Descripción Gastos por Servicios de Aseo, de Mantenimiento y Reparación 250 Alquileres y Derechos Servicios Técnicos y 260 Profesionales Otros servicios 280 en general Bienes de Consumo e Insumos 240 1.210.912.966 901.793.966 51,81% 445.500.000 386.400.000 325.500.000 86,73% 2.893.758.008 2.525.231.873 2.458.594.010 87,26% 1.148.800.000 703.811.209 611.919.059 61,26% 18.152.478.092 15.339.019.255 6.941.615.966 84,50% 345.778.558 78,24% 320 Textiles y Vestuarios Productos de Papel, Cartón e Impresos Bienes de Consumo de Oficinas e Insumos Productos Instrumentos. Químicos y Medicinales 588.324.743 163.005.100 106.103.100 27,71 1.970.744.969 1.671.532.424 778.476.424 84,82% 3.030.595.548 2.210.020.492 1.907.064.492 72,92% 7.242.870.303 6.377.104.230 575.668.174 88,05% 340 360 Combustibles y Lubricantes 4.225.652.930 4.090.305.460 2.754.769.185 96,80% 390 Otros Bienes de Consumo 643.198.599 474.126.033 473.756.033 73,71% 150.000.000 0 0 0% 150.000.000 0 0 0% 18.345.866.484 5.745.012.728 3.759.924.329 350.000.000 0 0 2.907.909.829 47.411.973 12.909.829 1,63% 6.984.220.675 3.373.842.500 2.883.272.000 48,31% 5.744.035.980 1.889.090.255 724.697.500 32,89% 11.550.000 11.100.000 11.100.000 96,10% 580.000.000 92.000.000 92.000.000 15,86% 540.000.000 35.945.000 35.945.000 6,66% 1.228.150.000 295.623.000 0 24,07% 4.868.000.000 0 0 0% 4.868.000.000 0 0 0% 5.825.154.400 2.656.578.040 2.644.028.000 45.61% 4.125.154.400 1.859.621.405 1.847.071.405 45,08% 1.700.000.000 796.956.635 796.956.595 46,88% 194.431.800 116.260.852 106.735.088 59,80% 187.000.000 108.829.052 99.303.288 58,20% 410 520 530 540 550 560 570 590 640 800 840 850 900 2.337.169.880 352.925.516 510 600 % de ejecución 451.091.000 Bienes de Cambio 500 Pagado G. Productos Alimenticios 350 400 Obligado G. 310 330 300 Presupuesto vigente G. 910 Bienes e Insumos del Sector Agropecuario Inversión Física Adquisición de Inmuebles Construcciones Adquisiciones de Maquinarias, Equipos y Herramientas en General Adquisiciones de Equipos de Oficina y Computación Adquisiciones de Equipos Militares y de Seguridad Adquisiciones de Semovientes Adquisición de Activos Intangibles Otros Gastos de Inversión y Reparaciones Mayores Inversión Financiera Adquisición de Títulos y Valores Transferencias Transferencias Corrientes al Sector Privado Transferencias Corrientes al Sector Externo Otros Gastos Pago de Impuestos, Tasas, Gastos Judiciales y otros 31,32% 0% 19 (Diecinueve) . Grupo Subgrupo Origen 920 960 Presupuesto vigente G. Descripción Devolución de Impuestos y otros Ingresos no Tributarios Deudas Pendientes de Pago de Gastos Corrientes de Ejercicios Total General Obligado G. Pagado G. % de ejecución 3.980.000 3.980.000 3.980.000 100% 3.451.800 3.451.800 3.451.800 100% 122.101.415.502 92.815.996.805 79.728.788.083 76,02% Fuente: Ejecución de gastos por el objeto del gasto, ejercicio fiscal 2011. A continuación se expone el resultado de las comprobaciones a los subgrupos y Objetos del Gasto de la muestra seleccionada: Los lineamientos generales y montos globales para los procesos de programación, formulación y presentación de los anteproyectos de presupuestos institucionales como marco de referencia para la elaboración del Presupuesto General de Gastos de la Nación, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, se halla establecido en el Decreto Nº 4291 del 30 de abril de 2011. En este sentido el mencionado decreto refiere que para la elaboración de los anteproyectos de presupuestos institucionales, y del presupuesto general, se regirán por el clasificador de ingresos y gastos y a tal efecto deberán presentar por escrito la propuesta sugerida, a la Dirección General de Presupuesto. Igualmente la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” establece la obligatoriedad de justificar la pertinencia de los subgrupos proyectados. 2.4.1 Subgrupo del objeto de gasto 133 – Bonificaciones y Gratificaciones. 30 10 2 10 30 Adm. Superior Apoyo Técnico Apoyo Técnico Apoyo Técnico TOTALES Saldo presupuestario Deuda flotante (OP) % Ejec. FF 1 Sub Programa OF Tipo Cuadro Demostrativo de la Composición del subgrupo 133 Bonificaciones y gratificaciones según Ejecución Presupuestaria ejercicio fiscal 2011. Presupuesto vigente Obligado 1 2.405.760.420 2.343.510.743 62.249.677 2.127.335.536 216.175.207 1 140.000.000 139.896.770 103.230 0 139.896.770 1 930.000.000 795.454.257 134.545.743 0 795.454.257 14 5.821.249.584 5.814.078.842 7.170.742 5.809.156.853 4.921.989 9.297.010.004 9.092.940.612 204.069.392 7.936.492.389 1.156.448.223 85 Pagado FF: Fuente de financiamiento, OF: Organismo Financiador, OP: Orden de pago; Ejec.: Ejecución. Fuente: Informe proveído por el SENACSA. 20 (Veinte) . OBSERVACIÓN Nº 3. Existe en el departamento de Talento Humano fotocopias simples de Títulos Universitarios como respaldo de las erogaciones en concepto de Bonificación por Grado Académico. Se han verificado las Resoluciones números 120/11, 800/11, 1689/11, 303/11, 522/11, 1951/11, 1083/11, 1360/11, 2191/11 y 2353/11 “Por las cuales se autoriza el pago de Bonificación por Grado Académico a funcionarios profesionales nombrados del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA)”. Conforme a dichas Resoluciones la entidad ha autorizado durante el ejercicio 2011, el pago de G. 4.692.000.000 (Guaraníes cuatro mil seiscientos noventa y dos millones), a ser abonados mensualmente en fracciones de G. 850.000 (Guaraníes ochocientos cincuenta mil), a cada beneficiario. Con relación al pago pertinente, se ha seleccionado los meses de octubre, noviembre y diciembre, a fin analizar las Órdenes de Pago respectivas, determinando en el contexto de la muestra un total de G. 1.180.936.333 (Guaraníes mil ciento ochenta millones novecientos treinta y seis mil trescientos treinta y tres) distribuidas en pagos por Bonificación por Grado Académico propiamente, el Aporte del 16% sobre dichos pagos y el aguinaldo correspondiente, tal como se expone en el siguiente cuadro: Concepto del Pago FF OG Importe según orden de pago Lista de Bonificación por Grado Académico Aporte Jubilatorio sobre Bonificación por Grado Académico Aguinaldo según Lista de Bonificación p/ Titulo 30 30 30 133 133 133 683.298.000 130.155.000 367.483.333 Total 1.180.936.333 FF: Fuente de financiamiento, OG: Objeto de gasto Fuente: Informe proveído por el SENACSA. Se ha solicitado por Memorando Nº 34 de fecha 20/06/12, los Certificados de Grado Académico de los funcionarios beneficiados, a fin de comprobar la formalidad de los mismos. Por Memorando AI 78 de fecha 28/06/12, la entidad remite las fotocopias de los Títulos Universitarios, que obran en el departamento de Talento Humano como respaldo del pago. Estas fotocopias de Títulos Universitarios, carecen del sello original de autenticación de las universidades de origen, y en otros casos, la copia simple no cuenta con la autenticación realizada ante escribano público. Cabe destacar que la nómina de funcionarios, cuyos títulos universitarios necesitan del sello del Rectorado, a fin de certificar la fotocopia del mismo, asciende a 245 (doscientos cuarenta y cinco), lo cual representa el 53 % del monto total abonado en el año por la entidad, en concepto de Bonificación por Grado Académico. 21 (Veintiuno) . Al respecto, el Anexo A “Guía de Normas y Procesos del PGN 2011, en su capítulo 3, artículo 19, inc. j) Subgrupo 133 – Bonificaciones y Gratificaciones, estipula cuanto sigue: J.1) Bonificaciones por Grado Académico: serán asignados y abonados al personal sobre la base de escalas de asignaciones por títulos de grado, post grado y/o especializaciones a nivel terciario”. Igualmente, la Resolución Nº 134/11 “Por la cual se reglamenta el pago de Bonificaciones y Gratificaciones al personal permanente del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) y a funcionarios de otras instituciones del estado comisionados para prestar servicios en el mismo, durante el ejercicio fiscal año 2011; y se asigna monto en dicho concepto”, dispone en su artículo 5º cuanto sigue: “Disponer el pago mensual de G. 850.000 (Guaraníes ochocientos cincuenta mil), a partir del mes de enero hasta el mes de diciembre del año 2011, al personal profesional con grado académico superior universitario, que haya obtenido título en universidades públicas o privadas legalmente reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, o en universidades extranjeras revalidadas en el país, con una duración académica mínima de 8 (ocho) semestres, 4 (cuatro) años o 2700 (dos mil setecientas) horas cursadas, conforme a la nómina de funcionarios presentada por la Dirección de Gestión del Talento Humano”.Anexo N°1 Descargo de la Institución Para el pago de la Bonificación por Grado Académico a funcionarios/as del SENACSA, es requisito único la presentación de la copia autenticada por escribanía del Título Universitario, y toda vez que se cumpla con lo dispuesto en el Art. 25 inciso j) 133, Bonificaciones y Gratificaciones del Decreto Reglamentario N° 8334 que establece lo siguiente “…bonificaciones por grado académico, otorgada al personal profesional con grado académico superior universitario, quienes hayan obtenido título de grado en universidades públicas o privadas legalmente reconocidas por el Ministerio de Educación y Cultura, o en Universiades extranjeras revalidadas en el pais, con una duración académica mínima de 8 (ocho) semestres, 4 (cuatro) años o 2700 (dos mil setecientas) horas cursadas…” En caso de que la Contraloría General de la República exija que debe ser requisito la autenticación de la Universidad de origen, la Dirección de Recursos Humanos procederá a realizar las gestiones perinentes a fin de cumplir con dicha exigencia. (Anexo N° 2) [Sic.] Evaluación del descargo La situación presentada con las fotocopias de los Títulos de Grado Académico, correspondientes a los funcionarios del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal – SENACSA, según sea el caso, no cuentan con el registro expedido por la Universidad de Origen (autenticación de la Universidad de origen) o carecen de la autenticación por escribanía publica, esta auditoría se ratifica en las observaciones, dado que existen casos donde el SENACSA ha aceptado fotocopias simples las cuales carecen de estos requisitos CONCLUSIÓN N° 3 La entidad ha abonado durante el ejercicio 2011 el pago por grado académico, sin tomar recaudos suficientes, en su caso, respecto de la validez de los títulos universitarios de los funcionarios beneficiados. RECOMENDACIÓN N° 3 El SENACSA, deberá realizar la revisión de los documentos presentados por los funcionarios, beneficiados con el pago por grado académico, exigiendo en su caso, el registro expedido por la universidad de origen donde conste mínimamente, entre otros, el numero de orden, la foja, y el libro donde fue registrado, dicho título. Igualmente las 22 (Veintidós) . fotocopias presentadas deben ser debidamente autenticadas por escribanía pública, atendiendo en todo momento la legalidad de la misma. OBSERVACIÓN Nº 4. Aplicación de porcentaje para Bonificación por Responsabilidad en el cargo, superior a lo establecido en la reglamentación institucional. Se ha verificado la Resolución Nº 134/11 “Por la cual se asigna el monto en concepto de Bonificación y Gratificación por Responsabilidad en el Cargo a los funcionarios permanentes y comisionados del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA). Conforme a dicha Resolución, la entidad ha autorizado la asignación para el ejercicio 2011 de la suma de G 3.507.827.844 (Guaraníes tres mil quinientos siete millones ochocientos veintisiete mil ochocientos cuarenta y cuatro) en concepto de un ingreso adicional, por ejercer la responsabilidad de un cargo presupuestado dentro de la estructura orgánica de la institución. Con relación al pago pertinente, se ha seleccionado los meses de octubre, noviembre y diciembre a fin analizar las Órdenes de Pago respectivas, determinando en el contexto de la muestra un total de G. 679.617.554 (Guaraníes seiscientos setenta y nueve millones seiscientos diecisiete mil quinientos cincuenta y cuatro), distribuidas en pagos por Bonificación por Responsabilidad en el Cargo propiamente, el Aporte del 16% sobre dichos pagos y el aguinaldo correspondiente, tal como se expone en el siguiente cuadro: Concepto del Pago FF OG Bonificación por Responsabilidad en el cargo Aporte Jubilatorio según Bonificación por Responsabilidad en el cargo Aguinaldo según Lista de Bonificación p/ Responsabilidad en el cargo 30 133 Importe según orden de pago 370.892.142 30 133 70.646.120 30 133 238.079.292 Total 679.617.554 FF: Fuente de financiamiento, OG: Objeto de gasto Fuente: Informe proveído por el SENACSA. Con relación al pago por desempeño de un cargo se ha solicitado a la entidad por Memorando Nº 14 de fecha 22/05/12, la reglamentación para el pago de las Bonificaciones y Gratificaciones, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, lo cual ha sido proveído por Memorando AI 47 de fecha 31/05/12. La Resolución Nº 134/11 “Por la cual se reglamenta el pago de Bonificaciones y Gratificaciones al personal permanente del Servicio Nacional de Calidad y Salud animal (SENACSA) y a funcionarios de otras instituciones del estado comisionados para prestar servicios en el mismo durante el ejercicio fiscal año 2011; y se asigna monto en dicho concepto”, establece en el artículo 1º: el porcentaje correspondiente de asignación con relación al cargo, dicha escala de pago está dada por línea jerárquica, al respecto, se ha detectado que existen funcionarios que han percibido el beneficio, en calidad de Comisionados, Jefes de Departamentos y Coordinadores, en un porcentaje superior a lo establecido en la disposición legal vigente. Situación que se expresa en el siguiente cuadro: 23 (Veintitrés) . Nombre y Apellido Observación Sueldo Presupuest. Monto asignado según Res. Nº 134/11 % aplicado según esta Auditoría Rodrigo A. Segovia G. -- 1.920.660 800.000 42 Roger A. Cardozo R. -- 3.405.360 2.043.216 60 Cargo/Situación del funcionario Coordinador Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial Presidencia Coordinador Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial Presidencia Dependencia/ Situación del Funcionario PRESIDENCIA PRESIDENCIA Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resoluciones del SENACSA Al respecto, la Resolución Nº 134/11 “Por la cual se reglamenta el pago de Bonificaciones y Gratificaciones al personal permanente del Servicio Nacional de Calidad y Salud animal (SENACSA) y a funcionarios de otras instituciones del estado comisionados para prestar servicios en el mismo, durante el ejercicio fiscal año 2011; y se asigna monto en dicho concepto”, determina en su artículo 1º: CARGO: Directores, Auditor Interno Institucional, Asesores y Jefes de Unidades dependientes de la Presidencia, con rango de Directores, recibe la asignación hasta el 60% (sesenta por ciento) de la remuneración básica mensual asignada al funcionario o empleado. CARGO: Coordinadores, Jefes de Departamentos, recibe la asignación de hasta el 40% (cuarenta por ciento) de la remuneración básica mensual asignada al funcionario o empleado. Descargo de la Institución Al respecto se informa los siguientes: - El pago al Sr. Rodrigo A. Segovia G. quien fuera designado como Coordinador de Prensa, Protocolo y Ceremonial Dependiente de la Asesoría de Prensa y Protocolo del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal SENACSA. Siendo Beneficiado con una Bonificación por Responsabilidad de Gs. 800.000.- con un sueldo Presupuestado de Gs. 1.920.660.- según planilla remitida por la Dirección General de Administración y Finanzas, que se adjunta, teniendo en cuenta que el monto a pagar debería ser de Gs. 768.264.- Teniendo en cuenta en el error incurrido corresponde solicitar la devolución de la diferencia al beneficiado. - El Sr. Roger A. Cardozo R. ha sido beneficiado con Bonificación por Responsabilidad en el cargo con un Sueldo Presupuestado de Gs. 3.405.360.- en Gs. 2.043.216.-, teniendo en cuenta la Resol Nº 1562 del 3 de septiembre del 2009 Por la cual se asigna a la Asesoría de Prensa y Protocolo del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal SENACSA., rango y tratamiento de Dirección. (Anexo N° 3) ) [Separata - Sic.] Evaluación del descargo Analizando los documentos remitidos por la entidad, se considera apropiado el descargo en forma parcial con respecto a las observaciones, teniendo en cuenta que la institución ha 24 (Veinticuatro) . reconocido un error involuntario en el caso del pago correspondiente al señor Sr. Rodrigo A. Segovia G. y con respecto al abono al Sr. Roger A. Cardozo R., la entidad manifiesta que se asigna a la Asesoría de Prensa y Protocolo del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal SENACSA., rango y tratamiento de Dirección, en fecha 03/09/09 por Resolución SENACSA Nº 1562 , sin embargo, dicho cambio no se refleja en el organigrama institucional, estructura aprobada por Res. 030 de fecha 05/01/09, vigente a la fecha del periodo auditado, resultando que en la misma se mantiene como “Asesoría de Prensa y Protocolo” y además en la Planilla de “Situación del funcionario” el afectado figura como coordinador de la mencionada dependencia, razón por la cual esta auditoría mantiene la observación realizada. CONCLUSIÓN Nº 4 La entidad a causa de un inadecuado control interno, ha procedido a abonar en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, a dos Coordinadores de Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial de la Presidencia, aplicando porcentajes superiores a los establecidos, incumpliendo su propia normativa. RECOMENDACIÓN N° 4 La entidad deberá rever su sistema de control interno a fin de que los pagos en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el cargo, se realicen conforme a lo establecido en la ley de presupuesto y su propia reglamentación interna. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. OBSERVACIÓN Nº 5. Pagos en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el cargo a funcionarios de dependencias, cuya estructura organizacional no estaba aprobada aun durante el ejercicio fiscal 2011. Se han cotejado las Órdenes de Pagos por los egresos, efectuados en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo y confrontados con los documentos de respaldo pertinente, verificándose que todos los pagos se basan principalmente en la Resolución SENACSA Nº 134/2011 de asignación de Bonificación y la Reglamentación interna que rige en la entidad para dichos desembolsos. Tomando en cuenta los desembolsos de la Tesorería, se ha detectado que la institución ha procedido a efectuar mensualmente el pago en concepto de dicha Bonificación a todos los representantes de las distintas Direcciones Generales, Direcciones, Jefaturas de Departamentos, Coordinaciones y afines. Sin embargo, del cruce realizado con los parámetros establecidos en la ley de presupuesto, además de la reglamentación interna, se ha detectado que se han abonado a jefes desde Direcciones Generales hasta todos los niveles de dirección, cuya estructura no estaba aprobada por la máxima autoridad al momento de efectuar los pagos correspondientes, tal como lo dispone la legislación vigente. Así mismo, se observa que la aprobación se ha producido en un ejercicio posterior al periodo auditado (año 2012). Ejemplo de ello de destaca en los cuadros siguientes: 25 (Veinticinco) . Cuadro demostrativo de asignación de Bonificación por Responsabilidad en el cargo a la Dirección General de Administración Financiera - DIGEAF. Nombre y Apellido Vidalina de Echague Rossana H. Ramírez Huerta Noemí Delgado Alarcón María Nancy Silva Portillo Maria Clara Santacruz(*) Nancy S. de Sardi Sueldo presup. Monto asignado según Res. 134/11 Proyección a un año según Res. 134/11 4.615.380 2.307.690 27.692.280 2.570.610 -- 0 2.983.260 1.000.000 12.000.000 2.832.795 1.000.000 12.000.000 1.920.660 500.000 6.000.000 3.595.095 1.370.000 16.440.000 Total Cargo según planilla de funcionarios Asesora Dirección Financiera DIGEAF Asistente Unidad Tesorería DIGEAF Sub Jefa Unidad de Tesorería DIGEAF Jefa de División Unidad Tesorería DIGEAF Asistente Unidad Tesorería DIGEAF Jefa de Departamento Unidad de Tesorería DIGEAF 74.182.280 (*) Suprimido por Res. 533 del 22/03/11. Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Descargo de la Institución - En relación a la asignación de Bonificación por Responsabilidad en el cargo a funcionarios de la Dirección General de Administración y Finanzas – DIGEAF se informa que por Resolución Nº 2078 de fecha 11 de agosto de 2010 se ha aprobado el Organigrama de dicha Dirección General, en cuya estructura se encuentran las dependencias a cuyo cargo se hallan los funcionarios cuya nómina hace referencia dicha observación. Se adjunta copia autenticada del mencionado Organigrama. (ANEXO 4) [Sic.] Cuadro demostrativo de asignación de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo a la Dirección General de Comercio Exterior - DIGECER. Nombre y Apellido Stella Maciel Hugo Federico Idoyaga Maria Esther Sotelo Anne Carol Kennedy Cuevas Sueldo Presup. Monto asignado según Res. 134/11 Proyección a un año según Res. 134/11 4.600.050 2.760.030 33.120.360 5.755.470 4.622.622 55.471.464 2.832.795 1.000.000 12.000.000 2.832.795 1.699.677 20.396.124 Total Cargo según planilla de funcionarios Directora Dirección Relaciones Internacionales DIGECER Director General Dirección General DIGECER Jefa de División Unidad Administrativa DIGECER Directora Dirección de Comercio Exterior DIGECER 120.987.948 Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Por Memorando Nº 14 de fecha 22/05/12, se ha solicitado la reglamentación para el pago de las Bonificaciones y Gratificaciones, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, lo cual ha sido proveído por Memorando AI 47 de fecha 31/05/12. Por Memorando Nº 59/12 de fecha 17/07/12, se ha solicitado organigramas vigentes para la entidad, por Memorando AI 92 de fecha 19/07/12, el SENACSA, ha remitido los 26 (Veintiséis) . organigramas aprobados desde el año 2009 a la fecha, detectándose de esta forma lo mencionado en párrafos anteriores. Al respecto, el Anexo A “Guía de Normas y Procesos del PGN 2011, en su capítulo 3, artículo 19, inc. j) subgrupo 133 j.3) Bonificación por Responsabilidad en el Cargo: establece: El pago de remuneración en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, podrán ser asignados y abonados a los funcionarios y al personal de las distintas carreras de la función pública de las Entidades, que ejercen cargos que conlleven la representación legal de la Entidad en el orden jerárquico, entendiéndose como tales los cargos de rangos y niveles de conducción política y conducción superior, así como los funcionarios hasta el nivel de Jefes de Departamentos y cargos equivalentes en los OEE, que estén comprendidos dentro de las normas que establece la estructura orgánica u organigrama aprobado por disposición legal correspondiente. Descargo de la Institución - En lo que respecta a la Asignación de Bonificación por Responsabilidad en el cargo a funcionarios de la Dirección General de Comercio Exterior (DIGECER), si bien la aprobación del Organigrama se ha producido recién en un ejercicio posterior al auditado - Febrero del Año2012, los funcionarios mencionados en dicha planilla ya estuvieron ejerciendo sus respectivos cargos en el Año 2011, conforme al siguiente detalle: Nombre y Apellido Cargo Asignado Resolución Nº (*) Director General Interino de la Dr. Hugo Federico Idoyaga Res. 086 de fecha 11 de enero de 2010 DIGECER del SENACSA Directora Interina de Relaciones Res. 279 de fecha 03 de febrero de 2010 Dra. Stella Josefina Maciel Internacionales dependiente de la DIGECER Directora Interina de Comercio exterior Sra. Anne Carol Kennedy Cuevas Res. 2384 de fecha 8 de setiembre de 2010 dependiente de la DIGECER Jefa de la Unidad Administrativa de la Lic. María Esther Sotelo Res. 905 del 08 de Abril de 2010.DIGECER (*) Se adjuntan las copias autenticadas de las resoluciones de referencia en el (Anexo N° 4) [Sic.] Evaluación del descargo Analizando los documentos remitidos por la entidad con relación a la DIGEAF, se considera apropiado el descargo en forma parcial con respecto a las observaciones, teniendo en cuenta que la institución ha remitido en su descargo la Resolución SENACSA Nº 2078/10 por la cual aprueba el organigrama de la Dirección General de Administración y Finanzas, y al mismo tiempo, durante el trabajo de campo ha remitido la Resolución SENACSA Nº 568/12 que también aprueba el organigrama de la Dirección General de Administración y Finanzas, sobre el cual se ha emitido la opinión, resultando que existen unidades no contempladas en la estructura aprobada durante el ejercicio 2010. Con respecto al descargo referente a la Dirección General de Comercio Exterior (DIGECER) esta Auditoría se ratifica en la observación, debido a que la ley de presupuesto es bastante clara respecto al abono en concepto de Bonificación por Responsabilidad, en el sentido de que deben ser pagados aquellos cargos que estén comprendidos dentro de las normas que establece la estructura orgánica u organigrama aprobado por disposición legal correspondiente. Esta Auditoría se ratifica en la observación atendiendo que la entidad acepta que el organigrama de la DIGECER no se hallaba aprobado durante el periodo 2011. 27 (Veintisiete) . CONCLUSIÓN N° 5 La entidad ha falta de un adecuado control interno ha pagado en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo a funcionarios de la DIGEAF y la DIGECER, sin que sus respectivos cargos estén comprendidos dentro de la estructura orgánica u organigrama institucional, incumpliendo lo establecido en la ley de presupuesto vigente para el ejercicio 2011. OBSERVACIÓN Nº 6. Retribuciones en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el cargo, a funcionarios con rango de jefes de departamentos, en proceso de estructuración dentro de la organización. Se han analizado los comprobantes de pagos con sus respectivos documentos de respaldo, entre ellos, las Resoluciones para la asignación de bonificaciones a ser percibidas por desempeñar cargos dentro de la institución. Por Memorando Nº 20 de fecha 06/06/12, se ha solicitado la nómina del personal permanente con sus respectivos cargos dentro de la institución, a fin de cotejar con la planilla de pago del subgrupo bonificación. Igualmente se ha solicitado por Memorando Nº 59 de fecha 17/07/12, los organigramas respectivos de las diferentes direcciones generales que componen el SENACSA. Por Memorando AI 56 del 13/06/12, la entidad ha remitido la nómina del personal y por Memorando AI 92 de fecha 19/07/12, ha remitido todos los organigramas de la entidad, observándose que dentro del diagrama general aprobado, no consta lo correspondiente a la Dirección General de Calidad Animal. Al respecto, por Memorando O & M 42 de fecha 17/07/12, el Coordinador de Organización y Métodos expresa la siguiente aclaración: Cabe destacar que los Organigramas de la Dirección General de Gabinete, Dirección General de Calidad Animal y de la Dirección de Planificación se hallan en proceso. Sin embargo, la institución ha autorizado por medio de la Resolución SENACSA Nº 134/11, la asignación presupuestaria, para el cobro desde el 1º de enero hasta el 31 de diciembre del 2011, de la bonificación por responsabilidad por cargos que se encuentran en etapa de elaboración, para su inserción dentro de la estructura organizacional. Esta situación con la asignación respectiva se expone en el siguiente cuadro: Nombre y Apellido Sueldo Presup. Monto Proyección Asignado a un año Según Res. 134/11 según Res. 134/11 Adalberto Bobadilla 3.595.095 1.000.000 Marta Elizabet Meza G. 3.221.085 1.000.000 Debora B. Maas Franco 3.405.360 1.000.000 Cargo según planilla Jefe de Departamento Unidad Administrativa DIGECAL Jefa de Departamento 12.000.000 Dirección General de Calidad Animal DIGECAL Jefa de Departamento 12.000.000 Dirección General de Calidad Animal DIGECAL 12.000.000 28 (Veintiocho) . Nombre y Apellido Katiupcia D. Correa López Sueldo Presup. 3.405.360 Monto Proyección Asignado a un año Según Res. 134/11 según Res. 134/11 1.000.000 12.000.000 Cargo según planilla Jefa de Departamento Dpto. Suinocultura DIGECAL Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Descargo de la Institución Al respecto se informa que si bien el Organigrama de la Dirección General de Calidad Animal (DIGECAL) se halla en proceso de aprobación, los funcionarios mencionados en dicha planilla ya estuvieron ejerciendo sus respectivos cargos con rango de jefe de departamento en el periodo 2011, conforme al siguiente detalle: Nombre y Apellido Cargo Asignado Resolución Nº (*) Jefe de la Unidad Administrativa de la Lic. Adalberto Bobadilla 319 de fecha 11 de febrero de 2010 DIGECAL Jefa del Dpto. de Apicultura de la Dra. Débora Beatriz Maas Franco 446 de fecha 22 de febrero de 2010 DIGECAL Jefa del Dpto. de Suinocultura de la Katiupcia Desiré Correa López 661 de fecha 10 de marzo de 2010 DIGECAL Jefa del Dpto. de Ovinocultura de la Dra. Marta Elizabeth Meza 3145 de fecha 19 de noviembre de 2010 DIGECAL (*) Se adjuntan las copias autenticadas de dichas resoluciones en el Anexo N° 4.- [Sic.] Evaluación del Descargo Esta auditoría se ratifica en la observación referente a la Dirección General de Calidad Animal (DIGECAL), debido a que la ley de presupuesto es bastante clara respecto al abono en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el sentido de que los mismas deben ser pagadas a aquellos cargos que estén comprendidos dentro de las normas que establece la estructura orgánica u organigrama aprobado por disposición legal correspondiente. Y en su descargo la entidad acepta que el organigrama de la DIGECAL, se hallaba en proceso de aprobación durante el periodo 2011. CONCLUSIÓN N° 6 La institución, a falta de un adecuado control interno ha abonado en concepto de Responsabilidad en el Cargo, a funcionarios cuyas dependencias no se encontraban reconocidas en el organigrama de la entidad, hecho contrario a lo establecido en la ley de presupuesto vigente para el año 2011. OBSERVACIÓN Nº 7. Se ha erogado durante el primer semestre en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, sin contar con la aprobación del organigrama respectivo. Por Memorando Nº 20 de fecha 06/06/12, se ha solicitado la nómina del personal permanente con sus respectivos cargos dentro de la institución a fin de cotejar con la planilla de pago del subgrupo bonificación, igualmente por Memorando N° 59 de fecha 17/07/12, se ha solicitado los organigramas respectivos de las diferentes direcciones generales que componen el SENACSA. Por Memorando AI 56 de fecha 13/06/12, la institución ha remitido la nómina del personal y por Memorando O & M 005 y AI 92 de fecha 19/07/12, se ha remitido todos los organigramas de la entidad con sus resoluciones de aprobación pertinente, observándose que la Resolución Nº 2175/11 “Por la cual se aprueba el Organigrama de la Dirección 29 (Veintinueve) . General de Sanidad Animal, de Identidad y Trazabilidad” DIGESIT, se aprueba en fecha 21 de septiembre del 2011”. Y por Resolución Nº 1422/11 de fecha 21 de junio de 2011. “Se aprueba el Organigrama del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) hasta el nivel de Direcciones” Sin embargo, por efecto de la Resolución SENACSA Nº 134 de fecha 31 de enero de 2011, se ha establecido que se abonarán a todos los directivos entre ellos Directores y Coordinadores de varias dependencias, a partir del 1 de enero de 2011 en adelante, sin considerar la falta de aprobación del organigrama respectivo. A continuación, en los siguientes cuadros se exponen los hechos mencionados: Cuadro demostrativo de la Bonificación asignada para la DIGESIT Periodo de enero/09 a dic/10 y de enero a agosto 2011. (Corresponde a la Res. 2175 aprobada el 21 de septiembre de 2011 y Res. 030/09). Nombre y Apellido Jorgelina de Heisecke Ramona Almeida de Sueldo Presup. Monto Proyección asignado a 8 meses según Res. según Nº 134/11 Res. 134/11 4.615.380 2.769.228 -- 3.909.885 1.563.954 12.511.632 3.909.885 1.563.954 12.511.632 3.909.885 1.563.954 12.511.632 3.405.360 1.000.000 8.000.000 Fernando M. Perez S. 3.909.885 1.563.954 12.511.632 Isaac Estigarribia 4.450.530 1.563.954 12.511.632 Christian Velázquez 3.910.305 1.563.954 12.511.632 2.157.855 500.000 4.000.000 2.192.715 500.000 4.000.000 5.755.470 4.622.622 36.980.976 Félix Caballero Oscar Acosta Cesar Nicolás Franco Víctor Vargas Ariel Isac Duran Carlos E. Simón V. Total Cargo Directora Interina Dirección de Programas Sanitarios DIGESIT Coordinadora Coord. EEB DIGESIT Responsable de Calidad Organismo de Inspección ISO IEC 17020 DIGESIT/Unidad de Auditoría de Gestión Técnica Presidencia Coordinador / Coordinación Enf. Bacterianas Brucelosis DIGESIT Inspector Sanitario / Punto de Ingreso Aeropuerto Silvio Pettirossi DIGESIT Coordinador Interino de Programa de Peste Porcina Clásica y Enfermedades de Suinos Dirección de Programas Sanitarios DIGESIT Coordinador Interino de Control de Gestión Sanitaria DIGESIT Unidad de Auditoría de Gestión Técnica Presidencia Coordinador Técnico Interino de la Dirección General de Sanidad Animal, de Identidad y Trazabilidad DIGESIT Encargado de Ventas Guías DIGESIT Asistente Unidad Tesorería DIGESIT Director General Dirección General DIGESIT 128.050.768 Fuente: Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA 30 (Treinta) . Cuadro demostrativo de la Bonificación asignada para varias dependencias Periodo de enero/09 a dic/2010 y enero a junio 2011 (Corresponde a la Resolución N° 1422/11 y N° 030/09) Nombre y Apellido Sueldo Presup. Pedro T. Romero M. Liliana Villalba Millan Laura Arguello Nicolás Matto Nelly Ortiz Edgar Rodríguez Gabriel R. Cardozo Oliva Monto asignado según Res. Nº 134/11 Proyección a 6 meses en base a la Res. 134/11 5.747.175 2.298.879 13.793.274 3.405.360 1.000.000 6.000.000 3.405.360 1.000.000 6.000.000 2.667.525 1.000.000 6.000.000 4.615.380 2.769.228 16.615.368 4.615.380 2.769.228 16.615.368 4.851.000 2.769.228 16.615.368 TOTAL Cargo según dependencia Asesor Unidad de Promoción Pecuaria –Presidencia Jefa de Dpto. Gestión del Pers. Dirección de Gestión del Talento Humano Jefa / Dpto. Auditoría Administrativa Unidad Auditoría Interna y de Gestión Técnica Auditor Interno Comisión Interinstitucional Presidencia Directora Dirección de Proyectos Pecuarios DIGECAL Director Interino Dirección de Cadenas Productivas DIGECAL Director General / Dirección General de Calidad Animal DIGECAL 81.639.378 Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Descargo de la Institución En referencia a los cuadros demostrativos relacionados a la Bonificación asignada para funcionarios de la DIGESIT – Periodo Enero Agosto 2011, y para los funcionarios de las Unidades dependientes de la Presidencia – Periodo Enero a Junio 2011, se puede informar que para dicho efecto se tuvo en consideración el Organigrama del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA) que fuera aprobado por Resolución Nº 030 de fecha 5 de enero del 2009, - vigente en el periodo mencionado más arriba – y cuya copia autenticada se adjunta. En cuanto a los funcionarios de la Dirección General de Calidad Animal (cuyo Organigrama aún no ha sido aprobado) beneficiados con dicha remuneración fueron asignados conforme al siguiente detalle: Nombre y Apellido Gabriel Cardozo Oliva Nelly Ortiz Rodríguez Edgar Rodríguez Cargo Asignado Director General de la DIGECAL Directora de Proyectos Pecuarios de la DIGECAL Director interino de Cadenas Productivas de la DIGECAL Resolución Nº 275 de fecha 17 de febrero de 2011 2720 de fecha 11 de octubre de 2010 679 de fecha 11 de abril de 2011 (*) Se adjuntan las copias autenticadas de dichas resoluciones en el Anexo N° 4.- [Sic.] Evaluación del descargo Analizando los documentos remitidos por la entidad, se considera apropiado el descargo en forma parcial, respecto a las observaciones, teniendo en cuenta que la institución ha remitido la Resolución SENACSA Nº 030 de fecha 05/01/09, por la cual se aprueba el organigrama del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal, sin embargo, en dicha estructura no constan los departamentos, coordinaciones y otras dependencias mencionadas en el presente informe, cuyos responsables han percibido la bonificación por 31 (Treinta y uno) . responsabilidad en el cargo, tales como la Dirección de Programas Sanitarios de la DIGESIT con todas sus dependencias, el Organismo de Inspección ISO IEC 17020, Coordinación Enf. Bacterianas – Brucelosis, Coordinador Interino de Programa de Peste Porcina Clásica y Enfermedades de Suinos, un cargo de Auditor Interno de la Comisión Interinstitucional de la Presidencia, una Jefatura Jefa del departamento de Auditoría Administrativa Unidad Auditoría Interna y de Gestión Técnica Presidencia entre otros. Sin embargo, salvo lo anteriormente expresado esta auditoría se ratifica la observación. CONCLUSIÓN N° 7 La institución al haber aprobado de manera tardía la estructura general del SENACSA hasta el nivel de Direcciones, como también la conformación de la Dirección General de Sanidad Animal de Identidad y Trazabilidad” (DIGESIT), ha procedido a remunerar a los funcionarios durante el primer semestre, en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, sin estar vigente sus respectivos cargos dentro del organigrama general, en contravención a la ley de presupuesto vigente para el ejercicio 2011. OBSERVACIÓN Nº 8. Desembolso en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el cargo, a funcionarios cuyos cargos y/o dependencias no se especifican dentro del organigrama institucional. Se ha verificado la nómina que integra la Resolución Nº 134/11 “Por la cual se asigna el monto en concepto de Bonificación y Gratificación por Responsabilidad en el Cargo a funcionarios del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal (SENACSA)” y se la ha comparado con la nómina del personal permanente de la institución y la estructura organizacional aprobada, observándose que se ha asignado el subgrupo correspondiente, a funcionarios cuyos cargos o dependencias de servicio, no se especifican dentro de la estructura organizacional. Por Memorando Nº 59 de fecha 17/07/12, se ha solicitado los organigramas respectivos de las diferentes direcciones generales que componen el SENACSA, siendo respondido por Memorando O & M 005 y AI 92 de fecha 19/17/12, con la remisión de los distintos organigramas aprobados, hallándose que determinadas dependencias tales como: Unidad Gestión de Proyectos Presidencia, Dpto. Biblioteca, Departamento Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial Presidencia, Comisionados al MAG, Asistente Unidad Tesorería DIGESIT, Inspector Sanitario Punto de Ingreso Aeropuerto Silvio Pettirossi DIGESIT etc., no se especifican dentro de la estructura aprobada. No obstante, los encargados de las diferentes dependencias, fueron asignados con el importe correspondiente en concepto de Bonificación, por Responsabilidad en el Cargo. Cuadro demostrativo del plantel de funcionarios cuyos cargos no se especifican dentro del organigrama Nombre y Apellido Alba B. de Osorio Roger A. Cardozo R. Rodrigo A. Segovia G. Sueldo Presup. Monto Proyección a asignado un año en según Res. base a la Res. Nº 134/11 134/11 3.405.360 1.000.000 12.000.000 3.405.360 2.043.216 24.518.592 1.920.660 800.000 9.600.000 Cargo/Dependencia Jefa de Departamento Dpto. Biblioteca Presidência Coordinador, Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial Presidencia Coordinador, Asesoría de Prensa y Protocolo Ceremonial Presidencia 32 (Treinta y dos) . Nombre y Apellido Carmen N. Vda. de González Harold Solaeche Dure Sueldo Presup. Monto Proyección a asignado un año en según Res. base a la Res. Nº 134/11 134/11 Cargo/Dependencia 2.570.610 800.000 9.600.000 Secretaría Privada Dpto. Prensa y Protocolo Presidencia 2.832.795 800.000 9.600.000 COMISIONADO al MAG. TOTAL 65.318.592 Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Cuadro Demostrativo de Cargos que no se especifican en el Organigrama aprobado por Resolución SENACSA Nº 2175/11 Nombre Ángel I. Mancuello Ariel Isac Duran Cesar Nicolás Franco Ramona Almeida Víctor Vargas Existe según Organigrama (Res. 2175/11 Cargo según Planilla de Funcionarios Coordinador, Coord. Prog. Enfermedades Parasitarias DIGESIT Asistente Unidad Tesorería DIGESIT Inspector Sanitario, Punto de Ingreso Aeropuerto Silvio Pettirossi DIGESIT Coordinadora Coord. EEB DIGESIT No ubicado Coordinador No ubicado Asistente No ubicado Inspector No ubicado Coordinador Encargado de Ventas Guías DIGESIT No ubicado Encargado de Ventas Cargo Fuente: Planilla del Personal del SENACSA y Resolución de SENACSA Descargo de la Institución En relación a este punto se puede informar que por Resolución Nº 030 de fecha 5 de enero del 2009 se aprueba el Organigrama del Servicio Nacional de Calidad y Salud (SENACSA) vigente en el periodo auditado - en la cual se hallan especificadas las dependencias señaladas en dicha observación: La Unidad de Gestión de Proyectos de Presidencia, la Asesoría de Prensa y Protocolo y la Secretaría General, de la cual depende el Dpto. de Biblioteca, como así también el Asistente de la Unidad de Tesorería – División de Ingresos de la DIGEAF y el Inspector Sanitario Punto de Ingreso Aeropuerto Silvio Pettirossi, dentro de la Coordinación de Puesto de Control de la DIGESIT. (Anexo N° 4) [Sic.] Evaluación del descargo Analizando los documentos remitidos por la entidad, se considera apropiado el descargo en forma parcial con respecto a las observaciones emitidas, teniendo en cuenta que la institución ha remitido la Resolución SENACSA Nº 030 de fecha 05/01/09, por la cual se aprueba el organigrama del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal, sin embargo, en dicha estructura no constan los departamentos, coordinaciones y otras dependencias mencionadas en el presente informe, además, la entidad manifiesta en su descargo que el La Unidad de Gestión de Proyectos de Presidencia, la Asesoría de Prensa y Protocolo y la Secretaría General, de la cual depende el Dpto. de Biblioteca, como así también el Asistente de la Unidad de Tesorería – División de Ingresos de la DIGEAF y el Inspector Sanitario Punto de Ingreso Aeropuerto Silvio Pettirossi, dentro de la Coordinación de Puesto de Control de la DIGESIT, no obstante, dicha situación no está expuesta de esa manera en el organigrama institucional (Res. SENACSA 030/09 – Res. SENACSA, 2175/11.). Sin embargo, salvo lo anteriormente expresado esta Auditoría se ratifica la observación. 33 (Treinta y tres) . CONCLUSIÓN N° 8 Al no definir claramente los cargos y/o dependencias ocupados por funcionarios del SENACSA, a quienes la institución ha pagado en concepto de Bonificación por Responsabilidad en el Cargo, la entidad ha procedido al abono en este concepto, sin que dichos niveles jerárquicos se correspondan con la estructura orgánica vigente, situación opuesta a los criterios establecidos en la ley de presupuesto en vigencia para el ejercicio 2011. RECOMENDACIÓN DE LAS OBSERVACIONES Nº 5, 6, 7 y 8 La institución deberá prever los mecanismos necesarios, en forma previa al pago por Responsabilidad en el Cargo, por cada periodo presupuestal, y realizar la verificación de la correlación entre la estructura orgánica vigente con la presentada para la aprobación de su presupuesto. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones civiles o penales que correspondan. 2.4.2 Subgrupo del objeto de gasto 144 - Jornales. Se han verificado y analizado los documentos referentes al subgrupo 144 Jornales como ser: Legajos de personales, Comprobantes de pagos, Contratos de personales, Resoluciones, Autorizaciones de modificación de salarios, de Multas por incumplimientos del horario de trabajo, que corresponden a la llegada tardía, Salida antes del horario establecido, Entrada o salida sin registrar y Ausencia no justificada, Solicitud de transferencia, Planillas de descuentos y otros; según el Ítem 13 -Régimen disciplinario del Reglamento Interno de la Institución. AÑO Presupuesto inicial Modif. Presupuesto Vigente 2011 253.328.985 0 253.328.985 Obligado Saldo Pagado 128.483.334 124.845.651 127.066.668 Obligación pendiente de Pago 1.416.666 Fuente: Ejecución de Gastos por el Objeto del Gasto, ejercicio fiscal 2011. En forma aleatoria, se han tomado cuatro meses cuatro meses para el análisis correspondiente, según el siguiente detalle: Cuadro comparativo de la Ejecución Presupuestaria con el monto de documentos cuantificados Mes Marzo Abril Según Ejecución Presupuestaria Según documentos 0 Diferencia 0 0 0 0 0 Noviembre 13.900.000 13.900.000 0 Diciembre 57.083.334 57.083.334 0 TOTAL 70.983.334 70.983.334 0 Fuente: Ejecución de Gastos por el Objeto del Gasto, ejercicio fiscal 2011. 34 (Treinta y cuatro) . Al analizar y cuantificar los documentos que respaldan los gastos del subgrupo 144 Jornales y al verificar la ejecución presupuestaria por objeto de gastos, correspondientes al ejercicio fiscal 2011, se ha visualizado que en los meses marzo y abril no hubo movimientos. 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 16/11/11 1.000.000 Unidad Zonal 914.221 2586 16/11/11 1.200.000 3.941.922 2586 16/11/11 1.200.000 Unidad Zonal 3.634.392 2586 16/11/11 1.200.000 5.495.979 1640 15/07/11 1.000.000 5.517.076 1640 15/07/11 1.000.000 1.447.969 1640 15/07/11 3.600.120 1640 DIGESIT DIGESIT D. Talento Humano Adm. y Finanzas Villarrica Nov/Dic/11 San Lorenzo Nov/Dic/11 Villarrica Nov/Dic/11 San Lorenzo Nov/Dic/11 San Lorenzo Jul/Dic/11 Profesión Servicio Salario G. Fecha Contrato. Por Res. N° 3.531.705 2586 Vigencia de contrato 2 Clara Acosta Benítez Víctor Valiente Fariña Ángel Ignacio Cristaldo Acosta Ernesto Luís Romero Wendy Ayesa Acosta Irrazabal Cintia Carolina Espínola Miguel Ángel Cardozo Derlis Melgarejo Pérez Carlos Antonio Ramírez Cáceres Lidia Soledad Torres Franco Irene Camacho de Burgos Liza Mariel Mazo Lugar 1 C.I.N° Nombre y apellido Asimismo, por Memorando N° 19 de fecha 06/06/2012, se ha solicitado el Legajo de Jornaleros, correspondiente al ejercicio fiscal 2011, la Planilla de asistencias de jornaleros de los meses noviembre y diciembre correspondientes al ejercicio fiscal 2011, y tomados como muestreo los siguientes funcionarios contratados que se detalla a continuación: Profes. Bilingüe Est. Univ. C. Ambientales Est. Univ. C. Jurídica Bachiller Bachiller Est. Univ. C. Economicas Técnico Comercial San Lorenzo Jul/Dic/11 1.000.000 Unidad Zonal San Pedro Jul/Dic/11 15/07/11 1.000.000 Unidad Zonal San Pedro Jul/Dic/11 Bachiller 1.340.520 1640 15/07/11 1.300.000 Unidad Zonal San Pedro Jul/Dic/11 Bachiller 1.783.997 1640 15/07/11 1.300.000 San Lorenzo Jul/Dic/11 Bachiller 2.687.559 2351 13/10/11 1.200.000 San Lorenzo Oct/Dic/11 Ciclo Básico 4.481.418 2142 15/09/11 San Lorenzo Set/Dic/11 Bachiller SENACSA Dpto. de mantenimiento Talento 1.000.000 Humano Bachiller Técnico en contabilidad Est. Univ. C. Jurídica Est. Univ. de Administración de Empresas 13 Marlene Elizabeth Bogado Martínez 4.681.361 1853 12/08/11 1.200.000 SENACSA San Lorenzo Jul/Dic/11 14 Arnaldo David Gamarra Amarilla 4.801.113 1853 12/08/11 1.000.000 SENACSA San Lorenzo Ago/Dic/11 15 Roberto Manuel Alsina Rojas 3.398.294 2586 16/11/11 1.200.000 Tesorería San Lorenzo Nov/Dic/11 2.023.041 2586 16/11/11 1.000.000 Dpto. de mantenimiento San Lorenzo Nov/Dic/11 4.834.934 2586 16/11/11 1.200.000 Unidad Zonal Colonia Friesland Nov/Dic/11 3.450.910 1853 12/08/11 1.000.000 San Lorenzo Ago/Dic/11 2.350.656 1853 12/08/11 1.200.000 San Lorenzo Ago/Dic/11 4.549.712 1853 12/08/11 1.000.000 San Lorenzo Ago/Dic/11 4.952.010 1640 15/07/11 1.000.000 San Lorenzo Set/Dic/11 Bachiller 727.181 1640 15/07/11 1.000.000 Unidad Zonal San Pedro del Paraná Jul/Dic/11 Bachiller Científico en Ciencias y Letras 16 17 18 19 20 21 22 Isabel Ruiz Díaz Oscar Luís Medina Bordón Juan Anselmo Martínez Colmán Julia Ruiz Díaz González Paulo César López Ramírez Katherine Marie García Torres Ramón Antonio Carísimo Esquivel Unidad Cent. Informática Secretaría General Secretaría General Dir. Gral. de San. Animal Bachiller Técnico Comercial Est. Univ. de Sistema Informático Est. Univ. C. Jurídica Educación Básica 35 (Treinta y cinco) Servicio Lugar Vigencia de contrato 260.220 2351 13/10/11 1.800.000 Comisario de Estancia Quyquyhó Oct/Dic/11 24 Elvio Eugenio 3.460.101 2142 Figueredo Cardozo 15/09/11 1.000.000 Personal de Seguridad San Lorenzo Set/Dic/11 25 Luís Miguel Miño 3.934.742 1640 15/07/11 1.000.000 D. Talento Humano San Lorenzo Jul/Dic/11 26 Iván Ariel Roa 3.523.461 1640 15/07/11 1.000.000 D. Talento Humano San Lorenzo Jul/Dic/11 Profesión Salario G. Julián Gualberto Romero Sellitti C.I.N° 23 Nombre y apellido Fecha Contrato. Por Res. N° . Bachiller Científico en Ciencias y Letras Bachiller Científico en Ciencias y Letras Bachiller Técnico en contabilidad Est. Univ. de Administración de Empresas Fuente: Legajos de Personal – Lista de Jornaleros proveídos por el SENACSA OBSERVACIÓN N° 10. Falta de documentos establecidos en la Resolución CGR N° 653/08, dentro de los legajos remitidos por el ente auditado. Por Memorando Nº 12 de fecha 03/05/12, se solicito el detalle de gastos referentes al subgrupo 144 – Jornales, y la entidad auditada responde por Memorando AI 35 de fecha 23/05/12. Verificado y analizado el respectivo subgrupo, en todos los legajos proveídos por la institución, se detecta la falta de los siguientes documentos: Solicitud de transferencia de recursos. Nota de crédito bancario, Certificación de disponibilidad presupuestario (CDP), Constancia de la Secretaría de la función pública de no ser funcionario Público. Cabe aclarar que dichos documentos son exigidos por la Resolución CGR Nº 653/06 “Por la cual se aprueba la guía básica de documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la ejecución de los principales subgrupos Presupuestarios de Gastos e Ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República”. Descargo de la Institución Menciona que: “Verificado y analizado el respectivo subgrupo (144), en todos los legajos proveídos por la Institución, se detecta la falta de los siguientes documento”: Solicitud de Transferencia de Recursos (STR): en los Legajos de Rendición de Cuentas se cuentan con las documentaciones y se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo; Nota de Crédito Bancario: los Pagos de Jornales se realizan por “Red Bancaria” por lo tanto no poseen nota de crédito bancario; Certificación de Disponibilidad Presupuestario (CDP): El CDP se anexa en casos de ser LPN, en el caso de Pago de Jornales no llevan, pero de igual manera se anexa a este descargo, copia autenticada de la Imputación Preventiva del Dpto. de Presupuesto, donde se detalla el monto utilizado y el Saldo disponible para el Ejercicio; 36 (Treinta y seis) . Constancia de la Secretaría de la Función Pública de no ser Funcionario Público: en los Legajos de Rendición de Cuentas se cuentan con las documentaciones que avalan por parte de la Dirección de Gestión de Talento Humanos a través de una CONSTANCIA MENSUAL, de que en esa Dirección obran todas las documentaciones exigidas por la CGR; se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo. (Anexo 6) [Sic.] Evaluación del Descargo En atención al descargo presentado por la institución, esta auditoría se ratifica en la observación señalada, dado que el SENACSA ha respondido como respaldo documentario los siguientes documentos: Solicitud de Transferencia de Recursos (STR), Orden de Pago por Red Bancaria, Nota de Crédito Bancaria sin adjuntar lo correspondiente a los cuatro meses verificados y analizados por el equipo auditor; en especial lo referente a la Constancia de la Secretaría de la Función Pública de no ser funcionario Público, Además, no se ha enviado los respaldos de las (26) veintiséis carpetas de los funcionarios jornaleros tomados como muestras. CONCLUSIÓN Nº 10 Conforme a los documentos analizados y verificados por el equipo auditor, el SENACSA no ha verificado en tiempo y forma el cumplimiento de la totalidad de los requerimientos de la CGR, conforme a la Resolución Nº 653/2008 de la CGR “Por la cual se aprueba la guía básica de documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la ejecución de los principales Subgrupos Presupuestarios de Gastos e Ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República”, generando su incumplimiento y la falta de los documentos establecidos en la Resolución CGR N° 653/08, dentro de los legajos existentes en el ente auditado. RECOMENDACIÓN 10 El SENACSA deberá rever su sistema de control interno a fin de evitar el incumplimiento de lo establecido en la Resolución CGR Nº 653/08, referente a la rendición de documentos a fin de permitir la corrección de la deficiencia referida por ésta auditoría. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan 2.4.3 Subgrupo del objeto de gasto 145 – Honorarios Profesionales. Por Memorando Nº 17 de fecha 24/05/12, se solicito la provisión de documentos del legajo de rendición de cuentas de los gastos presupuestarios, correspondientes al ejercicio fiscal 2011, del subgrupo 145 - Honorarios Profesionales. El ente auditado remite lo solicitado por Memorando AI 51 de fecha 31/05/12 Total ejecutado por la Institución en el subgrupo del Objeto del Gasto 145 Honorarios Profesionales durante el ejercicio fiscal 2011. Presupuesto Vigente en G. Obligado en G. 36.220.395 Fuente: Ejecución Presupuestaria al 31/12/11 18.091.667 Saldo en G. 18.128.728 Pagado en G. 18.091.667 37 (Treinta y siete) . OBSERVACIÓN Nº 11. Falta de documentos en los legajos proveídos por el SENACSA y exigidos en la Resolución CGR N° 653/08. Del análisis efectuado a los legajos de egresos proveídos por el ente auditado, y, específicamente los imputados al Objeto del Gasto 145 - Honorarios Profesionales en los meses de marzo, abril, noviembre y diciembre de 2011, seleccionados como muestra y teniendo en cuenta los requisitos solicitados en la Resolución CGR N° 653/08 “Guía Básica de documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la Ejecución de los principales rubros presupuestarios de gastos e ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República” se constató, que algunos no cuentan con el informe correspondiente sobre el trabajo elaborado por el profesional contratado, falta de declaración jurada y constancia de no ser funcionario público, lo cual no condice con lo establecido en la mencionada resolución, cuya exigencia se establece en los ítems 18.7 Constancia de la Secretaría de la Función Pública de no ser funcionario público, 18.10 Comprobante de última Declaración Jurada de Impuestos. Sobre el punto, se detallan los siguientes casos: N° 1 2 Nombre y Apellido Sonia E. Cárdenas Rojas José M. Narváez Duarte C.I.Nº Meses Noviembre y Diciembre Noviembre y Diciembre 999.769 1.813.443 Observaciones 1-Falta Declaración Jurada. 2- Falta constancia de no ser funcionario público. 1- Falta Declaración Jurada. 2- Falta constancia de no ser funcionario público. Fuente: Legajo de Rendición de Cuentas proveídos por el SENACSA Descargo de la Institución Menciona que: “Del análisis efectuado a los legajos de egresos proveídos por el ente auditado, y específicamente los imputados al Objeto de Gasto 145…” “…se constató, que algunos no cuentan con el informe correspondiente sobre el trabajo elaborado por el profesional contratado, falta de declaración jurada y constancia de no ser funcionario público…” (Anexo 6) [cuadros Separata - Sic.] N° Nombre y Apellido C.I. N° Meses 1 Sonia E. Cárdenas Rojas 999.769 Noviembre y Diciembre 2 José M. Narváez Duarte 1.813.443 Noviembre y Diciembre Observaciones 1-Falta Declaración Jurada. 2-Falta constancia de no ser func. público 1-Falta Declaración Jurada. 2-Falta constancia de no ser func. público DESCARGO 1-Constancia/RR.HH. 2-Constancia/RR.HH. 1-Constancia/RR.HH. 2-Constancia/RR.HH. Se adjuntan las siguientes documentaciones al DESCARGO: N° 1 2 Nombre y Apellido - Sonia E. Cárdenas Rojas y -José M. Narváez Duarte - Sonia E. Cárdenas Rojas y -José M. Narváez Duarte CP N° Meses SE ADJUNTA COPIA AUTENTICADA 58848 Noviembre 1-Constancia de Gestión de Talento Humano. 2-Constancia de Gestión de Talento Humano. 59290 Diciembre 1-Constancia de Gestión de Talento Humano. 2-Constancia de Gestión de Talento Humano. 38 (Treinta y ocho) . Evaluación del descargo Conforme al descargo presentado por el SENACSA, y las documentaciones que respaldan referentes a los informes de actividades efectuados por los profesionales Lic. Sonia Elizabeth Cárdenas Rojas y el Lic. José María Narváez Duarte, ésta auditoría levanta la observación. En relación al descargo, referentes: a) Falta de Declaración Jurada b) Falta de constancia de no ser funcionario público de los profesionales Lic. Sonia Elizabeth Cárdenas Rojas y el Lic. José María Narváez Duarte. Ésta auditoría mantiene la observación porque el SENACSA, no remite a la CGR los respaldos respectivos. CONCLUSIÓN Nº 11 La falta de los documentos exigidos en la resolución mencionada, a más de demostrar falencias en el control interno realizado por el SENACSA, conlleva a que administración realizada sobre el recurso humano sea deficiente. RECOMENDACIÓN Nº 11 Las autoridades del SENACSA deberán disponer acciones necesarias a efectos de dar cumplimiento a lo reglamentado en la Resolución CGR Nº 653/2008, de manera a establecer un control efectivo sobre los documentos exigidos. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. 2.4.4 Subgrupo del objeto de gasto 260 – Servicios Técnicos Profesionales. Se ha verificado y analizado la Ejecución Presupuestaria por Objeto General de Gasto de la Nación, referentes al subgrupo 260 - Servicios Técnicos Profesionales, cuya ejecución total en el ejercicio fiscal 2011 fue de: Año Pres. inicial Modif. Pres. Vigente Obligado Saldo Pagado 2011 2.636.145.000 257.613.008 2.893.758.008 2.525.231.873 368.526.135 2.458.594.010 Obligación Pendiente de Pago 66.637.863 Fuente: Legajo de Rendición de Cuentas proveídos por el SENACSA. OBSERVACIÓN N° 13. Falta de documentos establecidos en la Resolución CGR N° 653/08, dentro de los legajos remitidos por el ente auditado. Por Memorando Nº 12, de fecha 03/05/12 se solicita el legajo de rendición de cuentas y la entidad auditada remite lo solicitado por Memorando AI 46 de fecha 30/05/12. Teniendo en cuenta la Resolución CGR N° 653/2008 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de Documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la Ejecución de los Principales subgrupos Presupuestarios de Gastos e Ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República”, se ha detectado su incumplimiento en los legajos de STRI (Solicitud de Transferencia de 39 (Treinta y nueve) . Recurso Institucional), correspondientes al subgrupo 260 - Servicios Técnicos Profesionales como: 28.24 Informe mensual de actividades realizadas por el contrato. Descargo de la Institución Menciona que: “Falta de Documentos establecidos en la Resolución CGR 653/08, dentro de los legajos remitidos por el ente auditado”. “Por Memorando N°12, de fecha 03/05/12 se solicita el legajo de Rendición de Cuentas y la entidad auditada remite lo solicitado por Memorando AI N° 46 de fecha 30/05/12” Se ha detectado el incumplimiento de la Resolución CGR N° 653/2008 en los legajos de STRI (Solicitud de Transferencia de Recurso Institucional), correspondientes al subgrupo 260 – Servicios Técnicos Profesionales.Informe mensual de actividades realizadas por el contrato: Se verificó el CP 59411 correspondiente a “ESTUDIO CABALLERO BRACHO/ASOCIADOS” y cuenta con su Informe Mensual de Actividades y se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo (sic) Evaluación del descargo a) Con relación al descargo del SENACSA, referentes a los Ítems: 28.1 Solicitud de transferencia de recursos. (STR). 28:2 Nota de Crédito Bancario. 28.21 Copia de Póliza de seguro. Conforme a los documentos remitidos a ésta auditoría como respaldos sobre dichos puntos, ésta auditoría levanta la observación. b) Respecto de la argumentación realizada por el SENACSA, en el descargo correspondiente al Ítem 28:24 Informe mensual de actividades realizadas por el contratado, se remite a esta auditoría una copia fechada el 30 de setiembre de 2011, firmado por el Asesor Dr. Darío Caballero Bracho, correspondiente a las actividades realizadas por el mismo en el mes de setiembre de 2011, cabe acotar que la misma, no se encuentra dirigida a ninguna autoridad de la Institución. Considerando que el contrato fue firmado el 24 de marzo de 2011, y teniendo en cuenta la Cláusula Décimo Tercera: Forma de Pago del Contrato firmado entre las partes, donde establece lo siguiente: “El SENACSA abonará al Asesor, como remuneración por los servicios prestados, la suma de guaraníes 6.000.000 (Guaraníes seis millones) IVA incluido, en forma mensual, a través de la Dirección General de Administración y Finanzas del SENACSA, previa presentación de la factura y el informe mensual de actividades realizadas por el asesor…….//”, y que dicha documentación que no fue remitida desde la fecha del contrato, ésta auditoría se ratifica en la observación. CONCLUSIÓN Nº 13 A causa de deficiencias en el sistema de control interno utilizado en la institución, se ha procedido irregularmente a erogaciones, sin contar con la totalidad de la documentación exigida para el caso. 40 (Cuarenta) . RECOMENDACIÓN Nº 13 La Institución deberá rever su sistema de control interno de manera a propender el cumplimiento de lo establecido en la Resolución CGR N° 653/08 “Por la cual se aprueba la Guía Básica de Documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la Ejecución de los Principales subgrupos Presupuestarios de Gastos e Ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República”, de forma a transparentar las acciones realizadas. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. 2.4.5 Subgrupo del objeto de gasto 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales. OBSERVACIÓN Nº 15. La Ejecución Presupuestaria del subgrupo 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales, se ha materializado mayoritariamente en un solo mes de ejecución. Ejecución presupuestaria objeto del gasto 350 - Productos e instrumentos químicos y medicinales. Meses Presupuesto vigente Enero 7.242.870.303 Saldo presupuestario Obligado 0 Deuda % % Eje flotante (O.P) obligado Pagado 7.242.870.303 0 0 Febrero 7.242.870.303 7.242.870.303 0 0 Marzo 7.242.870.303 2.169.600 7.240.700.703 1.744.100 425.500 0 0,03 Abril 7.242.870.303 67.500 7.242.802.803 425.500 -358.000 0 0,00 Mayo 7.242.870.303 2.921.200 7.239.949.103 67.500 2.853.700 0 0,04 Junio 7.242.870.303 836.000 7.242.034.303 2.921.200 -2.085.200 0 0,01 Julio 7.242.870.303 98.809.905 7.144.060.398 836.000 97.973.905 0 1,36 Agosto 7.242.870.303 30.621.419 7.212.248.884 2.168.600 28.452.819 0 0,42 Setiembre 7.242.870.303 1.655.000 7.241.215.303 4.591.319 -2.936.319 0 0,02 Octubre 7.242.870.303 135.244.000 7.107.626.303 108.738.405 26.505.595 1,5 1,87 Noviembre 7.242.870.303 298.688.550 6.944.181.753 271.944.050 26.744.500 3,8 4,12 7.242.870.303 5.806.091.056 1.436.779.247 182.231.500 5.623.859.556 2,5 80,16 Diciembre Fuente: Ejecución presupuestaria de gastos 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales. Se ha seleccionado como muestra de análisis los meses de octubre, noviembre y diciembre de 2011, a los efectos del procesamiento y análisis de los comprobantes de pagos con sus respectivos documentos de respaldo, lo cual representa el 86% del monto total presupuestado para el subgrupo, conforme se detalla al nivel de Objeto del Gasto en el siguiente cuadro: Subgrupo presupuestario 351 - Compuestos Químicos 352 - Productos Farmacéuticos y Medicinales Monto analizado 1.120.692.223 106.526.970 41 (Cuarenta y uno) . Subgrupo presupuestario Monto analizado 355 – Tintas, Pinturas y colorantes 75.470.000 356 - Productos Específicos Veterinarios 460.228.950 357 - Productos Materiales Plásticos 904.218.886 358 - Útiles y Materiales medico-quirúrgicos y de Laboratorio 3.559.540.077 359 - Productos e Instrumentales Químicos y Médicos varios 10.130.000 Reposición de Fondo Fijo 1.164.500 Total % de la muestra analizada 6.237.971.606 86% Fuente: Ejecución presupuestaria de gastos 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales. Conforme se visualiza en el cuadro que antecede, se puede apreciar que la ejecución del subgrupo 350 - Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales, ha tenido un comportamiento de ejecución mínima durante los primeros 11 (once) meses, sin embargo, se observa que en el mes de diciembre, la entidad ha obligado el 80% del mismo, basado en la adquisición de insumos de importancia para la institución. Cabe destacar que todas las unidades de operación de la entidad, han presentado sus solicitudes de insumos con una prudente antelación, a fin de facilitar a las unidades encargadas de las respectivas compras, para que cuenten con el tiempo, la disponibilidad y financiamiento suficiente para la adquisición pertinente, lo que en lógica cumpliría con el logro de los objetivos de cada dependencia. Así, se observa que la fecha de pedido de la DIGELAB data del 24/01/11, con sus fundamentos respectivos por subgrupo, la DIGESIT presentó su pedido en fecha 10/01/11, la Enfermería presentó su nota el 10/02/11, la DIGESETEC el 24/02/11, la DIGECAL presentó su nota en fecha 10/03/11. Sin embargo, la aprobación del Pliego de Bases y Condiciones (PBC), se presentó recién en fecha 24/06/11, según Resolución SENACSA Nº 1441/11, el COMITÉ DE EVALUACION: se ha conformado en fecha 24/06/11 por Res. Nº 1440/11. Se observa que la fecha de Apertura de Sobres - se realiza el 20/09/11, y el informe de Comité de Evaluación se presenta el 08/11/11, consecuentemente la Adjudicación se realiza el 16/11/11, la Resolución de Adjudicación final se produce en fecha 30/11/11. Posteriormente la fecha de firmas de contratos con los adjudicados se produce en el mes y la adquisición propiamente en el mes de diciembre. Por Memorando Nº 38 de fecha 27/06/12, se ha consultado el motivo por el cual la institución ha obligado su presupuesto más del 80% sólo en el mes de diciembre, situación que conlleva a una Deuda Flotante en similar monto y cuya falta de cancelación se traslada a una reprogramación que afecta el presupuesto 2012, en detrimentos de otros subgrupos. Por Memo D.C.Nº 400 de fecha 03 de julio de 2012, la institución responde lo siguiente: “La UOC ha procedido a dar inicio al mismo, previo trámites de rigor, y cuyo envío data del 08/07/11; cabe destacar la complejidad del llamado, el cual ha generado reparos por parte de la DNCP, así, como la creación de códigos de catálogos, modificaciones de PAC, 42 (Cuarenta y dos) . Especificaciones Técnicas, Unidades de medidas, Presentaciones, etc. a raíz de los mencionados, el tiempo de publicación en el Portal de Contrataciones Públicas se ha demorado. El proceso de evaluación igualmente ha tomado su tiempo, debido al trabajo minucioso que ha conllevado la evaluación de cada uno de los ítems”. Consecuentemente los insumos adquiridos al final del ejercicio fiscal 2011, no fueron utilizados por la entidad en función al tiempo de ejecución de las actividades desarrolladas durante dicho ejercicio, para el cumplimiento de los objetivos y metas, tal como lo dispone la Ley N° 1535 de Administración Financiera del Estado el 31 de diciembre de 1999, en cuanto a la programación y ejecución de los gastos, ya que los primeros meses las unidades correspondientes no han sido abastecidas con las compras de insumos correspondientes al ejercicio fiscal 2011. La Ley N° 1535 de Administración Financiera del Estado el 31 de diciembre de 1999 establece: artículo 13 numeral b): La programación de gastos constituirá la previsión de los egresos, los cuales se calcularán en función al tiempo de ejecución de las actividades a desarrollar durante el ejercicio fiscal, para el cumplimiento de los objetivos y metas. Dicha programación se hará en base a un plan de acción para el ejercicio proyectado, de acuerdo con los requerimientos de los planes de corto, mediano y largo plazos. Se fijarán igualmente los objetivos y metas a conseguir, los recursos humanos, materiales y equipos necesarios para alcanzarlos sobre la base de indicadores de gestión o producción cualitativos y cuantitativos que se establezcan”. Descargo de la Institución La Ejecución Presupuestaria se ha materializado mayoritariamente en un solo mes, por las siguientes razones: El PAC Institucional, aprobado por Resolución de la Presidencia Nº 3353 de fecha 14 de diciembre del 2010, estipulaba la realización del llamado para la Adquisición de Productos e Instrumentales Químicos y Medicinales, con una fecha estimada de inicio el 31/08/2011, y un valor de G. 5.546.084.433.La UOC ha procedido a dar inicio al mismo, previo trámites de rigor, y cuyo envío data del 8/07/2011; cabe destacar la complejidad del llamado, el cual ha generado reparos por parte de la DNCP, así como la creación de códigos de catálogos, modificaciones de PAC, Especificaciones Técnicas, Unidades de medidas, Presentaciones, etc.; a raíz de los mencionados, el tiempo de publicación en el Portal de Contrataciones Públicas se ha demorado. La publicación en periódico de circulación local se ha realizado en fecha 19, 20 y 21 de agosto del 2011. Luego de las publicaciones se han recepcionado consultas, las cuales han generado aclaraciones y adendas, por lo que la fecha inicial de apertura prevista en el PBC para el 2 de septiembre, se ha modificado para el 20 de septiembre de 2011 según adenda publicada. El proceso de evaluación igualmente ha tomado su tiempo, debido al trabajo minucioso que ha conllevado la evaluación de cada uno de los ítems. El informe de evaluación se ha emitido en fecha 8 de noviembre del 2011 y la Resolución de Adjudicación se ha dictado en 43 (Cuarenta y tres) . fecha 16 de noviembre del 2011. Posterior a las notificaciones de adjudicación se ha procedido a las firmas de los contratos respectivos como sigue: - Firmas adjudicadas INFOTEC S.A. SAN NICOLAS S.A. GBO MEDICAL VICENTE SCAVONE & CIA INPAGAS S.R.L. CHARPENTIER S.R.L. LA OXIGENA PARAGUAYA S.A. CHACO INTERNACIONAL S.A. V y T FARMA S.A. P.M. y A. S.A. G.T. SCIENTIFIC S.A. Fecha de firma de contrato 21/11/2011.21/11/2011.21/11/2011.21/11/2011.24/11/2011.24/11/2011.24/11/2011.28/11/2011.28/11/2011.01/12/2011.02/12/2011.- Una vez culminado el proceso, se ha comunicado la adjudicación correspondiente a la DNCP, y cuyos Códigos de Contratación se han emitido en fecha 12 de diciembre del 2011, motivo por el cual la Institución ha obligado su presupuesto mas del 80% solo en el mes de diciembre. (Anexo 8) [Sic.] Evaluación del descargo La situación presentada con relación al Rubro 350 “Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales” en cuanto a su materialización mayoritariamente en un solo mes de ejecución, ha sido corroborada por la entidad en su descargo. Las argumentaciones de que: el PAC Institucional ya estimaba su inicio en el segundo semestre del año; la complejidad del llamado, el cual ha generado reparos por parte de la DNCP; así como la creación de códigos de catálogos, modificaciones de PAC, Especificaciones Técnicas, Unidades de medidas, Presentaciones, etc. que han demorado el tiempo de publicación, lo que ha acarreado el atraso en la emisión del Pliego de Bases y Condiciones, apertura de sobres con su análisis correspondiente y la pertinente adjudicación. Consecuentemente, ante la pausada gestión para la adquisición de los productos solicitados, las direcciones afectadas no han satisfecho sus necesidades conforme a las fechas en que las han solicitadas, ya que los insumos han llegado en la última semana del año. CONCLUSIÓN N° 15 Aun existiendo solicitudes de insumos presentadas de manera anticipada por las dependencias del SENACSA, se presenta un fracaso en el abastecimiento oportuno de materiales e insumos conforme a los pedidos, debido a que la ejecución presupuestaria del rubro 350 “Productos e Instrumentos Químicos y Medicinales” se ha materializado mayoritariamente y sobre todo en un 80%, en el mes de diciembre del ejercicio 2011, adquiriéndose los productos en la última semana del año, lo que podría acarrear un riesgo en el logro de metas y objetivos institucionales. RECOMENDACIÓN N° 15 La institución deberá gestionar de manera oportuna los procedimientos de programación de compras y contrataciones públicas en sus diferentes modalidades, a fin de satisfacer las necesidades de manera eficiente. 44 (Cuarenta y cuatro) . 2.4.6 Subgrupo del objeto de gasto 360 - Combustibles y Lubricantes. Según la Ejecución Presupuestaria por el Objeto de Gasto de la Nación correspondiente al ejercicio fiscal 2011, la ejecución del subgrupo 360 fue la siguiente: Año Presupuesto inicial Modif. 2011 6.014.014.930 (1.788.362.000) Presupuesto vigente 4.225.652.930 Obligado Saldo 4.090.305.460 135.347.470 Obligación pendiente de pago 2.754.769.185 1.335.536.275 Pagado Fuente: Ejecución presupuestaria de gastos 360 - Combustibles y Lubricantes Se han tomado por muestreo cuatro meses del subgrupo 360 - Combustibles y Lubricantes, para su análisis y se ha detectado que en los meses marzo y abril no hubo movimientos, tal como se detalla en el cuadro a continuación: Cuadro de ejecución del subgrupo 360 - Combustibles y Lubricantes, según muestra aleatoria. Mes Presup. inicial Modif. Mar 6.014.014.930 (1.788.362.000) Abr 6.014.014.930 (1.788.362.000) Nov 6.014.014.930 (1.788.362.000) Dic 6.014.014.930 (1.788.362.000) Total 6.014.014.930 (1.788.362.000) Presupuesto vigente Obligado 4.225.652.930 0 0 0 4.225.652.930 0 0 1.575.837.200 2.649.815.730 1.059.023.200 516.814.000 1.430.723.260 2.794.929.670 924.136.985 506.586.275 13.896.051.260 1.983.160.185 1.023.400.275 4.225.652.930 4.225.652.930 4.225.652.930 Obligación pendiente de pago Pagado 0 4.225.652.930 4.225.652.930 Saldo 3.006.560.460 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos. Los documentos que respaldan los gastos referentes al subgrupo 360 - Combustibles y Lubricantes, fueron analizados, cuantificados y cruzados con la Ejecución Presupuestaria sobre el Objeto de Gastos del ejercicio fiscal 2011. A continuación se detalla en el cuadro. Mes Según ejecución presupuestaria Según documentos Diferencia Marzo 0 0 0 Abril 0 0 0 Noviembre 1.575.837.200 1.575.837.200 0 Diciembre 1.430.723.260 1.430.723.260 0 Total 3.006.560.460 3.006.560.460 0 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos y legajo de Rendición de cuentas 2.4.7 Adquisición de combustibles y lubricantes OBSERVACIÓN N° 16. Falta de Orden de trabajo, registración de kilometraje y vales de combustible, exigidos según la Res. CGR Nº 653/08. 45 (Cuarenta y cinco) . Expediente CGR/SG N° 1672: de fecha 3 de agosto de 2011, denuncia presentada a la Dirección de Relaciones Internacionales y Control Ciudadano de la Contraloría General de la República. Referente a, “Supuestas irregularidades administrativos en el SENACSA”, el denunciante manifiesta que existen irregularidades en la expedición de cupos de combustibles, que se otorgan montos superiores a la necesidad de los mismos y que se otorgan a nombre de los choferes, que no se registran los kilómetros de salidas vueltas y se eleva el consumo real de combustibles. Los vehículos son utilizados por personal administrativos no autorizados para la conducción. Una camioneta marca FORD, modelo RANGER, color blanco, doble cabina fue incendiada por un desperfecto siendo utilizada por un personal no autorizado en el momento del siniestro en fecha 23 de junio de 2011. Expediente CGR Nº 16232: Conforme al Expediente Nº 16232 de fecha 28 de octubre de 2011, según Nota SENACSA N.P. Nº 765, ha proveído todas las informaciones conforme a la solicitud de la Contraloría General de la República. De acuerdo a la denuncia presentada en los expedientes mencionados esta Auditoría procedió a requerir lo siguiente: Por Memorando Nº 8 de fecha 13/03/12, se solicita el legajo de rendición de cuentas referentes al subgrupo 360 - Combustibles y Lubricantes, la entidad auditada dio respuesta por Memorando AI 32 de fecha 25/04/12 Al analizar el subgrupo 360 - Combustibles y Lubricantes, no se han detectado ni visualizado la reglamentación del uso de combustibles, órdenes de trabajo, registración de los kilometrajes recorridos por los vehículos del SENACSA, y vales de combustibles, dentro de la carpeta de gastos proveídos al equipo auditor. Descargo de la Institución Cabe señalar que en el año 2011 no se contaba con una reglamentación sobre la entrega de vales de combustible, en este periodo se procedió a la confección del mismo y se encuentra en vigencia a partir de Julio del año en curso. En los legajos remitidos por el Departamento de Rendición de Cuentas de la Institución (Comprobantes de Pagos) requeridos por el equipo auditor referente al subgrupo 360 no se adjuntan las órdenes de trabajo, kilometrajes recorridos, vales o autorizaciones sobre entrega de cupos de combustible, debido a que los mismos obran en el Departamento de Administración y Control de Combustible y Lubricantes en carpetas detalladas de manera mensual y con las documentaciones requeridas de cada uno de los pedidos que son; órdenes de trabajos, kilometrajes recorridos y autorizaciones de las autoridades de cada Dirección General para la correspondiente entrega de los cupos necesarios según la solicitud lo manifieste y con las debidas documentaciones ya mencionadas. Adjunto copia autenticada de la reglamentación de utilización y rendición de vales de combustible del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal SENACSA. (Anexo N° 9) [Sic.] 46 (Cuarenta y seis) . Evaluación del descargo Teniendo en cuenta el descargo del SENACSA, y tomando en consideración la fecha de la Resolución SENACSA Nº 1665 de fecha 2 de julio de 2012, aprobando la Reglamentación de utilización y Rendición del combustible, cuya implementación es con posterioridad al ejercicio fiscal 2011, por tal motivo este equipo auditor se ratifica en la observación realizada. CONCLUSIÓN Nº 16 No existe evidencia documental respecto de la reglamentación de la utilización y rendición de combustible durante el ejercicio fiscal 2011. Debido a la falta de cumplimiento por parte de las autoridades del SENACSA, en cuanto al control y uso de combustibles según lo establecido en la normativa que regula su funcionamiento conforme lo establecido en la Ley Nº 4249/2011 “Que aprueba el Presupuesto General de la Nación para el ejercicio fiscal 2011 y el Decreto Reglamentario Nº 6071/2011”. RECOMENDACIÓN Nº 16 La Administración del SENACSA, en sus reglamentaciones deberá arbitrar las medidas necesarias para que la utilización y rendición de cuentas de uso de combustibles y lubricantes, se realice en forma efectiva y transparente, a favor del cumplimiento de las disposiciones legales vigentes. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. 2.4.8 Subgrupo del objeto de gasto 540 - Adquisiciones de equipos de oficina y computación. Presupuesto inicial Presupuesto vigente Presupuesto vigente 5.677.335.980 66.700.000 5.744.035.980 Obligado Saldo Pagado 1.889.090.255 3.854.945.725 724.697.500 Obligación pendiente de pago 1.164.392.755 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos proveídos por el SENACSA por Memorando AI 1/12 Se ha efectuado el análisis del subgrupo 540 - Adquisición de equipos de oficina y computación, verificándose en forma aleatoria de cuatro meses el subgrupo 540 Adquisiciones de equipos de oficina y computación, del ejercicio fiscal 2011. Los mismos fueron cuantificados y cruzados con la Ejecución Presupuestaria por el Objeto de Gastos de la entidad auditada, arrojando el siguiente resultado: Tabla de comparación de la ejecución: subgrupo 540 - Adquisiciones de equipos de oficina y computación Mes Según ejecución presupuestaria Según documentos analizados Diferencia G. Marzo 0 0 0 Abril 0 0 0 Noviembre 0 0 0 Diciembre 1.164.392.755 1.164.392.755 0 Total 1.164.392.755 1.164.392.755 0 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos proveídos por el SENACSA por Memorando AI 1/12 47 (Cuarenta y siete) . La Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado” en su artículo 65 establece: “Examen de Cuentas. La Contraloría General de la República tendrá a su cargo el estudio de la rendición y el examen de cuentas de los organismos y entidades del Estado sujetos a la presente ley, a los efectos del control de la ejecución del presupuesto, la administración de los fondos y el movimiento de los bienes y se basará, principalmente, en la verificación y evaluación de los documentos que respaldan las operaciones contables que dan como resultado los estados de situación financiera, presupuestaria y patrimonial, sin perjuicio de otras informaciones que se podrán solicitar para la comprobación de las operaciones realizadas. Los organismos y entidades del Estado deben tener a disposición de los órganos del control interno y externo correspondientes, la contabilidad al día y la documentación sustentatoria de las cuentas correspondientes a las operaciones efectuadas y registradas” En ese sentido, la Resolución CGR Nº 653/2008 “Por la cual se aprueba la guía básica de documentos de Rendición de Cuentas que sustentan la ejecución de los principales subgrupos Presupuestarios de Gastos e Ingresos de los Organismos y Entidades del Estado, sujetos al control de la Contraloría General de la República”, artículo 1º punto 34. Inversión Física; 34.14 Certificado de no estar en interdicción judicial; 34.15 Certificado de no estar en Convocatoria de acreedores; 34:25 Informe de auditoría Interna de la incorporación de los bienes y servicios y 34:26 informe del Departamento de patrimonio sobre incorporación de inventario OBSERVACIÓN N° 17. Vencimiento y falta de documentos en los legajos proveídos por el SENACSA y exigidos en la Resolución CGR N° 653/08 Por Memorando Nº 8 de fecha 13/03/12, se solicita al SENACSA los legajos de rendición de cuentas de los gastos presupuestarios del subgrupo 540 -Adquisiciones de equipos de oficina y computación, de la ejecución presupuestaria gastos. El SENACSA por Memorando AI 31 de fecha 23/04/12, remite los documentos e informaciones requeridas. Analizado el legajo de rendición de cuentas remitido por el SENACSA, se observa la falta de documentos en el mismo, de acuerdo a lo establecido en la Resolución 653/08. En base a lo establecido en la Resolución CGR Nº 653/08, las Autoridades del SENACSA, no han dado cumplimiento a la presentación del certificado de no estar en Interdicción Judicial a la fecha de la operación (fecha del comprobante 08/11/10), en el sentido que el mismo ya se encontraba con fecha vencida Así mismo en el legajo remitido, se visualiza el vencimiento del Certificado de no estar en Convocatoria de Acreedores (fecha del comprobante 02/11/10). Por otro lado, no cuenta con los siguientes documentos: 1 - Certificado de no estar en Interdicción Judicial, 2 - Certificado de no estar en Convocatoria de Acreedores, 3 - Informe de Auditoría Interna de la Incorporación de los Bienes y Servicios y 4 - Informe del Departamento de Patrimonio sobre Incorporación de Inventario (según comprobantes de pagos N°s. 59688 del 28/12/11 y 59805 del 29/12/11). 48 (Cuarenta y ocho) . Descargo de la Institución Menciona que: “Vencimiento y falta de documentos en los legajos proveídos por el SENACSA y exigidos en la resolución 653/08” Certificado de no estar en Interdicción Judicial: Se adjunta lo requerido al CP y se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo. Certificado de no estar en Convocatoria de Acreedores: Se adjunta lo requerido al CP y se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo. Informe de Auditoría Interna de la Incorporación de Bienes y Servicios e Informe del Dpto. de Patrimonio sobre Incorporación de Inventario: Se adjunta lo requerido al CP y se anexa a este descargo, copia autenticada del mismo. (Anexo 6) [Sic.] Evaluación del descargo En atención al descargo presentado por la institución referente a la presentación del Certificado de no estar en Interdicción Judicial y el Certificado de no estar en Convocatoria de Acreedores, ésta auditoría se ratifica en la observación señalada debido que los documentos adjuntados no corresponden a lo observado. Con relación al informe de Auditoría Interna sobre la Incorporación de Bienes, ésta auditoría mantiene la observación señalada, considerando que el documento presentado fue realizado con posterioridad al cierre del ejercicio fiscal 2011. CONCLUSIÓN Nº 17 Las irregularidades detectadas en el sistema de control interno del SENACSA, han permitido que la Administración de la institución no cuente con la totalidad de los documentos de respaldo correspondiente al pago de adquisiciones de equipos de oficina y computación, conforme a lo establece la reglamentación legal vigente. RECOMENDACIÓN Nº 17 Las autoridades del SENACSA deberán disponer acciones necesarias a efectos de modificar el sistema de control interno vigente, a fin de evitar la reiteración de estas irregularidades. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. 2.4.9 Subgrupo del objeto de gasto 841 - Becas. Presupuesto inicial 1.150.000.000 Presupuesto vigente -274.845.600 Presupuesto vigente 875.154.400 Obligado Saldo Pagado 58.621.405 816.532.995 46.071.405 Obligación pendiente de pago 12.550.000 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos proveídos por el SENACSA por Memorando AI 1/12 El artículo 5 de la Ley Nº 1397/99 “Que crea el Consejo Nacional de Becas”, dice: “Las Becas que otorguen las entidades autárquicas a sus funcionarios deberán ser comunicadas al Consejo Nacional de Becas a los efectos de su evaluación”. Asimismo, la Ley Nº 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece en su artículo 61 Auditorías Internas Institucionales: La Auditoría Interna Institucional constituye el órgano especializado de control que se establece en cada organismo y entidad del Estado para ejercer un control deliberado de los actos administrativos del organismo respectivo, de conformidad con las normas de auditoría generalmente aceptadas. Dependerá de la autoridad 49 (Cuarenta y nueve) . principal del organismo o entidad. Su tarea principal consistirá en ejercer el control sobre las operaciones en ejecución; verificando las obligaciones y el pago de las mismas con el correspondiente cumplimiento de la entrega a satisfacción de bienes, obras, trabajos y servicios, en las condiciones, tiempo y calidad contratados. Al respecto, el artículo 83 de la Ley N° 1535/99 “De Administración Financiera del Estado”, establece: Constituye infracciones: …e) No rendir las cuentas reglamentarias exigidas, rendirlas con notable retraso o presentarlas con graves defectos; y f) Cualquier otro acto o resolución con infracción de esta ley, o cualquier otra norma aplicable a la administración de los ingresos y gastos públicos. Por muestreo se han seleccionados cuatro meses del subgrupo 841 – Becas, correspondientes al ejercicio fiscal 2011. Los documentos que respaldan dicho subgrupo fueron analizados, cuantificados y cruzados con la Ejecución Presupuestaria por Objeto de Gastos, obteniéndose el siguiente resultado: Tabla de comparación de la ejecución: subgrupo 841 – Becas. Mes Según ejecución presupuestaria Según comprobantes de pagos Diferencias Marzo Abril Noviembre Diciembre 1.320.000 814.000 9.360.000 7.150.000 1.320.000 814.000 9.360.000 7.150.000 0 0 0 0 Total 18.644.000 18.644.000 0 Fuente: Ejecución Presupuestaria de Gastos proveídos por el SENACSA por Memorando AI 1/12 OBSERVACIÓN N° 18. El SENACSA otorgó becas a sus funcionarios, sin comunicar al consejo nacional de becas por G. 18.644.000. (Guaraníes dieciocho millones seiscientos cuarenta y cuatro mil). Por Memorando Nº 17 de fecha 24/05/12, se solicita al SENACSA la ejecución presupuestaria gastos. El SENACSA por Memorando AI 45 de fecha 30/05/12, remite los documentos e informaciones requeridos. Del mismo modo, por Memorando Nº 48 de fecha 06/07/12, se solicitan informes sobre la comunicación al Consejo Nacional de Becas, sobre las Becas otorgadas a los funcionarios del SENACSA, ejercicio fiscal 2011. Las autoridades del SENACSA no dieron cumplimiento a la ley al conceder Becas por G. 58.621.405 (Guaraníes Cincuenta y ocho millones seiscientos veintiún mil cuatrocientos cinco), sin haber comunicado al Consejo Nacional de Becas. Descargo de la Institución Al respecto se aclara que la Comunicación al Consejo Nacional de becas fue realizada en fecha 11 de Julio del cte. mediante Nota de Presidencia con Mesa de Entrada N° 357. Se adjunta Copia de la Nota remitida y Planilla de Becas canalizadas por la Dirección de Recursos Humanos durante el año 2011. (Anexo N° 2) [Sic.] 50 (Cincuenta) . Evaluación del descargo En atención al descargo presentado por la Institución ésta auditoría se ratifica en la observación señalada, debido a que el documento adjuntado, posee fecha posterior al cierre del ejercicio fiscal 2011. CONCLUSIÓN Nº 18 El accionar seguido por la institución en cuanto al otorgamiento de becas fuera de las disposiciones vigentes, ocasiona que dichas acciones adolezcan de irregularidades, dado que la comunicación extemporánea realizada, no permite la evaluación del Consejo Nacional de Becas, convirtiéndose la misma en solo un trámite administrativo de conocimiento de la Becas otorgada. RECOMENDACIÓN Nº 18 Las Autoridades del SENACSA deberán rever su sistema de control interno de manera a cumplir en forma efectiva las disposiciones legales vigentes y posibilitar las acciones para las cuales fueron creadas. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. 2.5 Cumplimiento de las actividades especificadas en el Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP). Por Memorando N° 50 de fecha 09/07/12, se ha solicitado el grado de adopción e implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay – MECIP, por parte del ente auditado, y los documentos que respalden la implementación del mismo, los cuales fueron respondidos a través del Memorando AI 89 de fecha 16/07/12. La calificación obtenida por el SENACSA, en cuanto al grado de implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay – MECIP, es INADECUADA, la institución, ha desarrollado solo hasta la parte correspondiente a la “Planeación al diseño de implementación del Modelo”, quedando pendiente de implementación, los 22 estándares restantes considerados para esta puntuación por la Contraloría General de la República. OBSERVACIÓN Nº 20. A la fecha de la presente Auditoría se ha observado el resultado del auto diagnóstico, el cual no condice con la realidad de la Institución, conforme a los documentos presentados. En base a los documentos presentados, se pudo constatar que el grado de implementación del mismo se encuentra en la fase de desarrollo del Plan de Trabajo, elaborado conforme al resultado de la Evaluación del auto diagnostico. En tal sentido habiendo verificado los documentos remitidos a esta Auditoría, se ha constatado que los datos del auto diagnostico no han sido exactos, ya que la institución aun no cuenta con un Código de Ética y un Código de Buen Gobierno, además de que en varios puntos como en el formato 9 del formulario de auto diagnostico, fueron completados con la calificación de que si poseen esos documentos con aprobación, pero no se cuenta con la aprobación ni la evidencia física de los mismos. 51 (Cincuenta y uno) . Descargo de la Institución A efectos de comentar en relación que el análisis del formato 6, fue realizado por el equipo técnico MECIP, en el entendimiento que desde el mejor saber y entender de sus miembros y al estar representados por un equipo multisectorial, este podría arrojar un diagnóstico preliminar de la situación del SENACSA, en concordancia a la propuesta del Modelo MECIP.-Es por ello que se solicitó la debida autorización, y se procedió al auto diagnóstico preliminar, el cual arrojó como resultado el Formato N° 6, y concretamente al punto señalado de la no existencia de evidencia documental, esta coordinación informa que sí se tiene documentos de respaldo, es por ello que adjuntamos como ejemplo el referido Código de Ética Aprobado por Resolución N° 128/2007 y algunas copias del Manual de Cargos Aprobado por Resolución N° 1193/2010. (Anexo N° 4) [Sic.] Evaluación del descargo Conforme al descargo presentado por el SENACSA, esta Auditoría se ratifica en la observación señalada, considerando que el resultado de la evaluación independiente de implementación del MECIP, en cuanto a la fase del Diseño de Implementación, los resultados no fueron suficientes debido a que la entidad no ha remitido en su totalidad los instrumentos que documentariamente respaldan los procedimientos de diseño e implementación en su fase inicial. Así mismo, en cuanto al desarrollo del Formato No. 6, el mismo carece de la mayoría de los documentos de respaldo. CONCLUSIÓN Nº 20 El resultado de la autoevaluación realizada por la institución, carece de veracidad, hecho que fue corroborado ante la falta de evidencia documental de respaldo. Si bien, esta auditoría reconoce el esfuerzo que viene realizado la institución, en el afán de adecuarse a las exigencias de la implementación del Modelo Estándar de Control Interno del Paraguay (MECIP), sin embargo, este no ha sido suficiente. RECOMENDACIÓN Nº 20 La institución deberá rever las acciones tomadas a la fecha en cuanto a la implementación del MECIP, atendiendo que las observaciones realizadas en este informe se relacionan directamente con un deficiente sistema de control interno vigente. Así mismo, deberá iniciar las investigaciones que correspondan a fin de identificar los responsables de dicho accionar, y proceder, en su caso, a las acciones que correspondan. OBSERVACIÓN Nº 21. La Elaboración del Plan de Trabajo conforme al resultado de la Evaluación del auto diagnóstico, no reúne las condiciones establecidas en el formato inserto en el Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay (MECIP). Por Memorando AI 89 de fecha 16/07/12, la Auditoría Interna remitió los documentos de respaldo del estado de implementación del MECIP, entre los cuales se encuentra el Plan de Trabajo a llevarse a cabo para adopción e implementación del mismo. Analizado el Plan de Trabajo señalado se ha constatado que el mismo fue elaborado con el formato establecido por el MECIP, hasta la Etapa de Planeación al Diseño e Implementación del MECIP, Formato Nº 08 punto (4) Acciones de diseño e implementación - las demás tareas establecidas en el Plan, no especifican el seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido. 52 (Cincuenta y dos) . Descargo de la Institución A efectos de comentar en relación que el análisis del formato 6, fue realizado por el equipo técnico MECIP, en el entendimiento que desde el mejor saber y entender de sus miembros y al estar representados por un equipo multisectorial, este podría arrojar un diagnóstico preliminar de la situación del SENACSA, en concordancia a la propuesta del Modelo MECIP.-Es por ello que se solicitó la debida autorización, y se procedió al auto diagnóstico preliminar, el cual arrojó como resultado el Formato N° 6, y concretamente al punto señalado de la no existencia de evidencia documental, esta coordinación informa que sí se tiene documentos de respaldo, es por ello que adjuntamos como ejemplo el referido Código de Ética Aprobado por Resolución N° 128/2007 y algunas copias del Manual de Cargos Aprobado por Resolución N° 1193/2010. (Anexo N° 4) [Sic.] Evaluación del descargo En atención al descargo presentado por la institución, esta Auditoría se ratifica en la observación señalada, dado que el SENACSA, no ha remitido el Plan de Trabajo con el formato establecido por el MECIP conforme al punto 5.1.1 – “Definir las actividades de diseño e implementación”, a mas de que en la auto evaluación se ha informado que la propuesta del Plan no cuenta con la aprobación de la máxima autoridad, asimismo los demás estándares y las demás tareas establecidas en el Formato No. 9, no especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico exigido, o sea que las casillas donde deberían estar llenadas con los datos señalados en el párrafo anterior se encuentran vacías. CONCLUSIÓN Nº 21 No se tiene definición cierta de la realización de los trabajos a ser llevados a cabo para la adopción del MECIP, atendiendo que en el Plan de Trabajo, no se especifican a los responsables, ni el cronograma de inicio, final, seguimiento del mismo, ni el soporte físico que respaldara su implementación. RECOMENDACIÓN Nº 21 La institución deberá replantear el plan de trabajo a llevarse a cabo para la adopción definitiva del MECIP, a fin de establecer e identificar las actividades a realizar, los responsables de las mismas, el cronograma de inicio y final de la actividad y seguimiento de los trabajos realizados, conforme a lo establecido en los formatos insertos en el Manual de Implementación del MECIP. 53 (Cincuenta y tres) . 3 CONCLUSIONES GENERALES La Contraloría General de la República con fundamento en las facultades otorgadas por la Constitución Nacional y la Ley Nº 276/94 “Orgánica y Funcional de la Contraloría General de la República”, en virtud de la Resolución CGR Nº 1009/11 ha dispuesto la realización de un Examen Especial al Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal – SENACSA, respecto de la REALIZACIÓN DE UN EXAMEN ESPECIAL A LA EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA DEL SERVICIO NACIONAL DE CALIDAD Y SALUD ANIMAL (SENACSA), CORRESPONDIENTE AL EJERCICIO FISCAL 2011. La preparación de la información y documentación analizada es responsabilidad de la entidad auditada, mientras que la de la Contraloría General de la República consiste en producir un informe en el cual se exprese una opinión sobre la gestión y el acatamiento de las disposiciones legales, así como sobre la efectividad del sistema de control interno. La auditoría se efectuó sobre la base del examen de pruebas selectivas de documentos que soportan la gestión de la entidad con respecto al marco legal especificado en el presente informe, cuya ejecución y formalización, son de exclusiva responsabilidad de los funcionarios intervinientes. Por lo anterior, el examen proporciona una base razonable para fundamentar los conceptos expresados en el Informe, pero no refleja la totalidad de las operaciones ejecutadas, y por tanto no representa la totalidad de las deficiencias existentes. Esta auditoría concluye que la gestión del Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal – SENACSA, ha sido irregular en cuanto a su desempeño en dar cumplimiento a los compromisos, responsabilidades funciones y atribuciones asignadas en el cuerpo legal analizado y otros vinculantes. 4 RECOMENDACIONES GENERALES El Servicio Nacional de Calidad y Salud Animal – SENACSA, en su rol de entidad pública, comprometida con el desarrollo constante, deberá asumir un compromiso firme de realizar una gestión eficiente en las presentes y futuras acciones, reforzando su sistema de control interno para evitar falencias y retrasos en los procedimientos de manera a detectar en tiempo y forma las irregularidades, logrando poder subsanarlas dentro de plazos razonables, los cuales no afecten los procesos establecidos legalmente, a fin de minimizar la ocurrencia de hechos irregulares como los enunciados en este informe. Asimismo de darse las circunstancias, la entidad deberá iniciar las acciones pertinentes a fin de proceder a recuperar y resarcir los daños por pagos mal efectuados, no percibidos y/o retenciones indebidas, igualmente en el eventual caso de que a consecuencia de dicha revisión, surgieren indicios de responsabilidad civil y/o penal de los funcionarios intervinientes en el proceso observado, se encuentran compelidas a impulsar los trámites de rigor correspondientes en dichos ámbitos jurisdiccionales, y, en su caso, dar intervención a la Procuraduría General de la República. El SENACSA, deberá en un plazo no mayor a 30 (treinta) días hábiles, presentar a este Organismo de Control Superior un Plan de Mejoramiento unificado de gestión, basado en las causas que originaron los hallazgos, conclusiones y recomendaciones descriptas en este informe, conforme a la planilla anexa a este informe. 54 (Cincuenta y cuatro) . De igual forma, y ante el establecimiento y adopción del Modelo Estándar de Control Interno para las Entidades Públicas del Paraguay - MECIP como marco para el control, fiscalización, y evaluación de los sistemas de control interno de las entidades sujetas a la Supervisión de la CGR - Res. CGR Nº 425 del 09 de mayo de 2008 - el SENACSA deberá dar cumplimiento a los trámites y acciones correspondientes a fin de proceder, en lo que amerite, la adecuación de sus sistemas de control interno utilizados a la fecha. Es nuestro informe final, conforme a la documentación proveída por la Institución Auditada. Asunción, noviembre de 2012. Lic. Mabel Roa de Talavera Jefa de Equipo Lic. Maximino Barrios Auditor Lic. Virginia Amarilla Auditor Ing. Agr. Federico Palacios Supervisor Lic. Arnaldo Acosta Coordinador, Director General Dirección General de Control de la Gestión Ambiental . CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA MODELO PLAN DE MEJORAMIENTO ENTIDAD AUDITADA: VIGENCIA: FECHA SUSCRIPCIÓN DEL PLAN DE MEJORAMIENTO: FECHA EVALUACIÓN DEL CUMPLIMIENTO AL PLAN DE MEJORAMIENTO: A SER LLENADO POR LA INSTITUCION No. ORDEN HALLAZGO / OBSERVACIÓN CGR Acción de Me joramiento Plazo de Ejecución RESPONSABLE DE LA ACTIVIDAD DIRECTO COGESTOR INDICADOR DE CUMPLIMIENTO FORMULA CONCEPTO MECANISMOS DE SEGUIMIENTO INTERNO RESPONSABLE TIEMPOS DIRECTO 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 29 30 31 32 33 FIRMA REPRESENTANTE LEGAL Notas Firmas: El Plan d e Mejoramiento debe ser f irmado po r la máxima autoridad (Representante Legal) y el Auditor Interno de la entid ad . Presentación: El Plan de Mejoramiento se debe presentar a la Contralo ría General d e la República en el plazo estip ulado. Contenido: Elaborado en el f ormato indicado debe respo nd er a las o bservaciones f ormuladas en el inf orme co nsolid ad o d e aud ito ría FIRMA AUDITOR INTERNO MONITOREO