Caso Práctico 72

CASO PRACTICO Nº 72
CONSULTA
1. ¿Cómo Contabilizar el cobro de un cheque a nombre de nuestra Empresa?
Y endosado a un proveedor nuestro.
Se trata de una venta de maquinaria a un cliente nuestro. Este cliente quiere nuestras
maquinarias y otra maquinaria que nosotros compraremos a nuestro proveedor.
Nuestro cliente nos entregó dos cheques uno por el anticipo de nuestra maquinaria y
otro por el anticipo de la otra maquinaria. Los dos cheques iban a nombre de nuestra
Empresa. El primero se ingresó en cuanta bancaria y el otro se endosó a nuestro proveedor,
sin pasar por nuestro banco.
Los documentos contables generados son los siguientes:
A. Factura al cliente del anticipo de nuestra maquinaria.
B. Factura al cliente del anticipo de la maquinaria que compraremos al
proveedor.
C. Ingreso del cheque en el Banco del punto A.
D. Factura de nuestro proveedor por el anticipo.
¿Se podría hacer lo siguiente?
100
clientes
a
Anticipo de ventas
IVA repercutido
84
16
50
clientes
a
Anticipo de ventas
IVA repercutido
42
8
100
Bancos
a
Clientes
100
42
8
Anticipos de proveedores
IVA Soportado
a
Proveedores
500
500
Proveedores
a
Clientes
500
¿En este último asiento estamos incumpliendo el principio de no compensación?. ¿Hay otro
sistema de contabilización?.
2. Un representante nuestro es cliente y acreedor.
Le debemos 100.000 pesetas de una comisión y el nos debe 50.000 pesetas como
cliente. Nosotros le pagamos la diferencia 50.000 pesetas.
O cada uno debería hacer su transferencia o sea, yo pagarle bancariamente 100.000
pesetas y el transferirme 50.000.
SOLUCIÓN
A)
Tal como se plantea la primera cuestión, las partidas “clientes” y “proveedores” no
deben de existir porque todavía no se han realizado las correspondientes “ventas” y
“compras”.
En el supuesto que existieran no procede a la compensación por tratarse de dos
sujetos económicos diferentes: suministrador de la nueva máquina y comprador de la
misma.
Se admitiría la compensación si se tratara del mismo sujeto y tras mutuo acuerdo.
Considerando que las compras y ventas de maquinaria realizadas por las empresa
constituyen parte de sus actividades ordinarias:
• Por el cheque recibido y cobrado, como anticipo de la maquinaria en poder de la
empresa:
• Tesorería - Bancos c/c
• Anticipos de clientes
• IVA repercutido
DEBE
100
HABER
84
16
• Por el cheque recibido como anticipo de la maquinaria que se comprará y no
cobrado:
• Tesorería - Bancos cheques a
cobrar (cuenta transitoria)
• Anticipos de clientes
• IVA repercutido
•
DEBE
50
HABER
42
8
Por el endoso del cheque anterior al proveedor para la futura compra:
• Anticipo a proveedores
• IVA soportado
• Tesorería - Bancos cheques a cobrar
DEBE
42
8
HABER
50
Después de estas operaciones, permanecerán en balance: anticipo de clientes, 126 y
anticipos a proveedores, 42; ambas partidas no se compensan.
B)
En relación con la segunda cuestión, la solución contable presentada es correcta
dando lugar a un pago de 50.000.