progresividad ordenanzas fiscales municipales

PROGRESIVIDAD ORDENANZAS FISCALES MUNICIPALES
Tributos locales: Impuestos, tasas y contribuciones especiales
Cada municipio establece en sus ordenanzas fiscales las cuantías que cobra
por los impuestos, tasas municipales y contribuciones especiales, entre ellos, el
Impuesto de Bienes Inmuebles, el Impuesto sobre el Incremento del Valor de los
Terrenos de Naturaleza Urbana (la plusvalía municipal), el Impuesto sobre
Vehículos de Tracción Mecánica (el impuesto de circulación), el Impuesto
sobre Construcciones, Instalaciones y Obras, etc. En las mismas ordenanzas
vienen indicadas las bonificaciones o descuentos que los ayuntamientos
pueden aplicar en la cuota del impuesto.
El impuesto es una obligación generalmente pecuniaria en favor de la
administración. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa,
principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Su principio rector,
denominado "Capacidad Contributiva" sugiere que quienes más tienen,
deben aportar en mayor medida al financiamiento público, para consagrar el
principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad.
Existen distintas concepciones para clasificar los impuestos en directos e
indirectos.
Son directos los impuestos que se aplican sobre la renta y el patrimonio, y son
Indirectos aquellos que gravan el consumo.
Tasa es la contraprestación en dinero que pagan los particulares, el estado u
otros entes de derecho público en retribución de un servicio público
determinado y divisible.
Contribuciones especiales son los tributos cuyo hecho imponible consiste en la
obtención por el obligado tributario de un beneficio o de un aumento de valor
de sus bienes como consecuencia de la realización de obras públicas o del
establecimiento o ampliación de servicios públicos. Ej. Arreglamos una calle y
los vecinos afectados la financian directamente.
El artículo 31.1 de la Constitución Española consagra el principio de la progresividad
fiscal o, lo que es lo mismo: “que pague más el que más tenga”, al recoger
textualmente que “todos contribuirán al sostenimiento de los gastos públicos de
acuerdo con su capacidad económica, mediante un sistema tributario justo
inspirado en los principios de igualdad y progresividad”.
EL IMPUESTO SOBRE BIENES INMUEBLES
El sujeto pasivo es el propietario del inmueble.
Base imponible: Está constituida por el valor catastral de los bienes inmuebles que
se determina, notifica y es susceptible de impugnación conforme a las normas
reguladoras del Catastro Inmobiliario.
Valor Catastral: Se determina objetivamente a partir de los datos obrantes en el
Catastro Inmobiliario y está integrado por el valor catastral del suelo y el de las
edificaciones.
Las Leyes de Presupuestos Generales del Estado pueden actualizar los valores
catastrales por aplicación de coeficientes que pueden ser diferentes para cada clase
de inmuebles.
Bienes inmuebles urbanos y rústicos: Los tipos legales mínimos y supletorios si los
ayuntamientos no establecen otro, así como los tipos máximos aplicables a este
tipo de inmuebles son los siguientes:
Inmuebles urbanos: entre el 0,4% y el 1,10%
Inmuebles rústicos: entre el 0,3% y el 0,90%
Inmuebles de características especiales: a esta categoría de bienes el tipo es el
0,6% y tiene carácter supletorio. Los Ayuntamientos pueden establecer un tipo
diferenciado para cada grupo de esta categoría de bienes existente en el municipio,
que no puede ser inferior al 0,4% ni superior al 1,3%.
Se han previsto una serie de circunstancias en las que los Ayuntamientos pueden
incrementar los tipos de gravamen anteriores con los puntos porcentuales que para
cada caso se indican:
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Municipios capital de provincia o de comunidad autónoma
Municipios en que se presta el servicio de transporte público colectivo
urbano de superficie
Municipios cuyos Ayuntamientos prestan más servicios de aquellos a los que
estén obligados según lo dispuesto en la Ley 7/1985
Municipios en los que los terrenos de naturaleza rústica representan más del
80% de la superficie total del término.
La cuota líquida o cuota tributaria se obtiene restando de la cuota íntegra el
importe de las bonificaciones legalmente previstas. También se ha previsto la
posibilidad de establecer ciertos recargos sobre la cuota del Impuesto.
Bonificaciones:
Bonificaciones obligatorias. El impuesto recoge una serie de bonificaciones cuya
aplicación no depende de su establecimiento por el municipio de la imposición. Son
las aplicables a:
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Las cuotas en los términos municipales de Ceuta y Melilla. (50% de la cuota
tributaria).
Los inmuebles que constituyen el objeto de la actividad de las empresas de
urbanización, construcción y promoción inmobiliaria. (Entre el 50% y el 90%
de la cuota íntegra)
Las viviendas de protección oficial. (50% durante los tres períodos
impositivos siguientes al del otorgamiento de la calificación definitiva).
Los bienes rústicos de las cooperativas agrarias y de explotación comunitaria
de la tierra. (95% de la cuota íntegra)
Pueden existir otras bonificaciones potestativas, cuya aplicación depende de
los ayuntamientos respectivos para casos de sujetos pasivos que sean
titulares de familia numerosa, inmuebles que tengan instalados sistemas
para el aprovechamiento térmico o eléctrico de la energía solar e inmuebles
de organismos públicos de investigación y los de enseñanza universitaria
Recargos: Se ha previsto la posibilidad de establecer y exigir ciertos recargos
sobre la cuota del impuesto a favor de:
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Los Ayuntamientos. Pueden establecer y exigir un recargo de hasta el 50%
de la cuota líquida del impuesto de los inmuebles de uso residencial
desocupados con carácter permanente.
Las áreas metropolitanas. Pueden establecer un recargo de hasta el 0,2%
sobre la cuota del impuesto (base del recargo) respecto a los inmuebles
situados en su territorio. Este porcentaje será único para todos estos
inmuebles.
LA “PLUSVALÍA”: EL IMPUESTO SOBRE EL INCREMENTO DE VALOR DE LOS
TERRENOS DE NATURALEZA URBANA
El hecho imponible que grava el impuesto es la obtención de un incremento de
valor experimentado por terrenos urbanos que se pone de manifiesto cuando se
transmite por cualquier título (venta, herencia, donación... etc.) su propiedad o
cualquier derecho real sobre el mismo.
•
En el caso de transmisión de terrenos o constitución o transmisión de
derechos reales a título gratuito (regalo o donación), el sujeto pasivo será el
adquirente del terreno o la persona en cuyo favor se transmita el derecho
real.
•
Si las operaciones anteriores se realizan a título no gratuito u oneroso, es
decir, a cambio de dinero u otra cosa, el sujeto pasivo será el transmitente
del terreno o la persona que constituye o transmite el derecho real.
•
Las partes pueden pactar cuál de ellas debe abonar el impuesto, pero son pactos
que no afectan a la Administración por lo que, en el caso de que el impuesto no sea
abonado, exigirá el pago al sujeto pasivo oficial, esto es, al adquirente (en
operaciones a título gratuito) o el transmitente (en operaciones a título no
gratuito).
Es el resultado de aplicar al valor que tenga el terreno cuando se genera el
impuesto, un porcentaje fijado en cada caso por los Ayuntamientos.
Por su parte, el valor del terreno se calculará:
•En las transmisiones de terrenos: Su valor coincidirá generalmente con el valor
catastral del suelo que venga reflejado en el último recibo del Impuesto sobre
Bienes Inmuebles.
•En la constitución y transmisión de derechos reales: Deberá tenerse en cuenta la
valoración que se otorgue a estos derechos de conformidad con las normas del
Impuesto de Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados
El porcentaje a aplicar sobre el valor es el resultado de multiplicar el porcentaje
establecido por el Ayuntamiento correspondiente por el número de años de
permanencia del terreno objeto de transmisión.
El tipo de gravamen del impuesto es fijado por cada ayuntamiento, sin que
dicho tipo pueda exceder del 30 %.
LA “VIÑETA”: IMPUESTO SOBRE VEHÍCULOS DE TRACCIÓN MECÁNICA
El Impuesto sobre Vehículos de Tracción Mecánica es un impuesto directo,
establecido en España, obligatorio y cuya gestión corresponde enteramente
a los ayuntamientos. Grava la titularidad de los vehículos de tracción
mecánica, aptos para circular por las vías públicas.
Hay exenciones para vehículos oficiales, de gente con discapacidad; etc.
El impuesto se exige de acuerdo con un cuadro de tarifas. El cuadro asigna a
cada tipo de vehículos una cantidad mínima a pagar en función de alguno
de los siguientes factores, la potencia fiscal del vehículo, el número de plazas,
la capacidad de carga y la cilindrada.
Las clases de vehículos que se distinguen son: (entre paréntesis figura el
elemento que se utiliza para modular el gravamen):
Turismos (potencia fiscal)
Autobuses (plazas disponibles)
Camiones (carga útil)
Tractores (potencia fiscal)
Remolques y semiremolques (carga útil)
Ciclomotores y motocicletas (cilindrada)
Los ayuntamientos pueden incrementar las cuotas establecidas en la tabla
antes mencionada con un coeficiente, cuyo límite máximo se establece en la
ley en función de la población del municipio.
Se regulan bonificaciones de carácter potestativo en función de la clase de
carburante que consuma el vehículo y de las características de los motores,
todo ello en relación con su incidencia en el medio ambiente.
El periodo impositivo coincide con el año natural. El impuesto se devenga el
primer día del año.
La gestión corresponde al ayuntamiento del domicilio que conste en el
permiso de circulación del vehículo.
IMPUESTO SOBRE CONSTRUCCIONES, INSTALACIONES Y OBRAS. TASA
POR LICENCIA DE OBRAS
El hecho imponible del ICIO está constituido por la realización, dentro del
término municipal, de cualquier construcción, instalación u obra para la que se
exija la obtención de la correspondiente licencia urbanística, se haya obtenido
o no dicha licencia, siempre que su expedición corresponda al Ayuntamiento
de la imposición.
La tasa es una compensación o contribución al sostenimiento del gasto
provocado en la prestación del servicio motivado por la solicitud de
autorización del interesado, en tanto que el Impuesto grava la exteriorización
de riqueza que supone la realización de una actividad.
Se puede establecer un gravamen progresivo en función del presupuesto de
obra solicitado.
La cuota tributaria será el resultado de aplicar a la base imponible el tipo de gravamen fijado
por cada Ayuntamiento, que en ningún caso puede exceder del 4%, con carácter potestativo.
Además pueden establecerse una serie de bonificaciones aplicables sobre la cuota, tales
como:
•
Bonificación de hasta el 95% a favor de las construcciones, instalaciones u obras que
sean declaradas de especial interés o utilidad municipal por concurrir circunstancias
sociales, culturales, histórico-artísticas o de fomento del empleo que justifiquen tal
declaración o en las que se incorporen sistemas para el aprovechamiento térmico o
eléctrico de la energía solar para autoconsumo.
•
Bonificación de hasta el 50% a favor de las construcciones, instalaciones u obras
vinculadas a los planes de fomento de las inversiones privadas en infraestructuras,
referentes a viviendas de protección oficial o que favorezcan las condiciones de
acceso y habitabilidad de los discapacitados.
•
Bonificación del 50% de la cuota en el supuesto de realización de instalaciones,
construcciones u obras en Ceuta y Melilla.
A excepción de la última, estas bonificaciones tienen carácter potestativo y se aplican sobre
la cuota minorada en el montante de la bonificación anterior. No obstante, las ordenanzas
regularán si todas o algunas de las citadas bonificaciones son o no aplicables
simultáneamente.
Las ordenanzas fiscales podrán regular, como deducción de la cuota íntegra o bonificada del
impuesto, el importe satisfecho o que deba satisfacer el sujeto pasivo en concepto de tasa
por el otorgamiento de la licencia urbanística correspondiente a la construcción, instalación u
obra de que se trate.
TASAS RELEVANTES DONDE PODEMOS APLICAR EL PRINCIPIO DE
PROGRESIVIDAD
Quizás la tasa más sensible sea la de suministro de agua, basura y alcantarillado. Y
aunque por definición haya que cubrir los costes del servicio, se puede establecer
un cuadro de bonificaciones para quienes tengan rentas mas bajas.