EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA EMPRESA Economía de

UD 11: EL PATRIMONIO Y LAS CUENTAS DE LA
EMPRESA
Economía
2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
El patrimonio
Economía
2.º Bachillerato
El patrimonio y las cuentas de la empresa
El patrimonio
Dinero en caja
Dinero en cuenta corriente
Patrimonio
Conjunto de bienes, derechos y
obligaciones que tiene la empresa
en un momento determinado, y que
constituye los medios económicos y
financieros por medio de los que
trata de cumplir sus objetivos.
Valor neto
Patrimonio neto
Local
Bienes
Furgoneta
Equipo informático
El
patrimonio
de la
empresa
Mobiliario de la tienda
Artículos para la venta
Derechos
Se halla
S
h ll sumando
d ell valor
l d
de llos
bienes y derechos, y restando a la
cantidad obtenida el valor de las
obligaciones.
Clientes
Letras pendientes de cobro
Deudas con proveedores
Obligaciones
Préstamos a largo plazo
Letras pendientes de pago
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Activo
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Son los fondos propios, recursos de la
empresa que se destinan a la autofinanciación:
Agrupa aquellos elementos patrimoniales que significan bienes y
derechos de propiedad de la empresa
Activo no corriente
o
inmovilizado
Elementos patrimoniales cuya
función es asegurar la vida de la
empresa
Activos permanentes
El activo
Clasificación
Activo corriente
Elementos cuya función es
asegurar el ciclo de explotación
de la empresa
Se renuevan cíclicamente y a
corto plazo
Patrimonio neto
Patrimonio neto
(o no exigible)
• Capital aportado por los socios o
propietarios de la empresa
• Reservas, constituidas con beneficios
obtenidos y no repartidos.
Las reservas pueden ser legales,
voluntarias y especiales
El patrimonio neto más el pasivo no corriente (exigible a largo plazo)
forman los capitales o recursos permanentes.
Economía de la Empresa
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Pasivo
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
La cuenta, el libro diario y el libro mayor
La cuenta
Formado por las deudas a las que la empresa debe hacer frente
Estado representativo de la evolución y situación de los elementos
patrimoniales
ti
i l yd
de llos gastos
t e iingresos d
de lla empresa
Pasivo no corriente
o
exigible a largo plazo
El pasivo
(exigible)
Deudas con vencimiento a más
de un año
Clasificación
Debe Cuentas de activo Haber
Valor inicial
Disminuciones
Debe Cuentas de pasivo Haber
Disminuciones
Aumentos
Pasivo corriente
o
exigible a corto plazo
Valor inicial
Aumentos
El libro diario
Obligaciones de pago a las que
tiene q
que hacer frente la empresa
p
antes de un año
Recoge la historia económica de la empresa de forma cronológica
El libro mayor
Se registran en él las cuentas de todos los elementos patrimoniales
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Libros contables
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Balance de situación
El balance de situación es un documento contable que refleja el patrimonio de
una empresa, debidamente valorado, en un determinado momento.
Libros contables obligatorios según el código de comercio
Activo
Activo no corriente
Inmovilizado intangible
Inmovilizado material
Libro de inventarios y cuentas anuales
Libro diario
El libro mayor
y es un libro principal
p
p p
pero no obligatorio
g
De
menor
a
mayor
liquidez
(Amortización acumulada del
inmovilizado)
Activo corriente
Patrimonio neto y pasivo
p
Patrimonio neto
Capital
Reservas
Resultado del ejercicio pendiente de
aplicación
De
menor a
mayor
exigibilidad
Pasivo no corriente
Exigible a largo plazo
Existencias
Realizable
Disponible
Pasivo corriente
Exigible a corto plazo
Las empresas deben presentar los libros obligatorios en el Registro Mercantil para
su legalización antes de ser utilizados
Total activo
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Total patrimonio neto y pasivo
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
El activo en el balance
Inmovilizado
intangible
Activo no
corriente
I
Inmovilizado
ili d material
t i l
Activos intangibles como las patentes,
marcas, etc.
Activos de carácter tangible: terrenos,
construcciones, etc.
Amortización de
inmovilizado material
Pérdida de valor del inmovilizado
Existencias
Elementos patrimoniales que pueden
ser almacenados para venderse
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Patrimonio
neto
Realizable
Aportaciones de los socios
Reservas
Beneficios no distribuidos de la
empresa que permanecen en ella
Resultados
pendientes aplicación
Si son beneficios aparecen con signo
positivo y si son pérdidas con signo
negativo
Efectos comerciales a cobrar
Deudores varios
Pasivo
Pasivo corriente
Inversiones financieras
Disponible
Capital
Pasivo no corriente
Clientes
Activo
corriente
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Patrimonio neto y pasivo en el balance
Caja o bancos
Préstamos recibidos con vencimiento
superior a un año
D d a coto
Deudas
t plazo
l
con entidades
tid d
bancarias
Suministros recibidos y no pagados
Impuestos pendientes de pago
Efectos comerciales a pagar
Acreedores
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Cuenta de pérdidas y ganancias
Documento que refleja la síntesis de los ingresos y gastos producidos en un
período y cuya diferencia expresa el beneficio o la pérdida de la empresa.
Cuenta de p
pérdidas y g
ganancias
1. Ingresos de explotación
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
A. Resultado de
explotación
(BAIT)
2. (Gastos de explotación)
A) Resultado de explotación (1 + 2)
3. Ingresos financieros
B. Resultado
financiero
C) Resultado antes de impuestos (A + B)
Diferencia entre los ingresos y los gastos derivados
exclusivamente de la actividad principal de la empresa
Ingresos de explotación – Gastos de explotación
Diferencia entre los ingresos y los gastos de naturaleza
financiera (intereses pagados por préstamos o dividendos
obtenidos por la posesión de títulos)
Ingresos financieros – Gastos financieros
4. (Gastos financieros)
B) Resultado financiero (3 + 4)
Cuenta de pérdidas y ganancias
C. Resultado antes
de impuestos
(BAT)
Resultado de explotación + Resultado financiero
5. (Impuesto sobre beneficios)
D) Resultado del ejercicio (C + 5)
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D. Resultado del
ejercicio (BN)
Resultado antes de impuestos – Impuestos
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Otras cuentas anuales
Estado de cambios en el patrimonio neto
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Amplía la información recogida en los documentos anteriores y contiene
explicaciones complementarias e información detallada de hechos y
circunstancias significativas que ayudan a entender las informaciones del
resto de cuentas anuales.
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Criterios de valoración del patrimonio
Marco conceptual
El marco conceptual incluye las normas generales que deben tenerse en cuenta a la
hora de realizar las anotaciones contables.
Recoge las variaciones producidas en la composición del patrimonio neto de
la empresa de un ejercicio a otro, facilitando el análisis de la evolución
experimentada por su capital y sus reservas.
Memoria
El patrimonio y las cuentas de la empresa
Para ofrecer una imagen fiel y de
transparencia de la empresa, la información que
suministran las cuentas anuales debe ser
¾ Relevante: información verdaderamente significativa
¾ Fiable: si no existen errores en las cuentas anuales y la
información es neutral
¾ Comparable: las cuentas anuales deben ser comparables con
relación a períodos anteriores
¾ Comprensible y clara: fácil de entender por los usuarios externos
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Ejemplo de balance de situación
Primera fase: identificación y clasificación de las cuentas
Criterio general: Los activos se han de valorar según su valor de adquisición
Criterios específicos:
¾ Inmovilizado material: se debe valorar por su valor de
adquisición deduciendo las amortizaciones.
¾ Existencias: se debe valorar por su precio de adquisición o al
coste de producción.
¾ Si existen diferentes precios de adquisición el PGC recomienda
utilizar el método del PMP, pero también permite el método
FIFO.
Economía de la Empresa
Dinero en cuentas bancarias ...............................
Capital social .......................................................
Mercaderías en almacén .....................................
Pagos pendientes a proveedores a corto plazo ..
Reservas .............................................................
Maquinaria ..........................................................
Ingresos de clientes aplazados a 60 días ...........
Préstamo a largo plazo de un banco ..................
Construcciones ...................................................
Dinero efectivo en caja .......................................
6.100
304.400
13.100
105.700
30.000
140.100
8.400
207 800
207.800
478.900
1.300
Activo corriente
Patrimonio neto
Activo corriente
Pasivo corriente
Patrimonio neto
Activo no corriente
Activo corriente
Pasivo no corriente
Activo no corriente
Activo corriente
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El patrimonio y las cuentas de la empresa
Ejemplo de balance de situación
Segunda fase: elaboración del balance
ACTIVO
PATRIMONIO NETO Y PASIVO
NO CORRIENTE
PATRIMONIO NETO
Inmovilizado material
Fondos propios
- Maquinaria
140.100
- Capital social
- Construcciones
478.900
- Reservas
CORRIENTE
30.000
PASIVO NO CORRIENTE
Existencias
- Mercaderías
304.400
Exigible a largo plazo
13.100
- Deudas con entidad de crédito
8.400
PASIVO CORRIENTE
207.800
Realizable
- Clientes
Disponible
Exigible a corto plazo
- Bancos
6.100
- Caja
1.300
TOTAL ACTIVO
Economía de la Empresa
647.900
Proveedores
105.700
TOTAL P. NETO Y PASIVO
647.900
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