SUMARIO Pag. PRESENTACIÓN SIGLAS Y ABREVIATURAS ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS I. PLAN GENERAL DE CONTABILIDAD Real Decreto 1515/2007, de 16 de noviembre, por el que se aprueba el Plan General de Contabilidad de Pequeñas y Medianas Empresas y los criterios contables específicos para microempresas ................................................................................ Introducción ........................................................................................................... Marco conceptual ................................................................................................... II. NORMAS DE REGISTRO Y VALORACIÓN Normas de registro y valoración para PYMES ........................................................... III. 3 15 23 CUADRO DE CUENTAS Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo V. 3 CUENTAS ANUALES I. Normas de elaboración de las cuentas anuales ................................................... II. Modelos de cuentas anuales de PYMES ............................................................. III. Contenido de la Memoria de PYMES ................................................................ IV. 3 15 29 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Financiación Básica ............................................................................... Activo no Corriente ................................................................................ Existencias ............................................................................................. Acreedores y Deudores por Operaciones Comerciales ............................ Cuentas Financieras ............................................................................... Compras y Gastos .................................................................................. Ventas e Ingresos ................................................................................... 3 5 8 8 10 14 17 DEFINICIONES Y RELACIONES CONTABLES Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo Grupo 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. Financiación básica ............................................................................... Activo no corriente ................................................................................. Existencias .............................................................................................. Acreedores y deducciones por operaciones comerciales .......................... Cuentas financieras ................................................................................. Compras y gastos .................................................................................... Ventas e ingresos .................................................................................... 7 151 297 321 441 549 667 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Sumario – 3 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind3 3 02/11/2009 12:53:25 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Este índice es un repertorio de cuentas, conceptos y términos que, ordenados alfabéticamente, conducen a las cuentas del Plan General de Contabilidad o de las adaptaciones sectoriales aprobadas hasta la fecha, a los Principios Contables, a las Cuentas Anuales o a las Normas de Valoración del propio Plan, e igualmente a las Resoluciones del ICAC o a sus contestaciones a Consultas. El manejo y utilización de este índice que le presentamos le resultará muy sencilla, pues partiendo de la búsqueda del concepto que desee consultar por índice alfabético, se indican entre paréntesis las partes de la obra en la que podrá localizar el concepto consultado, o en su caso, la Consulta o Resolución del ICAC así como la referencia CISS de la misma. MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind1 1 02/11/2009 12:53:26 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind2 2 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activo A Acciones o participaciones a corto plazo consideradas como pasivos financieros C. 502. Ejemplo. 150, 502. a largo plazo consideradas como pasivos financieros C. 150. De la sociedad dominante. Ejemplo. 113, 129. emitidas C. 190. Ejemplo. 190. emitidas consideradas como pasivos financieros C. 195. Ejemplo. 195, 199. emitidas consideradas como pasivos financieros pendientes de inscripción C. 199. En partes no vinculadas. Ejemplo. 556. En partes vinculadas. Ejemplo. 240, 249. Propias. Ejemplo. 10, 108, 113, 1142 Propias. Gastos de adquisición. C. 113. propias en poder de la sociedad. Detalle. MEM. 8.3. propias en situaciones especiales C. 108. propias para reducción de capital C. 109. Acciones rescatables dividendos C. 664. Acciones sin derecho a voto dividendos C. 664. Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. Balance. NECA. 5.7. Acreedores efectos comerciales a pagar C. 411. Ejemplo. 411. por arrendamiento financiero a corto plazo C. 524. a corto plazo, empresas asociadas C. 5124. a corto plazo, empresas del grupo C. 5123. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 5125. a corto plazo, partes vinculadas C. 512. a largo plazo C. 174. a largo plazo, empresas asociadas C. 1624. a largo plazo, empresas de grupo C. 1623. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 1625. a largo plazo, partes vinculadas C. 162. por operaciones en común C. 419. por prestaciones de servicios (euros) C. 410, C. 4100. facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4109. moneda extranjera C. 4104. varios Sbg. 41. y deudores por operaciones comerciales Gr. 4 Activación de gastos financieros en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. Activación de trabajos realizados para el inmovilizado material, IVA. Ejemplo. 23. Actividad de interés público o general. Calificación. CICAC 8/77. Actividad de la empresa. MEM. 1. Activo corriente. Contenido en el balance. NECA. 5.1. no corriente Gr. 2. no corriente. Contenido en el balance. NECA. 5.1. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind3 3 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 3 02/11/2009 12:53:26 Activos ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Activos Costes de transacción. MC. 6. En las cuentas anuales. MC. 4. No monetarios adquiridos en moneda extranjera Amortización. Ejemplo. 281. 291. por diferencias temporarias deducibles C. 4740. por impuesto corriente. NRV. 15.1 y 15.3. por impuesto diferido NRV. 15.2 y 15.3., C. 474. Reconocimiento. MC. 5. revertibles. Vida útil. MC. 6. Sujetos a reversión, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Activos financieros a coste. NRV. 8.2.3. a coste amortizado. NRV. 8.2.1. Baja. NRV. 8.4. Balance. NECA. 5.2. Criterios de calificación. MEM. 4.5. Desglose por categorías. MEM. 6.1. Deterioro, corrección de valor, reversión y baja. MEM. 4.5. híbridos. NRV. 10.1. Intereses y dividendos recibidos. NRV. 8.3. mantenidos para negociar. NRV. 8.2.2. Ejemplo. 663, 763. mantenidos para negociar. Instrumentos de patrimonio. Contabilización. Ejemplos. 540. mantenidos para negociar. Valores de renta fija. Ejemplo. 251. Movimiento. MEM. 6.2. Norma de valoración. NRV. 8. Reconocimiento. NRV. 8.1. Valoración. NRV. 8.2. valorados a valor razonable. MEM. 6.3. Activos por derivados financieros a corto plazo C. 5590. Ejemplo. 559. a largo plazo C. 255. Activos por diferencias temporarias deducibles. Ejemplo. 4740. Adaptación de terrenos y bienes naturales. C. 230. Administraciones públicas. Sbg. 47. Administradores y miembros de Consejos de Administración C. 629, C. 640. Adquisición de bienes vendidos por cobros de clientes CICAC 5/75 [JC094224]. Ajustes negativos en IVA de activo corriente C. 6341. IVA de inversiones C. 6342. la imposición indirecta C. 634. Ejemplo. 634. la imposición sobre beneficios C. 633. Ejemplo. 633. por abandono de criterios. Microempresas. RD 1515/2007. Disp.Ad.1ª, RD 1515/2007. Disp.Ad.3ª. por paso de PGC a PGC PYMES. RD 1515/2007. Disp.Ad.2ª. por periodificación Sbg. 48. positivos en IVA. Ejemplo. 6391. IVA de activo corriente C. 6391. IVA de inversiones C. 6392. la imposición indirecta C. 639. la imposición sobre beneficios C. 638. Ejemplo. 638. 4 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind4 4 © CISS 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Aplicación Ambito de aplicación PGC PYMES. RD 1515/2007. ART.2., Disp.Tr. 5ª Amortización Arrendamiento financiero NRV. 7.1.2 y 7.1.3. Balance. NECA. 5.3. Cómputo obligatorio. MC. 3. inmovilizado intangible NRV. 5.2, MEM. 5, C. 680. inmovilizado material NRV. 2.2.1, NRV.3., MEM. 5., C. 681. inversiones inmobiliarias C. 682. Amortización acumulada de aplicaciones informáticas C. 2806. concesiones administrativas C. 2802. construcciones C. 2811. derechos de traspaso C. 2805. desarrollo C. 2801. elementos de transporte C. 2818. equipos para procesos de información C. 2817. inmovilizado intangible C. 280. inmovilizado material C. 281. inmovilizado Sbg. 28. instalaciones técnicas C. 2812. investigación C. 2800. las inversiones inmobiliarias 282. maquinaria C. 2813. mobiliario C. 2816. otras instalaciones C. 2815. propiedad industrial C. 2803. utillaje C. 2814. Ampliación, renovación o mejora de inmovilizado. Ejemplo. 21. Anticipos a proveedores C. 407. Ejemplo. 20. IVA. Ejemplo. 400, 407, 472, 600. a proveedores. Existencias 12.1. de clientes C. 438. IVA. Ejemplo. 430, 438, 477, 700. de remuneraciones C. 460. Ejemplo. 460. Para adquisición de inmovilizaciones. Ejemplo. 523. IVA. Ejemplo. 21, 239, 472. para inmovilizaciones intangibles C. 209. Ejemplo. 209. para inmovilizaciones materiales C. 239. Ejemplo. 239. recibidos por ventas o prestaciones de servicios a largo plazo C. 181. Ejemplo. 181. Aplicación criterios microempresa. RD 1515/2007. ART. 4., RD 1515/2007. Disp.Tr. 5ª, RD 1515/2007. Disp.Ad.3ª. de resultados. MEM. 3. PGC PYMES. Abandono de criterios microempresas. RD 1515/2007. Disp.Ad.1ª Anterior aplicación PGC. RD 1515/2007. Disp.Ad.2ª. Aplicación completa. RD 1515/2007. ART.3. Condiciones. RD 1515/2007. ART.2. Entidades no mercantiles. RD 1515/2007. ART.5. Exclusiones. RD 1515/2007. ART.2. Plazo. RD 1515/2007. ART.2. Abril 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind5 5 E-4 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 5 02/11/2009 12:53:26 Aplicaciones informáticas ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Retroactiva parcial, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. PGC. Abandono de criterios microempresas. RD 1515/2007. Disp.Ad.1ª retroactiva del PGC. RD 1515/2007. Disp.Tr. 1ª Aplicaciones informáticas. C. 206. Ejemplo. 206. Aportaciones de socios o propietarios C. 118. Ejemplo. 118 no dinerarias en acciones Al patrimonio de una sociedad. Ejemplo. 10, 210, 211, 250, 281. impuesto sobre beneficios diferido CICAC 3/72 [JC085679]. Pendientes por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros. Ejemplo. 154. de capital. NRV. 2.1.4. de un negocio. NRV. 20.2.2. pendientes, empresas asociadas C. 1544. pendientes, empresas del grupo C. 1543. pendientes, otras partes vinculadas C. 1545. pendientes por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 154. Arrendamientos de terrenos y edificios NRV. 7.4. financiero cesión a un tercero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. Concepto NRV. 7.1.1. Contabilidad del arrendador NRV. 7.1.3. Sbgr. 20, Subgr. 21. Ejemplo. 20, 21, Contabilidad del arrendatario NRV. 7.1.2. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. Inmovilizado intangible. MEM. 5. Inmovilizado material. MEM. 5. Microempresas. RD 1515/2007. ART.4. Régimen de transición C. 174, C. 524. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. Operativo. Venta posterior NRV. 7.3. Venta posterior, contabilidad del arrendatario. Ejemplo. 174, 20, 21, 524. Ingresos. Ejemplo. 752. operativo NRV. 3., NRV. 7.2. Ejemplo. 20, 21, 621. y cánones C. 621. Autoconsumo De inmovilizado. IVA. Ejemplo. 21, 477. Por el titular de la explotación, IVA. Ejemplo. 550. B Baja de Activos y pasivos del balance procedentes del anterior PGC. Ejemplo. 113 activos financieros. NRV. 8.4. Inmovilizado intangible. Ejemplo. 20, 281. Inmovilizado. Ejemplo. 670, 762, 77. inmovilizado material. NRV. 2.3. pasivos financieros. NRV. 9.3. Balance Accionistas (socios) por desembolsos no exigidos. NECA. 5.7. Activos y pasivos financieros. NECA. 5.2. Amortizaciones acumuladas. NECA. 5.3. 6 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind6 6 © CISS 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Cabeceras de.... Capital social. NECA. 5.6. Clientes por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. NECA. 5.5. Clientes por ventas con vencimiento superior a un año. NECA. 5.5. Contenido del activo corriente y no corriente. NECA. 5.1. Contenido del pasivo corriente y no corriente. NECA. 5.1. Correcciones valorativas por deterioro. NECA. 5.3. Criterios PGC. NECA. 5.9. Cuentas anuales. MC. 1. y NECA. 1. Formulación. NECA. 2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios. NECA.5.9. Instrumentos de patrimonio propios. NECA. 5.8. Instrumentos financieros a reconocer como pasivos. NECA. 5.12. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Prima de emisión. NECA. 5.6. Proveedores, deudas con vencimiento superior a un año. NECA. 5.11. Reglas generales para su formulación. NECA. 4. Subvenciones, donaciones y legados. NECA. 5.10. Terrenos y construcciones. NECA. 5.4. Bancos e instituciones de crédito c/c vista, euros C. 572. c/c vista, moneda extranjera C. 573. cuentas de ahorro, euros C. 574. cuentas de ahorro, moneda extranjera C. 575. Beneficio atribuido (partícipe o asociado no gestor) C. 7511. transferido (gestor) C. 6510. Beneficios en participaciones y valores representativos de deuda C. 766. a corto plazo, empresas asociadas C. 7666. a corto plazo, empresas del grupo C. 7665. a largo plazo, otras empresas C. 7663. valores representativos de deuda a corto plazo, otras empresas C. 7668. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 7667. a largo plazo, empresas asociadas C. 7661. a largo plazo, empresas del grupo C. 7660. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 7662. Beneficios por operaciones con obligaciones propias C. 775. valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable C. 763. Ejemplo. 763. Beneficios procedentes de activos no corrientes e ingresos excepcionales Sbg. 77. inmovilizado intangible C. 770. inmovilizado material C. 771. inversiones inmobiliarias C. 772. participaciones a largo plazo, empresas asociadas C. 7734. participaciones a largo plazo, empresas del grupo C. 7733. participaciones a largo plazo en partes vinculadas C. 773. participaciones a largo plazo, otras partes vinculadas C. 7735. Bienes y servicios de proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 410. C Cabeceras de periódicos o revistas. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind7 7 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 7 02/11/2009 12:53:26 Caja ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Caja (euros) C. 570. moneda extranjera C. 571. Cambios en criterios contables CICAC 10/75 [JC094229]. en estimaciones contables. Ejemplo. 113, 20, 21, 22, 28, 68. Cambios en criterios contables. NRV. 21. y MEM. 2.6. Capital. Sbg. 10, C. 102. De la empresa individual. Ejemplo. 102. emitido pendiente de inscripción C. 194. Ejemplo. 194. social C. 100. social. Balance. NECA. 5.6. Capitalización de gastos financieros. Inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. Cartera de control, balance de apertura PGC 2007. CICAC 3/74 [JC089858]. Cesión de bienes de dominio público. Derecho de uso. CICAC 6/77. Cesión de contrato arrendamiento financiero. Ejemplo. 162, 174, 20, 21, 524. Cifra anual de negocios. Determinación. NECA. 9. Claridad Cuentas anuales. MC. 1. de la información financiera. MC. 2. Clientes. Sbg. 43. y C. 430. Balance. NECA. 5.5. de dudoso cobro C. 436. Ejemplo. 436. efectos comerciales a cobrar C. 431. empresas asociadas C. 434. empresas del grupo C. 433. de dudoso cobro C. 4336. (euros) C. 4330. facturas pendientes de formalizar C. 4339. (moneda extranjera) C. 4334. Ejemplo. 433. operaciones de «factoring» C. 4332. (euros) C. 4300. facturas pendientes de formalizar C. 4309. (moneda extranjera) C. 4304. operaciones de «factoring» C. 432. otras partes vinculadas C. 435. por prestaciones de servicios con vencimiento superior a un año. por ventas con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 5.5. Cobertura de flujos de efectivo, incidencia en importe de patrimonio neto. MC. 1, MC. 4., Mem. 2. Combinaciones de negocios, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Combustibles. C. 321. Comerciales, existencias. Sbg. 30. Comisiones, ingresos. Ejemplo. 754. Comparación de la información. MEM. 2.4. financiera. MC. 2. Compras a proveedores extranjeros. Ejemplo. 600. Compras de. Sbg. 60. Bienes y servicios a proveedores en moneda extrajera. Ejemplo. 410. materias primas C. 601. mercaderías C. 600. 8 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind8 8 © CISS 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Costes de A proveedores en moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 600, 668, 768. Desglose. MEM. 10. IVA soportado. Ejemplo. 400. Moneda extranjera. Ejemplo. 400, 403, 570. Proceso. Ejemplo. 400, 401. Rectificaciones del importe de la adquisición. IVA. Ejemplo. 400. Rectificaciones en el tipo de gravamen aplicado, IVA. Ejemplo. 400. otros aprovisionamientos C. 602. y gastos Gr. 6. Compras, proceso contable. Ejemplo. 600. Comunidades de bienes, Fondo social. C. 101, C. 554. Concesiones administrativas. NRV. 6. y C. 202. Vida útil. MC. 6. Constitución de una reserva especial (acciones de la sociedad dominante). Ejemplo. 1140. Construcciones. NRV. 3. y C. 211. de futuro, sobre terrenos recibidos CICAC 2/75 [JC094221]. en curso C. 231. Contrapartidas de ajustes. Reservas. RD 1515/2007. Disp.Tr. 1ª Contratistas gastos previos a la formalización de contratos CICAC 2/76 [JC095810] Contratos de construcción de inmueble. Recepción de derecho de superficie. CICAC 7/77. Contratos que se mantengan con el propósito de recibir o entregar un activo no financiero. NRV. 10.2. Convenio de acreedores baja de pasivos financieros CICAC 1/76 [JC095809] Corrección de errores. MEM. 2.7. de valor. Cómputo obligatorio. MC. 3. valorativa por deterioro Balance. NECA. 5.3. Existencias MEM. 4.7. Inmovilizado intangible. MEM. 5. Inmovilizado material. MEM. 5. Correlación de ingresos y gastos. MC. 5. Coste amortizado. MC. 6. Cálculo. Ejemplo. 251, 541. Valores representativos de deuda. C. 251, C. 541, C. 761. de producción Coste de la subactividad Subg. 33, Subgr. 34, Subgr. 35. De un activo. MC. 6. Existencias 12.1.2. Inmovilizado material NRV. 2.1.2. De un activo. MC. 6. De un pasivo. MC. 6. histórico. De un activo. MC. 6. De un pasivo. MC. 6. medio ponderado. Existencias 12.1.3. Coste de la subactividad coste de producción Sbgr. 33, Sbgr. 34, Sbgr. 35. Costes de Transacción de Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind9 9 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 9 02/11/2009 12:53:26 Costes de renovación, ampliación o mejora ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS un activo. MC. 6. un pasivo. MC. 6. Venta. MC. 6. Costes de renovación, ampliación o mejora en inmovilizado Sbgr. 21. Costes relacionados con grandes reparaciones. Ejemplo. 21. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. Ejemplo. 4745. Crédito por pérdidas a compensar del ejercicio. C. 4745. Créditos a corto plazo C. 542. a empresas asociadas C. 5324. a empresas del grupo C. 5323. a otras partes vinculadas C. 5325. a partes vinculadas C. 532. al personal C. 544. Ejemplo. 544. por enajenación de inmovilizado C. 543. Ejemplo. 543, 542 a largo plazo C. 252. a empresas asociadas C. 2424. a empresas del grupo C. 2423. a otras partes vinculadas C. 2425. a partes vinculadas C. 242. al personal C. 254. Ejemplo. 254, 252. por enajenación de inmovilizado C. 253. Por operaciones comerciales, Ejemplo. 430, 700. Deterioro. Ejemplo. 694. por venta de inmovilizado. NRV. 2.3. Criterios contables. Cambios. NRV. 21. y MEM. 2.6. de registro. En cuentas anuales. MC. 5. de valoración. MC. 6. Cuenta corriente con empresas asociadas C. 5524. empresas del grupo C. 5523. otras partes vinculadas C. 5525. otras personas y entidades vinculadas C. 552. socios y ad ministradores C. 551. uniones temporales de empresas y comunidades de bienes C. 554. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6. Cuentas anuales. MC. 1., NECA. 1. Donaciones y legados recibidos. NECA. 6.4. Excesos de provisiones. NECA. 6.5. Formulación. NECA. 2. Gastos. NECA. 6.1. Gastos de carácter excepcional. NECA. 6.6. Gastos de personal. NECA. 6.5. Ingresos. NECA. 6.1. Ingresos de carácter excepcional. NECA. 6.6. Legados y donaciones recibidos. NECA. 6.4. Modelo en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Prestaciones de servicios. NECA. 6.2. Reglas generales para su formulación. NECA. 4. Subvenciones, donaciones y legados recibidos. NECA. 6.4. Trabajos realizados por otras empresas. NECA. 6.3. Ventas. NECA. 6.2. 10 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind10 10 © CISS 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Descuentos sobre Cuentas anuales Claridad. MC. 1. Composición. MC. 1. Contenido. NECA. 1. Elementos. MC. 4. Estructura. NECA. 3. Identificación. NECA. 2. Imagen fiel. MEM. 2.1. Información. MC. 2. Límites a efectos de auditoría. CICAC 2/73 [JC086439]. Moneda de expresión. NECA. 2. Periodicidad. NECA. 2. Primera aplicación PGC PYMES. RD 1515/2007. Disp.Tr. 3ª Cuentas financieras. Gr. 5 D Débitos por operaciones comerciales contabilización. Ejemplo. 600. Depósitos constituidos a corto plazo C. 566. a largo plazo C. 265. Ejemplo. 265. recibidos a corto plazo C. 561. a largo plazo C. 185. Ejemplo. 185. Derecho de superficie. Contraprestación en efectivo. CICAC 7/77. de uso. Cesión de bienes de dominio público. CICAC 6/77. Derechos comerciales. NRV. 6. de traspaso. NRV. 6., C. 205. Amortización, pérdida de valor por deterioro y enajenaciones. Ejemplo. 205. por deducciones y bonificaciones pendientes de aplicar C. 4742. Ejemplo. 4742. Derivados financieros a corto plazo. C. 559. Derivados financieros a largo plazo. Ejemplo. 255. Desarrollo Ejemplo. 201. del Marco Conceptual. NRV.1 Inmovilizado intangible C. 201. Descuento de efectos. Ejemplo. 431. Descuentos sobre Compras por pronto pago C. 606. Ejemplo. 606. materias primas C. 6061. mercaderías C. 6060. otros aprovisionamientos C. 6062. Existencias NRV. 12.1.1. Inmovilizado material NRV. 2.1.1. Ventas por pronto pago C. 706. Ejemplo. 706. mercaderías C. 7060. productos semiterminados C. 7062. productos terminados C. 7061. subproductos y residuos C. 7063. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind11 11 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 11 02/11/2009 12:53:26 Desembolsos exigidos sobre participaciones ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Ventas y prestación de servicios. NRV. 16.1. Desembolsos exigidos sobre participaciones de otras empresas C. 5566. empresas asociadas C. 5564. empresas del grupo C. 5563. en el patrimonio neto C. 556. otras partes vinculadas C. 5565. Desembolsos no exigidos empresas asociadas C. 1534. empresas del grupo C. 1533. por acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 153. Ejemplo. 153. otras partes vinculadas C. 1535. Desembolsos pendientes. Ejemplo. 259. Desembolsos pendientes sobre participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5394. empresas del grupo C. 5393. otras partes vinculadas C. 5395. partes vinculadas C. 539. Ejemplo. 539. a largo plazo en empresas asociadas C. 2494. empresas del grupo C. 2493. otras partes vinculadas C. 2495. partes vinculadas C. 249. en el patrimonio neto a corto plazo C. 549. Ejemplo. 549. a largo plazo C. 259. Deterioro de valor de activos no corrientes Sbg. 29. aplicaciones informáticas C. 2906. Arrendamiento financiero NRV. 7.1.2 y 7.1.3. Balance. NECA. 5.3. concesiones administrativas C. 2902. construcciones C. 2911. construcciones (inversiones inmobiliarias) C. 2921. créditos a corto plazo a C. 598. empresas asociadas C. 5954. empresas del grupo C. 5953. Ejemplo. 5953, 598. otras partes vinculadas C. 5955. partes vinculadas C. 595. créditos a largo plazo C. 298. empresas asociadas C. 2954. empresas del grupo C. 2953 otras partes vinculadas C. 2955. partes vinculadas C. 295. créditos comerciales y provisiones a corto plazo Sbg. 49. créditos por operaciones comerciales C. 490. Ejemplo. 490. empresas asociadas C. 4934. empresas del grupo C. 4933. otras partes vinculadas C. 4935. partes vinculadas C. 493. Reversión. Ejemplo. 794. 12 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind12 12 © CISS 02/11/2009 12:53:26 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deterioro de valor de derechos de traspaso C. 2905. desarrollo C. 2901. elementos de transporte C. 2918. equipos para procesos de información C. 2917. existencias NRV. 12.2., Sbg. 39. Reversión. Ejemplo. 793. inmovilizado intangible NRV. 5.2., C. 290. inmovilizado material NRV. 2.2.2, C. 291. instalaciones técnicas C. 2912. (Continúa en la pág. Índice-13) Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind12/1 12/1 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 12/1 02/11/2009 12:53:27 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind12/2 12/2 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Deudas investigación C. 2900. inversiones financieras a corto plazo Sbg. 59. inversiones inmobiliarias C. 292. maquinaria C. 2913. materias primas C. 391. mercaderías C. 390. mobiliario C. 2916. otras instalaciones C. 2915. otro inmovilizado material C. 2919. otros aprovisionamientos C. 392. participaciones a corto plazo en C. 596. empresas asociadas C. 5934. empresas del grupo C. 5933. otras partes vinculadas C. 593. C. 5935. participaciones a largo plazo en empresas asociadas C. 2934. empresas del grupo C. 2933. otras partes vinculadas C. 2935. partes vinculadas C. 293. participaciones en el patrimonio neto a largo plazo C. 296. productos en curso C. 393. semiterminados C. 394. terminados C. 395. propiedad industrial C. 2903. subproductos, residuos y materiales recuperados C. 396. terrenos y bienes naturales C. 2920, C. 2910 utillaje C. 2914. valores representativos de deuda a corto plazo de C. 597. Ejemplo. 597. empresas asociadas C. 5944. empresas del grupo C. 5943. otras partes vinculadas C. 5945. partes vinculadas C. 594. Ejemplo. 5943. valores representativos de deuda a largo plazo de C. 297. empresas asociadas C. 2944. empresas del grupo C. 2943. otras partes vinculadas C. 2945. partes vinculadas C. 294. ventas y prestación de servicios. NRV. 16.1. Deudas a corto plazo C. 521. con entidades de crédito C. 520. con entidades de crédito empresas asociadas C. 5104. con entidades de crédito empresas del grupo C. 5103. con entidades de crédito vinculadas C. 510. con otras entidades de crédito vinculadas C. 5105. con partes vinculadas Sbg. 51. por crédito dispuesto C. 5201. Ejemplo. 5201. por préstamos recibidos y otros conceptos Sbg. 52. transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 522. Ejemplo. 522. Octubre 2008 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:13 Sec1:13 E-2 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 13 02/11/2009 12:53:27 Deudores ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS a largo plazo C. 171. con características especiales Sbg. 15. con entidades de crédito C. 170. con entidades de crédito empresas asociadas C. 1604. con entidades de crédito empresas del grupo C. 1603. con entidades de crédito vinculadas C. 160., C. 1605. con partes vinculadas Sbg. 16. por préstamos recibidos, empréstitos y otros conceptos Sbg. 17. transformables en subvenciones, donaciones y legados C. 172. por compra de inmovilizado NRV. 2.1.1. por efectos descontados C. 5208. Ejemplo. 5208. por operaciones de «factoring» C. 5209. Ejemplo. 5209. representadas en otros valores negociables C. 179. a corto plazo C. 505. Deudores. C. 440. de dudoso cobro C. 446. Ejemplo. 446. efectos comerciales a cobrar C. 441. descontados C. 4411. en cartera C. 4410. en gestión de cobro C. 4412. (euros) C. 4400. facturas pendientes de formalizar C. 4409. impagados C. 4415. (moneda extranjera) C. 4404. por operaciones en común C. 449. varios Sbg. 44. Devengo. Principio. MC. 3. Devolución de Acciones o participaciones propias al tráfico jurídico. Ejemplo. 10, 108, 113. compras materias primas C. 6081. mercaderías C. 6080. operaciones similares C. 608. otros aprovisionamientos C. 6082. Y operaciones similares. Ejemplo. 608. impuestos C. 636. Ejemplo. 636. ventas envases y embalajes C. 7084. mercaderías C. 7080. productos semiterminados C. 7082. productos terminados C. 7081. subproductos y residuos C. 7083. y operaciones similares C. 708. Ejemplo. 708. Diferencias En moneda extranjera. Ejemplo. 768. negativas de cambio C. 668. Proveedores en moneda extranjera. C. 668, C. 768. Ejemplo. 668. por ajuste del capital a euros C. 119. positivas de cambio C. 768. Ejemplo. 768. temporarias NRV. 15.2.1. 14 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:14 Sec1:14 © CISS 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Elementos deducibles. Situación fiscal. MEM. 9. imponibles. Situación fiscal. MEM. 9. Microempresas. RD 1515/2007. ART.4. Disponibilidad de crédito, seguimiento. Ejemplo. 170. Dividendos a cobrar de C. 545. empresas asociadas C. 5354. empresas de grupo C. 5353. inversiones financieras en partes vinculadas C. 535. Ejemplo. 535. otras partes vinculadas C. 5355. a cuenta. MEM. 3. acciones rescatables o sin derecho a voto C. 664. activo a cuenta C. 557. Ejemplo. 557. activo a pagar C. 526. Ejemplo. 526. de acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 507, C. 664. Ejemplo. 507, 664. de pasivos empresas asociadas C. 6641. empresas del grupo C. 6640. otras empresas C. 6643. otras partes vinculadas C. 6642. recibidos de activos financieros. NRV. 8.3. Dividendos pasivos en mora. Ejemplo. 100, 1030, 5580. Donaciones y legados Aplicación. MEM. 4.12. Balance. NECA.5.10. de capital C. 131. Ejemplo. 131. Movimiento. MEM. 11. otorgados por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgados por terceros. NRV. 18.1. recepción de inversiones inmobiliarias; ejemplo. C. 131. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.4. Dotación a la provisión para otras operaciones comerciales C. 6959. por contratos onerosos C. 6954. por operaciones comerciales C. 695. Dotaciones para amortizaciones. Sbg. 68. E Efectos a pagar a corto plazo C. 525. Ejemplo. 525. a largo plazo C. 175. comerciales A Cobrar. Ejemplo. 431. a cobrar, empresas del grupo C. 4331. a pagar, empresas del grupo C. 4031. descontados C. 4311. Descontados, seguimiento. Ejemplo. 160. en cartera C. 4310. en gestión de cobro C. 4312. impagados C. 4315. Elementos Adquiridos a proveedores en moneda extranjera, amortización. Ejemplo. 680. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:15 Sec1:15 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 15 02/11/2009 12:53:27 Embalajes ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS de transporte C. 218. patrimoniales. Valoración. RD 1515/2007. Disp.Tr. 1ª y conjuntos incorporables C. 320. Embalajes. C. 326. Empresa en funcionamiento. Principio. MC. 3. Empresarios individuales Impuesto sobre beneficios. NRV. 15.5. Microempresas. RD 1515/2007. ART.4. Empresas asociadas. Memoria. NECA. 11. constructoras, adquisición de bienes ya vendidos CICAC 5/75 [JC094224]. del grupo. Aportaciones no dinerarias de un negocio. NRV. 20.2. del grupo, multigrupo y asociadas. Inversiones. MEM. 6.4. Ejemplos. 2404. del grupo. Memoria. NECA. 11. del grupo. Operaciones entre. NRV. 20.1. inmobiliarias, capitalización de gastos financieros CICAC 3/75 [JC094222]. inmobiliarias, inmuebles en fase de construcción. CICAC 8/74 [JC089853]. inmobiliarias, terreno a cambio de construcción CICAC 2/75 [JC094221]. multigrupo. Memoria. NECA. 11. vinculadas. Concepto. NECA. 13. Empréstito ordinario de obligaciones. Contabilización. Ejemplo. 177. Empréstitos, deudas con características especiales y otras emisiones análogas a corto plazo. Sbg. 50. Entidades sin fines lucrativos aplicación del PGC CICAC 1/73 [JC086440]. modelos de cuentas anuales CICAC 4/76 [JC095812] tratamiento de subvenciones CICAC 6/75 [JC094225]. Entregas de bienes con destino a la exportación fuera del área comunitaria o prestación de ser vicios directamente relacionados con aquélla. IVA. Ejemplo. 430. Envases. C. 327. Y embalajes, Compras. Ejemplo. 406. Incidencia del IVA. Ejemplo. 400, 406, 430, 472, 477, 600, 700. Ventas. Ejemplo. 437. y embalajes a devolver a clientes, empresas del grupo C. 4337. a proveedores C. 406. a proveedores, empresas del grupo C. 4036. por clientes C. 437. Equipos para procesos de información. C. 217. en montaje C. 237. Errores contables. NRV. 21. Corrección. MEM. 2.7. subsanación de los de ejercicios anteriores CICAC 10/75 [JC094229]. Estado contable provisional. Dividendos a cuenta. MEM. 3. de cambios en el patrimonio neto. Contenido. NECA. 7. Cuentas anuales. MC. 1, NECA. 1. Formulación. NECA. 2. Reglas generales para su formulación. NECA. 4. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. de flujos de efectivo No obligatoriedad. MC. 1, NECA. 1. 16 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:16 Sec1:16 © CISS 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Federaciones Deportivas, tratamiento de gastos... Reglas generales para su formulación. NECA. 4. Sociedades cooperativas. CICAC 9/77. financieros intermedios. NECA. 12. Estimaciones contables. Cambios. NRV. 21. Exceso de provisiones. C. 795. Ejemplo. 795. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.5. y aplicaciones de provisiones y de pérdidas por deterioro Sbg. 79. Exceso de provisión para actuaciones medioambientales C. 7955. impuestos C. 7951. otras operaciones comerciales C. 79549. otras responsabilidades C. 7952. Exceso de provisión por contratos onerosos C. 79544. operaciones comerciales C. 7954. Exclusiones aplicación PGC PYMES. RD 1515/2007. ART.2. Existencias. Gr. 3 Anticipos a proveedores NRV. 12.1. Coste de producción NRV. 12.1.2 Comerciales Finales. Ejemplo. 3, 30. Métodos de asignación de valor. Ejemplo. 3. Moneda extranjera. Ejemplo. 3., 30. Pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 39. Pérdidas por deterioro. Ejemplo. 30. Cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Gr. 3. Criterios de valoración. MEM. 4.7. Deterioro de valor NRV. 12.2. Gastos financieros NRV. 12.1. Impuestos indirectos NRV. 12.1. Intercambiables, balance de apertura PGC 2007. CICAC 2/74 [JC089859]. Métodos de asignación de valor NRV. 12.1.3. Pérdidas por deterioro de valor y reversión. Ejemplo. 693. Prestación de servicios NRV. 12.1.4. Valoración inicial NRV. 12.1 Valoración posterior NRV. 12.2. Variación. Ejemplo. 610. Existencias de mercaderías moneda extranjera Gr. 3, Sbgr. 30. Existencias en curso Capitalización de gastos financieros; ejemplo. Sbgr. 76. Exportación Fuera del área comunitaria O prestación de servicios directamente relacionados con aquélla, IVA. Ejemplo. 477, 700. F Factoring contabilización de operaciones. Ejemplo. 432, 5209, 665. Intereses por descuento de efectos y operaciones de. Ejemplo. 665. tratamiento según NRV 9ª CICAC 4/75 [JC094223]. Factoring, intereses por descuento de efectos y operaciones de. Ejemplo. 665. Familiares próximos. Vinculación. NECA. 13. Federaciones Deportivas, tratamiento de gastos de futuros acontecimientos. CICAC 7/74 [JC089854]. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:17 Sec1:17 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 17 02/11/2009 12:53:27 Fianzas ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Fianzas constituidas a corto plazo C. 565. a largo plazo C. 260. A largo plazo. Ejemplo. 260, 565. recibidas a corto plazo C. 560. a largo plazo C. 180. Ejemplo. 180. y depósitos constituidos a largo plazo Sbg. 26. recibidos y constituidos a corto plazo y ajustes por periodificación Sbg. 56. FIFO. Valoración de existencias. 12.1.3 Financiación básica. Gr. 1. Flujos de efectivo, valor actual y posible deterioro. CICAC 5/74 [JC089856]. Fondo social. C. 101. Uniones temporales de empresas. C. 101. Fondo de Educación, Formación y Promoción calificación contable CICAC 3/76 [JC095811] Fondos propios. Clases de acciones o participaciones. MEM. 8.1. patrimonio neto Gr. 1, C. 130, Sbgr. 16, Sbgr. 17. Formación de capital social. Ejemplo. 10, 190. Formalización de deudas tratamiento de gastos en PGC 2007 CICAC 8/75 [JC094227]. Fundación simultánea. Ejemplo. 1030, 1034. 1040. 1044. G Gasto por impuesto sobre beneficios. Microempresas. RD 1515/2007. ART.4. Gastos anticipados C. 480. Ejemplo. 480. Criterios generales aplicados. MEM. 4.10. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.1, NECA. 6.5. cuentas anuales. MC. 4. de adquisición de acciones o participaciones propias. C. 113. de carácter excepcional. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.6. de establecimiento. No inmovilizado intangible NRV. 5.1. de formalización de deudas, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. de investigación y desarrollo. NRV. 6. Activación. Ejemplo. 730. Amortización. Ejemplo. 680. Baja. Ejemplo. 670, 620. de personal Sbg. 64. en investigación y desarrollo del ejercicio C. 620. excepcionales C. 678. financieros Sbg. 66. a capitalizar en existencias o inmovilizados CICAC 9/75 [JC094228]. activación en existencias. Ejemplo. 3, 31, 32. Arrendamiento financiero NRV. 7.1.2 y 7.1.3. capitalización en el precio de adquisición CICAC 3/75 [JC094222]. Capitalización en existencias en curso; ejemplo. Sbgr. 76. capitalización en inmovilizado Sbgr. 21. Capitalización en inmovilizado en curso; ejemplo. Sbgr. 76. Existencias NRV. 12.1. Inmovilizado material NRV. 2.1. 18 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.indSec1:18 Sec1:18 © CISS 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Hacienda Pública por actualización de provisiones C. 660. Ventas y prestación de servicios. NRV. 16.1. Imputación. MC. 4. previos a la formalización de contratos CICAC 2/76 [JC095810] procedentes de instrumentos financieros. MEM. 4.5. Reconocimiento. MC. 5. Gastos por intereses diferidos, tratamiento CICAC 8/75 [JC094227]. Grandes reparaciones. Inmovilizado material. NRV.3. Grupo de empresas Aplicación PGC PYMES. RD 1515/2007. ART.2, RD 1515/2007. Disp.Tr. 5ª Microempresas. RD 1515/2007. ART.4, RD 1515/2007. Disp.Tr. 5ª H Hacienda Pública acreedora por conceptos fiscales C. 475. (Continúa en la pág. Índice-19) Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind18/1 18/1 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 18/1 02/11/2009 12:53:27 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind18/2 18/2 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Indemnizaciones impuesto sobre sociedades C. 4752. Ejemplo. 4752. IVA C. 4750. Ejemplo. 4750. retenciones practicadas C. 4751. Ejemplo. 4751. subvenciones a reintegrar C. 4758. deudora por devolución de impuestos C. 4709. Ejemplo. 4709. diversos conceptos C. 470. IVA C. 4700. subvenciones concedidas C. 4708. IVA repercutido C. 477. IVA soportado C. 472. retenciones y pagos a cuenta C. 473. Hechos posteriores al cierre del ejercicio. NRV. 22. Herramientas. NRV. 3. I IGIC, IVA y otros impuestos indirectos. NRV. 14. Imagen fiel. MC. 1. Cuentas anuales. MEM. 2.1. patrimonio. NECA. 1, MEM. 2.1. resultados de la empresa. NECA. 1, MEM. 2.1. situación financiera. NECA. 1, MEM. 2.1. Importación de bienes de activo corriente, IVA. Ejemplo. 400, 472, 600. Importancia relativa. Principio. MC. 3. Imposiciones a corto plazo C. 548. a largo plazo C. 258. Impuesto corriente. C. 6300. Ejemplo. 6300. Activos y pasivos. NRV. 15.1 Impuesto diferido. C. 6301. Ejemplo. 6301. Activos y pasivos. NRV. 15.2. Impuesto sobre beneficios. C. 630., MEM. 4.9 Activos y pasivos por impuesto corriente. NRV. 15.1 Activos y pasivos por impuesto diferido. NRV. 15.2 Empresarios individuales. NRV. 15.5. Gasto e ingreso. NRV. 15.4. Microempresas. RD 1515/2007. ART.4. Impuesto sobre beneficios diferido aportaciones no dinerarias en acciones CICAC 3/72 [JC085679]. subvenciones C. 130, C. 479. Impuestos. Ventas y prestación de servicios. NRV. 16.1. Impuestos indirectos. NRV. 14. Existencias NRV. 12.1.1 Inmovilizado material NRV. 2.1.1. Imputación de ingresos según el tipo de interés efectivo. Ejemplo. 5323. Incentivos fiscales aplicados en el ejercicio. MEM. 9. Indemnizaciones. C. 641. Al personal. Ejemplo. 641. Siniestro en inmovilizado. CICAC 5/77. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind19 19 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 19 02/11/2009 12:53:27 Información relevante y fiable ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Información relevante y fiable. MC. 2. Ingresos a distribuir en varios ejercicios. Balance. NECA. 5.9. anticipados C. 485. Ejemplo. 485. Criterios generales aplicados. MEM. 4.10. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.1. cuentas anuales. MC. 4. de carácter excepcional. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.6. de créditos C. 762. Ejemplo. 762. de créditos a corto plazo C. 7621. empresas asociadas C. 76211. empresas del grupo C. 76210. otras empresas C. 76213. otras partes vinculadas C. 76212. de créditos a largo plazo C. 7620. empresas asociadas C. 76201. empresas del grupo C. 76200. otras empresas C. 76203. otras partes vinculadas C. 76202. de participaciones en instrumentos de patrimonio C. 760. empresas asociadas C. 7601. empresas del grupo C. 7600. otras empresas C. 7603. otras partes vinculadas C. 7602. de propiedad industrial cedida en explotación C. 753. De subvenciones oficiales de capital. Ejemplo. 746. de valores representativos de deuda C. 761. empresas asociadas C. 7611. empresas del grupo C. 7610. otras empresas C. 7613. otras partes vinculadas C. 7612. excepcionales C. 778. Ejemplo. 778. financieros Sbg. 76. financieros, derivados de convenios de acreedores CICAC 1/76 [JC095809] fiscales a distribuir en varios ejercicios C. 137. por deducciones y bonificaciones a distribuir en varios ejercicios C. 1371. Ejemplo. 1371. por diferencias permanentes a distribuir en varios ejercicios C. 1370. Ejemplo. 1370. Imputación. MC. 4. por arrendamientos C. 752. Ejemplo. 752. por comisiones C. 754. por servicios al personal C. 755. diversos C. 759. procedentes de instrumentos financieros. MEM. 4.5. Reconocimiento. MC. 5. Inmovilizaciones Bajas. Ejemplo. 670, 762. intangibles Sbg. 20. materiales Sbg. 21. materiales en curso Sbg.23. Pérdidas por deterioro de valor. Ejemplo. 690. 20 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind20 20 © CISS 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Inmovilizado material Inmovilizado en curso Capitalización de gastos financieros; ejemplo. Sbgr. 76. Inmovilizado intangible Amortización NRV. 5.2, MEM. 5. Arrendamientos financieros. MEM. 5. Concesiones administrativas NRV. 6. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. 5. Derechos comerciales NRV. 6. Derechos de traspaso NRV. 6. Deterioro de valor NRV. 5.2. Gastos de investigación y desarrollo NRV. 6. Licencias NRV. 6. Movimiento. MEM. 4.1, MEM. 5. Página web NRV. 6. Programas de ordenador NRV. 6. Propiedad industrial NRV. 6. Propiedad intelectual NRV. 6. Reconocimiento NRV. 5. 1. Valoración posterior NRV. 5.2. Vida útil NRV. 5.2. Inmovilizado material Amortización. NRV. 2.2.1., NRV.3, MEM. 5. Aportaciones no dinerarias NRV. 2.1.4. Arrendamientos financieros. MEM. 5. Arrendamientos operativos. NRV. 3. Baja. NRV. 2.3. Ejemplo. 21. cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Sbgr. 21. Construcciones. NRV.3. Correcciones valorativas por deterioro. MEM. 5. Coste de producción. NRV. 2.1.2. Costes de rehabilitación. NRV. 2.1. Créditos por venta. NRV. 2.3. Deterioro de valor. NRV. 2.2.2. Deudas por compra NRV. 2.1.1. Enajenación. Ejemplo. 21. Grandes reparaciones. NRV. 3. Herramientas. NRV.3. Impuestos indirectos. NRV. 2.1. Inclusión de gastos financieros. NRV. 2.1. Instalaciones técnicas. NRV.3. Maquinaria. NRV.3. Moldes. NRV.3. Movimiento. MEM. 4.2., MEM. 5. Obligaciones de desmantelamiento o retiro. NRV. 2.1. Permutas. NRV. 2.1.3. Ejemplo. 21 Plantillas. NRV.3. Precio de adquisición. NRV. 2.1.1. Renovación, ampliación y mejora. NRV. 3. Solares sin edificar. NRV.3. Trabajos para la empresa. NRV. 3. Transacciones en moneda extrajera. Ejemplo. 21. Utensilios. NRV.3. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind21 21 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 21 02/11/2009 12:53:27 Inmuebles ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Utillaje. NRV.3. Valoración de deudas por compras. NRV. 2.1.1. Valoración inicial. NRV. 2.1. Valoración posterior. NRV. 2.2. Inmuebles En arrendamiento, registro. CICAC 9/74 [JC089852]. En construcción, registro en empresas inmobiliarias. CICAC 8/74 [JC089853]. riesgo cubierto en operaciones de “factoring” CICAC 4/75 [JC094223]. Instalaciones técnicas. NRV. 3, C. 212. en montaje C. 232. Instrumentos de patrimonio propio. NRV.11. en poder de la empresa. MEM. 4.6. Balance. NECA. 5.8. Instrumentos financieros a reconocer como pasivos. Balance. NECA. 5.12. Integridad de la información financiera. MC. 2. Intereses a corto plazo de créditos a C. 547. empresas asociadas C. 5344. empresas del grupo C. 5343. otras partes vinculadas C. 5345. partes vinculadas C. 534. Ejemplo. 534, 547. a corto plazo de deudas con C. 528. empresas asociadas C. 5144. empresas del grupo C. 5143. entidades de crédito C. 527. otras partes vinculadas C. 5145. partes vinculadas C. 514. Ejemplo. 514. a corto plazo de empréstitos y otras emisiones análogas C. 506. a corto plazo de valores representativos de deuda C. 546. empresas asociadas C. 5334. empresas del grupo C. 5333. otras partes vinculadas C. 5335. partes vinculadas C. 533. Ejemplo. 533, 546. cobrados por anticipado C. 568. Ejemplo. 568. de deudas C. 662. con entidades de crédito C. 6623. empresas asociadas C. 6621. empresas del grupo C. 6620. otras empresas C. 6624. otras partes vinculadas C. 6622. de obligaciones y bonos. C. 661. a corto plazo, empresas asociadas C. 6616. a corto plazo, empresas del grupo C. 6615. a corto plazo, otras empresas C. 6618. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 6617. a largo plazo, empresas asociadas C. 6611. a largo plazo, empresas del grupo C. 6610. a largo plazo, otras empresas C. 6613. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 6612. pagados por anticipado C. 567. Ejemplo. 567. por descuento de efectos en entidades de crédito asociadas C. 6651. en entidades de crédito del grupo C. 6650. 22 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind22 22 © CISS 02/11/2009 12:53:27 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Legados y donaciones en otras entidades de crédito C. 6653. en otras entidades de crédito vinculadas C. 6652. y operaciones de «factoring» C. 665. Ejemplo. 665. por operaciones de «factoring» con entidades de crédito asociadas C. 6655. entidades de crédito del grupo C. 6654. otras entidades de crédito C. 6657. otras entidades de crédito vinculadas C. 6656. recibidos de activos financieros. NRV. 8.3. Intereses diferidos tratamiento PGC 2007 CICAC 8/75 [JC094227]. Inversiones a corto plazo de gran liquidez C. 576. en construcciones C. 221. En el patrimonio de empresas del grupo, multigrupo y asociadas. Ejemplos. 250, 2403, 2404, 2933, 5303, 5933. en empresas del grupo, multigrupo y asociadas. MEM. 6.4. En instrumentos de patrimonio. Ejemplo. 250. en terrenos y bienes naturales C. 220. financieras a corto plazo en instrumentos de patrimonio C. 540. Ejemplo. 540. a corto plazo en partes vinculadas Sbg. 53. a largo plazo en instrumentos de patrimonio C. 250. a largo plazo en partes vinculadas Sbg. 24. financieras mantenidas para negociar. Valores representativos de deuda a largo plazo. Ejemplo. 251. Inversiones inmobiliarias. NRV. 4. Sbg. 22. Inmobiliarias, cómputo de pérdidas ante reducción de capital. Sbgr. 22. Inmuebles en arrendamiento. CICAC 9/74 [JC089852]. Pérdidas de valor por deterioro. Ejemplo. 690. Recibidas por donación. Ejemplo. C. 131. Transacciones en moneda extranjera, partidas no monetarias. Ejemplo. 22. 282. Investigación. C. 200. y desarrollo. Gastos. NRV. 6. IVA e IGIC repercutido. NRV. 14. No deducible. Inmovilizaciones. Ejemplo. 20, 21. Repercutido, rectificaciones del importe. Ejemplo. 477. Rectificaciones del tipo de gravamen. Ejemplo. 477. Ejemplo. 477, 700. soportado. NRV. 14. Compras. Ejemplo. 600 Rectificaciones del importe. Ejemplo. 472. Rectificaciones del tipo de gravamen. Ejemplo. 472. Ejemplo. 472, 6341, 6391. IGIC y otros impuestos indirectos. NRV. 14. Importación de bienes de activo corriente. Ejemplo. 600. Rectificación De tipo impositivo en compras. Ejemplo. 600. Del importe en compras. Ejemplo. 600. Del importe de la venta. Ejemplo. 700. Del tipo de gravamen. Ejemplo. 700. L Legados y donaciones Aplicación. MEM. 4.12. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind23 23 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 23 02/11/2009 12:53:28 Licencias ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Balance. NECA. 5.10. Movimiento. MEM. 11. otorgadas por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgadas por terceros. NRV. 18.1. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.4. Licencias. NRV. 6. Límites de presentación de cuentas anuales, auditoría. CICAC 2/73 [JC086439]. Liquidación del IVA. Ejemplo. 470. Listas de clientes. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. M Maquinaria. NRV. 3, C. 213. en montaje C. 233. Marcas. No inmovilizado intangible NRV. 5.1. Marco conceptual de la contabilidad. Necesidad de aplicación. NECA. 1. Material de oficina. C. 328. Materiales diversos C. 325. recuperados A C. 368. recuperados B C. 369. Materias primas. Sbg. 31. A. C. 310. Afectas a productos en curso. Ejemplo. 34. B. C. 311. Memoria Abandono de criterios microempresas. RD 1515/2007. Disp.Ad.1ª. Aplicación de criterios microempresas. RD 1515/2007. Disp.Ad.3ª. Contenido. NECA. 8 Contenido mínimo. NECA. 3. Cuentas anuales. MC. 1, NECA. 1. Empresas asociadas. NECA. 11. Empresas asociadas y multigrupo. NECA. 8. Empresas del grupo. NECA. 11. Empresas multigrupo. NECA. 11. Formulación. NECA. 2. Información mínima. NECA. 8. Microempresas. Arrendamiento financiero. RD 1515/2007. ART.4. Impuesto sobre beneficios. RD 1515/2007. ART.4. Modelos en sociedades cooperativas. CICAC 9/77. Paso de PGC a PGC PYMES. RD 1515/2007. Disp.Ad.2ª. Primera aplicación criterios Microempresas. RD 1515/2007. Disp.Tr. 4ª Primera aplicación PGC PYMES. RD 1515/2007. Disp.Tr. 3ª Remisión a PGC. NECA. 3. Mercaderías A C. 300. B C. 301. Recepción sin documentación relativa a su compra. Ejemplo. 400. Microempresas Ajustes por abandono de criterios. RD 1515/2007. Disp.Ad.1ª aplicación de criterios. RD 1515/2007. Disp.Ad.3ª. Aplicación retroactiva del PGC. RD 1515/2007. Disp.Tr. 4ª 24 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind24 24 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Operaciones Arrendamiento financiero. RD 1515/2007. ART.4. Criterios aplicables. RD 1515/2007. ART. 4. Diferencias temporarias. RD 1515/2007. ART.4. Empresarios individuales. RD 1515/2007. ART.4. Impuesto sobre beneficios. RD 1515/2007. ART.4. Límites de aplicación. RD 1515/2007. ART.4., RD 1515/2007. Disp.Tr. 5ª Plazo. RD 1515/2007. ART.4. Miembros de Consejos de Administración y Administradores C. 629, C. 640. Mobiliario. C. 216. Moldes. NRV. 3. Moneda extranjera Compra de bienes y servicios. Ejemplo. 410. Compras a proveedores. Ejemplo. 400. existencias de mercaderías Gr. 3, Sbgr. 30. Inmovilizado. Ejemplo. 21. Valoración inicial. NRV. 13.1. Valoración posterior. Partidas monetarias. NRV. 13.2.1. Partidas no monetarias. NRV. 13.2.2. Mora en dividendos pasivos Ejemplo. 100, 1030, 5580. N Negocios conjuntos Ambito de aplicación. NRV. 19.1. Categorías. NRV. 19. 2. Criterios de integración. MEM. 4.13. Negocios en participación, acreedores. Ejemplo. 419, 449. No compensación. Principio. MC. 3. Normas de contabilidad generalmente aceptadas. MC. 7. registro y valoración. Obligatoriedad. NRV.1 Número medio de personas empleadas. MEM. 13. trabajadores. NECA. 10. O Obligaciones y bonos. C. 177. a corto plazo C. 500. amortizados C. 5090. Obligaciones propias, pérdidas en operaciones. Ejemplo. 675. Operaciones comerciales, contabilización de débitos. Ejemplo. 600. Con obligaciones propias, beneficios. Ejemplo. 775. De “factoring”. Ejemplo. 432, 5209, 665. De venta a través de tarjetas de crédito. Ejemplo. 430. En comisión, IVA. Ejemplo. 430, 472, 477, 600, 623, 700, 754. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind25 25 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 25 02/11/2009 12:53:28 Operaciones con partes vinculadas ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS En común Beneficio transferido. Ejemplo. 6510. Pérdida soportada. Ejemplo. 6511. Ejemplo. 751. Intracomunitarias de compra de bienes de activo corriente, IVA. Ejemplo. 40, 472, 600 Operaciones con partes vinculadas. Información. MEM. 12. Organismos de la Seguridad Social acreedores C. 476. Ejemplo. 476. deudores C. 471. Otras aportaciones no dinerarias pendientes. C. 1546. Otras cuentas no bancarias. Sbg. 55. Otras deudas a corto plazo con empresas asociadas C. 5134. empresas del grupo C. 5133. otras partes vinculadas C. 5135. partes vinculadas C. 513. a largo plazo con empresas asociadas C. 1634. empresas del grupo C. 1633. otras partes vinculadas C. 1635. partes vinculadas C. 163. Otras instalaciones. C. 215. Otras inversiones financieras a corto plazo Sbg. 54. a largo plazo Sbg. 25. Otras pérdidas en gestión corriente. C. 659. Ejemplo. 659. Otras subvenciones, donaciones y legados. C. 132. Ejemplo. 132 transferidos al resultado del ejercicio. C. 747. Otro inmovilizado material. C. 219. Otros aprovisionamientos. Sbg.32. Otros desembolsos no exigidos. C. 1536. Otros gastos de gestión Sbg. 65. financieros C. 669. sociales C. 649. Otros ingresos de gestión Sbg. 75. financieros C. 769. Otros servicios. C. 629. Otros tributos. C. 631. Otros valores negociables amortizados. C. 5095. P Página web. NRV. 6. Ejemplo. 206. Parcelas rústicas. Entrega a promotora. CICAC 2/77 Participaciones a corto plazo en empresas asociadas C. 5304. empresas del grupo C. 5303. 26 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind26 26 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Patrimonio neto otras partes vinculadas C. 5305. partes vinculadas C. 530. a largo plazo en empresas asociadas C. 2404. empresas del grupo C. 2403. Ejemplo. 2403. otras partes vinculadas C. 2405. Ejemplo. 2405, 5305. partes vinculadas C. 240. Partes vinculadas, beneficios. Ejemplo. 773. Partes vinculadas, pérdidas. Ejemplo. 673. En el capital de la sociedad dominante. Ejemplo. 773. En instrumentos de patrimonio, ingresos. Ejemplo. 760. Y valores representativos de deuda a largo plazo Pérdida por deterioro. Ejemplo. 2405. Reversión del deterioro. Ejemplo. 796. Partidas monetarias. Transacciones en moneda extranjera. NRV.13.2.1. no monetarias. Transacciones en moneda extranjera. NRV. 13.2.2. pendientes de aplicación C. 555. Ejemplo. 555. Pasivo corriente. Contenido en el balance. NECA. 5.1. no corriente. Contenido en el balance. NECA. 5.1. Pasivos Costes de transacción. MC. 6. cuentas anuales. MC. 4. financieros NRV. 9. Baja. NRV. 9.3. baja por convenio de acreedores CICAC 1/76 [JC095809] Balance. NECA. 5.2. Criterios de calificación. MEM. 4.5. Deterioro, corrección de valor, reversión y baja. MEM. 4.5. Deudas con vencimiento en los cinco años próximos. MEM. 7. mantenidos para negociar. NRV.9.2.2. mantenidos para negociar. Contabilización. Ejemplo. 177. Reconocimiento. NRV. 9.1. Valoración. NRV. 9.2. Reconocimiento. MC. 5. por derivados financieros a corto plazo C. 5595. Ejemplo. 559. a largo plazo C. 176. por diferencias temporarias imponibles C. 479. Ejemplo. 479. por fianzas, garantías y otros conceptos a largo plazo Sbg. 18. por impuesto corriente. NRV. 15.1 y 15.3. diferido. NRV. 15.2. y 15.3. Patrimonio Imagen fiel. MC. 1., MEM. 2.1. Patrimonio neto cambios de valor por operaciones de cobertura de flujos. MC. 1, MC. 4, Mem. 2. De sociedad participada, plusvalías tácitas. CICAC 5/74 [JC089856]. En las cuentas anuales. MC. 4. Fondos propios Gr. 1, C. 130, Sbgr. 16, Sbgr. 17. Julio 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind27 27 E-5 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 27 02/11/2009 12:53:28 Patronos ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Patronos de entidades sin fines lucrativos, subvenciones CICAC 6/75 [JC094225]. Pérdida soportada (partícipe o asociado no gestor) C. 6511. transferida (gestor) C. 7510. Pérdidas de créditos a corto plazo, empresas asociadas C. 6676. empresas del grupo C. 6675. otras empresas C. 6678. otras partes vinculadas C. 6677. a largo plazo, empresas asociadas C. 6671. empresas del grupo C. 6670. otras empresas C. 6673. otras partes vinculadas C. 6672. comerciales incobrables C. 650. Ejemplo. 650. no comerciales C. 667. Pérdidas en participaciones y valores representativos de deuda. C. 666. a corto plazo, empresas asociadas C. 6666. a corto plazo, empresas del grupo C. 6665. a largo plazo, otras empresas C. 6663. Pérdidas en valores representativos de deuda a corto plazo, otras empresas C. 6668. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 6667. a largo plazo, empresas asociadas C. 6661. a largo plazo, empresas del grupo C. 6660. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 6662. Pérdidas por operaciones con obligaciones propias C. 675. valoración de activos y pasivos financieros por su valor razonable C. 663. Pérdidas por deterioro de créditos a corto plazo C. 699. empresas asociadas C. 6991. empresas del grupo C. 6990. otras empresas C. 6993. otras partes vinculadas C. 6992. créditos a largo plazo C. 697. empresas asociadas C. 6971. empresas del grupo C. 6970. otras empresas C. 6973. otras partes vinculadas C. 6972. créditos por operaciones comerciales C. 694. Ejemplo. 694. existencias C. 693. Y reversión. Ejemplo. 693. inmovilizado intangible C. 690. Ejemplo. 690. material C. 691. Ejemplo. 690. inversiones inmobiliarias C. 692. Ejemplo. 690. materias primas C. 6932. 28 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind28 28 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Precio medio mercaderías C. 6931. otros aprovisionamientos C. 6933. participaciones en instrumentos de patrimonio neto a corto plazo, empresas asociadas C. 6981. a corto plazo, empresas del grupo C. 6980. a largo plazo, empresas asociadas C. 6961. a largo plazo, empresas del grupo C. 6960. a largo plazo, otras empresas C. 6963. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 6962. participaciones y valores representativos de deuda a corto plazo C. 698. a largo plazo C. 696. productos terminados y en curso de fabricación C. 6930. valores representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 6986. a corto plazo, empresas del grupo C. 6985. a corto plazo, otras empresas C. 6988. a corto plazo, otras partes vinculadas C. 6987. a largo plazo, empresas asociadas C. 6966. a largo plazo, empresas del grupo C. 6965. a largo plazo, otras empresas C. 6968. a largo plazo, otras partes vinculadas C. 6967. y otras dotaciones Sbg. 69. Pérdidas procedentes de activos no corrientes y gastos excepcionales Sbg. 67. inmovilizado intangible C. 670. inmovilizado material C. 671. inversiones inmobiliarias C. 672. participaciones a largo plazo empresas asociadas C. 6734. empresas del grupo C. 6733. otras partes vinculadas C. 6735. partes vinculadas C. 673. Permuta Criterios seguidos. MEM. 4.4. Elementos del inmovilizado. Ejemplo. 20. Inmovilizado material. NRV. 2.1.3. Ejemplo. 21. 670, 77. Ventas y prestación de servicios. NRV. 16.1. Personal. Sbg.46 PGC PYMES Cuentas anuales. Primera aplicación. RD 1515/2007. Disp.Tr. 3ª Límites para aplicación. RD 1515/2007. ART.2., RD 1515/2007. Disp.Tr. 5ª Plusvalías tácitas, patrimonio neto de sociedad participada. CICAC 5/74 [JC089856]. Plantillas. NRV. 3. Precio de adquisición De un activo. MC. 6. Existencias NRV. 12.1.1. Inmovilizado material NRV. 2.1.1. Precio medio. Valoración de existencias. NRV. 12.1.3. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind29 29 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 29 02/11/2009 12:53:28 Prestación de servicios ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Prestación de servicios. C. 705. Coste de existencias NRV. 12.1.4. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.2. Desglose. MEM. 10. Ingresos. NRV. 16.3. Ventas. Ejemplo. 440. Préstamos a corto plazo de entidades de crédito C. 5200. Con pignoración de valores. Ejemplo. 5200. pendientes de pago. Descripción. MEM. 7. Y partidas a cobrar. Ejemplo. 253, 670, 76, 77. Prima de emisión Balance. NECA. 5.7. o asunción C. 110. Primas de seguros. C. 625. Principios contables Conflicto. MC. 3. generalmente aceptados. MC. 7. no obligatorios aplicados. MEM. 2.2. Obligatoriedad. MC. 3. Proceso de compras. Ejemplo. 600. Productos en curso Sbg. 33. en curso, capitalización de gastos CICAC 9/75 [JC094228]. en curso A C.330. en curso B C. 331. semiterminados Sbg, 34. semiterminados, capitalización de gastos CICAC 9/75 [JC094228]. semiterminados A C.340. semiterminados B C. 341. terminados Sbg. 35. terminados A C. 350. terminados B C. 351. Programas de ordenador. NRV. 6. Ejemplo. 206. Promotoras inmobiliarias Recepción de parcelas rústicas. CICAC 2/77. Propiedad industrial. NRV. 6, C. 203. Propiedad intelectual. NRV. 6. Cedida en explotación, ingresos. Ejemplo. 753, 203. Proveedores. Sbg. 40. C. 400. de inmovilizado a corto plazo C. 523. empresas asociadas C. 5114. empresas del grupo C. 5113. otras partes vinculadas C. 5115. partes vinculadas C. 511. de inmovilizado a largo plazo C. 173. empresas asociadas C. 1614. empresas del grupo C. 1613. otras partes vinculadas C. 1615. partes vinculadas C. 161. Ejemplo. 161. 30 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind30 30 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS «Rappels» De inmovilizado, moneda extranjera. Ejemplo. 20. deudas con vencimiento superior a un año. Balance. NECA. 5.11. efectos comerciales a pagar C. 401. empresas asociadas C. 404. empresas del grupo C. 403. empresas del grupo (euros) C. 4030. empresas del grupo (moneda extranjera) C. 4034. empresas del grupo, facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4039. euros C. 400. facturas pendientes de recibir o de formalizar C. 4009. moneda extranjera C. 4004. Proceso de compras. C. 400, C. 403, C. 600. Compras. Ejemplo. 600. 173. otras partes vinculadas C. 405. Provisión a corto plazo actuaciones medioambientales C. 5295. desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado C. 5293. impuestos C. 5291. otras responsabilidades C. 5292. actuaciones medioambientales C. 145. Ejemplo. 145 contratos onerosos C. 4994. Ejemplo. 6954. desmantelamiento, retiro o rehabilitación del inmovilizado C. 143. Ejemplo. 143, 21, 210, 22. impuestos C. 141. Ejemplo. 113, 141. Operaciones comerciales. Ejemplo. 695. otras operaciones comerciales C. 4999. Ejemplo. 4999, 6959. otras responsabilidades C. 142. Ejemplo. 142 Provisiones. Sbg. 14. a corto plazo C. 529. derivadas del impuesto sobre beneficios. MEM. 9. Depreciación, inversiones en vinculadas en balance de apertura. CICAC 2/74 [JC089859]. Exceso. Ejemplo. 795. Inmovilizado material NRV. 2.1.1. operaciones comerciales C. 499. para impuestos, contrapartida PGC 2007 CICAC 10/75 [JC094229]. y contingencias. MEM. 4.11. Reconocimiento. NRV. 17.1. Valoración. NRV. 17.2. Provisiones para grandes reparaciones régimen de transición CICAC 1/72 [JC085677]. Prudencia. Principio. MC. 3. Publicidad, propaganda y relaciones públicas. C. 627. R «Rappels» por compras. 609. Ejemplo. 609. materias primas C. 6091. mercaderías C. 6090. otros aprovisionamientos C. 6092. sobre ventas C. 709. Ejemplo. 709. envases y embalajes C. 7094. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind31 31 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 31 02/11/2009 12:53:28 Realización de trabajos para y por la propia empresa ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS mercaderías C. 7090. productos semiterminados C. 7092. productos terminados C. 7091. subproductos y residuos C. 7093. Realización de trabajos para y por la propia empresa. Ejemplo. 200, 201. Reclasificación de inversiones, de vinculadas a no vinculadas. C. 2403. Reconocimiento contable. En cuentas anuales. MC. 5. Redenominación del capital social en euros. C. 119 Reducción de capital en sociedades de responsabilidad limitada. Ejemplo. 109. normas aplicables según RDL 10/2008 [LE331200]. C. 100. Régimen de transición arrendamiento financiero C. 174, C. 524. asientos derivados del mismo CICAC 2/72 [JC085678]. provisiones para grandes reparaciones CICAC 1/72 [JC085677]. Regla de prorrata IVA Adquisición de bienes de activo corriente. Ejemplo. 440, 472, 600,6341, 6391. Adquisición de bienes de inmovilizado, distinto de terrenos y construcciones. Ejemplo. 472. Operaciones inmobiliarias. Ejemplo. 472. Adquisición de bienes de inmovilizado material, distinto de terrenos o construcciones. Ejemplo. 21, 523, 6341, 6391. Inversiones inmobiliarias. Ejemplo. 22, 6341, 6391. Registro de elementos. Procedencia. MC. 5. Remanente. C. 120. Ejemplo. 120 Remisión a PGC. RD 1515/2007. ART.3, NRV.1 ,NECA. 3, NECA. 5.9. Remuneraciones pendientes de pago. C. 465. Ejemplo. 465. Renovación, ampliación y mejora. Inmovilizado material. NRV.3. Renting asimilación a arrendamiento financiero C. 218. Reparaciones y conservación. C. 622. Reparaciones extraordinarias en inmovilizado Sbgr. 21. Repuestos. C. 322. Reserva legal C. 112. para acciones o participaciones de la sociedad dominante.; constitución. Ejemplo. C. 1140. por capital amortizado C. 1142. Reservas. Sbg. 11. Contrapartidas de ajustes. RD 1515/2007. Disp.Tr. 1ª especiales C. 114. estatutarias C. 1141. para acciones o participaciones de la sociedad dominante C. 1140. Ejemplo. 240, 249. por acciones propias aceptadas en garantía C. 1144. Ejemplo. 1144. Restricciones de disponibilidad. MEM. 8. 2. voluntarias C. 113. Residuos A. C. 365. B. C. 366. Resultado del ejercicio. C. 129. Resultados de la empresa. Imagen fiel. MC. 1, MEM. 2.1. 32 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind32 32 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Seguridad Social a cargo de la empresa de operaciones en común C. 651, C. 751. negativos de ejercicios anteriores C. 121. pendientes de aplicación Sbg. 12. Retenciones y pagos a cuenta, Hacienda Pública. Ejemplo. 473. Retroactividad del PGC. Excepciones. RD 1515/2007. Disp.Tr. 2ª Reversión del deterioro créditos a corto plazo C. 799. empresas asociadas C. 7991. empresas del grupo C. 7990. otras empresas C. 7993. otras partes vinculadas C. 7992. créditos a largo plazo C. 797. empresas asociadas C. 7971. empresas del grupo C. 7970. otras empresas C. 7973. otras partes vinculadas C. 7972. créditos por operaciones comerciales C. 794. Ejemplo. 794. existencias C. 793. Ejemplo. 793. inversiones inmobiliarias C. 792. inmovilizado Ejemplo. 790. intangible C. 790. material C. 791. materias primas C. 7932. mercaderías C. 7931. otros aprovisionamientos C. 7933. participaciones en instrumentos de patrimonio neto a largo plazo, empresas asociadas C. 7961. empresas del grupo C. 7960. otras empresas C. 7963. otras partes vinculadas C. 7962. participaciones en instrumentos de patrimonio neto a corto plazo, empresas asociadas C. 7981. empresas del grupo C. 7980. participaciones y valores representativos de deuda a corto plazo C. 798. a largo plazo C. 796. productos terminados y en curso de fabricación C. 7930. valores representativos de deuda a corto plazo, empresas asociadas C. 7986. empresas del grupo C. 7985. otras empresas C. 7988. otras partes vinculadas C. 7987. valores representativos de deuda a largo plazo, empresas asociadas C. 7966. empresas del grupo C. 7965. otras empresas C. 7968. otras partes vinculadas C. 7967. S Seguridad Social a cargo de la empresa. C. 642. Ejemplo. 642. Noviembre 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind33 33 E-6 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 33 02/11/2009 12:53:28 Sellos o denominaciones editoriales... ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Sellos o denominaciones editoriales. No inmovilizado intangible. NRV. 5.1. Servicios Al personal, ingresos. Ejemplo. 755. bancarios y similares C. 626. de profesionales independientes C. 623. Ejemplo. 623. Diversos, ingresos. Ejemplo. 759. Servicios exteriores. Sbg. 62. Ejemplo. 62. Siniestros en inmovilizado. Indemnización. CICAC 5/77. Situación financiera. Imagen fiel. MC. 1, MEM. 2.1. fiscal. Impuestos sobre beneficios. MEM. 9. Situación concursal información en cuentas anuales CICAC 1/76 [JC095809] Situaciones transitorias de financiación. C. 19. Socios por aportaciones no dinerarias pendientes C. 104. capital pendiente de inscripción C. 1044. capital social C. 1040. por desembolsos exigidos C. 558. sobre acciones o participaciones consideradas como pasivos financieros C. 5585. sobre acciones o participaciones ordinarias C. 5580. por desembolsos no exigidos C. 103. capital pendiente de inscripción C. 1034. capital social C. 1030. Solares sin edificar. NRV. 3. Subproductos A. C. 360. B. C. 361. residuos y materiales recuperados Sbg. 36. Subsanación de errores relativos a ejercicios anteriores. Ejemplo. 113, 20, 21, 22, 28, 540, 68. Subvenciones Calificación de la actividad como de interés público o general. CICAC 8/77. concedidas por “patronos” de fundaciones CICAC 6/75 [JC094225]. consideración de no reintegrables CICAC 11/75 [JC094230]. donaciones y legados Sbg. 74. a la explotación C. 740. Ejemplo. 740. Aplicación. MEM. 4.12. Balance. NECA. 5.10. de capital transferidos al resultado del ejercicio C. 746. Ejemplo. 746, 130, 172, 4708, 4758. Movimiento. MEM. 11. otorgados por socios o propietarios. NRV. 18.2. otorgados por terceros. NRV. 18.1. recibidos. NRV. 18. recibidos. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.4. y otros ajustes en patrimonio neto Sbg. 13. impuesto sobre beneficios diferido C. 130, C. 479. oficiales de capital C. 130. Sueldos y salarios. C. 640. Suministros. C. 628. Suscriptores de acciones. C. 192. consideradas como pasivos financieros C. 197. Ejemplo. 197, 192. 34 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind34 34 © CISS 02/11/2009 12:53:28 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Valor T Técnicas de valoración. Efectividad. MC. 6. Terrenos. NRV.3. Arrendamiento financiero NRV. 7.4. Arrendamiento operativo NRV. 7.4. valoración CICAC 2/75 [JC094221]. y bienes naturales C. 210. y construcciones. Balance. NECA. 5.4., MEM. 4.3. y edificios. Arrendamiento financiero NRV. 7.4. y edificios. Arrendamiento operativo NRV. 7.4. Terrenos, a cambio de construcciones CICAC 2/75 [JC094221]. Tesorería. Sbg. 57. Tipo de interés efectivo. MC. 6. Arrendamiento financiero NRV. 7.1.2 y 7.1.3. Titular de la explotación. C. 550. Ejemplo. 550. Trabajos para la empresa. Inmovilizado material. NRV.3. realizados en inversiones inmobiliarias C. 732. Para el inmovilizado. Ejemplo. 21, 23. para el inmovilizado intangible C. 730. Ejemplo. 730. para el inmovilizado material C. 731. para el inmovilizado material en curso C. 733. Ejemplo. 733. Para el inmovilizado material, IVA. Ejemplo. 472, 477, 731. para la empresa Sbg. 73. Para la empresa, prestaciones de servicios. Ejemplo. 410. por otras empresas C. 607. por otras empresas. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.3. Transacciones Con proveedores. Ejemplo. 173. en moneda extranjera. NRV. 13, MEM. 4.8. Con activos no monetarios y su amortización. Ejemplo. 280. 690, 790. entre partes vinculadas. Criterios. MEM. 4.14. Transferencia de subvenciones oficiales de capital. Ejemplo. 746. Transportes. C. 624. Tributos. Sbg. 63. U Uniformidad. Principio. MC. 3. Uniones temporales de empresas Cuentas corrientes con. C. 554. Ejemplo. 554. Fondo social. C. 101. Utensilios. NRV. 3. Utillaje. NRV. 3., C. 214. Ejemplo. 214. V Valor actual. MC. 6. Julio 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind35 35 E-5 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 35 02/11/2009 12:53:29 Valoración de aportaciones no dinerarias ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS contable. MC. 6. en libros. MC. 6. en uso. MC. 6. fiable de mercado. MC. 6. neto realizable. MC. 6. razonable. MC. 6. residual. De un activo. MC. 6. Valoración de aportaciones no dinerarias. Ejemplo. 110 Valoración de elementos patrimoniales. RD 1515/2007. Disp.Tr. 1ª Valores de renta fija. Activos financieros mantenidos para negociar. Ejemplo. 251. negociables amortizados C. 509. Representativos de deuda Ingresos. Ejemplo. 761. representativos de deuda a corto plazo C. 541. Ejemplo. 541. empresas asociadas C. 5314. empresas del grupo C. 5313. otras partes vinculadas C. 5315. partes vinculadas C. 531. Ejemplo. 5313. representativos de deuda a largo plazo C. 251. Coste amortizado. Ejemplo. 251, 541, 761. empresas asociadas C. 2414. empresas del grupo C. 2413. otras partes vinculadas C. 2415. partes vinculadas C. 241. Ejemplo. 2413. Variación de existencias de. Sbg. 61, Sbg. 71. Ejemplo. 610, 71. materias primas C. 611. mercaderías C. 610. Desglose. MEM. 10. otros aprovisionamientos C. 612. productos en curso C. 710. productos semiterminados C. 711. productos terminados C. 712. subproductos, residuos y materiales recuperados C. 713. Ventas Adquisición de bienes ya vendidos por cobros de clientes CICAC 5/75 [JC094224]. Cuenta de pérdidas y ganancias. NECA. 6.2. Desglose. MEM. 10. e ingresos Gr. 7. Ingresos. NRV. 16.2. Proceso contable. Ejemplo. 700. Ventas de envases y embalajes C. 704. mercaderías C. 700. de producción propia, de servicios, etc. Sbg. 70. IVA repercutido. Ejemplo. 430. Moneda extranjera. Ejemplo. 430. Proceso. Ejemplo. 430, 431. Rectificaciones del importe de la venta. IVA. Ejemplo. 430. Rectificaciones en el tipo de gravamen aplicado. Ejemplo. 430. 36 – Índice MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind36 36 © CISS 02/11/2009 12:53:29 ÍNDICE DE CUENTAS, CONCEPTOS Y TÉRMINOS Vida productos semiterminados C. 702. terminados C. 701. subproductos y residuos C. 703. Vida económica. De un activo. MC. 6. útil. Activos revertibles. MC. 6. De un activo. MC. 6. Abril 2009 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind37 37 E-4 Manual de Contabilidad PGC de PYMES – Índice – 37 02/11/2009 12:53:29 MC_PGC_PYMES_incl.E-6_TOMO I.ind38 38 02/11/2009 12:53:29