Transparència i Rendiment de Comptes. Auditoria

TITOL PROPI ENTITATS NO LUCRATIVES
(ESAL)
Sessió 26 de febrer de 2013
Pere Solduga
Conceptes
Estats financers diferenciats: (Català-Estatal)
Formulació, aprovació i dipòsit
Balanç, Compte resultats, ECPN, EFE.
Memòria
Activitats de l Entitat
Grau compliment de rendes a finalitats. Cas pràctic.
Codi de conducta d inversions financeres
Auditoria:
Obligatorietat
Notes pràctiques treball de camp
Implicacions informe auditoria
Indicadors de transparència i bon govern
Comptes justificatius de subvencions
Altres formes de transparència
2
Transparència i rendiment de comptes de les ESAL= ENL = ONL
LEGITIMITAT
CREDIBILITAT
COMPLICITAT COMUNITAT
Rendiment de comptes: Valors, activitats, impacte, recursos econòmics,
finançament, polítiques de gestió de comunicació........
Molt més
que presentar CCAA
Transparència: Grau informació (Tipus, freqüència, mitjans utilitzats.....) i actitud
com s afronta el Rendiment de comptes
La confecció i publicitat dels COMPTES ANUALS: És una eina imprescindible de
rendiment de comptes i de transparència però no suficient.
Informació sobre missió, finalitats, activitats i beneficiaris (Informació mínima requerida molt
breu).
Manca indicadors de resultats: impacte social, eficiència dels recursos emprats.....
Manca informació sobre polítiques de gestió i bon govern
3
Altres eines de rendiment de comptes:
MEMÒRIES D ACTIVITATS
MEMÒRIES DE SOSTENIBILITAT
INDICADORS DE TRANSPARÈNCIA I BON GOVERN
COMPTES JUSTIFICATIUS DE SUBVENCIONS
BALANÇ SOCIAL
CODIS DE CONDUCTA D INVERSIONS FINANCERES
4
Les Esals tenen un Pla General Comptable propi:
Amb particularitats diferents de les empreses mercantils.
Diferenciats segons àmbit d actuació: català i estatal.
Comptes anuals:
Formulació, aprovació i dipòsit.
Límits i estructura dels comptes anuals.
Contingut mínim.
5
Formulació, aprovació i dipòsit (FUNDACIONS)
FUNDACIONS CATALUNYA
La legislació no especifica qui ha de formular
Sí en canvi s han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)
Termini 6 mesos després del tancament
1 mes després de l aprovació s han de portar al registre. (PROTECTORAT)
PROTECTORAT)
Els informes d auditoria s han de dipositar màxim 2 mesos després de l emissió i
abans de 7 mesos del tancament
FUNDACIONS ESTATALS
FUNDACIONS
ESTATALS
Ha de formular president (3 mesos auditoria obligatòria)
S han d aprovar pel Patronat (signar president/a i secretari/a)
Termini 6 mesos després del tancament
10 dies després de l aprovació s han de portar al Protectorado junt amb informe
auditoria
6
Formulació, aprovació i dipòsit (ASSOCIACIONS)
ASSOCIACIONS CATALUNYA
L òrgan de govern té l obligació de
formular (Junta Directiva)
ASSOCIACIONS ESTATALS
L òrgan de govern té l obligació de
formular (Junta Directiva)
S han d aprovar per l Assemblea
S han d aprovar per l Assemblea
Termini 6 mesos després del
tancament
Termini 6 mesos després del
tancament
Associacions d utilitat pública, 6 mesos
després del tancament han de dipositar
els comptes
Associacions d utilitat pública, 6
mesos després del tancament han de
dipositar els comptes
7
Límits Normativa Catalana
CCAA simplificats:
(Entitats de reduïda
dimensió)
Actiu
< 1.000.000 euros
Xifra anual negocis
< 2.000.000 euros
Nombre mig treballadors
CCAA abreujats
< 10 treb.
Actiu
< 2.850.000 euros
Xifra anual negocis
< 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors
< 50 treb.
Dos dels tres
requisits
durant dos
anys
consecutius
CCAA normal
Actiu
> 2.850.000 euros
Xifra anual negocis
> 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors
> 50 treb.
8
Límits Normativa Estatal
Memòria simplificada:
Actiu
< 150.000 euros
Xifra anual negocis
< 150.000 euros
(microentitats)
Nombre mig treballadors
CCAA abreujats
< 5 treb.
Actiu
< 2.850.000 euros
Xifra anual negocis
< 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors
< 50 treb.
CCAA normal
Actiu
> 2.850.000 euros
Xifra anual negocis
> 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors
Dos dels tres
requisits
durant dos
anys
consecutius
> 50 treb.
9
Comptes anuals: Contingut
Català
Estatal
Balanç
Balanç
Compte de resultats
Compte de resultats
(Conciliació entre excedent i
variació del patrimoni net)
Estat de canvis en el patrimoni
net
Estat de fluxos efectiu
Memòria
Memòria (inclou estat de fluxos
efectiu)
Diferències nivells informació: CCAA normals, Abreujades i simplificades.
Memòria d activitats??? Informe de gestió???
10
Comptes anuals: BALANÇ
Català
Estatal
Intangible: Drets sobre béns
cedits en ús gratuïtament
Intangible: Drets sobre béns
cedits en ús gratuïtament
Cessions d ús sense
contraprestació
Detall de Immobilitzat material
Separació terrenys i construcció de
la resta immobilitzat
Immobilitzat material / inversions
immobiliàries
Immobilitzat material / inversions
immobiliàries
Bens patrimoni cultural
Bens patrimoni històric
Usuaris i deutors per vendes i
prestacions de serveis
Usuaris i deutors activitat pròpia
Clients (activitat mercantil) i
deutors
11
Comptes anuals: BALANÇ
Català
Estatal
Fons dotacionals /fons social
(Fons no exigits)
Fons dotacionals /fons social
(Fons no exigits)
Excedents exercicis anteriors
(Romanent / Excedents pendents
aplicació activitats estatutàries)
Reserves i Excedents
Subvencions, donacions i llegats /
Deutes transformables amb
subvencions
Subvencions, donacions i llegats /
Deutes transformables amb
subvencions
Acomptes d usuaris/Beneficiaris
creditors
Beneficiaris creditors
12
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català
Estatal
Informació sobre resultat de
l exercici:
- Resultat explotació
- Resultat financer
- Resultat abans impostos
- Resultat exercici
Informació sobre Excedent de l exercici +
variacions patrimoni net:
- Excedent activitats
- Excedent operacions financeres
- Excedent abans impostos
- Variació patrimoni net reconegut excedent
exercici
- Ingressos/despeses imputats directament
patrimoni
- Reclassificacions a l excedent
- Ajustos errors i canvis criteris
- Augments fons dotacionals
- Resultat total, variació patrimoni net de l exercici
13
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català
Estatal
Ingressos per a les activitats:
- Vendes i Prestacions de
serveis
- Ingressos rebuts caràcter
periòdic
- Ingressos de promocions,
patrocinadors i col·laboradors
- Subvencions i donacions
Ingressos activitat pròpia:
- Quotes (associats i afiliats)
- Aportacions usuaris
- Ingressos de promocions,
patrocinadors i col·laboradors
- Subvencions i donacions
Ingressos de l activitat
mercantil:
- Vendes i prestacions de
serveis
14
Comptes anuals: COMPTE DE RESULTATS
Català
Estatal
Subvencions/donacions traspassades al
resultat (explotació capital )
Subvencions/donacions traspassades al
resultat (explotació capital - financer)
Subvencions destinades
(activitat pròpia activitat mercantil)
Reintegraments de subvencions i
donacions
Reintegraments de subvencions i
donacions
(restant ingressos)
(sumant ajuts amb negatiu)
Reintegrament ajuts i assignacions
Reintegrament ajuts i assignacions
(restant ajuts concedits)
(sumant ingressos)
Ajuts concedits
Despeses òrgan de govern /col·laboradors
Ajuts concedits: Monetaris/no monetaris
Despeses òrgan de govern /col·laboradors
15
Comptes anuals: ESTAT DE CANVIS EN EL
PATRIMONI NET
Català
Estatal
Dos parts (únicament CCAA
normal)
Incorporat dins el compte de
resultats
Subvencions - donacions i
llegats / Variacions dotació
fundacional
16
Comptes anuals: ESTAT DE FLUXOS D EFECTIU
Català
Estatal
Únicament CCAA normal
Únicament CCAA normal
Sense particularitats
significatives per a les ENL
Sense particularitats
significatives per a les ENL
17
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Activitat de l Entitat: Informació
finalitats i compliment:
a)
Activitats
b)
Ajuts atorgats
c)
Convenis de Col·laboració
d)
Persones usuàries i/o
beneficiàries
e)
Igualtat oportunitats home dona
Activitat de l Entitat: Informació
finalitats i compliment
Distribució de l Excedent: Pendent
aplicar a les finalitats
Limitació legal per a l aplicació
dels excedents
18
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Elements patrimonials afectes a
l activitat mercantil:
- Actius
- Ingressos i despeses
Actius amb restriccions
(permanents, temporals)
Normes de registre: Béns cedits
Normes de registre: Actius no
en ús, Béns patrimoni cultural,
generadors de fluxos d efectiu,
subvencions, donacions, i llegats. béns patrimoni històric,
Subvencions, donacions i llegats,
19
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Immobilitzats no afectes
directament a les activitats i
inversions fora territori Catalunya
Informació immobles cedits en us.
Fundadors, usuaris i altres
deutors de les activitats
Usuaris i deutors de l activitat
pròpia / beneficiaris creditors
Ingressos per promocions,
patrocinadors i col·laboradors
Ingressos per promocions,
patrocinadors i col·laboradors
Fons propis i existències
Fons propis i existències
20
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Subvencions, donacions i
llegats
Subvencions, donacions i
llegats
Situació fiscal: Informació
compliment llei 49/2002
Situació fiscal: Informació
compliment llei 49/2002
Ajuts concedits:
Informació Detallada
Ajuts concedits: Monetaris/no
monetaris
Informació Detallada
Ingressos per promocions,
patrocinadors i col·laboradors
Ingressos per promocions,
patrocinadors i col·laboradors
21
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Aplicació elements patrimonials i
ingressos a les finalitats estatutàries.
Activitat de l Entitat. Aplicació
d elements patrimonials a fins
propis. Despeses d administració.
- Antic pla d actuació: Activitats
realitzades, recursos econòmics
emprats i obtinguts, desviacions
entre el pla i la realitat) (fundacions
estatals)
- Informació béns i drets dotació
fundacional.
- Càlcul aplicació de rendes a
les finalitats (70%) (Fundacions)
- Informació béns i drets dotació
fundacional.
- Actius corrents i no corrents
vinculats activitats.
- Càlcul aplicació de rendes a
les finalitats (70%) (Fundacions) .
- Explicació detallada partides
significatives
22
Comptes anuals: MEMÒRIA
Català
Estatal
Canvis en òrgan de govern/
autoritzacions protectorat
Canvis en òrgan de govern /
autoritzacions protectorat
Compliment normativa
retribucions membres òrgan de
govern
Informació sobre el codi de
conducta inversions
financeres
Inventari (només fundacions)
23
1. Activitats realitzades
Activitat 1 (per a cada activitat)
A)Identificació
Denominación
de la actividad
Tipo de
actividad
Identificación de
la actividad por
sectores
Lugar desarrollo
de la actividad
Descripció detallada de l activitat realitzada
24
B) Recursos humanos empleados en la actividad.
B) Recursos humans emprats en l activitat
Número
Previsto
Realizado
Tipo
Nº horas / año
Previsto
Realizado
Personal asalariado
Personal con contrato de
servicios
Personal voluntario
C) Beneficiaris usuaris de l activitat
Tipo
Número
Previsto
Realiza
do
Personas físicas
Personas jurídicas
Proyectos sin cuantificar
beneficiarios
25
D) Recursos econòmics emprats en l activitat
Gastos / Inversiones
Previsto
Importe
Realizado
Gastos por ayudas y otros
a)Ayudas monetarias
b) Ayudas no monetarias
c) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno
Variación de existencias de productos terminados y en curso de
fabricación
Aprovisionamientos
Gastos de personal
Otros gastos de explotación
Amortización del inmovilizado
Deterioro y resultado por enajenación de inmovilizado
Gastos financieros
Variaciones de valor razonable en instrumentos financieros
Diferencias de cambio
Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos
financieros
Impuestos sobre beneficios
Subtotal gastos
Inversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)
Adquisiciones Bienes Patrimonio Histórico
Cancelación deuda no comercial
Subtotal recursos
TOTAL
26
E) Objectius i indicadors de l activitat
Objetivo
Indicador
Cuantificación
Previsto
Realizado
27
2) Recursos econòmics totals emprats per l activitat
Actividad
1
GASTOS / INVERSIONES
Actividad
2
Actividad
3
Actividad
4
Total
actividades
No imputados
a las
actividades
TOTAL
Gastos por ayudas y otros
a)Ayudas monetarias
b) Ayudas no monetarias
c) Gastos por colaboraciones y órganos de gobierno
Variación de existencias de productos terminados y en
curso de fabricación
Aprovisionamientos
Gastos de personal
Otros gastos de explotación
Amortización del inmovilizado
Deterioro y resultado por enajenación de inmovilizado
Gastos financieros
Variaciones de valor razonable en instrumentos
financieros
Diferencias de cambio
Deterioro y resultado por enajenaciones de instrumentos
financieros
Impuestos sobre beneficios
Subtotal gastos
Inversiones (excepto Bienes Patrimonio Histórico)
Adquisiciones Bienes Patrimonio Histórico
Cancelación de deuda no comercial
Subtotal inversiones
TOTAL RECURSOS EMPLEADOS
28
2) Recursos econòmics totals obtinguts per l activitat
A) Ingressos obtinguts per l Entitat
INGRESOS
Previsto
Realizado
Rentas y otros ingresos derivados del patrimonio
Ventas y Prestación de servicios de las actividades propias
Ingresos ordinarios de las actividades mercantiles
Subvenciones del sector público
Aportaciones privadas
Otros tipos de ingresos
TOTAL RECURSOS OBTENIDOS
B) Altres recursos econòmics obtinguts per l Entitat
OTROS RECURSOS
Previsto
Realizado
Deudas contraídas
Otras obligaciones financieras asumidas
TOTAL OTROS RECURSOS OBTENIDOS
29
4) Convenis de col·laboració amb altres entitats
Descripción
Ingresos
Gastos
No produce
corriente de
bienes y servicios
Convenio 1. Con la entidad (X), suscrito
para
Convenio 2. Con la entidad (Y), suscrito
para
30
Importe destinado a fines propios
Ejercicio
Model de
quadres anterior
NPGC estatal
Ingresos
brutos
computables
Gastos
necesarios
computables
Impuestos
Ejercicio
Gastos de
Administración
Diferencia
Importe
%
Destinado en Destinado en Destinado en Destinado en Destinado en
n-4
n-3
n-2
n-1
ln
n-4
n-3
n-2
n-1
n
Importe destinado a fondo
social
Importe pendiente de
destinar a fines
n-4
n-3
n-2
n-1
n
Nous models de
quadres segons
NPGC estatal
R E N T A A D E S T IN A R
( A c o rdada po r el
P a t ro na t o )
E jercic io
R E S ULT A D O
A J US T E S
C O N T A B LE N E G A T IV O S
( 1)
(2)
A J US T E S
P O S IT IV O S
(3)
B A SE D E
C Á LC ULO
( 1) - ( 2 ) +( 3 )
%
Im po rt e
A P LIC A C IÓ N D E LO S R E C UR S O S D E S T IN A D O S E N C UM P LLIM IE N T O D E S US
F IN E S *
R E C UR S O S
D E S T IN A D O
S A F IN E S
(GA ST OS +
IN V E R S IO N E
S)
n- 4
n- 3
n- 2
n- 1
n
IM P O R T E
P E N D IE N T E
n- 4
n- 3
n- 2
n- 1
n
T OT A L
31
Supòsit
2011
2012
Activitat Fundacional
Ingressos
Despeses activitats fundacionals
Excedent
600.000,00
-510.000,00
90.000,00
900.000,00
-850.000,00
50.000,00
Renda
200.000,00
-75.000,00
125.000,00
150.000,00
-100.000,00
50.000,00
-15.000,00
-45.000,00
-5.000,00
-12.000,00
-10.000,00
15.000,00
-15.000,00
183.000,00
45.000,00
Activitat econòmica
Ingressos
Despeses
Despeses estructura
Despeses Administració
Resultat per venda d'accions dotació fundacional
Amortitzacions
Excedent
32
2011
Donatiu dotació fundacional
Ingrés patrimoni per error comptable anys anteriors
20.000,00
50.000,00
2011
Inversió
- Nou equipament
- Finançat préstec
- Subvenció Administració
2012
2012
180.000,00
100.000,00
50.000,00
33
R EN T A A
D E S T IN A R
( A c o rda da po r e l
P a t ro na t o )
E je rc ic io
2 0 11
2 0 12
R E S ULT A D O
C O N T A B LE
( 1)
183.000,00
45.000,00
A J US T E S
N E G A T IV O S
(2)
A J US T E S
P O S IT IV O S
(3)
B A SE D E
C Á LC ULO
( 1) - ( 2 ) +( 3 )
%
Im po rt e
588.250,00 771.250,00 70% 539.875,00
15.000,00 913.250,00 943.250,00 70% 660.275,00
R E C UR S O S
D E S T IN A D O S A
F IN E S
(GA ST OS +
IN V E R S IO N E S )
A P LIC A C IÓ N D E LO S R E C UR S O S D E S T IN A D O S E N
C UM P LLIM IE N T O D E S US F IN E S *
2 0 11
521.250,00 521.250,00
918.250,00
2 0 12
IM P O R T E
P E N D IE N T E
18.625,00
899.625,00
34
2011
2012
AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y
derechos aportados en concepto de dotación.
Nº de
Partida de la cuenta de
Detalle de la
cuenta
resultados
operación
Importe
SUBTOTAL
B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes
inmuebles en los que se desarrolla la actividad en cumplimiento de
fines con la condición de reinvertirlos en bienes inmuebles con la
misma finalidad
Nº de
Partida de la cuenta de
Detalle de la
cuenta
resultados
operación
Importe
SUBTOTAL
C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de
criterios contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores
o cambios de criterios
Nº de
Partida del patrimonio
cuenta
neto
Detalle de la operación Importe
SUBTOTAL
TOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO
CONTABLE
AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Ingresos obtenidos por la enajenación o gravamen de bienes y derechos
aportados en concepto de dotación.
Nº de
Partida de la cuenta de
cuenta
resultados
Detalle de la operación
Importe
17.b
Resultat per venda i altres
Venda accions
15.000,00
SUBTOTAL
15.000,00
B) Ingresos obtenidos por la transmisión onerosa de bienes inmuebles en los que
se desarrolla la actividad en cumplimiento de fines con la condición de
reinvertirlos en bienes inmuebles con la misma finalidad
Nº de
Partida de la cuenta de
cuenta
resultados
Detalle de la operación
Importe
SUBTOTAL
C) Gastos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios
contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios
Nº de
cuenta
Partida del patrimonio neto
Detalle de la operación
Importe
SUBTOTAL
TOTAL AJUSTES NEGATIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
15.000,00
35
2011
2012
AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de
fines + gastos comunes+ gastos Administración
Im porte
Conceptos de gasto
A) Gastos de las actividades desarrolladas para el cumplimiento de fines + gastos
comunes+ gastos Administración
Im porte
Conceptos de gasto
Ajudes cooperació internacional
Despeses generals aplicades a la finalitat
Despeses Administració
Dotación a la amortización
SUBTOTAL
Ajudes cooperació internacional
Despeses generals aplicades a la finalitat
510.000,00
11.250,00
5.000,00
12.000,00
538.250,00
B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio
de criterios contables, subsanación de errores de ejercicios
anteriores o cambios de criterios contables
Nº de
Partida del patrimonio
Detalle de la
cuenta
neto
operación
Importe
Dotación a la amortización
SUBTOTAL
850.000,00
38.250,00
10.000,00
15.000,00
15.000,00
913.250,00
B) Ingresos imputados directamente al patrimonio neto por cambio de criterios
contables, subsanación de errores de ejercicios anteriores o cambios de criterios
contables
Nº de
cuenta
Partida del patrimonio neto
Detalle de la operación
Importe
Ajustaments per errors
Incorrecta imputació Subvenció50.000,00
SUBTOTAL
50.000,00
SUBTOTAL
TOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO
588.250,00
TOTAL AJUSTES POSITIVOS DEL RESULTADO CONTABLE
913.250,00
36
2012
Adquisición
Valor de
adquisición
Forma de financiación
Recursos
propios
Subvención,
donación o
legado
Préstamo
Inversiones computadas como
cumplimiento de fines
Importe
hasta el Importe en
ejercicio el ejercicio
Importe
(N-1)
(N)
pendiente
Detalle de
la inversión
Fecha
Equipament
30-05-12 180.000,00
30.000,00
50.000,00 100.000,00
30.000,00
180.000,00
30.000,00
50.000,00 100.000,00
30.000,00
37
RECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO A CUMPLIMIENTO DE FINES
IMPORTE
RECURSOS
2011
1. Gastos de las actividades desarrolladas en
cumplimiento de fines (sin amortización ni
correcciones por deterioro)
521.250,00
2. Inversiones realizadas en actividades
desarrolladas en cumplimiento de fines
TOTAL RECURSOS DESTINADOS EN EL EJERCICIO
(1)+(2)
521.250,00
2012
888.250,00
30.000,00
918.250,00
38
21.3. Gastos de administración
Nº DE
CUENTA
DETALLE DE GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
CRITERIO DE
IMPUTACIÓN A LA
PARTIDA DE
FUNCIÓN DE
LA CUENTA DE
DETALLE DEL
ADMINISTRACIÓN DEL
RESULTADOS
GASTO
PATRIMONIO
IMPORTE 2011 IMPORTE 2012
Gastos dirección % dedicación 10%
4.500,00
9.000,00
Dietas patronato
100% gastos
500,00
1.000,00
TOTAL GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
.
5.000,00
10.000,00
GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
Lí m it e s a lt e rna t iv o s
( A rt . 3 3 R e gla m e nt o
R .D . 13 3 7 / 2 0 0 5 )
G a s t o s dire c t a m e nt e
o c a s io na do s po r la
a dm inis t ra c ió n de l pa t rim o nio
G a s t o s re s a rc ible s a lo s pa t ro no s
T O T A L G A S T O S A D M IN IS T R A C IÓ N
D E V E N G A D O S E N E L E J E R C IC IO
S upe ra ( +)
N o s upe ra ( - ) e l lí m it e m á xim o
-3
(5) = (3) + (4)
-4
5 % de lo s
f o ndo s
pro pio s
( e l m a yo r de 1 y 2 ) - 5
2 0 % de la
ba s e de
c á lc ulo de l
A rt . 2 7
Le y 5 0 / 2 0 0 4
y A rt . 3 2 .1
R e gla m e nt o
R .D . 13 3 7 / 0 5
-2
E je rc ic io
2011
2012
-1
10.000,00 154.250,00
16.650,00 188.650,00
4.500,00
9.000,00
500,00
1.000,00
5.000,00
10.000,00
149.250,00
178.650,00
39
Descripción del
elemento
Fecha adquisición
Valor
adquisición
Variaciones en la
valoración
Pérdidas por deterioro,
amortizaciones y otros
Otras
circunstancias
(G, F,D)*
TOTAL INMOVILIZADO
INTANGIBLE
TOTAL INMOVILIZADO
MATERIAL
TOTAL INVERSIONES
INMOBILIARIAS
TOTAL INVERSIONES
FINANCIERAS A LARGO
PLAZO
TOTAL INVERSIONES
FINANCIERAS A CORTO
PLAZO
TOTAL EXISTENCIAS
TOTAL GENERAL
40
Àmbit: Fundacions, associacions, mutualitats de previsió social, col·legis
professionals,....
Implantar sistemes de selecció i gestió d Inversions financeres temporals
Seguretat, liquiditat i rendibilitat. Evitar operacions especulatives
Acords en acta dels òrgans de govern del Codi de Conducta d IFT
Presentació de l Informe anual del grau de compliment del codi de
conducta
41
Model informe compliment Codi conducta
sobre inversions financeres temporals
INFORME ANUAL RELATIVO AL CUMPLIMIENTO DE LOS CÓDIGOS DE CONDUCTA SOBRE INVERSIONES FINANCIERAS TEMPORALES DEL
EJERCICIO ECONÓMICO __/__/____- __/__/____
Durante el ejercicio arriba indicado, al que corresponden las cuentas anuales que se presentan, la Fundación
ha realizado todas las inversiones
financieras temporales que se encuentran reflejadas en dichas cuentas conforme a los principios y recomendaciones indicados en los Códigos de
conducta aprobados en desarrollo de la disposición adicional tercera de la Ley 44/2002, de 22 de noviembre, de Medidas de Reforma del Sistema
Financiero, no habiéndose producido desviaciones* respecto de los criterios contenidos en los códigos citados
En especial, se han tenido en cuenta los siguientes principios para seleccionar las distintas inversiones financieras:
Se han establecido sistemas de selección y gestión proporcionados al volumen y naturaleza de las inversiones financieras temporales realizadas.
Las personas que han realizado las inversiones cuentan con los suficientes conocimientos técnicos y ofrecen suficientes garantías de competencia
profesional e independencia.
Se ha valorado la seguridad, liquidez y rentabilidad de las distintas posibilidades de inversión, vigilando el equilibrio entre estos tres principios,
atendiendo a las condiciones del mercado en el momento de la contratación.
Se han diversificado los riesgos, y al objeto de preservar la liquidez de las inversiones, se han efectuado las inversiones temporales en valores o
instrumentos financieros negociados en mercados secundarios oficiales.
No se han realizado operaciones que respondan un uso meramente especulativo de los recursos financieros, en especial la venta de valores
tomados en préstamo al efecto, las operaciones intradía y las operaciones en mercados de futuros y opciones.
En
,a
de
de
EL SECRETARIO
Fdo.:
Vº Bº
EL PRESIDENTE
Fdo.:
42
Normativa Catalana. FUNDACIONS
Dos anys consecutius, en la data del tancament de l exercici, concorren almenys
dues de les circumstàncies següents:
a) Que el total de l'actiu de la fundació sigui superior a 6 milions d'euros.
b) Que l'import del volum anual d'ingressos ordinaris sigui superior a 3 milions
d'euros.
c) Que el nombre mitjà de treballadors durant l'exercici sigui superior a cinquanta.
d) Que almenys el 40% dels ingressos provinguin de les administracions públiques
per mitjà de subvencions, convenis o qualsevol tipus de contracte de prestació de
serveis.
e) Que hagi rebut ingressos de qualsevol tipus provinents de qualsevol administració
pública per un valor superior a 60.000 euros en el conjunt de l exercici.
43
Normativa Estatal. FUNDACIONS I ASSOCIACIONS D UTILITAT PÚBLICA
Actiu > 2.850.000 euros
Xifra activitats > 5.700.000 euros
Nombre mig treballadors > 50
Dos dels tres
requisits
durant dos
anys
consecutius
Reglament llei auditoria de comptes
- Subvencions i ajudes amb càrrec a fons públics > 600.000 euros anuals
- Contractació amb sector públic > 600.000 euros i representi > 50% xifra activitats
44
INGRESSOS:
Meritació i periodificació (criteri de reintegrables o no)
Integritat donatius, quotes etc. (Quadres bases dades, revisions model
182).
Compliment llei 10/2010 Mesures blanqueig de capital pels donatius rebuts
Recursos obtinguts/recursos aplicats.
Justificació de subvencions. Reintegrament de subvencions
Activitat econòmica o no.
Exemples
Quotes de socis (associacions, clubs esportius,
esplais, ....)
Donatius i subvencions per a inversions
Repercussió cost serveis usuaris
Subvencions financien dèficits activitats
Subvencions,donacions (dineràries, espècie)
Contractes Administració Pública
45
DESPESES:
Despeses vinculades a la finalitat.
Especial avaluació naturalesa de les despeses
Elevat volum de despeses pagades per caixa
Documentació suport
Despeses d estructura.
Exemples
Despeses suportades amb tiquets
Despeses amb conflicte d interessos
Factures i documentació suport despeses
cooperació internacional,
Despeses de viatges i manutencions i despeses
generals (valuació naturalesa i imports???)
Iva despesa no deduïble (problemàtica prorrata)
46
Notes pràctiques d auditoria (Treball de
camp)
ANALÍTICA DE INGRESSOS I DESPESES PER ACTIVITATS- SEGUIMENT
PRESSUPOSTARI
AJUTS CONCEDITS
Beneficiaris entitat. Documentació suport.
Especial atenció ajuts altres entitats: Convenis de col·laboració
Problemàtica auditoria ajuts a altres entitats
DESPESES ORGAN DE GOVERN/ COL·LABORADORS
Verificació estatuts
Contractes de voluntariat
IMMOBILITZATS
Determinació valor immobilitzats cedits en us
Immobilitzats afectes a activitats- limitacions- deteriorament
47
ANTIGUETAT SALDOS DEUTORS ADMINISTRACIONS PÚBLIQUES
Deterioraments
LECTURA ACTES - LLIBRE DE SOCIS
CONDUCTA- ESTATUTS.
INFORME COMPLIMENT CODI
ANÀLISI DEL CÀLCUL DE DESPESES APLICADES A LA FINALITAT
COMPLIMENT DE LA NORMATIVA FISCAL (LLEI 49/2002).
ANÀLISI OPERACIONS QUE REQUEREIXEN AUTORITZACIÓ O DECLARACIÓ
RESPONSABLE
48
GESTIÓ CONTINUADA (Excessiva dependència AAPP, etc..)
INCOMPLIMENTS LEGALS (Entitats molt regulades)
COMPENSACIONS ECONÒMIQUES A COL·LABORADORS (relacions
laborals encobertes)
AMORTITZACIONS ACTIUS AMB CRITERIS PRESSUPOSTARIS
APLICACIO DE CRITERIS DE CAIXA EN INGRESSOS I DESPESES
INVERSIONS NO REGISTRADES
BAIX CONTROL INTERN
49
Indicadors de transparència i indicadors de bon govern
TRANSPARÈNCIA
BON GOVERN
Òrgans de govern
Òrgans de govern
Missió, visió i valors
Missió, visió i valors
Base social i suports
Planificació i avaluació
Planificació i rendiment de
comptes
Gestió econòmica
Persones
Socis locals i altres grups
d interès
50
Indicadors de transparència i indicadors de bon govern
Informe obligatori (ja al 2012) ONGD que pertanyin a la CONGD
Informes de procediments acordats (Auditors)
Comprensió activitat
Verificació compliment dels indicadors
No treball auditoria per tant:
No identificació com auditor (No recomanat ICJCE)
No soci signat dels CCAA
Carta encàrrec, Carta de manifestacions, Informe de procediments
acordats
51
Compte justificatiu de la subvenció
Informe de revisió de compte justificatiu de subvencions (Auditors)
Comprensió activitat
Verificació memòria actuació
Revisió del 100% de les despeses justificades
Verificació criteris imputació despeses generals
Custòdia de la documentació 8 anys
No treball auditoria però:
No identificació com auditor (recomanat ICJCE).
No soci signat dels CCAA
Carta encàrrec, Carta de manifestacions
52
COMPTES DE RESULTATS PER ACTIVITATS / REVISIONS LIMITADES
Treballs de revisió de determinades activitats de l entitat
Treballs de revisió sobre el compte de resultats
INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS
Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors
de compliment de finalitats
Treballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per
activitats)
Memòries sobre responsabilitat social corporativa
INFORMES ESPECIALS DE PROCEDIMENTS ACORDATS
Treballs de revisió i verificació d informació econòmica o d indicadors
de compliment de finalitats
Treballs complementaris a l auditoria (compte de resultats per
activitats)
Memòries sobre responsabilitat social corporativa
54
Adreces web d interès
- Intermon-Oxfam:
http://www.intermonoxfam.org/es/quienes-somos/cuentas-claras
- Fundación lealtad:
http://www.guiatransparenciaong.org/guiaong/jsp/index.jsp
- Global reporting Iniciative
https://www.globalreporting.org
55