r CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA Division de Auditoria Administrativa Area Control de Personal Informe Final Superintendencia de Electricidad y Combustibles 26111 1927 C H I I. F. Fecha 07 de junio de 2011 N° Informe : 19/2011 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL DAA N° 846/2011 VIINISTERIO DE ENERGIA REMITE INFORME FINAL NV 19, DE 2011, SOBRE AUDITORIA DE PERSONAL Y REMUNERACIONES EFECTUADA A LA SUPERINTENDENCIA DE ELECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES. OFiCINA7M PArrEF 0 7 UM 201' RECI SANTIAGO, 07JUN11 9 3 5776 Cumplo con enviar a Ud., para su conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N° 19. de 2011, con el resultado de la auditoria practicada a la Superintendencia de Electricidad y Combustibles. Saluda atentamente a Ud., A RI IA ARRIAGADA VILLOU ntral r Sorkeral cldik ' Sukwante Repalica AL SENOR MINISTRO DE ENERGIA PRES NTE ETPH CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL REMITE INFORME FINAL N' 19, DE 2011, SOBRE AUDITORIA DE PERSONAL Y REMUNERACIONES EFECTUADA A LA SUPERINTENDENCIA DE ELECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES. DAA N° 845/2011 SEC CTICit Q8; JUI110 14989 DE IFIECTRICIDAD SUPERNTENDF CC. isT43LES PARTES OFICINA SANTIAGO, 0 / JUN 1 1 35777 para su Cumplo con enviar a Ud., conocimiento y fines pertinentes, copia del Informe Final N° 19, de 2011, con el resultado de la auditoria practicada a la Superintendencia de Electricidad y Combustibles. Saluda atentamente a Ud., Por Orden del Controlor General MARIA ISABEL CARRIL CABALLERO At:Indo Jete Divi5iOn de Auditoria Acirninistrat1ve AL SENOR SUPERINTENDENTE DE DE E ECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES PRE ENTE ET PH Ft:V E ANIT,CEP • CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL DAA N° 847/2011 REMITE INFORME FINAL N° 19, DE 2011, SOBRE AUDITORIA DE PERSONAL Y REMUNERACIONES EFECTUADA A LA SUPERINTENDENCIA DE ELECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES. CE P4.FTE5 08; JUI110 " '2 0 1 1 111111111111111 SU P ERINTENDENCIA DE F NRICIDAD Y C' S OHM, t^- .<TES I SANTIAGO, 07_0 11 *3577 8 6 8 JUN. 20;1 RECIBID Cumplo con enviar a Ud., para su conocimiento y fines pertinenteS, copia del Informe Final N° 19, de 2011. con el resultado de la auditoria practicada a la Superintendencia de Electricidad y Combustibles. Saluda atentamente a Ud., Por Orden r1A1 Contrator General MARIA ISABEL CARRIL CABALLERO AtT,1110 Jets DivisiOn do Auuituria Administrative A LA SENORA AUDITOR INTERNO DE LA SUPERINTENDENCIA DE ELECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES PRE ENTE ETP RTE ,-n3cFn CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA CONTROL DE PERSONAL PMET: 13143 INFORME FINAL N° 19, DE 2011, SOBRE AUDITORIA EN MATERIAS DE PERSONAL Y REMUNERACIONES EFECTUADA A LA SUPERINTENDENCIA DE ELECTRICIDAD Y COMBUSTIBLES. SANTIAGO, 0 7 JUN 2011 En cumplimiento del Plan Anual de FiscalizaciOn de esta Contraloria General para el alio 2011, se efectub una auditoria en materias de personal y remuneraciones a la Superintendencia de Electricidad y Combustibles, por el periodo comprendido entre los meses de octubre y diciembre de 2010, examen que en algunos procesos, abarcb otros periodos, en la medida que se considerb necesario. Objetivo La auditoria tuvo por finalidad analizar los actos administrativos exentos del tramite de toma de razbn, emitidos por ese Servicio, sobre derechos y obligaciones de los funcionarios y sus fuentes legales; la procedencia de los pagos sobre beneficios remuneratorios, emolumentos anexos y su procedimiento de calculo, verificando el cumplimiento de la normativa vigente sobre la materia, en el periodo senalado. Metodologia El examen se practicb de acuerdo con la metodologia de Auditoria de este Organismo Superior de Control e incluyb el analisis de procesos y la identificaciOn de riesgos de la Entidad, determinandose la realizaciOn de pruebas en la medida que se estimaron necesarias, de acuerdo con dicha evaluaciOn. Universo i< ___ 0 --.- --I a —I > ct 5 < co 0 0 El presupuesto anual de la Superintendencia de Electricidad y Combustibles, por concepto de gasto de personal, ascendib a la suma de $ 5.944.881.000 para el ario 2010. c 15ALA SENORA = JEFE DE LA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA < ((1') PRE ENTE <• . ETP • r -a 0 ,-(,2, ' I- C < 0 2 0 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL Muestra El universo del periodo revisado, octubre a diciembre de 2010, alcanz6 la suma de $1.788.006.249. y de este monto se auditaron $ 567.099.958, equivalentes al 32%. Antecedentes Generales La Superintendencia de Electricidad y Combustible (SEC), es un servicio publico funcionalmente descentralizado, que se relaciona con el Gobierno a travês del Ministerio de Energia. Su Misi6n, es vigilar la adecuada operaci6n de los servicios de electricidad. gas y combustibles, en terminos de su seguridad, calidad y precio. En esta lines, corresponde a la SEC fiscalizar y supervigilar el cumplimiento de las disposiciones legales y reglamentarias, y normas tècnicas sobre generaciOn, produccián, almacenamiento. transporte y distribuciOn de combustibles liquidos. gas y electricidad. para verificar que la caracteristica de los servicios que se presten a los usuarios sea la senalada en dichas disposiciones y normas têcnicas, y que las operaciones y el use de los recursos energeticos no constituyan peligro para las personas o sus cosas. La maxima autoridad de la InstituciOn es el Superintendente de Electricidad y Combustibles, quien tiene la representaciOn legal, judicial y extrajudicial de la misma. La dotaciOn con que cuenta la SEC. asciende a un total de 315 personas a nivel nacional. de los cuales 83 corresponden a funcionarios de planta, 174 a personal a contrata y 58 personas bajo la calidad de honorarios. I.- EVALUACION DE CONTROL INTERNO 1. Condiciones para el Desarrollo de la Auditoria En lo relativo al espacio fisico, cabe senalar la buena disposician de la maxima autoridad de la Superintendencia, como de los funcionarios bajo su dependencia. para proporcionar las condiciones logisticas y de conectividad necesarias para Ilevar a cabo la labor del equipo fiscalizador. Con respecto a la entrega de la informaci6n requerida, si bien la materia referida a contratos a honorarios. actos administrativos exentos y cumplimiento de jornada laboral fue proporcionada con dificultades. luego de reiteradas solicitudes y evidente retraso a esta comisiOn fiscalizadora, se debe destacar que la solicitada referente al resto de las materias, fue entregada de manera oportuna, completa y sistematizada por parte de los funcionarios del Su departamento de Personal. 2 CONTRALORiA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL *S 1t11%71 H I I. i• En cuanto al sistema CEGE, en su modulo de control del horario de trabajo, cabe senalar que existiO descoordinaciOn, contradicci6n y retraso en la entrega de la informaci6n, como consta en Memorandum N° 009. del 24 de febrero de 2011. Auditoria Interna Dentro del marco del Plan Anual de Auditoria del aria 2010, el Departamento de Auditoria Interna de esa Superintendencia desarrollO variadas revisiones a las materias relativas a los procesos de Recursos Humanos. Una de ellas, esta referida a la administraci6n y control del personal en el rubro del sistema de marcaciOn horaria de la jornada laboral. Ademas, se auditO el pago de viaticos. A su vez, durante el citado ano, tambien se desarrollO una auditoria sobre cumplimiento de la ley N° 18.575 y otras normas que regulan la probidad administrativa. Ahora bien, del analisis de los informes emitidos por las referidas auditorias, se puede sefialar que no existen observaciones que formular. Manual de Procedimientos De acuerdo a lo informado por la Unidad de Personal, la mayoria de los procesos existentes en dicha dependencia no cuentan con estbndares de procedimientos documentados, definidos y oficializados, salvo el caso de aquellos relativos a los procesos de Reclutamiento y SelecciOn de Personal, Remuneraciones y Horas Extraordinarias. Sobre este punto, esa Superintendencia manifiesta que los distintos procedimientos referidos a recursos humanos estan siendo constantemente revisados a fin de optimizarlos, agrega ademas que de los procesos senalados en el Preinforme. se cuenta con documentos formales referidos a materias de capacitaciOn, establecimiento de horarios y manual de inducciOn, entre otros. Adernas, se indica que con motivo de la auditoria efectuada por este Organismo Contralor se redactaron diversos procedimientos que guardan relaciOn con procesos referidos a materias de personal y remuneraciones, los cuales se acompanan como anexos del oficio de respuesta. De acuerdo a lo precedentemente expuesto, se levanta la observaciOn. 3 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL 4. InformaciOn Administrativa En lo que dice relaciOn a la gesti6n de la informaciOn administrativa general, la Entidad objeto de la presente auditoria indicb que cuenta desde el aflo 2006, en la Region Metropolitana, con el sistema informâtico de soporte de gesti6n documental "Times", el cual registra, almacena y distribuye internamente. la documentaciOn administrativa de la InstituciOn y la que recibe de externos, vinculando en formato digital el documento fisico respectivo. Suplementariamente, y en cuanto a Ia informaciOn relativa a las materias de personal. el Servicio cuenta, desde el afio 2009, con un sistema informático de apoyo a la gestiOn administrativa, denominado "CEGE", el cual se compone de distintos mOdulos en donde se registran, gestionan y respaldan los antecedentes administrativos del personal de la InstituciOn, sirviendo de soporte a los procesos de recursos humanos, entre otros asuntos institucionales. Esta base de datos solo se encuentra implementada a nivel central. Acerca de lo indicado, fue posible constatar que el sistema descrito presenta problemas de operaciOn y confiabilidad de datos para la obtenci6n de la informaciOn solicitada por esta comisi6n, situaciOn que fue corroborada por la encargada institucional del sistema y el Jefe de AdministraciOn y Finanzas de la Superintendencia, a travès del Memorändum N° 009, de 2011, dirigido a esta ComisiOn Revisora. Lo expuesto. conlleva a serial& que para que el sistema en cuestiOn sea un apoyo efectivo a la gestibn, control y administraciOn de informaci6n, debe contar con un registro completo e integrado, reflejando a cabalidad la situaciOn personal de los funcionarios de esa Entidad. Adicionalmente. la InstituciOn cuenta con carpetas con hojas de vida en formato fisico, con antecedentes relevantes que complementan la informaciOn sustentada por la base de datos. Respecto a este tema, esa Entidad hace presente que el sistema informätico CEGE, comenzO a implementarse a contar del mes de enero de 2010, por lo que desde su ejecuciOn se ha trabajado con el proveedor, a fin de mejorarlo, y a su vez se indica que se esta firmando un contrato con la referida empresa, para superar las brechas que tiene el sistema. Dadas as razones expuestas, se levanta la observaciOn. II. SOBRE EXAMEN DE CUENTAS 1. Remuneraciones 1.1. AsignaciOn especial del articulo 8 de Ia ley N° 20.212 Respecto de esta asignaciOn, se verificO que esa Superintendencia la paga trimestralmente. en circunstancia que el otorgamiento debe ser mensual, debiendo procederse ademàs, a otorgar cada mes la bonificaciOn compensatoria a que hace referencia el articulo 12 del cuerpo legal citado. 4 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL En el oficio de respuesta, se sehala que esta asignaciOn se paga trimestralmente en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre. incluyendo los meses retroactivos anteriores a bstos Ahora bien, del tenor literal de la norma en analisis, se concluye que este estipendio debe pagarse mensualmente. por lo que se ratifica la observaciOn. 1.2. AsignaciOn de Alta DirecciOn PUblica De la revision Ilevada cabo a este beneficio, contemplado en el articulo sexagesimo quinto de la ley N° 19.882, y cuya determinaciOn es sobre la totalidad de las remuneraciones brutas de caracter permanente que corresponds percibir al funcionario beneficiario, se comprob6 que en su calculo no se incluyen. la asignaciOn de antigijedad fijada en el articulo 25 de la ley N° 19.269, la asignaci6n por desempeno establecida en el articulo 9 de la ley N° 20.212. como tampoco la bonificaci6n no imponible contemplada en el articulo 13 de este Ultimo cuerpo normativo, emolumentos que tienen el carâcter de remuneraciOn permanente. que se pagan en cuatro cuotas, en los meses de marzo, junio, septiembre y diciembre de cada En relaciOn a esta asignaci6n, esa Superintendencia manifiesta que la formula utilizada por el sistema informàtico con que se calculan las remuneraciones, fue corregida, por lo que se efectuaran los pagos de las diferencias, aplicando el principio de prescripciOn de seis meses para la percepciOn de las asignaciones, desde la fecha en que se hicieron exigibles. De acuerdo a lo anteriormente indicado. se levanta la observaciOn. 1.3 BonificaciOn de Estimulo En lo que concierne a esta bonificaciOn, contemplada en el articulo 5 de la ley N° 19.528, se verificO que a don Hernan AlarcOn Mandez, profesional grado 5° E.F., se le otorg6 un 8% para el ario 2010, pago que signific6 una percepciOn en exceso, toda vez que sirvi6 transitoriamente el cargo de Jefe de la Division Juridica, en virtud del articulo quincuagèsimo noveno de la ley N° 19.882. como alto directivo pUblico. Sin embargo. a contar del 1 de agosto del citado aria el referido empleo fue provisto por un funcionario titular. reasumiendo el senor AlarcOn su cargo de profesional que mantenia en propiedad. por lo que desde el indicado mes le correspondi6 percibir un 6%, por este emolument°, de acuerdo a lo manifestado por esta Contraloria General en dictamen N° 31 941, de 2008. Esa Entidad, al dar respuesta a este tema, concuerda con lo objetado en el Preinforme, por lo que ha determinado el monto a reintegrar por el funcionario mencionado, lo que asciende a $ 178.225, monto que se le noti icara para la devoluciOn. 5 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL c‘, 2.6 III 193? El referido reintegro, se verificara en el seguimiento que se efectuarà al presente informe. 1.4 BonificaciOn para Imponentes del Instituto de Prevision Social de la bonificaciOn Del an6lisis contemplada en el articulo 19 de la ley N° 15.386, que favorece a determinados imponentes adscrito al Instituto de Prevision Social, se verific6 que al funcionario senor Sofanor Gutiêrrez Teutsch, quien tiene derecho a percibir el 25% sobre seis sueldos vitales (expresados en porcentajes del ingreso minima no remuneracional), se le paga la suma de $ 35.564, en lugar de $ 37.072, en las remuneraciones mensuales del cuarto trimestre de 2009. Cabe agregar, que hoy cada sueldo vital equivale a un 22,2757% del ingreso minimo mencionado. observaciOn, esa Respecto a esta Entidad manifiesta que se corrigi6 el monto a pagar a favor del funcionario. Por ende, se levanta. 1.5 Aporte Mensual de Naturaleza Laboral concierne al aporte En lo que contemplado en el articulo 6 de la ley N° 20.305, se constat6 que la Unidad de Remuneraciones efecttja el aporte del 1`)/0 de las remuneraciones imponibles, con un limite de 64,7 Unidades de Fomento, en circunstancia que este debe practicarse sobre todos los haberes mensuales imponibles, conforme a lo establecido en la disposiciOn legal en referencia. sin que pueda ser posible fijar algun limite. Esa Superintendencia al dar respuesta a esta observaciOn, entiende que la remuneraciOn imponible es aquella sobre la cual el empleador efect0a los respectivos descuentos de prevision y salud, y el monto de su tope lo determina la Superintendencia de Pensiones. Sobre el particular, es preciso hacer presente que si bien los decretos leyes N OS 3.500 y 3501. ambos de 1980, serialaron una suma tope como base maxima imponible de las remuneraciones, ello no implica una alteraciOn de la naturaleza imponible que tienen los diversos estipendios. sino que constituye un mecanismo para fijar el limite maxim° sobre el cual determinar las cotizaciones. Asimismo, cabe consignar que el tope imponible en unidades de fomento que establecen los cuerpos normativos mencionados en el parrafo anterior, solo guardan relaciOn con las cotizaciones que ellos consagran, por lo que no tienen aplicaciOn en otras materias, como sucede en la especie, en que se trata de una contribuciOn por parte del empleador, en que el legislador atiende imicamente a la naturaleza imponible de las remuneraciones, sin hacer referencia a tope alguno (aplica dictamen N° 6.227, de 2010, de este Organismo de Control). En expuesto, se ratifica la observaciOn. i 6 virtud de lo precedentemente CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL 1.6 Descuentos por Atrasos Del examen de esta materia, fijada en el articulo 72 de la ley N° 18.834, se verific6 que no se incluye en el total de remuneraciones afectas a este descuento, las asignaciones establecidas en los articulos 8 y 9 de la ley N° 20.212, como tampoco la bonificaci6n compensatoria establecida en el articulo 12 de este Ultimo cuerpo legal. Asimismo, y en relaciOn con los descuentos por atrasos en Regiones. cabe senalar que de acuerdo a los antecedentes proporcionados por el Servicio, y a lo indicado por el Jefe de AdministraciOn y Finanzas en entrevista personal. la InstituciOn no Ileva a cabo dichos descuentos para el personal que se desempena en ellas. Ello quedO de manifiesto, al solicitar la documentaciOn de respaldo del mencionado descuento para dos regiones a nivel nacional, para el periodo comprendido entre junio y diciembre del alio 2010, al que la Entidad dio respuesta por medio del Memorandum N° 10. de 28 de febrero de 2011, precisando que ellos no fueron realizados, no obstante que por medio de la Orden de Servicio N° 07, del 09 de noviembre de 2010, la maxima autoridad de la InstituciOn encomendara dicho cometido a los Directores Regionales. A su vez, se identificO ademas en el nivel central. la existencia de funcionarios a quienes no se les ordenO, ni efectu6 la deducciOn por este concepto. A modo de ejemplo podemos citar a don Pablo Hermosilla Ramirez, profesional grado 5°, quien en el mes de agosto de 2010, registrO cinco horas de atraso. Por ultimo, en lo que se refiere al acto administrativo que ordena los descuentos por atrasos correspondientes al mes de octubre de 2010, no habia sido tramitado, por tanto, tampoco descontado. Respecto de las observaciones descritas, en primer termino esa Superintendencia reconoce que los haberes indicados precedentemente no se incluyen en el calculo a descontar, argumentando que se debe a que algunos estipendios se pagan trimestralmente, sin embargo se procedera a incluir las asignaciones omitidas en el calculo pertinente. En cuanto a los descuentos por atrasos en regiones, se sefiala que mediante Orden de Servicio N° 7, que se acompana, se instruye a los Directores Regionales sobre el cumplimiento de la jornada y que se informe al Nivel Central. A su vez, en lo que concierne a los atrasos en que incurrieron algunos funcionarios en el mes de octubre de 2010, se manifiesta que se descont6 en el mes de febrero de 2011, de acuerdo a lo ordenado en la resoluciOn exenta N° 485. Teniendo presente la respuesta dada por esa Entidad. cabe reiterar las observaciones senaladas en el Preinforme, en atenciOn a que no se adjuntan copias de liquidaciones en que conste que se han materializado los descuentos, como asimismo, la base de calculo empleada. 7 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL 1.7 SubrogaciOn Respecto de este tema, se verificb que el senor Jack Nahmias Suarez, Jefe de la Division Ingenieria de Electricidad. grado 2 E.F., esta desde el mes de octubre de 2010, desemperiandose como jefe superior de esa InstituciOn en calidad de subrogante, por encontrarse este vacante, desde el dia 1 de dicho mes, correspondiêndole por lo tanto que se le pague la diferencia del sueldo base entre su empleo que conserva en propiedad y el de Superintendente, como lo establece el parrafo 4 del titulo Ill de la ley N° 18.834. En cuanto a este tema, la InstituciOn sehala que en el mes de abril se pagara la diferencia adeudada al senor Nahmias Suarez, la cual asciende a la suma de $ 64.276, por lo que se da por subsanada la observaciOn concerniente al rubro. 2. Horas Extraordinarias Del analisis de este beneficio, reglamentado por los articulos 66 al 69 y 98 letra c) de la ley N° 18.834, se constatb que el funcionario senor Josê Araneda Araneda, percibib sumas en exceso por horas trabajadas en horario nocturno y en dias sabado, en el mes de noviembre de 2010. En efecto, al revisar el registro de control de asistencia del referido mes. se pudo establecer que realizO 41 horas en lugar de 53, con derecho a pago con el recargo del 50% sobre el valor hora ordinaria. Cabe observar ademas, que las horas extraordinarias trabajadas en el mes de noviembre del citado ano, por los funcionarios que a continuaciOn se mencionan, fueron pagadas en el mes de diciembre con el reajuste de 4,2% concedido por la ley N° 20.486. Pagado Nombre 25% ARANEDA ARANEDA JOSE BECERRA MARCHANT ALEJANDRA CANALES SANHUEZA SOLEDAD CURIN PAILLALI ROLANDO FAONDEZ RAMIREZ ANA FUENZALIDA ARCOS DOMINGO KESSLER FLORES INGRID MACHUCA DIAZ VICTOR CorrespondiO 50% 50% 25% $ 79.111 $ 125.787 $ 75.922 $ 32.826 $ 31.503 $ 62.105 $ 59.602 $ 79.111 $ 42.720 $ 75.922 $ 114.711 $ 110.087 $ 73.573 $ 60.738 $ 63.289 $ 15.822 $ 15.184 $ 79.111 $ 99.680 $ 75.922 i $ 93.384 -I ----- -- $ 40.998 $ 70.607 $ 95.662 I, En el oficio de respuesta, se admite que al funcionario Josê Araneda se le pag6 en exceso horas con recargo del 50%, aduciendo que el personal del estamento auxiliar, realiza trabajos extraordinarios en dos dependencias en Santiago, siendo la marca de asistencia tanto en tarjeta como en registro biomètrico, por lo que el calculo final de horas trabajadas es manual. 8 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL A su vez, respecto at pago de trabajos extraordinarios realizados en el mes de noviembre y pagados at mes siguiente, se indica que el sistema de remuneraciones, lo calcula en el mes en curso, por lo que se ha procedido a modificar la formula de câlculo. No obstante lo senalado por esa Entidad, se deberãn efectuar los reintegros a los ocho funcionarios que se mencionan precedentemente, con los montos que se indican, por lo que se mantiene esta observaciOn. 3. Obligaciones Legales 3.1. Cumplimiento de Jornada Laboral Sobre este punto, es preciso manifestar que conforme a lo establecido en los articulos 61 letra d), 64 letra a), 65 inciso final y 72 de la ley N° 18.834 y articulo 11 de la ley N° 18.575, todos los funcionarios, cualquiera sea su jerarquia, estãn obligados a cumplir con la jornada y el horario establecido para el desempeno de su trabajo, previbridose los efectos juridicos que se derivarân en caso de trasgresi6n de esos deberes. Luego, le compete a la autoridad superior del servicio, a traves de un acto administrativo, implementer los procedimientos que estime convenientes para asegurar su cumplimiento. Tal jefatura puede disponer el mecanismo interno de control que determine, considerando as diversas clases de tareas que ejecuta el personal de ese Servicio, sin afectarse con ello los principios de igualdad ante la ley y de no discriminaci6n (aplica dictamen N° 37.579, de 2009). A este respecto, cabe senalar que la SEC no cuenta con un Unico y uniforme sistema de control de jornada a nivel nacional. Por el contrario, posee tres sistemas: uno es biometrico, con registro de la huella dactilar administrado por una aplicaciOn computacional denominado CEGE, at que se encuentran sujetos solo los funcionarios de las oficinas centrales; con un sistema de tarjetas manuales para otras dependencias de la Regi6n Metropolitana y can libros de firmas para el control en Regiones. Ademas, fue posible comprobar la existencia de casos en los cuales existe la combinaciOn de sistemas de control de jornada, esto es, un mismo funcionario del nivel central tiene como registro el CEGE y tarjeta manual, sumado a un reprocesamiento y consolidaciOn de datos de ambos sistemas, lo que se deriva en informaciOn poco confiable, a juicio de esta comisiOn revisora. Lo anterior, dado que planillas de control horario correspondientes at mismo mes, indica distinto nürnero de horas de atraso, sin considerar el extravio de la tarjeta de respaldo de marcaciOn manual. Ejemplo de ello, lo constituye la situaciOn de la funcionaria Nicole Parra Apablaza, administrativo grado 20, quien registra su jornada laboral, tanto en el sistema de control biometrico, como en tarjeta manual. Cabe agregar ademâs, que se comprobO la existencia de funcionarios con atrasos reiterados durante el afio 2010, como consta en las resoluciones exentas N° 295, 2.433, 3.706, de 2010, y 183, y 485, del ano en curso. tre tales casos, podemos citar a las siguientes personas: 9 CONTRALORiA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL '0 . " C141 L • N° DE MESES CON ATRASOS IDENTIFICADOS NOMBRE 4 MESES ARRIAGADA NAVARRO GUILLERMO (ENERO. AGOSTO, NOVIEMBRE, DICIEMBRE) BARRIGA ROMERO LAURA (ENERO. AGOSTO. NOVIEMBRE, DICIEMBRE) MU NOZ . ABARCA MONICA (ENERO, AGOSTO. OCTUBRE. NOVIEMBRE. DICIEMBRE) PARRA APABLAZA NICOLE (ENERO. OCTUBRE. NOVIEMBRE. DICIEMBRE) CATALAN PONCE SERGIO (ENERO. AGOSTO. OCTUBRE. NOVIEMBRE, DICIEMBRE) 4 MESES 5 MESES 4 MESES 5 MESES Por Ultimo, y en lo que respecta al personal de Regiones, tal como se sehalO precedentemente en el acapite de descuentos por atrasos, no se realizan reportes por atrasos o ausencias a la Unidad de Personal del nivel central para proceder a realizar tales deducciones. Esa Entidad. en el oficio de respuesta, reconoce las debilidades que presentaba el sistema de control horario. sehalando a su vez, que desde el 15 de marzo del ano en curso, el procedimiento biornetrico se implementb para los funcionarios que laboran en las oficinas de Manuel Rodriguez, con lo cual se subsana el doble sistema de control que tenian algunos funcionarios. Tambiên, se indica en cuanto a los atrasos reiterados, que ellos dan origen a descuentos, y que para resolverlos se esta trabajando en una nueva Orden de Servicio que establece limites para el horario de entrada y el cumplimiento de la jornada laboral de 44 horas, en concordancia con el Cbdigo de Buenas Practicas Laborales y las orientaciones que tanto, la Direccibn Nacional del Servicio Civil, como la jurisprudencia de la Contraloria General han establecido como precedente. Se agrega, que respecto de los reportes por atrasos del personal de Regiones se rectific6 la Orden de Servicio respectiva. Ahora Bien, en cuanto a lo senalado por esa Superintendencia, se levanta la observaciOn, sin perjuicio de advertir que en el caso de los atrasos reiterados sin causa justificada, la autoridad debe cenirse a lo consignado en el articulo 72 de la ley N° 18.834. 3.2. Declaracidn de Intereses De acuerdo con lo dispuesto en el articulo 57 y siguientes de la ley N° 18.575, Organica Constitucional de Bases Generales de la AdministraciOn del Estado y el decreto supremo N° 99, de 2000, del Ministerio Secretaria General de la Presidencia, procede manifestar que la obligaciOn de presentar las declaraciones de intereses recae sobre todos los funcionarios directivos, 10 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL le El H CHILE .7 sin importar el grado o nivel remuneratorio que tengan asignadas sus plazas. Diferente es el caso de lo que ocurre con los profesionales, tècnicos y fiscalizadores, quienes solo estan sujetos a dicho deber en la medida que la remuneraciOn bruta que perciben sea igual o superior a la de los funcionarios que ocupan un cargo de Jefe de Departamento, de acuerdo con lo senalado en los dictamenes N' s 713 y 14.582, ambos de 2005 y N° 12.539, de 2010, de esta Contraloria General. Del examen realizado a la muestra selectiva de funcionarios con obligaciOn de presentar declaraciOn de intereses, se pudo verificar que se da cumplimiento parcial a lo dispuesto en la normativa que regula la materia. En tal sentido. y a la vista de los antecedentes proporcionados por el Subdepartamento de Personal de la SEC, se constatO: o La existencia de declaraciones que, si bien fueron elaboradas por los respectivos funcionarios, no fueron enviadas oportunamente a este Organismo de Control, segOn lo establecido en los articulos 15 y 16 letra c) del decreto supremo N° 99, de 2000. del Ministerio Secretaria General de la Presidencia, como es el caso de los funcionarios que a continuaci6n se indican: FECHA DECLARACION ELABORADA ESTAMENTO CALIDAD JURIDICA LUIS AVILA BRAVO DIRECTIVO PLANTA EUGENIO D I AZ LUCERO — DIRECTIVO PLANTA 13/05/2008 PROFESIONAL CONTRATA 14/05/2008 JOSE MUNOZ SALVO DIRECTIVO PLANTA 14/05/2008 JUAN ARROYO GALLEGUILLOS DIRECTIVO PLANTA 14/05/2008 MARTA CABEZA VARGAS DIRECTIVO PLANTA 14/05/2008 ANTONIO CASTRO OYARZUN PROFESIONAL CONTRATA 20/05/2008 JULIO VILLOUTA CARPINELLO DIRECTIVO PLANTA 30/06/2008 JUAN BARTICEVIC BRADASIC DIRECTIVO PLANTA 23/09/2008 DIANA BAHAMONDES PALMA PROFESIONAL CONTRATA 05/11/2008 DIRECTIVO PLANTA 17/03/2009 NOMBRE ALVARO ESCOBAR ANTOINE MARCELO ABRIL LABRA it 12/05/2008 o La presencia de funcionarios que no actualizaron sus declaraciones de intereses. En esta situaciOn se encuentran las siguientes personas: NOMBRE ARNOLDO ORELLANA HIDALGO ESTAMENTO DIRECTIVO 11 CALIDAD JURIDICA PLANTA ANO ULTIMA DECLARACION REGISTRADA CGR 2004 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL CARLOS GALEAS MALTES PROFESIONAL CONTRATA 2004 HERNAN ALARCON MENDEZ PROFESIONAL PLANTA 2004 IVAN RIQUELME MORALES DIRECTIVO PLANTA 2004 MARIA GARCIA PESCE DIRECTIVO PLANTA 2004 En lo que guarda relaciOn con este rubro, esa Superintendencia senala que as referidas declaraciones fueron remitidas a este Organismo Contralor en tiempo y forma en su totalidad, sin embargo, las minutas no estan archivadas, por lo que se instruy6 a la Oficina de Pa ges para que toda la documentaciOn que sea enviada a esta Entidad de Control, debe tener un timbre de recepciOn en una copia. Sobre lo senalado por esa InstituciOn, en orden a que todas las declaraciones fueron presentadas a tiempo, se contradice con la informaci6n que se proporcion6 en el curso de la auditoria, dado que la Unidad de Personal no pudo acreditar la data de ingreso a esta Contraloria General, como tampoco se acompanan antecedentes que avalen lo senalado por esa Superintendencia. En dicho contexto. se mantiene lo observado, advirtiendo que de acuerdo con el articulo 65 incisos primero y quinto de la ley N' 18.575. y el articulo 27 del decreto supremo ya senalado, la no presentacibn oportuna de la declaraciOn de intereses, debe sancionarse con una multa aplicable a la autoridad o funcionario infractor. y a la vez, hara incurrir en responsabilidad administrativa al Jefe de Personal o quien. en razOn de sus funciones, debib haber advertido oportunamente la omisiOn de una declaraciOn o de su renovaciOn, y no lo hizo. Ahora bien, respecto a los cinco funcionarios que no habrian actualizado este tramite, se deja sin efecto la observaciOn de acuerdo a la documentaciOn que ha adjuntado. en esta oportunidad. 3.3. Declaraciones de Patrimonio Asimismo, en lo referente al rubro indicado. establecido en el articulo 60 A y 60 D de la ley N° 18.575 y en el decreto N° 45, de 2006, del Ministerio Secretaria General de la Presidencia, esta obligaciOn recae sobre todos los funcionarios directivos, y adembs. en los profesionales, tecnicos o fiscalizadores, de planta o a contrata. quienes solo estan sujetos a dicho deber en la medida que la remuneraciOn bruta que perciban sea igual o superior a la de los funcionarios que ocupan un cargo de Jefe de Departamento. en conformidad con lo manifestado por esta Entidad Fiscalizadora a traves de los oficios N OS 17.152. de 2006; 4.864 de 2009 y 12.539, de 2010. Al igual que en el acapite anterior, fue posible constatar en relaciOn a las declaraciones de patrimonio lo siguiente: o La existencia de declaraciones que si bien fueron elaboradas por los respectivos funcionarios, no fueron enviadas oportunamente a este Organismo de Control, segOn lo establecido en el articulo 14 del decreto N° 45, de 2006, del Ministerio Secretaria General de la Presidencia, como es el caso de: 12 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL ESTAMENTO CALIDAD JURIDICA FECHA DECLARACION ELABORADA ANTONIO CASTRO OYARZUN PROFESIONAL CONTRATA 20/05/2008 CARLOS GALEAS MALTES PROFESIONAL CONTRATA 20/05/2008 DIRECTIVO PLANTA 17/03/2009 NOMBRE MARCELO ABRIL LABRA Funcionarios que no actualizaron sus declaraciones de patrimonio, de acuerdo a lo dispuesto en la norma. Este es el caso del profesional senor Hernãn AlarcOn Mèndez, quien debi6 actualizar este trâmite cuando fue nombrado en calidad de suplente como jefe de la Division Juridica en el ario 2009. En lo concerniente a esta declaraciOn de patrimonio, se debe hacer presente que, tal como lo seriala el articulo 60 D de la aludida ley N° 18.575, y como se instruyb en el referido oficio N° 17.152. de 2006, por esta Contraloria General, esta deberà actualizarse cada cuatro anos. o cada vez que el declarante sea nombrado en un nuevo cargo. y cuando, por cualquier causa, aquë1 concluya sus funciones o cese en 61. Respecto a esta materia, la InstituciOn auditada respondib lo mismo que en el rubro anterior, no adjuntando antecedentes que respalden lo senalado. por lo que se mantiene la observaciOn, correspondiendo a su vez, reiterar lo manifestado en el acàpite anterior, en orden de aplicar las medidas contempladas en el articulo 65 incisos primero y quinto de la ya citada ley N° 18.575. Viaticos Nacionales De la revision a esta materia, que se encuentra reglamentada por el D.F.L. N° 262, de 1977. del Ministerio de Hacienda, se pudo verificar la existencia de actos administrativos que ordenan los cometidos con derecho al pago de viaticos y que son dictados can evidente retraso, como ocurre en los casos de las resoluciones exentas 2.974. 2.885 y 3.039, entre otras, emitidas en el ano 2010. Respecto a esta observaciOn, la Entidad objeto de la presente auditoria senala que se ha contratado el desarrollo de una aplicaciOn a fin de automatizar as resoluciones, evitando atrasos en su tramitaciOn, agregando ademàs, que se ha generado una instruccibn a los funcionarios, a fin de que los cometidos sean solicitados con anterioridad a su realizaciOn. En atencibn a lo precedentemente manifestado por esa Entidad. se levanta la observaciOn. RecuperaciOn de Subsidios por Incapacidad Laboral De la revision a este rubro. regulado por el D.F.L. N° 44, de 1978, del Ministerio del Trabajo y PrevisiOn Social y la ley N° 18.196, se examinaron las licencias mèdicas extendidas en el primer bimestre de 2010, comprolo6ndose que de un monto total a recuperar de $ 7.279.737, faltaba 13 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL obtener la devoluciOn de la suma de $ 1.141.042, que corresponden a cuatro licencias de los funcionarios que se indican a continuaci6n: Nombre N° Dias A contar de 5 16 5 10 05-01-2010 13-02-2010 19-02-2010 JANINA PEREZ CORDERO CARMEN MOURGUES CORREA CARLA PIZARRO RIQUELME JONATHAN LEIVA ESCOBAR 22-02-2010 A su vez. del analisis del programa que utiliza la Unidad de Remuneraciones para determinar las sumas a recuperar. se detectaron las siguientes irregularidades: El calculo del equivalente al subsidio lo efectUa por el nOmero de dias de licencia, en circunstancia que los tres primeros no dan derecho a este beneficio, cuando la licencia es inferior a once. Asimismo. se verificO que en el monto total a recuperar no se incluyen las cotizaciones de salud y prevision, las cuales se deben determinar por el nOmero de dias totales de la licencia mèdica que se ha otorgado. En el oficio de respuesta, la SEC acompana oficios reiterativos de cobro a las diversas Instituciones de Salud. Respecto a la fOrmula de calculo del subsidio, se informa que se ha instruido para que se corrija el sistema CEGE, de manera de ajustarse a lo senalado por este Organismo Contralor. Sin perjuicio de lo manifestado por esa Entidad, se debera insistir en el cobro de las cuatro licencias hasta obtener la totalidad de los montos por este concepto, por lo que se mantiene la observaciOn. 6. Contratos a Honorarios En relaciOn con este rubro, cabe senalar que en virtud de lo consignado en el articulo 11 de la ley N° 18.834 y el decreto N° 98, de 1991, del Ministerio de Hacienda, y el articulo 5 de la ley N° 19.896, se permite a los organismos pUblicos regidos por el Estatuto Administrativo contratar sobre la base de honorarios a profesionales y tecnicos de educaciOn superior o expertos en determinadas materias, para realizar labores accidentales y que no sean las habituates de la InstituciOn, normativa que ademas, contempla la posibilidad de contratar para prestar servicios para cometidos especificos. 14 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL Ahora bien, en lo que respecta a la revision selectiva Ilevada a cabo, se comprobO que gran parte de la muestra de convenios suscritos, no han sido remitidos a esta Contraloria General para su registro, dentro del plazo estipulado. Ilegando algunos casos a alcanzar una diferencia de mas de 100 dias entre la dictacian del acto administrativo y su ingreso a este Ente Contralor para el referido proceso. A modo de ejemplo, es posible mencionar los siguientes casos: N° REX EMISION REX FECHA INGRESO CGR DIFERENCIA DE DIAS CARLOS ACUNA CORTES 121 15/01/2010 23/02/2011 404 OCTAVIO ALARCON SILVA 122 15/01/2010 23/02/2011 404 ERIKA BAUMANN FIGUEROA 136 15/01/2010 23/02/2011 404 ELENA CARRASCO IBARRA 123 15/01/2010 23/02/2011 404 RODRIGO GOMEZ VERGARA 125 15/01/2010 23/02/2011 404 RICARDO GUTIERREZ ALMARZA 126 15/01/2010 22/02/2011 403 JOSE ESCALONA OVALLE 1435 17/06/2010 23/02/2011 251 DANIEL ALARCON BUSTAMANTE 2079 10/08/2010 23/02/2011 197 JUAN LAGOS MIRANDA 2080 10/08/2010 23/02/2011 197 MARIA MAYORGA MALDONADO 3149 02/11/2010 23/02/2011 113 NOMBRE FECHA Sobre el particular, cabe hacer presente que en lo que se refiere a la fecha de ingreso para el registro en este Organismo de Control de las resoluciones anteriormente indicadas, êstas coinciden con el periodo de desarrollo del examen realizado por esta comisiOn evaluadora. En otro orden de ideas, se identificO una variedad de casos en los cuales los actos administrativos que disponen la contrataciOn de este tipo de personal tienen un desfase que sobrepasa los 30 dias entre la dictaci6n del acto administrativo y el inicio de as actividades establecidas en el convenio. En esta situaciOn se encuentran: N° REX FECHA EMISION REX FECHA INICIO ACTIVIDADES DIFERENCIA DE DIAS RICARDO GUTIERREZ ALMARZA 2030 03/08/2010 01/07/2010 33 DANIEL ALARCON BUSTAMANTE 2079 10/08/2010 01/07/2010 40 2080 10/08/2010 01/07/2010 40 NOMBRE I JUAN LAGOS MIRANDA 15 --i.---, ie. CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 10 '1q1- sz, DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL ,, :6 III Mr .7 Por otra parte, se corrobor6 la existencia de convenios que sin estar completamente tramitados, en cuanto a las visaciones de las correspondientes autoridades y plazos. fueron pagados por la Entidad. contraviniendo lo establecido en la normativa precedentemente citada. A modo de ejemplo podemos senalar los siguientes casos: NOMBRE N° REX FECHA EMISION REX _ .. MONTO CONVENIO CHRISTIAN GATICA JAIME 124 15/01/2010 $ 21.717 588 RICARDO GUTIERREZ ALMARZA 2030 03/08/2010 $ 10.530.456 JOSS CARVAJAL VILLEGAS 2065 09/08/2010 $ 1.833.332 En otro orden de consideraciones, se verific6 que entre las clbusulas de gran parte de los convenios de la muestra, se deja establecido que las personas deberan cumplir con una jornada laboral semanal, que varia dependiendo de cada caso. no obstante que no se indican explicitamente en el mismo acto la existencia de descuentos por tal concepto, a pesar de que se comprob6 que estos se realizan por parte de la Entidad. Sobre el particular. y relacionado con el ambito de supervision, resulta conveniente mencionar que a la vista de los documentos proporcionados, relativos al cumplimiento de la jornada del personal contratado bajo esta modalidad, a juicio de esta comisiOn fiscalizadora, no resultan ser antecedentes respecto de los cuales se puedan formular conclusiones fundadas, dado que son extraidos del mismo sistema CEGE, descrito en el acàpite de Jornada Laboral. las respecto de Entidad, Esa observaciones anotadas, admite la demora en la remisiOn de los actos administrativos a este Organismo Contralor, debido a la tardanza en la visaciOn por parte de la Subsecretaria de Energia. En cuanto a la diferencia de tiempo, entre la fecha de inicio de las actividades convenidas y el envio a esta Contraloria General del acto administrativo, esa InstituciOn lo reconoce, argumentando que se debe a la demora en la entrega de los antecedentes por parte de las personas contratadas y al tràmite de firmas de los convenios, anadiendo que para superar esta observaciOn, se ha creado una identificaci6n en el sistema documental interno (TIMES) que permita hacer control y seguimiento de la etapa de tramitaciOn de estos documentos. Sobre el pago de los honorarios, se indica que este se realiza una vez que esta totalmente tramitado por la SEC, es decir cuando se remite al Ministerio de Energia, dado que son resoluciones exentas cuya validez la da el Jefe Superior del Servicio, agregando que cuando los contratos estbn afectos al tramite de toma de razOn, se espera la tramitaciOn de este Organo Contralor, para retribuirlos. 16 4-.0..-*-ii -4:t- CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA c zDIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA 1.. \-& A REA DE CONTROL DE PERSONAL 2a1,21' Al respecto, se hace presente que esa Entidad debe informar a futuro de las observaciones a quienes participan del proceso de aprobaciOn de los convenios, a fin de que 6stos sean tramitados oportunamente. No obstante. se levanta la observaciOn. 7. Documentaci6n Exenta Se examinaron en forma selectiva las resoluciones exentas relacionadas con materias de personal entre la N° 3.476 y la N° 3.972, emitidas en el curso del ano 2010. revision de tales Al efectuar la documentos, fue posible constatar que en tbrminos generales, se da cumplimiento a lo establecido en el articulo 7 de la resoluciOn N° 1.600, de 2008, de esta Contraloria General, sobre controles de reemplazo. No obstante, existen actos administrativos dictados con evidente desfase. atentando contra la oportunidad de êste, a modo de ejemplo, se pueden indicar las resoluciones N° 3.701, 3.702, 3703, 3.860 y 3.861, de 2010. De acuerdo a lo senalado por esa levanta esta Superintendencia en el rubro "viaticos" del presente informe, se observaciOn, dado que varios de los citados actos administrativos se refieren a esa materia CONCLUSION ES Superintendencia de Electricidad y La Combustibles, mediante oficio N° 3.729, del ano en curso, ha dado respuesta y proporcionado los antecedentes y fundamentos que permiten subsanar en parte las observaciones planteadas en el Preinforme N° 19, de 2011. Sin embargo, existen algunas situaciones que persisten, respecto de las cuales se deberân adoptar las medidas que contemplen las siguientes acciones: Acerca de la asignaciOn especial del articulo 8 de la ley N° 20.212, debe pagarse mensualmente. En cuanto a la bonificaciOn de estimulo establecida en el articulo 5 de la ley 19.528, se deberb efectuar el reintegro a don Hernan AlarcOn Mêndez. El aporte mensual de naturaleza laboral debe realizarse sobre todos los haberes que tengan el caracter de imponibles sin considerar ningOn tope. En el rubro descuentos por atrasos, procede incluir en la base de cblculo los estipendios establecidos en los articulos 8, 9 y 12 de la ley N° 20.212, y ademas, efectuar los reintegros ordenados en la resoluciOn exenta ° 485, de 2011, de esa Entidad. 17 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPOBLICA DIVISION DE AUDITORIA ADMINISTRATIVA AREA DE CONTROL DE PERSONAL En lo que concierne al proceso de horas extraordinarias, se deben efectuar los reintegros por pagos en exceso a ocho funcionarios por el mes de diciembre de 2010. Sobre las declaraciones de intereses y patrimonio. esa Superintendencia debera velar porque bstas sean presentadas y actualizadas en los plazos estipulados en la ley y determinar las eventuales responsabilidades que su omisiOn ha involucrado. Igualmente, debe obtener la devoluciOn del equivalente al subsidio por incapacidad laboral que falta por recuperar de las diversas Entidades de Salud, y a su vez, corregir la base de cblculo de los montos a cobrar. En lo relative a los contratos a honorarios, se deben adoptar las medidas para agilizar la recopilaciOn de antecedentes, a fin de que la emisibn del acto administrative y la autorizaciOn de la Subs cretaria de Energia, sea oportuna. Saluda atentamente a Ud., 18 .p‘ .PI6 le. ‘., *)-A, N=5* c HILs www.contraloria.c1