Flash 10 11 Convenio Doble Tributacion Uruguay
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Octubre 2011 www.bdo.ec FLASH GERENCIAL TAX ADVICE Firma miembro del Grupo BDO CONVENIO ENTRE LA REPÚBLICA ORIENTAL DEL URUGUAY Y LA REPÚBLICA DEL ECUADOR PARA EVITAR LA DOBLE IMPOSICIÓN EN MATERIA DE IMPUESTOS Apreciados clientes y amigos: Nos es grato compartir con ustedes un breve resumen del contenido de la Causa No. 0022-11-TI emitida por la Corte Constitucional, publicada en el Registro Oficial No. 552 del 10 de octubre de 2011, mediante la cual dispuso la publicación del texto del instrumento internacional denominado Convenio entre la República Oriental del Uruguay y la República del Ecuador para evitar la doble imposición en materia de impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y prevenir la evasión fiscal, en el Registro Oficial y en el portal electrónico de la Corte Constitucional. Octubre 2011 www.bdo.ec • Es un Acuerdo internacional suscrito entre los gobiernos del Ecuador y Uruguay, con fuerza vinculante para ambos estados, que tiene un objetivo concreto, esto es evitar la doble imposición internacional, especialmente relacionada con los Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio. • La doble imposición puede entenderse como aquella circunstancia o acontecimiento en que dos o más normas tributarias someten a imposición la realización o descripción de un mismo hecho generador, sea por uno o varios sujetos activos. El convenio de doble imposición ha sido conceptualizado como: Acuerdo bilateral que se aplica con preferencia a la legislación interna, modificando el régimen general de no residentes, bien determinando la no sujeción en virtud del reparto de soberanía tributaria entre los firmantes, o bien reduciendo los tipos impositivos aplicables para determinadas rentas. • El convenio para evitar la doble tributación tiene por objeto impedir que una misma transacción de índole internacional sea sometida al pago de impuestos de una misma naturaleza, en dos estados, lo cual busca principalmente incentivar las relaciones comerciales internacionales, y por ende el crecimiento económico de los países implicados (Ecuador y Uruguay). Así mismo, promueve la colaboración entre las autoridades tributarias de los estados contratantes, a través del intercambio de información entre ellas, buscando eliminar la discriminación tributaria que podría afectar a contribuyentes residentes de un estado, que desarrollen actividades económicas en el otro estado. • Los procedimientos principales que contempla este convenio para eliminar o aminorar la doble tributación son los siguientes: a) Conceder la potestad tributaria (la facultad de gravar el tributo) exclusiva a uno de los dos estados contratantes, basándose en el criterio de la residencia de la persona, sea ésta natural o jurídica, o de la fuente objeto de imposición. b) Conferir la potestad tributaria a ambos estados contratantes, pero estableciendo una tasa o tarifa límite, con la cual el estado de la fuente de ingreso puede gravar determinadas rentas (intereses, regalías, entre otros). Octubre 2011 www.bdo.ec • El referido convenio entró en vigor a partir de la fecha de la última notificación del cumplimiento de los procedimientos internos de aprobación del mismo en cada estado, y su aplicación respecto de las rentas obtenidas a partir del 1ro de enero del año siguiente a dicha notificación (enero 2012). En adición a este nuevo convenio con Uruguay, les recordamos que el Ecuador mantiene convenios para evitar la doble tributación con los siguientes países: Pais Argentina Alemania Brasil Canadá Chile Italia Francia España Suiza Rumanía México Pacto Andino (Bolivia, Colombia y Perú) ! Vigencia 01-I-1988 30-XII-1987 01-I-1988 01-I-2002 01-I-2004 31-I-1990 25-IX-1992 09-VII-1993 22-XII-1995 01-I-1997 13-XII-2000 01-I-2005 Para acogerse a los diferentes tratamiento impositivos fijados en estos convenios, la normativa tributaria vigente señala que los contribuyentes deben obtener la siguiente documentación: Certificación de los Auditores Independientes que compruebe la pertinencia del gasto por pagos al exterior en aplicación de convenios de doble tributación. Certificado de Residencia Fiscal que acredite el domicilio fiscal de la entidad con la que se efectúo la transacción, emitido por la autoridad competente del otro país y autenticado por el Cónsul ecuatoriano en ese estado. Este certificado deberá ser actualizado cada 6 meses. Emitir comprobante de retención en cero, aún en los casos en los que el convenio internacional para evitar la doble tributación, exima de la retención en la fuente del Impuesto a la Renta. Octubre 2011 www.bdo.ec Confiamos en que esta comunicación será de su interés y utilidad. De existir alguna inquietud al momento de determinar cuáles son las implicaciones tributarias de una transacción con partes domiciliadas en el exterior, así como en la interpretación de los convenios a los que nos hemos referido y la emisión de certificaciones de gastos del exterior, no duden en comunicarse con TAXADVICE, estaremos gustosos de atenderles. Eduardo Almeida Tax Advice ealmeida@advice.com.ec Esta publicación ha sido elaborada detenidamente por TAX ADVICE S.A.; sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia general. Esta publicación no puede utilizarse como base para amparar situaciones específicas y usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la información contenida en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con TAX ADVICE para tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. EL GRUPO BDO ECUADOR, sus socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier pérdida derivada de cualquier acción realizada o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella.
