Módulo 11 - Facultad de Ingeniería
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ORGANIZACIONES PARA INGENIEROS UdelaR FIng marzo del 2007 versión 16 Carlos Petrella, Juan Trujillo y Rodrigo Díaz Administración Contable y Financiera Esquema • Funciones, usos y usuarios de la información contable. Ciclo contable, e informes. • Finanzas. Campo e importancia. Mercados Financieros. • Ejemplos. • Caso Facultad de Ingeniería. 1 Conceptualización del problema » Proceso contable -Identificación -Recolección y valuación -Clasificación y registro » Entrada -Presentación • Información relativa a operaciones realizadas. Reportes Financieros Características de las principales orientaciones contables • Orientación externa (financiera) – para los usuarios externos (accionistas, acreedores, gobierno, empleados, etc) • Orientación interna (administrativa) – enfocada a los usuarios internos. Contabilidad financiera • Definición: la técnica que se utiliza para producir información expresada en transacciones que realiza una entidad económica, para facilitar la toma de decisiones. • Necesidad normativa de la información financiera 2 Contabilidad Administrativa • Definición: es la información monetaria y no monetaria, generada en una empresa, para la toma de decisiones de la administración de un ente económico. • Ejemplos de reportes generados por la contabilidad administrativa Otras orientaciones contables • Contabilidad fiscal: Encargada de dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de la empresa. • Contabilidad especial: Es realmente información financiera, basada en normativas del organismo que regula su actividad. La actividad económica • Las operaciones comerciales • Los registros en las cuentas 3 Generación de información contable • La registración contable • Los estados contables Generación de la información financiera • Origen y aplicación de fondos • Los estados financieros Clasificación del activo • Activo circulante • Activo fijo • Otros activos 4 Clasificación del pasivo • Pasivo de corto plazo • Pasivo de largo plazo Clasificación del capital contable • Capital aportado • Capital ganado COM PAÑÍA LA DETALLADA S.A. Estado de Situación Patrimonial al 31 de diciem bre de 1998 Activo Activo Circulante Caja Bancos Clientes Deudores diversos Inventarios Total Activo Circulante Activo Fijo Terreno Edificio Depreciación ac. de edificio M obiliario y equipo Dep. ac. de m ob. y eq. Total Activo Fijo Otros activos Títulos valores Am ort. de títulos Total Otros Activos Total Activo 100 200 200 100 900 1.500 800 8.000 -1.000 6.000 -600 13.200 Pasivo Pasivo a corto Plazo Proveedores Acreedores Contribuciones por pagar Total pasivo a corto plazo 200 100 200 500 Pasivo a largo plazo Crédito bancario Total pasivo a largo plazo 6.000 6.000 Capital Contable Capital Social Resultados de Ejs. anteriores Resultado del ejercicio Total Capital Contable 6.230 2.000 970 9.200 2000 -1000 1000 15.700 Total Pasivo y Capital 15.700 5 Análisis del ESP • Qué tipo de inversiones tiene la empresa? • Qué tipo de obligaciones tiene? • Tiene la empresa capacidad de pago suficiente para liquidar sus deudas en el corto plazo? Estado de Resultados • Resultado del ejercicio • Ingresos • Egresos • Base devengado COMPAÑÍA LA DETALLADA S.A. Estado de Resultados por el año terminado el 31 de diciembre de 1998 Actividad Preponderante Ventas netas Costo de ventas Utilidad bruta 14.600 -9.900 4.700 Actividad Operativa Gastos de operación Utilidad de operación -2.480 2.220 Actividad Financiera Gastos Financieros Utilidad por operaciones continuas antes de impuestos Efecto Tributario IVA IRIC Utilidad por operaciones continuas Actividades no recurrentes Ganancia por operaciones discontinuadas Partidas extraordinarias Utilidad neta -850 1.370 -280 -120 970 35 -35 970 6 ESP - ER Estado de Situación Patrimonial Activo circulante Activo fijo Otros activos Estado de Resultados Pasivo a corto plazo Ingresos Pasivo a largo plazo Capital aportado Egresos Capital ganado Estructura del Estado de Resultados • • • • • • • Ventas Costo de Ventas Gastos de operación Gastos Financieros Utilidad o Pérdida Impuestos Partidas Extraordinarias Análisis del Estado de Resultados Gastos Financieros (3%) Utilidad (10%) Gastos de operación (7%) Impuestos (30%) Costo de ventas (50%) 7 Preguntas • Cuál es la actividad más costosa? • Es la utilidad de la empresa razonable? • Tiene la empresa capacidad de endeudamiento? Finanzas Concepto Áreas de estudio Finanzas Corporativas Mercados e Inst. Financieras Inversiones Finanzas Corporativas Decisiones de inversión Finanzas Corporativas Decisiones de financiamiento Decisiones de dividendos 8 La empresa y la función del administrador financiero • La empresa como vehículo de inversión • La empresa como entidad contable • La empresa como una serie de acuerdos contractuales El objetivo financiero en la corporación moderna • Conglomerados Económicos • Economías de escala • Economías de escala • Teoría de la agencia • Costos de agencia • Mercados eficientes • Conflicto entre accionista y acreedor Costos que perjudican a la sociedad • Costo social • Administrador eficiente - aumenta el precio de la acción? 9 El sistema financiero Sistema Financiero Distribución Eficiente de recursos Crecimiento Bienestar El sistema financiero Sistema Financiero El Sistema Financiero • Mercados Financieros – Precio – Liquidez – Costos de búsqueda y de información – Clasificación – Según liquidación – Según plazo – Según colocación 10 El Sistema Financiero • Instituciones Financieras Riesgo Banco Ahorrador Riesgo acreedor Banco Realiza utilidades mediante diferenciales de tasas y toma riesgos crediticios y de mercado $ Empresa $ Instrumentos Financieros Acciones preferentes Bonos convertibles Instrumentos de renta fija Instrumentos de renta variable Instrumentos derivados Preguntas para discusión 1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. Función del administrador financiero Importancia de la estructura de capital de una empresa Diferencia entre maximizar las utilidades y el precio de la acción Costos de agencia: definición y causas de surgimiento Ventajas de un Sistema Financiero Instrumentos Financieros – función Mercado primario y secundario – diferencias Mercado de dinero y de capitales – diferencias 11 LECTURA RECOMENDADA •Administración. Un enfoque interdisciplinario. Robles y Alcérreca •Contabilidad Básica. Fowler Newton •Diagnóstico/evaluación sistemática de los problemas de la empresa. Podestá - Luchessa UN CASO DE ESTUDIO Una institución de enseñanza terciaria de carácter público y su información financiero – contable. REFERENCIAS SOBRE CASO Balance año 2000 Fondos de Recursos Extrapresupuestarios 12 La Contabilidad en una empresa terciaria • Recursos Presupuestales - Contabilización • Recursos Extrapresupuestales Contabilización Interpretación del ESP y ER del caso de estudio • • • • • • Información relevante? Qué le agregaría? Desagregación suficiente? La facultad tiene muchos deudores? La facultad tiene muchos acreedores? Tiene la facultad capacidad de endeudamiento? Preguntas clave • ¿Por qué la información financiero - contable de una organización es importante para la gestión? • ¿Qué aporta la registración contable para conocer la administración de las organizaciones? • ¿Cómo considero las peculiaridades de cada caso en relación con la teoría? 13 Síntesis • La visión de la administración financiero contable de las organizaciones aporta información para la toma de decisiones. • La necesidad de conocer la registración contable de la misma para trabajar con organizaciones • La importancia de considerar los aspectos singulares de su plan de cuentas 14
