MEDIDAS DE APOYO AL EMPRENDEDOR Y DE ESTÍMULO DEL CRECIMIENTO Y DE LA CREACIÓN DE EMPLEO. Se ha publicado el Real Decreto Ley 4/2013, de 22 de febrero, de medidas de apoyo al emprendedor y de estímulo del crecimiento y de la creación de empleo. Las medidas adoptadas son de una variedad y complejidad que las hacen difícilmente abarcables y concreción de una forma pedagógica. Son tantos los aspectos técnicos, requisitos, excepciones, obligaciones posteriores a la obtención de os beneficios que se regulan, que como siempre, quedamos a su disposición para analizar en ANEL, las situaciones concretas y particulares que surjan en nuestras empresas asociadas. La entrada en vigor lo ha sido al día siguiente de su publicación en el BOE, hecho producido el 23 de febrero de 2013 http://www.boe.es/diario_boe/txt.php?id=BOE-A-2013-2030 Resulta de aplicación lo establecido en la Ley 43/2006, de 29 de diciembre, en cuanto a requisitos, exclusiones, incompatibilidades o reintegro de beneficios. http://www.boe.es/boe/dias/2006/12/30/pdfs/A46586-46600.pdf Fomento del emprendimiento y el autoempleo Ampliación de la bonificación en la Cotización a la Seguridad Social aplicable a los jóvenes trabajadores por cuenta propia: Ya existía una reducción y bonificación en las cuotas de autónomos de menores de 30 años ó 35 años en mujeres del 30% durante 30 meses. Se amplía si no se ha estado 5 años antes como autónomo: -6 meses 80% reducción de la cuota mínima -6 meses 50% reducción de la cuota mínima -3 meses 30% reducción de la cuota mínima -15 meses 30% de bonificación mínima Se establece como requisito que no se emplee trabajadores por cuenta ajena. Las personas con discapacidad igual o superior al 33% tienen una bonificación del 50% de la cuota de la base mínima del tipo vigente durante 5 años (ya existente) que se amplía en 1 los jóvenes menores de 35 años, siempre que no hayan estado en autónomos en 5 años anteriores: -12 meses el 80% -4 años 50% En el punto 4 de este artículo dice “Lo dispuesto en los apartados anteriores será también de aplicación a los socios trabajadores de Cooperativas de Trabajo Asociado que estén encuadrados en el Régimen Especial de la Seguridad Social de autónomos.” Compatibilidad de la percepción de la prestación por desempleo con el trabajo por cuenta propia cuando lo establezca un programa de fomento de empleo. Añade a lo establecido que en los programas de fomento al empleo destinado a colectivos con mayor dificultad de inserción en el mercado de trabajo se podrá compatibilizar la percepción del desempleo con el trabajo por cuenta propia. No incluye la cotización a la Seguridad Social. Se deja su mayor concreción a desarrollo reglamentario. Compatibilización por los menores de 30 años de la percepción de la prestación por desempleo con el inicio de una actividad por cuenta propia. Los beneficiarios de la prestación por desempleo de nivel contributivo que se constituyen como trabajadores por cuenta propia, podrán compatibilizar la prestación con el trabajo con un máximo de 270 días con dos requisitos: - menores de 30 años sin trabajadores a su cargo - solicitar en el plazo de 15 días. Compatibilidad de la percepción de la prestación por desempleo con el trabajo por cuenta propia cuano lo establezca un programa de fomento de empleo. Añade a lo establecido que en los programas de fomento al empleo destinado a colectivos con mayor dificultad de inserción en el mercado de trabajo se podrá compatibilizar la percepción del desempleo con el trabajo por cuenta propia. No incluye la cotización a la Seguridad Social. 2 Ampliación de las posibilidades de aplicación de la capitalización de la prestación por desempleo Cuando se trata de trabajadores autónomos se capitaliza el importe que corresponde a la inversión necesaria para desarrollar la actividad, con el límite del 60% ampliándose en los siguientes casos: 1. Jóvenes menores de 30 años de edad o mujeres menor de 35 años cuando se constituyen como autónomos 100% 2. Jóvenes menores de 30 años cuando realizan una aportación al capital social de una entidad mercantil de nueva constitución o constituida en el plazo de 12 meses anterior pueden capitalizar el 100% siempre que desarrollen una actividad profesional o laboral de carácter indefinido independientemente del Régimen en el que estén encuadrados con un mínimo de 18 meses en el caso de que estén por cuenta ajena. 3. Jóvenes menores de 30 años que capitalicen la prestación también podrán destinar la misma a los gastos constitución, puesta en funcionamiento, pagos tasas y asesoramiento, formación e información relacionada con la actividad a emprender. el apartado 5 dice así “la solicitud del abono de las prestación por desempleo de nivel contributivo según lo establecido... en todo caso deberá ser de fecha anterior a la fecha de incorporación a la cooperativa o sociedad laboral, o a la de constitución de la cooperativa o sociedad limitada laboral, o a la de inicio de la actividad como trabajador autónomo o como socio de la entidad mercantil. Suspensión y reanudación del cobro de la prestación por desempleo tras realizar una actividad por cuenta propia Se amplía el plazo para solicitar la reanudación de la prestación por desempleo suspendida en el caso de los Autónomos menores de 30 años cuando permanezcan hasta 60 meses en el RETA debiendo solicitarse en el plazo de 15 días. Régimen de cotización por contingencias profesionales y cese de actividad. Tendrá carácter voluntario para los menores de 30 años. Incentivos fiscales Incentivos para entidades de nueva creación. Tratamiento fiscal del Estado: Las entidades de nueva creación, constituidas a partir de 1 de enero de 2013, que realicen actividades económicas tributarán por el Impuesto sobre Sociedades, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el 3 siguiente, con arreglo a la siguiente escala, excepto si, de acuerdo con lo previsto en el artículo 28 de la Ley, deban tributar a un tipo diferente al general: a) Por la parte de base imponible comprendida entre 0 y 300.000 euros, al tipo del 15 por ciento. b) Por la parte de base imponible restante, al tipo del 20 por ciento. Los contribuyentes que inicien el ejercicio de una actividad económica a partir de 1 de enero de 2013 y determinen el rendimiento neto de la misma con arreglo al método de estimación directa, podrán reducir en un 20 por ciento el rendimiento neto positivo declarado con arreglo a dicho método, minorado en su caso por las reducciones previstas, en el primer período impositivo en que el mismo sea positivo y en el período impositivo siguiente. Tratamiento fiscal de la Hacienda Foral Navarra: No es de aplicación esta medida en Navarra hasta que se dicte la normativa Foral correspondiente. Estímulos a la contratación Incentivos a la incorporación de jóvenes a entidades de la economía social Se incorporan nuevas bonificaciones aplicables a las entidades de la economía social: a) Bonificaciones en las cuotas empresariales de la Seguridad Social aplicables a las cooperativas o sociedades laborales que incorporen trabajadores desempleados menores de 30 años como socios trabajadores o de trabajo cuya cuantía será de 800€/año durante 3 años. En el caso de las cooperativas, las bonificaciones se aplicarán en el caso de que se haya optado por el Régimen General de la Seguridad Social. b) Bonificaciones en las cuotas de la Seguridad Social aplicables a las empresas de inserción en los supuestos de contratos de trabajo suscritos con personas menores de 30 años en situación de exclusión social. 4 Incentivos a la contratación a tiempo parcial con vinculación formativa Las empresas y los autónomos, que celebren contratos a tiempo parcial con vinculación formativa con jóvenes desempleados menores de 30 años tendrán derecho, durante un máximo de doce meses, a una reducción de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado, del 100 por cien en el caso de que el contrato se suscriba por empresas cuya plantilla sea inferior a 250 personas, o del 75 por ciento, en el supuesto de que la empresa contratante tenga una plantilla igual o superior a esa cifra. Este incentivo podrá ser prorrogado por otros doce meses, siempre que el trabajador continúe compatibilizando el empleo con la formación, o la haya cursado en los seis meses previos a la finalización del periodo a que se refiere el párrafo anterior. Los trabajadores han de cumplir determinados requisitos exigentes cuya determinación se deja a desarrollo reglamentario. Contratación indefinida de un joven por microempresas y empresarios autónomos Las empresas y los autónomos, que contraten de manera indefinida, a tiempo completo o parcial, a un joven desempleado menor de 30 años tendrán derecho a una reducción del 100 por cien de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado durante el primer año de contrato. Para poder acogerse a esta medida, las empresas, deberán reunir los siguientes requisitos: a) Tener, en el momento de la celebración del contrato, una plantilla igual o inferior a nueve trabajadores. b) No haber tenido ningún vínculo laboral anterior con el trabajador. c) No haber adoptado, en los seis meses anteriores a la celebración del contrato, decisiones extintivas improcedentes. d) Mantener al trabajador como mínimo 18 meses y mantener el nivel de empleo un año. Incentivos a la contratación en nuevos proyectos de emprendimiento joven Tendrán derecho a una reducción del 100 por cien de la cuota empresarial de la Seguridad Social durante los doce meses siguientes a la contratación los trabajadores por cuenta 5 propia menores treinta años, y sin trabajadores asalariados, que desde la entrada en vigor de este real decreto-ley contraten por primera vez, de forma indefinida, mediante un contrato de trabajo a tiempo completo o parcial, a personas desempleadas de edad igual o superior a cuarenta y cinco años, inscritas ininterrumpidamente como desempleadas en la oficina de empleo al menos durante doce meses en los dieciocho meses anteriores a la contratación o que resulten beneficiarios del programa de recualificación profesional de las personas que agoten su protección por desempleo. Se exige mantener al trabajador como mínimo 18 meses. Primer empleo joven. Las empresas podrán celebrar contratos temporales con jóvenes desempleados menores de 30 años que no tengan experiencia laboral o si ésta es inferior a tres meses. Estos contratos se regirán por lo establecido en el artículo 15.1.b) del Estatuto de los Trabajadores y sus normas de desarrollo, salvo lo siguiente: a) Se considerará causa del contrato la adquisición de una primera experiencia profesional. b) La duración mínima del contrato será de tres meses. c) La duración máxima del contrato será de seis meses, salvo que se establezca una duración superior por convenio colectivo sectorial estatal o, en su defecto, por convenio colectivo sectorial de ámbito inferior, sin que en ningún caso dicha duración pueda exceder de 12 meses. d) El contrato deberá celebrarse a jornada completa o a tiempo parcial siempre que, en este último caso, la jornada sea superior al 75 por ciento. Se establecen incentivos por la transformación en indefinidos. Incentivos a los contratos en prácticas para el primer empleo Podrán celebrarse contratos en prácticas con jóvenes menores de 30 años, aunque hayan transcurrido cinco o más años desde la terminación de los correspondientes estudios. Las empresas tendrán derecho a una reducción del 50 por ciento de la cuota empresarial a la Seguridad Social por contingencias comunes correspondiente al trabajador contratado durante toda la vigencia del contrato. 6 En los supuestos en que el trabajador estuviese realizando prácticas no laborales en el momento de la concertación del contrato de trabajo en prácticas, la reducción de cuotas será del 75 por ciento. Reducciones Trabajadores por cuenta propia menores de 30 años (mujeres menores de 35 años) Trabajadores por cuenta propia menores de 30 años (emprendedores) Trabajadores por cuenta propia menores de 35 años (discapacitados) Trabajadores por cuenta ajena menores de 30 años, sin experiencia laboral. (Contrato a tiempo parcial con vinculación formativa) Trabajador por cuenta ajena menores de 30 años, sin experiencia laboral. (Contrato indefinido, para microempresas) Trabajador por cuenta ajena mayores de 44 años. (Contrato indefinido para empresarios menores de 30 años) 100% 2 100% 100% Trabajadores por cuenta ajena menores de 30 años, sin experiencia laboral. (Contrato temporal -Primer empleo joven) - Bonificaciones 1 15 meses 30%* 15 meses (siguientes a la reducción) 80% 1 50% 1 30% 1 6 primeros meses 6 meses siguientes 3 meses siguientes 30%* 15 meses (siguientes a la reducción) 1 12 primeros meses 50%* 4 años (siguientes a la reducción) 12 meses (posibilidad de prórroga de 12 meses) - - 2 12 meses - - 2 12 meses - - - 41,67€/mes 3 (500€/año) mujeres: 58,33€/mes 3 (700€/año) 3 años 30% 80% Trabajadores por cuenta ajena Toda la vigencia del 2 menores de 30 años. (Contrato 50% contrato en prácticas) Trabajadores desempleados menores de 30 años: incorporación como socios 66,67€/mes 3 años trabajadores. (Para (800€/año) cooperativas y sociedades laborales) Trabajadores menores de 30 Toda la vigencia del contrato o 3 años en situación de exclusión 137,50€/mes años en caso de contratación social. (Para empresas de (1650€/año) indefinida inserción) (1) De la cuota que resulte de aplicar a la base mínima el tipo mínimo de cotización vigente en cada momento (2) Contingencias comunes del trabajador contratado (3) Transformación en indefinidos Esto es lo principal, no dudéis en consultarnos cualquier cuestión que se os plantee en estas materias. Un saludo, 7 Juan Félix Isturiz. Maite Berasain maiteberasain@anel.es y 948 290 248 8