IMPUESTO A LAS RENTAS DE LAS ACTIVIDADES ECONÓMICAS

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NUEVO SISTEMA TRIBUTARIO
UNICATO DE ANTIGUA
(un país de novela)
Marcelo Calissano - Argentina
Olga Valverde
- Costa Rica
Nelson Rojas
- Costa Rica
Mónica Bravo
- Ecuador
Clara Urteaga
- Perú
Alvaro Romano
- Uruguay
Agosto de 2008
CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE
ANTIGUA
hAMBITO
ECONOMICO
z
Pobreza extrema
z
Alta tasa de desocupación
z
Economía dependiente de productos primarios:
commodities mineros
z
Apertura comercial internacional
z
Superávit fiscal
z
Incipiente infraestructura básica
z
Altos niveles de evasión
CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE
ANTIGUA
AMBITO ECONOMICO
z
Secreto bancario y alto grado de bancarización
z
Sistemas tributarios complejos: Multiplicidad de
impuestos de base reducida, con destinos específicos,
tasas diferenciales.
z
Administración tributaria débil: Bajos niveles de
informatización y de remuneración.
z
Bajos niveles de recaudación
z
Altos niveles de informalización.
CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE
ANTIGUA
AMBITO POLITICO
z
Estabilidad democrática
z
Falta de gobernanza
z
Existe acuerdo que permite establecer las
normas necesarias para mejorar el sistema
tributario.
CARACTERÍSTICAS DEL UNICATO DE
ANTIGUA
AMBITO SOCIAL
z
Desigualdad
z
Población joven
z
Falta de cultura tributaria
z
Altos niveles de tolerancia al
incumplimiento
OBJETIVOS BUSCADOS
z
Suficiencia
z
Equidad
z
Incentivo a la inversión productiva
z
Simplicidad
REQUISITOS NECESARIOS
z
Amplio consenso social
z
Consenso Político
z
Campaña de sensibilización e información
ESTRUCTURA TRIBUTARIA
z
Imposición a las rentas
z
Imposición al consumo
z
Imposición al Capital
z
Contribuciones a la Seguridad Social
SISTEMA TRIBUTARIO DE ANTIGUA
RENTA
CONSUMO
CAPITAL
IREM
IVA
IP
OB
IRPF
ISC
ITF
PAT
IRNR
RÉGIMEN SIMPLIFICADO
CESS
IMPOSICIÓN A LAS RENTAS
IRem
IRPF
IRNR
Impuesto a Rentas Empresariales
z
Alícuota:
30%
z
Múltiples rentas sin gravar
Impuesto a Rentas Empresariales
z
La reforma reduce considerablemente el número
de impuestos y grava todas las rentas.
z
La reforma mantiene como criterio jurisdiccional
de atribución de potestad tributaria el principio de
la fuente territorial.
z
Grava las rentas netas de fuente “antigüeña”
obtenidas por empresas residentes y por
establecimientos permanentes de entidades no
residentes.
Impuesto a Rentas Empresariales
z
Incentivos a las inversiones
z
Incentivos al empleo
Impuesto Renta Personas Físicas
z
Grava las rentas de las personas físicas
residentes, bajo el criterio de la renta
mundial.
z
Impuesto de tipo “dual”.
Impuesto Renta Personas Físicas
z
Categoría I
Categoría II
z
Compartimentos estancos “Ring fencing”
z
Rentas del capital
Rentas del trabajo
Impuesto Renta Personas Físicas
z
z
z
Categoría I
Categoría II
10 a 20%
10%
La alícuota inferior de la Categoría II es
similar a la alícuota de la Categoría I
IMPOSICION AL CONSUMO
IVA
ISC
Impuesto al Valor Agregado
z
Plurifásico
z
Tipo valor agregado
z
Base financiera
z
Impuesto contra impuesto
Impuesto al Valor Agregado
z
Base amplia
z
Pocas exoneraciones
Impuesto al Valor Agregado
z
Alícuota única:
15%
z
Exenta la canasta básica
Impuesto Selectivo
z
Monofásico
z
Grava primera enajenación o importación
Impuesto Selectivo
z
Combustibles
z
Tabacos, cigarros y cigarrillos
z
Bebidas alcohólicas y analcohólicas
z
Vehículos
Impuesto Selectivo
z
Impuesto de tipo “ad valorem”
z
Combustibles: base específica por litro
IMPOSICION AL CAPITAL
Patrimonio
ITF
Impuesto al Patrimonio
z
Personas Físicas
z
Personas Jurídicas
Impuesto al Patrimonio
z
Alícuotas Personas Físicas:
0,50%
z
0,75%
1,00%
Personas Jurídicas: 1%
Imposición a las Transacciones
Financieras
z
Grava débitos y créditos bancarios
z
Alícuota: 0,6 % (es gasto deducible del IRem)
z
Se exoneran pagos de sueldos y pasividades
Contribuciones a la Seguridad Social
z
Aportes obrero - patronales
z
Alícuota:
–
–
10% aporte obrero
20% aporte patronal
Régimen simplificado
z
Pago de una cuota fija alternativa a los
demás tributos
z
Empresas de reducida dimensión económica
z
Nivel de ventas
z
Nivel de activos
z
Cantidad de empleados
Régimen simplificado
z
Se definen tres categorías con sus
respectivos niveles de imposición
Régimen simplificado
ALGUNAS CARACTERÍSTICAS
z
Incentivo al pasaje a la formalidad
z
Régimen transitorio
z
Régimen “encapsulado”.
z
Se trata de evitar “perforar” el resto del sistema
Reforma de la Administración
Tributaria
z
z
Recursos Humanos
z
Ingreso por concurso
z
Adecuada capacitación
z
Carrera administrativa
z
Remuneración acorde + incentivos por metas
Recursos materiales
Reforma de la Administración
Tributaria
z
Profunda reforma y actualización del Registro
z
Creación del centro de atención al contribuyente
z
z
Central de consultas telefónicas
z
Atención personalizada
z
Ayuda on line
Implementación y presentación de aplicativos y
DJ informáticos
Reforma de la Administración
Tributaria
z
Aprobación de Ley Penal Tributaria
z
Educación tributaria
Evaluación
ALGUNOS INDICADORES
z
z
Distribución del ingreso y suficiencia
z
Índice de GINI post impuestos
z
Creciente participación de impuestos directos
z
Incrementar la presión tributaria
z
Análisis porcentual de la estructura tributaria
Mejora de la Administración
z
Aumento de la recaudación en términos reales
z
Disminución de la evasión
MUCHAS GRACIAS !
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