Casos LIEPS 1185 - e-paf

Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
Casos
LIEPS
densidad­calórica, podrán acreditar contra el impuesto que causen, el IEPS que les hayan trasladado en la adquisición de dichos bienes.
Asimismo, los contribuyentes que importen bebidas alcohólicas, cerveza, tabacos labrados, combustibles automotrices, bebidas energetizantes, bebidas saborizadas, combustibles fósiles, plaguicidas y alimentos con alta densidad calórica, podrán acreditar contra el impuesto
del mes, el IEPS pagado en la importación de dichos bienes.
Los contribuyentes que adquieran alcohol, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables, podrán acreditar contra el IEPS causado en
la enajenación de bebidas alcohólicas, el IEPS pagado en la importación de dichos bienes.
Para llevar a cabo el acreditamiento, es necesario que el contribuyente cause IEPS en relación con los bienes que generan el acreditamiento. Además, los bienes adquiridos no deberán sufrir modificación a menos que se trate de bebidas alcohólicas a granel. Por último, el
IEPS deberá trasladarse expresamente y por separado en el comprobante de la adquisición y estar efectivamente pagado.
DESARROLLO
Adquisiciones de bienes febrero 2016
Concepto
Compra de cerveza 14º G.L.
Importe
Acreditable
$548,962.00
No acreditable
$145,474.93
Importación de alcohol desnaturalizado*
248,963.00
Compra de cerveza 17º G.L.
415,236.00
124,570.80
Compra de aguardiente 55º G.L.
164,278.00
87,067.34
Compra de vino de mesa 18º G.L.**
527,896.00
158,368.80
$1’905,335.00
$357,113.07
$282,850.30
Suma
$124,481.50
* El alcohol desnaturalizado no es utilizado para la fabricación de bebidas alcohólicas.
** El comprobante de la adquisición del vino de mesa no contiene de manera expresa el IEPS causado en la operación.
El monto de $ 357,113.07 se disminuirá del IEPS por pagar de
febrero 2016 como se demuestra a continuación:
IEPS trasladado por el contribuyente
(–) IEPS acreditable
$578,963.00
357,113.07
$221,849.93
(=) IEPS por pagar
79 Compensación del IEPS
INTRODUCCION
Cuando en el cálculo mensual del IEPS, el impuesto acreditable sea
mayor al impuesto causado, entonces el contribuyente únicamente
podrá compensar la diferencia que resulte, contra el IEPS que le
corresponda en los pagos mensuales siguientes hasta agotarlo.
DESARROLLO
OBSERVACIONES
Marco jurídico: Artículo 4o. de la LIEPS.
Cuando el contribuyente destina el alcohol, alcohol desnaturalizado o mieles incristalizables a la elaboración de bienes distintos a
las bebidas alcohólicas, el IEPS pagado por dichos bienes no es
acreditable contra el IEPS que cause el contribuyente sino contra el
ISR a cargo.
Cuando el contribuyente no acredite el IEPS a que tiene derecho en el mes de que se trate o en los dos siguientes, pudiéndolo haber hecho, pierde el derecho hasta por la cantidad que
pudo haber acreditado.
La LIEPS señala que el acreditamiento debe llevarse a cabo
contra el IEPS de bienes de la misma clase. Para efectos del ejemplo
se asume que el impuesto a cargo efectivamente corresponde a
bienes de la misma clase que los que se adquirieron.
Agosto
Enajenación de bebidas con
contenido alcohólico (mayor
a 20º G.L.)
$488,776.00
(×) Tasa IEPS
53%
Septiembre
$528,479.00
53%
$259,051.28
$280,093.87
(–) Acreditamiento del IEPS
trasladado al contribuyente 285,900.00
86,477.00
(=) IEPS causado
(=) Impuesto a cargo o
(saldo a favor)
(–) Compensación IEPS
(=) IEPS a pagar
–$26,848.72
$193,616.87
26,940.01
$166,676.86
1185