legislCION

UNIVERSIDAD MUNDO MAYA
Campus Campeche
Nombre de la alumna:
Angelita del S. Canul Pérez
Nombre del maestro (a):
Claudio Alfonso Alamilla Magaña
Licenciatura:
Administración de empresas.
Semestre:
5;
Tema:
Procedimiento administrativo de ejecución
San francisco de Campeche, Campeche a 30 de septiembre de 2014
LEGISLACIÓN FISCAL
Contenido….

4.1 Embargo precautorio

4.2 Procedimiento administrativo de ejecución

4.2.1 Definición de mandamiento de ejecución

4.2.2 Requerimiento de pago y embargo

4.2.3 Bienes embargables

4.2.4 Bienes inembargables

4.3 Tipos de Embargo

4.3.1 Derechos y obligaciones del depositario

4.3.2. Tipos de intervención

4.4 Nombramiento de perito valuador

4.5 Convocatoria de remate

4.6 Formalidades del remate

4.7 Aplicación del producto del remate

4.8 Remate virtual
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
Introducción
En el presente trabajo me refiere a la legalidad de una norma tributaria para luego,
incursionar en la posible ilegalidad por infracciones a aquellas.
Como todos sabemos los recursos más importantes que obtiene el estado
conocido erario público provienen de los ingresos fiscales o tributarios. Los cuales
se establecen a través del poder con que cuentan nuestros legisladores para crear
leyes que impongan cargas a los gobernados que realicen las actividades
previstas en la ley; siendo una facultad potestativa tributaria. Esto se hace con la
finalidad de cumplir con lo encomendado (la necesidad colectiva).
El embargo no necesariamente es un acto consumado de forma irreparable para
efectos de que sea objeto de una medida suspensiva en materia de juicio de
garantías, de conformidad con los criterios aquí mencionados se puede demostrar
la necesidad de otorgársele una medida suspensiva en estricta observancia de
dos conceptos de trascendental importancia y requisitos de procedibilidad de la
misma, la apariencia del buen derecho y el peligro en la demora.
Todo esto debido a que no se fija un tiempo determinado para que el
contribuyente pueda desvirtuar los hechos considerados por la autoridad.
Asimismo considerando este y otros razonamientos es necesario analizar la
constitucionalidad del embargo precautorio establecido en el código fiscal de la
federación. Indicando los límites constitucionales a los que debe sujetarse la
potestad tributaria de la autoridad, así como todo acto de autoridad que emita la
ley fiscal, sin dejar de resaltar la supremacía que tiene la constitución política de
los estados unidos mexicanos sobre las leyes o códigos federales, tal es el caso
del código fiscal de la federación.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
4.1.- Embargo precautorio
El embargo precautorio es una facultad de la autoridad fiscal, como lo señala la
fracción II del artículo 41 del CFF, en la cual se establece que os contribuyentes
obligados a presentar declaraciones, avisos y demás documentos no lo hagan
dentro de los plazos señalados en las disposiciones fiscales, las autoridades
fiscales exigirán la presentación del documento respectivo ante las oficinas
correspondientes, procediendo en forma simultánea o sucesiva a realizar embargo
precautorio de bienes o la negociación cuando el contribuyente haya omitido
presentar declaraciones en los últimos tres ejercicios o cuando no atienda a tres
requerimientos de la autoridad.
Se practica el embargo precautorio sobre bienes o la negociación del sujeto
pasivo, según lo establece el artículo 145 del CFF, para asegurar el interés fiscal,
cuando el crédito fiscal no sea exigible pero haya sido determinado por el
contribuyente o por la autoridad en el ejercicio de sus facultades de comprobación
cuando a juicio de ésta, exista peligro inminente de que el obligado realice
cualquier maniobra tendiente a evadir su cumplimiento, se trabará embargo.
El procedimiento de ejecución fiscal o procedimiento económico-coactivo, como
también se le conoce, consiste en el embargo y remate de bienes propiedad de un
contribuyente en cantidad suficiente para cubrir las prestaciones tributarias que
adeude y respecto de las cuales ya le haya sido formalmente notificado el
respectivo requerimiento de pago.
4.2 Procedimiento administrativo en ejecución
El procedimiento administrativo de ejecución es el medio del cual disponen las
autoridades para exigir el pago de los créditos fiscales que no hubieren sido
cubiertos o garantizados dentro de los plazos señalados por la ley fiscal
respectiva.
La autoridad aplicará el producto obtenido para cubrir los créditos fiscales aplicará
el siguiente orden:
o Los gastos de ejecución: Son las erogaciones ordinarias y extraordinarias que
realiza el fisco federal, con motivo de la aplicación del proceso administrativo de
ejecución, para exigir el cobro de los créditos fiscales que no fueron pagados o
garantizados dentro de los plazos legales.




Los accesorios de las aplicaciones de seguridad social.
Las aportaciones de seguridad social.
Los accesorios de las demás contribuciones y otros créditos fiscales.
Las demás contribuciones y créditos fiscales.
Cuando es necesario emplear el procedimiento administrativo de ejecución para
hacer efectivo un crédito fiscal, las personas físicas y morales estarán obligadas.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
4.2.1 definición de mandamiento de ejecución
Es un oficio fundado y motivado, que expide el Administrador Local de
Recaudación, en el cual ordena que se proceda a requerir de pago al
contribuyente deudor del importe del crédito fiscal actualizado a la fecha de
emisión del Mandamiento de Ejecución; designando en el propio oficio al personal
del SAT (ejecutor) que acudirá al domicilio del deudor a exigir el pago del crédito.
4.2.2 Requerimiento de pago y embargo
Es la diligencia que lleva a cabo el ejecutor designado por parte del SAT, que
consiste en presentarse en el domicilio del deudor, a hacerle entrega del
Mandamiento de Ejecución, y requiriéndole que en el mismo acto, demuestre si el
pago del crédito fiscal ya fue realizado; y que en caso contrario, procederá a
embargar bienes suficientes para cubrir el crédito fiscal actualizado. El ejecutor
levanta un “acta de requerimiento de pago”, haciendo constar la entrega al
contribuyente del Mandamiento de ejecución. Si el ejecutor no encuentra al
contribuyente deudor, deberá dejarle citatorio para que espere a una hora
determinada del día hábil siguiente. A la hora señalada se presentará nuevamente
el ejecutor, y si el contribuyente no lo esperó, procederá a practicar la diligencia de
requerimiento con quien se encuentre en el domicilio.
4.2.3 Bienes embargables
 1o.- Los bienes consignados como garantía de la obligación que se
reclama;
 2o.- Dinero;
 3o.- Créditos realizables en el acto;
 4o.- Alhajas;
 5o.- Frutos y rentas de toda especie;
 6o.- Bienes muebles no comprendidos en las fracciones anteriores;
 7o.- Bienes raíces;
 8o.- Sueldos o comisiones;
 9o.- Créditos. Artículo 532.-
4.2.4 Bienes No embargables
Quedan exceptuados de embargo:

I.- Los bienes que constituyen el patrimonio de familia desde su inscripción
en el Registro Público de la Propiedad, en los términos establecidos por el
Código Civil;
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL













II.- El lecho cotidiano, los vestidos y los muebles del uso ordinario, del
deudor, de su mujer o de sus hijos, no siendo de lujo a juicio del Juez;
III.- Los instrumentos, aparatos y útiles necesarios para el arte u oficio a
que el deudor esté dedicado;
IV.- La maquinaria, instrumentos y animales propios para el cultivo agrícola,
en cuanto fueren necesarios para el servicio de la finca a que estén
destinados, a juicio del Juez, a cuyo efecto oirá el informe de un perito
nombrado por él;
V.- Los libros, aparatos, instrumentos y útiles de las personas que ejerzan o
se dediquen al estudio de profesiones liberales;
VI.- Las armas y caballos que los militares en servicio activo usen,
indispensables para éste conforme a las leyes relativas;
VII.- Los efectos, maquinaria e instrumentos propios para el fomento y giro
de las negociaciones mercantiles o industriales, en cuanto fueren
necesarios para su servicio y movimiento, a juicio del Juez, a cuyo efecto
oirá el dictamen de un perito nombrado por él; pero podrán ser intervenidos
juntamente con la negociación a que estén destinados;
VIII.- Las mieses antes de ser cosechadas, pero no los derechos sobre las
siembras;
IX.- El derecho de usufructo pero no los frutos de éste; X.- Los derechos de
uso y habitación;
XI.- Las servidumbres, a no ser que se embargue el fundo a cuyo favor
están constituidas; excepto la de aguas que es embargable
independientemente;
XII.- La renta vitalicia, en los términos establecidos en los artículos 2778 y
2780 del Código Civil;
XIII.- Los sueldos y el salario de los trabajadores en los términos que
establece la Ley Federal del Trabajo, siempre que no se trate de deudas
alimenticias o responsabilidad proveniente de delito;
XIV.- Las asignaciones de los pensionistas del Erario;
XV.- Los ejidos de los pueblos y la parcela individual que en su
fraccionamiento haya correspondido a cada ejidatario.
4.3 Tipos de Embargo.
Ahora bien, existen tres tipos de embargos previstos por el Código Fiscal de la
Federación y son los siguientes:
a) EMBARGO PRECAUTORIO (Art. 145, fracciones I a IV, del Código Fiscal
de la Federación)
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
b) EMBARGO EN LA VÍA ADMINISTRATIVA (Art. 141, fracción V, del Código
Fiscal dela Federación) y
c) EMBARGO DE EFECTIVIDAD DE COBRO. (Art. 151 y subsecuentes del
Código Fiscal de la Federación).
Respecto de estas tres modalidades de embargo, podríamos hacer las siguientes
consideraciones:
a) Ciertamente, la exigibilidad del crédito sólo se puede presentar cuando el
particular no hubiere hecho valer un medio de defensa dentro de los
términos legales, o bien, que habiendo agotado los medios de defensa,
exista una resolución definitiva que confirme la legalidad del crédito fiscal.
En consecuencia, en tanto un crédito fiscal se encuentra impugnado (Sub
júdice o bajo decisión de juez), no podrá adoptar el carácter de exigible,
razón por la cual el procedimiento de ejecución que en realidad podría
ejercer la autoridad fiscal, sería el correspondiente al artículo 145, fracción
IV, del Código Fiscal de la Federación, que permite trabar embargo
precautorio y con este quedaría garantizado el interés fiscal.
b) En el caso del embargo en la vía administrativa, este únicamente se realiza
a petición del contribuyente o deudor fiscal, en términos del artículo 141,
fracción V, del Código Fiscal de la Federación, caso en el cual no habrá de
mediar requerimiento de pago y sólo habría obligación de cubrir gastos de
ejecución por la diligencia de embargo; por lo tanto, a diferencia del
embargo precautorio, el embargo en la vía administrativa es una modalidad
totalmente diferente porque la autoridad actúa a petición del particular y no
amenazará al contribuyente con otras actuaciones de efectividad de cobro,
hasta en tanto no exista resolución que determine la procedencia o
improcedencia del crédito fiscal.
c) El embargo precautorio lleva implícito un requerimiento de pago y la
constitución del embargo, es decir dos actuaciones que provocan gastos de
ejecución en términos del artículo 150, del Código de referencia, en cambio,
el embargo en la vía administrativa, sólo provoca la constitución del propio
embargo, es decir, una sola gestión de la autoridad, que se realizara a
petición del contribuyente, por lo mismo, un solo gasto de ejecución.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
El objeto del embargo ha de reunir dos condiciones básicas: pertenecer al deudor
sujeto pasivo del embargo, y ser enajenable; es decir, susceptible de cambiar de
titularidad. La concurrencia de ambos requisitos definen, en general, la llamada
embargabilidad, predicable tanto de las cosas como de los derechos. Son cosas
embargables: el dinero, los efectos públicos, las alhajas, los bienes semovientes,
los muebles y los inmuebles. Son derechos embargables: los créditos realizables
en el acto, los frutos, las rentas, los sueldos, las pensiones y los créditos no
realizables en el acto. En todo caso, y teniendo en cuenta que el fin del embargo
es obtener dinero, directamente o por venta de lo embargado, esto ha de tener un
valor económico que pueda liquidarse.
4.3.1 Derechos y obligaciones del depositario.
Son derechos de los contribuyentes:
I.
Recibir de la autoridad fiscal orientación y asistencia gratuitas, para el
cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
II.
Recibir de la autoridad fiscal, en los términos del Código Financiero del
Estado de México y Municipios, la respuesta que proceda, respecto de las
solicitudes presentadas para:





III.
IV.
V.
VI.
VII.
La exención o la bonificación de contribuciones y sus accesorios.
La devolución o compensación de contribuciones y sus accesorios.
La prescripción y la cancelación de contribuciones y sus accesorios.
La declaración de caducidad de las facultades de la autoridad.
La autorización del pago mediante prórroga o parcialidades para regularizar
su situación fiscal.
Presentar declaraciones complementarias.
Recibir de la autoridad fiscal el comprobante del pago de sus
contribuciones.
Corregir su situación fiscal con motivo del ejercicio de las facultades de
comprobación que lleven a cabo las autoridades.
Conocer el estado de tramitación de los procedimientos en los que sea
parte.
Recibir de las autoridades fiscales estatales en el inicio del ejercicio de sus
facultades de comprobación, la Carta de Garantías del Contribuyente
Auditado Estatal.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
VIII.
Los demás que Código Financiero del Estado de México y Municipios y
otros ordenamientos señalen.
Son obligaciones de los contribuyentes:
I.
II.
III.
IV.
V.
VI.
VII.
VIII.
IX.
X.
Inscribirse en los registros fiscales en un plazo que no excederá de treinta
días a partir de la fecha en que se genere la obligación fiscal, utilizando las
formas oficiales.
Tratándose del Impuesto sobre Tenencia o Uso de Vehículos, inscribir el
vehículo en el padrón vehicular de la entidad, dentro de los treinta días
siguientes contados a partir de la fecha de adquisición.
Señalar el domicilio fiscal en el que realicen actividades que generen
obligaciones fiscales que será único para aquellos contribuyentes que
cuenten con una o más sucursales e informar de los cambios a éste.
Cuando en las formas de declaración se prevea el señalamiento de cambio
de domicilio fiscal y así se manifieste, se considerará presentado el aviso a
que se refiere este artículo al presentar dicha declaración ante la autoridad
recaudadora correspondiente.
Consignar en las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos en el
Código Financiero del Estado de México y Municipios, la clave de registro
asignada por la autoridad fiscal.
Presentar los avisos que modifiquen los datos previamente declarados para
efectos de registro, en un plazo que no excederá de diez días a partir de la
fecha en que se dé la modificación.
Declarar y en su caso, pagar los créditos fiscales en los términos que
disponga este Código.
Firmar las declaraciones, manifestaciones y avisos previstos por el Código
Financiero del Estado de México y Municipios, bajo protesta de decir
verdad.
Proporcionar en su domicilio fiscal o en las oficinas de la autoridad fiscal,
dentro del plazo fijado para ello, los datos, informes y demás
documentación relacionada con el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales, así como permitir que los visitadores obtengan copias de la misma
para su cotejo y certificación.
Llevar un registro en que se identifique el cumplimiento de cada una de sus
obligaciones fiscales, que permita a la autoridad fiscal ejercer sus
facultades de comprobación, cuando realicen actividades empresariales.
Conservar en su domicilio fiscal la documentación comprobatoria del
cumplimiento de obligaciones fiscales, durante el período de cinco años,
contados a partir de la fecha en que se presentaron o debieron haberse
presentado las declaraciones o avisos.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
XI.
XII.
XIII.
XIV.
XV.
XVI.
XVII.
XVIII.
XIX.
XX.
XXI.
XXII.
El plazo para conservar la documentación respecto de aquellos conceptos
en los cuales se hubiese promovido algún medio de defensa, se computará
a partir de la fecha en la que quede firme la resolución correspondiente.
Facilitar a las autoridades catastrales y fiscales el ejercicio de sus
facultades de comprobación, cobro y los trabajos para la instalación de
instrumentos de medición.
Proporcionar a las autoridades fiscales, cuando así se lo soliciten, la
información sobre sus clientes y proveedores, así como aquélla relacionada
con su contabilidad que tengan en los medios o registros electrónicos.
Presentar el aviso de suspensión, reanudación, baja de actividades,
apertura y cierre de establecimiento o cambio de domicilio para los
impuestos previstos en el Código Financiero del Estado de México y
Municipios, en un plazo que no excederá de diez días a partir de la fecha en
que se dé el acto.
En el caso de suspensión de actividades se deberá señalar un domicilio
fiscal para efecto del cumplimiento de sus obligaciones fiscales.
En el caso de cambio de domicilio fiscal una vez iniciadas las facultades de
comprobación con el contribuyente, sin que se le haya notificado la
resolución a que se refiere el penúltimo párrafo de las fracciones I y III del
artículo 48 del Código Financiero del Estado de México y Municipios, el
contribuyente deberá presentar el aviso de cambio de domicilio con cinco
días de anticipación a tal situación. La autoridad fiscal podrá considerar
como domicilio fiscal del contribuyente aquél en el que se verifique alguno
de los supuestos establecidos en el artículo 22 del Código Financiero del
Estado de México y Municipios.
Dictaminar la determinación y pago del Impuesto sobre Erogaciones por
Remuneraciones al Trabajo Personal por medio de Contador Público
autorizado, en los términos del Código Financiero del Estado de México y
Municipios y de conformidad con las reglas de carácter general que al
efecto expidan las autoridades fiscales.
Tramitar la baja del vehículo del padrón vehicular de la entidad, en caso de
siniestro que derive en pérdida total del vehículo, robo, deje de ser el
propietario, tenedor o usuario, en un término que no exceda de treinta días
a partir de que ocurra el evento.
La presentación del aviso no libera de contribuciones pendientes de pago.
Entregar constancias de retención, en caso de estar obligado conforme a
las disposiciones del Código Financiero del Estado de México y Municipios.
Realizar el trámite de cambio de propietario del vehículo, en un término que
no exceda de treinta días posteriores a la adquisición del mismo.
Dictaminar la determinación de la base del Impuesto Predial conforme a las
tablas de valores unitarios de suelo y construcciones publicadas en el
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
Periódico Oficial “Gaceta del Gobierno” del Estado de México, de
conformidad con el Código Financiero del Estado de México y Municipios y
las demás disposiciones que se expidan para tal efecto..
4.3.2Tipos de intervención:
Intervención. Es una medida que se da dentro del procedimiento administrativo de
ejecución, como forma de obtener el pago de los créditos fiscales, cuando se
embarguen negociaciones, caso en el cual el depositario designado tendrá el
carácter de interventor con cargo a la caja o de administrador.
4.4 Nombramiento de perito evaluador.
MODELO DE ESCRITO POR EL QUE SE HACE DESIGNACIÓN DE PERITO VALUADOR
_________________________
VS.
_________________________
Ejecutivo mercantil.
Expediente 1324/83.
C. JUEZ DÉCIMO TERCERO DE LO CIVIL
_________________________, en mi carácter de endosatario en procuración de
_________________________, personalidad que tengo acreditada en autos, ante Usted, con el
debido respecto comparezco para exponer:
Que a efecto de que se proceda el avalúo del avión embargado en autos, con fundamento en el
artículo 1410 del Código de Comercio, vengo a designar como perito de mi parte al señor
____________________, con domicilio en _______________ número _____, _____ piso, de esta
ciudad, y a solicitar se prevenga al demandado para que designe perito valuador de su parte,
dentro del término de tres días, apercibido que, de no hacerlo, se designará perito valuador en su
rebeldía, por este H. juzgado.
Por lo expuesto, A USTED C. JUEZ, atentamente pido se sirva:
Primero. Tener por designado como perito de mi parte a la persona que indico, haciéndole saber
su nombramiento para los efectos de su aceptación y protesta del cargo.
Segundo. Prevenir al demandado para que, dentro del término de tres días, designe perito de su
parte, apercibido de que, de no hacerlo, se designará perito valuador en su rebeldía.
PROTESTO LO NECESARIO
México, Distrito Federal, a _____ de _____ de mil novecientos _____.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
4.5 Convocatoria para remate
Una vez que haya quedado firme el avalúo, y por lo menos 10 días antes del
periodo del remate, se publicará la convocatoria. Esto se hace fijándola en lugar
visible de las oficinas de la autoridad, en algún otro sitio público.
A través de la convocatoria de remate se da a conocer en qué fecha se llevará a
cabo el remate y cuál es el monto que los postores podrán ofrecer como mínimo
para adquirir el bien o bienes objeto de remate.
4.6 Formalidades del remate.
Es el acto por el que el SAT enajena en subasta pública o fuera de subasta, los
bienes embargados para obtener, como producto de su venta, los ingresos
necesarios para cubrir el crédito fiscal y sus accesorios.






Es importante señalar que los bienes pueden ser rematados con un valor
mínimo de dos terceras partes del valor del avalúo.
se especificará el periodo correspondiente a cada remate, el registro de los
postores, es decir, de las personas interesadas en adquirir el bien, y las
posturas que se reciban, así como la fecha y hora de su recepción.
Cada subasta tendrá una duración de 8 días que empezará a partir de las
12:00 horas del primer día y concluirá a las 12:00 del octavo día. En dicho
periodo los postores presentarán sus posturas y podrán mejorar las
propuestas.
Los postores podrán verificar en SubastaSAT, las posturas que los demás
postores vayan efectuando.
El SAT fincará el remate a favor de quien haya ofrecido el mejor precio.
Cuando hayan varios postores que hayan ofrecido una suma igual y haya
sido la postura más alta, se aceptará la primera postura que se haya
ofrecido.
Una vez fincado el remate se comunicará el resultado del mismo a los
postores que hubieren participado en él.
4.7 Aplicación del producto de remate.
La resolución que se dicte en términos de la aplicación del producto del remate es
la que pone fin a todo el Procedimiento Administrativo de Ejecución, de tal suerte
que el deudor o cualquiera que hubiese tenido interés jurídico en el asunto, como
los acreedores preferentes, pueden aún ejercer contra esta resolución los medios
de defensa que para ello establece la ley. De ahí todos ellos deberán ser
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
notificados de la resolución que pone fin al Procedimiento Administrativo de
Ejecución.
4.8 Remate virtual.
En la página electrónica del SAT, en la cual se podrá consultar los bienes objeto
de remate, el valor que servirá de base para la enajenación y los requisitos que
deben cumplir los interesados para participar en la subasta pública.
ANGELITA
LEGISLACIÓN FISCAL
Conclusión
Respecto del trabajo presentado, concluyo que el Procedimiento Administrativo de
Ejecución es un acto de autoridad y por lo tanto un acto de molestia que debe de
cumplir requisitos constitucionales y requisitos legales, para que tenga plena
validez y el contribuyente tenga seguridad jurídica. Su finalidad es la recaudación
del importe de lo debido por virtud de un crédito fiscal no satisfecho
voluntariamente por el deudor de ese crédito, sea el sujeto pasivo por adeudo
propio o ajeno, o con responsabilidad solidaria, prescindiendo de la voluntad de
ese deudor, o aún en contra de su voluntad.
ANGELITA