MINISTERIO DEL TRABAJO (MITRAB) INFORME DE AUDITORIA FINANCIERA Y DE CUMPLIMIENTO AL ESTADO DE EJECUCIÒN PRESUPUESTARIA POR EL PERIODO DEL 1 DE ENERO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2007. CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPUBLICA MINISTERIO DEL TRABAJO (MITRAB) Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 ÍNDICE Contenido Página(s) I - Antecedentes 1 II.- Objetivos 1 III.-Alcance de la Auditoria 2-6 IV.-Resultados de la Auditoria 6-7 Dictamen al Estado de Ejecución Presupuestaria 8 Estado de Ejecución Presupuestaria 9 Notas al Estado de Ejecución Presupuestaria Efectuado por el año terminado al 31 de diciembre de 2007 10 - 13 Informe sobre el Control Interno 14 - 15 1.- Expedientes de personal con documentación incompleta 16 - 17 2- Planillas de horas extras sin las firmas de dos empleados 17 - 19 3 – Ingresos percibidos en concepto de Servicios que brinda el Ministerio del Trabajo depositados inoportunamente ni íntegramente en la Cta. Cte10012403045786 TGR/MITRAB. 19 - 20 4- Incremento del Bono Navideño, sin la autorización de la máxima autoridad de la institución 5- Adquisición de bienes no incorporados en el inventario de Activos Fijos de la Institución, asimismo, no se dieron de alta ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. ( Dirección de Bienes del Estado) 20 - 22 22- 23 6 - Desembolsos realizados sin la Documentación de Respaldo completa. 23 – 24 Contenido Dictamen sobre el Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables Página(s) 25 Hallazgos sobre el Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones aplicables. 1.- Falta de Presentación al Ministerio de Hacienda y Crédito Público del Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria del Año 2007 26 - 27 2- Falta de documentación soporte correspondientes al renglón 274 (Viático al Exterior). 27 - 28 3- Incorrecta aplicación del clasificador por el objeto del gasto 28 - 30 4 Ingresos por Donaciones hasta por C$513,436.50 fuera de la asignación presupuestaria según el SIGFA 30 - 31 9 - Personal permanente clasificado como transitorio Cedula de Cumplimiento Legal Anexos 31 -3 34 - 51 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-069-2009 Señora Ministra del Trabajo Msc. Jeannette Chávez Gómez Su Despacho. Estimada Msc. Chávez Gómez: El presente informe contiene los resultados de nuestra Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Ministerio del Trabajo por el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007. I.- Antecedentes Las Credencial No. MCS-CGR-C-208-10-08-DASPIRE-JARZ-240-10-08 de fecha 01 de Octubre del 2008, tiene su origen en decisión tomada por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República para la realización de la Auditoría Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria correspondiente al período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007 del Ministerio del Trabajo (MITRAB), a fin de dar cumplimiento al Plan Anual de Auditoría del año 2008 de la Dirección General de Auditorías y con lo establecido en el Arto. 155 numeral 2 de la Constitución Política de la República de Nicaragua. II.- Objetivos de la Auditoria Objetivo General: El objetivo general fue realizar una Auditoria Financiera y de Cumplimiento al Estado de Ejecución Presupuestaria del Ministerio del Trabajo (MITRAB), por el período del 01 de enero al 31 de diciembre del 2007, con los alcances que permitan emitir una opinión profesional sobre la razonable presentación de este Estado, de conformidad a la Ley 615 Ley Anual del Presupuesto General de la República 2007, Ley 550 Ley de Administración Financiera y de Régimen Presupuestario, Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario 2007, Normas de Cierre del Ejercicio Presupuestario 2007, realizando nuestra Auditoría sobre la base de devengado del Presupuesto General de la República. Objetivos específicos: 1. Expresar una opinión sobre si el Estado de Ejecución Presupuestaria del Ministerio del Trabajo presenta razonablemente en todos sus aspectos importantes, los ingresos asignados y la ejecución presupuestarios al 31 de diciembre de 2007 de conformidad con todo lo dispuesto en la Ley 615 Ley Anual del Presupuesto General de la República 2007 y sus reformas, Ley 550 Ley de Administración Financiera y de Régimen Presupuestario y Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario del año 2007, Normas de Cierre del Ejercicio Presupuestario 2007. 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 2. Emitir un informe con respecto al control interno del Ministerio del Trabajo (MITRAB), para ello evaluamos y obtuvimos un suficiente entendimiento del control interno, evaluamos el riesgo de control e identificamos las condiciones reportables incluyendo las deficiencias importantes de control interno. 3. Emitir una opinión con respecto al cumplimiento por parte de la administración central del Ministerio del Trabajo (MITRAB), con los términos de Convenios, Contratos, Leyes y Normas y regulaciones aplicables al mismo; para ello hicimos pruebas de auditoria para determinar si la administración central del Ministerio del Trabajo (MITRAB), cumplió en todos los aspectos importantes con dichos términos. III.- Alcance de la Auditoria Efectuamos nuestra Auditoria de acuerdo a las Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República en lo aplicable a este tipo de Auditoria. Estas normas requieren que planifiquemos y ejecutemos la Auditoria, a fin de obtener una seguridad razonable acerca de si el Estado de Ejecución Presupuestaria está libre de errores significativos. Una auditoria incluye examinar, sobre una base selectiva, la evidencia que respalda los montos y las revelaciones en el Estado de Ejecución Presupuestaria para emitir nuestra opinión sobre la razonabilidad de las cifras que muestra el Estado de Ejecución Presupuestaria del año 2007. Una auditoria también incluye evaluar los principios de contabilidad utilizados y las estimaciones significativas hechas por la Administración del Ministerio del Trabajo, así como la presentación general del Estado de Ejecución Presupuestaria. Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión. Los procedimientos de Auditoria más importantes que aplicamos para cumplir con los objetivos de esta Auditoria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007, se detallan a continuación: Generales 1. Obtuvimos las Leyes, Decretos, Reglamentos y demás disposiciones legales aplicables a los procesos de recepción y registro de los ingresos y los gastos (incluyendo los servicios personales y bienes de uso), a fin de obtener un entendimiento de la aplicación de estos, dentro de sus operaciones, lo que nos permitió conocer la entidad. 2.- Solicitamos los nombres, apellidos, profesión, cargo desempeñado y el domicilio de los funcionarios, ex funcionarios y empleados del Ministerio del Trabajo, que se relacionaron con el proceso de ejecución presupuestaria durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, a fin de proceder a notificarles el inicio de la Auditoría 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Nombre Msc. Jeanneth Chávez Lic. Reyna Vindel Parrales Lic Josefa Darce Cargo Ministra (MITRAB) Ex -Directora Administrativa Financiera Ex Responsable de la oficina de Contabilidad Sra. Ruth de los Ángeles Romero Ex Responsable de Oficina de Tesorería Lic. Rebeca Torrentes Midence Ex Responsable de la Unidad de Adquisiciones Lic. Jahaira Hernández Vado Responsable de la División de Recursos Humanos Lic. Hildebrando Navarrete Navorio Ex Responsable División de Recursos Humanos Lic. Mireya Patricia Rosales García Ex Responsable División de Recursos Humanos Lic. Rosa Emilia Lira Montenegro Ex Responsable División de Recursos Humanos Sra. Argentina del Carmen Mendoza Resp. de Personal Sánchez Lic. Lic. Martha Flores Resp. de Presupuesto LiSra. Fátima del Rosario Méndez Montenegro Analista de Presupuesto Fecha Notificada 24/10/08 30/10/08 27/10/08 27/10/08 27/10/08 24/10/08 29/10/08 30/10/08 29/10/08 5/11/08 24/10/08 24/10/08 3.- Preparamos los Programas de Auditoría y especificamos los criterio de medición, basados en la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, Ley Anual del Presupuesto General de la República 2007, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, Normas y Procedimientos y Control Presupuestario para el año 2007, Ley de Contrataciones del Estado y demás regulaciones aplicables para el período sujeto a revisión. 4.- Se solicitó la documentación soporte de los programas y actividades ejecutados por el Ministerio del Trabajo, durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, para verificar que hayan sido aprobados por el Ministerio del Trabajo y que los fondos recibos se utilizaron para los fines previstos. 5.- Solicitamos el Informe de Ejecución Presupuestaria del año 2007, a fin de comprobar si los ingresos recibidos guardan relación con los gastos efectuados. 6.- Seleccionamos una muestra razonable del 70% del total de los gastos registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoria (SIGFA) de las diferentes fuentes de financiamiento. 7.- Verificamos que las adquisiciones de bienes y servicios del período auditado cumplen con los procedimientos establecidos en la Ley de Contrataciones del Estado y su Reglamento. 8.- De conformidad a lo establecido en el Arto. 26 numeral 4 de la Constitución Política de Nicaragua y al Artículo 82 de la Ley Orgánica de la Contraloría General de la República, con fecha 11 de Febrero del año 2009, mediante Acta de Discusión de Hallazgos, se dieron a conocer y se discutieron los resultados de auditoria con los funcionarios del Ministerio del Trabajo: Msc.. Jeannette Chávez Ministra del Trabajo y a los Licenciados Santiago García, Director General 3 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Administrativo Financiero; Ricardo Morales Arroliga, Responsable de la Oficina de Contabilidad y Martha Flores Montalván, Responsable de Presupuesto de Oficina de Presupuesto, Jahaira Hernández Vado Responsable de la División de Recursos Humanos y la Sra. Adilia Calero, Responsable de Servicios Generales, con el propósito de que expresaran sus comentarios al respecto. Control Interno 1. Evaluamos los procedimientos utilizados por el Ministerio del Trabajo para el registro, control y custodia de los fondos provenientes del Presupuesto General de la República. 2. Revisamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión, y emisión de cheques en concepto de servicios personales, no personales, materiales y suministros, transferencias corrientes, compra de bienes y servicios y otros realizados por el Ministerio del Trabajo, durante el período revisado. 3. Con base en el entendimiento suficiente sobre el Control Interno evaluamos los riesgos de control determinamos la naturaleza, extensión y oportunidad de las pruebas de auditoria a ser efectuadas. 4. Enfocamos nuestra evaluación del control interno, del ambiente de control interno y los procedimientos de contabilidad relacionados con la habilidad del Ministerio del Trabajo para registrar, procesar y presentar información financiera consistente con las aseveraciones del estado de Ejecución Presupuestaria. 5. Evaluamos el control interno relativo al cumplimiento de leyes y reglamentos aplicables ya que tienen un efecto importante sobre los Estados Financieros del Ministerio del Trabajo. Ingresos 1. Solicitamos los Comprobantes de Ingresos emitidos durante el año 2007 para revisar si los ingresos percibidos del Ministerio de Hacienda y Crédito Público por fuentes de financiamiento fueron registrados. 2. Efectuamos revisión de los ingreso de Rentas con destino Específico por los siguientes servicios que brinda el Ministerio del Trabajo: (Capacitación a las cooperativas relacionadas a las actividades laborales, Certificados, libros relacionados a cooperativas, Fotocopias, Venta de compendio laboral y Emisiones de constancia), a fin de verificar si los ingresos fueron depositados en las cuentas bancarias de forma oportuna. 3. Comprobamos que el ministerio de hacienda y crédito público, de conformidad con el presupuesto general de la república del año 2007, asignó al ministerio de trabajo, un total de C$46,387,965.73, de los cuales ejecutó un monto de C$44,269,377.06. 4. Verificamos que por los fondos asignados en el año 2007, el ministerio de hacienda y crédito público, transfirió un total de C$ 2,767,140.59 (Dos Millones Setecientos Sesenta y Siete Mil Ciento Cuarenta córdobas, con 59/100), los cuales fueron depositados en las cuenta corriente No.-1001-17-0468579-6 a nombre del Ministerio del Trabajo, manejado bajo el concepto de Fondo Rotativo Institucional 4 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 5. Seleccionamos para su análisis en la fuente 12 Rentas con Destino Especifico, una muestra importante de C$1,649,076.95 (Un Millón Seiscientos Cuarenta y Nueve Mil Setenta y Seis Córdobas con 95/100) ), del total percibido por los servicios que brinda el Ministerio del Trabajo (MITRAB), durante el periodo 1 de enero al 31 de Diciembre de 2007, hasta por la suma de C$3,340,037.24 (Tres Millones Trescientos Cuarenta Mil Treinta y siete Córdobas con 24/100), equivalente al 49% del total registrado en el Sistema Integrado de Gestión Administrativa Financiera y de Auditoria (SIGFA). 6. Efectuamos confirmaciones de saldo de las Cuentas Bancarias que maneja el Ministerio del Trabajo (MITRAB) en el Banco de la Producción (BANPRO), con el fin de cotejar el saldo presentado en los registros contables al 31 de diciembre de 2007 y comprobamos que dichos saldos son consistentes. Egresos 1. Obtuvimos a través del Sistema Integrado de Gestión Financiera y de Auditoría (SIGFA) la Ejecución Presupuestaria del año 2007 y cotejamos la ejecución reportada en el referido sistema con el Estado de Liquidación Presupuestaria del año 2007, comprobando que ambos reportes concilian su saldo. 2. Se verifico a través de pruebas selectivas y porcentuales los documentos que soportan los desembolsos efectuados para determinar que son suficientes y competentes. 3. Analizamos cuarenta y un expedientes del personal del Ministerio del Trabajo (MITRAB) y comprobamos que existen expedientes que carecen del historial básico requerido en Normativa Interna de la Institución y las Normas Técnicas de Control Interno para el Reclutamiento del Personal. 4. Seleccionamos una muestra razonable del 70% del total de los gastos registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoria (SIGFA) y evaluamos los procedimientos de control establecidos para la preparación, revisión y emisión de cheques en concepto de servicios personales y compra de bienes y servicios, emitidos durante el período del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007. 5. Con un alcance del 70% equivalente a C$31,839,599.35 (Treinta y Un Millones Ochocientos Treinta y Nueve Mil Quinientos Noventa y Nueve Córdobas con 35/100, del total ejecutado durante el periodo del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, los que totalizan C$44,269,377.06 (Cuarenta y Cuatro Millones Doscientos Sesenta y Nueve Mil Trescientos Setenta y Siete Córdobas con 06/100), seleccionamos las partidas significativas de los renglones de gasto, registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoria (SIGFA) de las fuentes de financiamiento: (Fuente11, 12 y 53). 6. Obtuvimos una relación de los gastos por ejecución de obras y gastos corrientes de las transferencias recibidas y comprobamos el cumplimiento de las Leyes y Normativas aplicables. 5 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA IV.- Resultados de la Auditoria Estado de Ejecución Presupuestaria El Estado de Ejecución Presupuestaria efectuado por el Ministerio del Trabajo por el año terminado al 31 de diciembre de 2007, presenta razonablemente en todos los aspectos importantes, los fondos asignados y los gastos ejecutados de conformidad con la base de registro descrita en la nota 2. En Nuestra Opinión, excepto por la inclusión de la ejecución de los fondos asignados por el Presupuesto General de la Republica del año 2007 al INATEC, el Estado de Ejecución Presupuestaria presenta razonablemente los fondos asignados y los gastos ejecutados del Ministerio del Trabajo (MITRAB), durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007. Control Interno Nuestra consideración sobre el Control Interno no necesariamente revelaría todos los aspectos de Control Interno que podrían considerarse debilidades significativas. Una debilidad significativa es una condición que debe ser informada, en el cual el diseño y la operación de los elementos específicos de Control Interno no reduce a un nivel relativamente bajo, el riesgo de que ocurran errores o irregularidades, en montos que serían importantes en relación con el Estado de los Fondos Asignados y Ejecutados al 31 de diciembre 2007 Efectuados y no sean detectados oportunamente por los funcionarios en el curso normal de sus funciones. Nuestras pruebas no revelaron asuntos relacionados con el Control Interno significativos como se define anteriormente. Sin embargo, nuestra revisión reveló ciertas condiciones menores relacionadas con la estructura de Control Interno y su operación que fueron reportadas a la administración, dichas situaciones se reportan en la sección de Hallazgos al Control Interno descritos en las páginas Nos 16 a la 24 en donde también se emiten las recomendaciones que ayuden a superarlas, y por las que estamos emitiendo un Informe por separado. Cumplimiento de Leyes, Normas y Regulaciones Aplicables Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas, el Ministerio del Trabajo (MITRAB), no cumplió en todas los aspectos importantes, los Artos. Nos. 22, 45, 54 y 79 de la Ley 550 “Ley de Administración Financiera y el del Régimen Presupuestario; 5, 38, 39 y 58 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007. Con respecto a las transacciones no examinadas, nos llamó la atención que el Ministerio del Trabajo (MITRAB), no cumplió, en todos los aspectos importantes, con dichas leyes, normas y regulaciones aplicables. 6 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Comentarios de la Administración Los hallazgos preliminares incluidos en este informe fueron discutidos con funcionarios del Ministerio del Trabajo, Msc Jeanneth Chávez Gómez, Ministra; Licenciados. Santiago García, Director General Administrativo Financiero; Yahaira Hernández Vado, Responsable de Recursos Humanos; Martha Flores Montalbán, Responsable de Presupuesto; Ricardo Morales Arróliga, Responsable de Contabilidad y Sra. Adilia Calero, Responsable de Servicios Generales, quienes estuvieron de acuerdo con el contenido. 7 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-069-2009 Señora Ministro del Trabajo Msc. Jeannette Chávez Gómez. Su Despacho. Estimada Msc. Chávez Gómez: DICTAMEN AL ESTADO DE EJECUCIÓN PRESUPUESTARIA Hemos auditado el estado de Ejecución Presupuestaria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007 del Ministerio del Trabajo (MITRAB),. Este Estado es responsabilidad de la Administración Central del Ministerio del Trabajo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la Ejecución del Presupuesto del año 2007, basados en los resultados de nuestra auditoria. Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con la Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua (NAGUN) emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable acerca de si la Ejecución Presupuestaria efectuada está libre de errores u omisiones significativas. Una auditoria incluye examinar sobre una base selectiva, la evidencia que respaldan los montos y las divulgaciones incluidas en el Estado de Ejecución Presupuestaria. También incluye la evaluación de los Principios de Contabilidad utilizados por el Ministerio del Trabajo (MITRAB) para el registro de sus operaciones. Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión Como se indica en la Nota 2, el Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada fue preparado sobre la base de recepción de los fondos asignados y los gastos ejecutados, que es una base comprensiva de contabilidad, diferente de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados. El Ministerio del Trabajo, en su estado de ejecución presupuestaria por el año finalizado al 31 de diciembre de 2007, incluye tanto la asignación como la ejecución presupuestaria, de los fondos asignados al INATEC, a través del Presupuesto General de la Republica del año 2007. Esta inclusión origina una sobre ejecución en el presupuesto del ministerio y una duplicidad en la liquidación del Presupuesto General de la Republica del año 2007, en virtud de que el INATEC, hace de igual manera reporte de estos fondos. Para el año 2007, los fondos asignados al INATEC, corresponden al monto de C$50,917,222.00, de los cuales se ejecutaron C$47,943,407.82. En Nuestra Opinión, excepto por la inclusión de la ejecución de los fondos asignados por el Presupuesto General de la Republica del año 2007 al INATEC, el Estado de Ejecución Presupuestaria presenta razonablemente los fondos asignados y los gastos ejecutados del Ministerio del Trabajo (MITRAB), durante el periodo del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007, de acuerdo con la base de contabilidad descrita en la Nota 2. Es entendido que este informe es para uso del Ministerio del Trabajo (MITRAB); sin embargo, una vez aprobado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, se convierte en un documento de interés público y su distribución no es restringida. 8 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Sector Presupuesto, Inversiones y Recaudaciones del Estado Ministerio del Trabajo Estado de Ejecución del Presupuestaria Del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 (Expresado en Córdobas) (Nota 3) Descripción Presupuesto Actualizado Presupuesto Devengado Saldo Por Devengar Presupuesto Actualizado Año 2007 (Nota 4) (MITRAB) 97,305,187.73 92,212,784.88 5,092,402.85 Servicios Personales (Nota 5) Servicios No Personales (Nota 6) Materiales y Suministros (Nota7) Bienes de Uso (Nota 8) Transferencias Corrientes (Nota 9) 28,895,900.00 9,758,819.71 3,440,856.79 2,190,674.73 2,101,714.50 28,287,512.13 8,781,162.02 3,245,794.19 1,853,194.87 2,101,713.85 608,387.87 977,657.69 195,062.60 337,479.86 0.65 Total del MITRAB 46,387,965.73 44,269,377.06 2,118,588.67 Otras Transferencia (Nota 10) Transferencia Corrientes Transferencias de Capital 50,917,222.00 5,777,422.00 45,139,800.00 47,943,407.82 5,777,422.00 42,165,985.82 2,973,814.18 9 2,973,814.18 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Ministerio del Trabajo Notas al Estado de Ejecución Presupuestaria Efectuado Por el año terminado al 31 de diciembre de 2007 Nota 1- Constitución y Finalidad El Ministerio del Trabajo, es una entidad pública perteneciente al Poder Ejecutivo, el cual fue institucionalizado mediante la promulgación del Decreto creador No. 1406 el 08 de Julio 1952, Gaceta No. 153 Ley de organización, competencias y procedimientos del poder ejecutivo, Ley 290, gaceta diario oficial No. 102, del 03 de Junio de 1998. Decreto No. 71-98, reglamento de la ley 290, Decreto No. 118-2001, reformas e incorporaciones al reglamento de la ley 290. Decreto No. 25-2006, reformas e incorporaciones al reglamento de la ley 290. Al Ministerio del Trabajo le corresponden proponer al Presidente de la República, coordinar y ejecutar la política del Estado en materia laboral, de cooperativas, de empleos, salarios, de higiene y seguridad ocupacional y de capacitación de la fuerza de trabajo, así como, ejercer, ejecutar y cumplir las funciones, atribuciones y obligaciones que le confieren y establecen la legislación laboral, la Constitución Política y los compromisos internacionales suscritos por Nicaragua y vigentes en materia laboral y sindical, particularmente las normas y convenios internacionales de la Organización Internacional del Trabajo (OIT). Nota 2- Base de Registro El estado de ejecución presupuestaria del Ministerio del Trabajo ha sido preparado sobre la base del efectivo recibido y desembolsos efectuados. Sobre esta base, los fondos recibidos y los fondos usados se contabilizan a medida que se recibe el efectivo o se efectúan los pagos, la cual es una base comprensiva de contabilidad, diferente de los principios de contabilidad gubernamental de Nicaragua. Nota 3- Unidad Monetaria El Estado de Ejecución Presupuestaria del Ministerio del Trabajo por el período comprendido del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007 se llevó en córdobas, moneda de curso legal en Nicaragua, representado por el símbolo (C$). Al 31 de diciembre de 2007, el tipo de cambio oficial con respecto al dólar estadounidense era de C$18.9030 por US$1.00. Este tipo de cambio oficial tiene un deslizamiento diario, el cual es publicado por anticipado por el Banco Central de Nicaragua. El Banco Central de Nicaragua permite el funcionamiento de un mercado de divisas libremente negociado, a través del Sistema Bancario y Casas de Cambio debidamente autorizadas. 10 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Nota 4- Presupuesto General año 2007 El presupuesto asignado para el año 2007 para el Ministerio del Trabajo asciende hasta por la suma de C$97,305,187.73 (Noventa y Siete Millones Tres Cientos Cinco Mil Ciento Ochenta y Siete Córdobas con 73/00), a través de las siguientes fuentes de financiamiento: Monto en Córdobas 39,736,742.00 3,640,244.00 3,010,979,73 50,917,222.00 97,305,187.73 Descripción Asignación Presupuestaria Rentas del Tesoro Asignación Rentas con Destino Específico Donaciones Externas Transferencias Corrientes y de Capital (INATEC) Total Nota 5- Servicios Personales Los Gastos por Servicios Personales del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, se integran de la manera siguiente: Descripción Monto en Córdobas Sueldos Cargos Permanentes Décimo Tercer Mes Aporte Patronal Compensación por Antigüedad Sueldos por Cargos Transitorios Aporte Patronal Personal Horas extraordinarias Aporte Patronal por Horas Beneficios sociales al trabajador Despidos Total 15,580,220.04 1,311,512.91 2,436,980.90 1,389,852.35 1,549,484.16 221,391.17 275,602.28 41,340.29 3,918,807.83 1,562,320.20 28,287,512.13 11 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Nota 6- Servicios No Personales Los Gastos por Servicios No Personales del 01 de enero al 31 de diciembre de 2007, se integran de la manera siguiente: Descripción Teléfonos, telex y telefax nacionales Teléfonos, telex y telefax Agua y alcantarillado Energía eléctrica Alquiler de edificios y locales Mantenimiento y reparación de edificios y locales Mantenimiento y reparación medios de transporte Mantenimiento y reparación maquinaria y equipo De informática y sistemas computarizados Otros servicios técnicos Imprenta y publicaciones y producción Comisiones y gastos por transferencias bancarias Publicidad y propaganda Pasajes para el interior Pasajes al exterior Viáticos para el interior Viáticos al exterior Atenciones sociales Otros servicios no personales Total Nota 7- Monto en Córdobas 791,241.98 19,571.01 352,995.17 2,454,854.47 870,686.91 1,302,774.39 171,422.85 561,821.01 17,361.53 113,145.00 168,971.48 6,211.78 9,828.54 417,492.58 48,103.58 391,065.36 144,782.13 36,668.99 902,163.26 8,781,162.02 Materiales y Suministros Los Gastos en concepto de Materiales y Suministros del 01 de enero al 31 de diciembre 2007, se integran de la manera siguiente: Descripción Alimentos para Persona Vestuario Papel de Escritorio Libro Revista y Periódicos Calzado y Artículos Llantas y Neumáticos Combustibles y Lubricantes Otros Productos Químicos Útiles de Oficina Repuestos y Accesorios Productos Sanitarios Otros Materiales y Suministros Total Monto en Córdobas 56,774.29 167,416.65 325,988.60 40,647.28 33,003.40 118,058.53 1,127,120.86 248,242.51 329,436.41 433,019.92 70,303.76 295,781.98 3,245,794.19 12 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Nota 8- Bienes de Uso Los Gastos por Bienes de Uso del 01 de enero al 31 de diciembre 2007, se integran de la manera siguiente: Monto en Córdobas Descripción Equipo de Oficina y Mueble Maquinaria y Equipo de Transporte Equipo para computación 538,030.41 956,414.73 358,749.73 1,853,194.87 Total Nota 9- Transferencias Corrientes Los Gastos por Transferencias Corrientes del 01 de enero al 31 de diciembre 2007 se integran de la manera siguiente: Descripción Otras Transferencias Cuotas a Organismos Otras Transferencias Total Monto en Córdobas 2,000,000.00 30,321.35 71,392.50 2,101,713.85 Nota 10- Otras Transferencias (No Auditadas). Corresponden a fondos transferidos de manera directa por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público al Instituto Nacional Tecnológico, y ejecutados por dicha entidad, por lo que su revisión fue realizada en la auditoría a dicho instituto. Esta inclusión de estos fondos origina una sobre ejecución en el presupuesto del Ministerio del Trabajo y una duplicidad en la liquidación del Presupuesto general de la Republica en el año 2007, por que el INATEC, hace de igual manera reporte de estos fondos. 13 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-069-2009 Señora Ministra del Trabajo Msc. Jeannette Chávez. Su Despacho. Estimada Msc. Chávez Gómez: INFORME SOBRE EL CONTROL INTERNO Hemos efectuado la Auditoria del Estado de Ejecución Presupuestaria del Ministerio del Trabajo (MITRAB), durante el período del 01 de Enero al 31 de Diciembre del año 2007, y hemos emitido nuestro informe con fecha 13 de Febrero de 2009. Efectuamos nuestra auditoría de conformidad con Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República, Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable respecto a si la Ejecución Presupuestaria efectuada esta libre de errores importantes. En la planeación y ejecución de nuestra auditoria al Estado de Ejecución Presupuestaria por el año que terminó el 31 de Diciembre de 2007, consideramos su estructura de control interno para determinar nuestros procedimientos de auditoria con el propósito de expresar una opinión sobre dicho Estado, y no para proporcionar seguridad sobre la estructura de control interno. La Administración del Ministerio del Trabajo es responsable de establecer y mantener el control interno. Para cumplir con esta responsabilidad la Administración del Ministerio del Trabajo debe hacer estimaciones y juicios para evaluar los beneficios esperados y los costos relativos a dichos controles. El propósito del control interno es obtener una razonable certeza del logro de los objetivos relacionados con la seguridad que los activos están salvaguardados del uso o disposición no autorizados y que las transacciones son registradas apropiadamente para permitir la preparación del Estado de Ejecución Presupuestaria de la información financiera, con la efectividad y eficiencia de las operaciones y con el cumplimiento de las leyes y regulaciones aplicables al Ministerio del Trabajo (MITRAB). Debido a las limitaciones inherentes en cualquier estructura de control interno, pueden ocurrir errores o irregularidades y no ser detectadas. Además la proyección de cualquier evaluación de control interno esta sujeta al riesgo de que los controles puedan volverse inadecuados debido a los cambios en las condiciones, o que la eficacia del diseño y operación de las políticas y procedimientos pueda deteriorarse. Nuestra consideración sobre el Control Interno no necesariamente revela todos los aspectos de control que pudieran existir y considerarse como deficiencias importantes. Una deficiencia importante es una condición reportable en donde el diseño u operación de uno o más de los componentes del control interno, no reduce a un nivel relativamente bajo el riesgo de que pudieran ocurrir errores o irregularidades en cifras que podrían ser importantes en relación con la información financiera que esta siendo examinada, sin ser detectados por los empleados dentro de un período oportuno, en el curso normal del desempeño de sus funciones asignadas. 14 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Observamos ciertos asuntos que se detallan en la páginas de la 16 a la 24, relacionados con el Control Interno y sus Operaciones, que consideramos condiciones reportables. Las condiciones reportables involucran asuntos que llaman nuestra atención, relativos a las deficiencias importantes en el diseño u operación del control interno, que a nuestro juicio podrían afectar adversamente la capacidad del Ministerio del Trabajo para registrar, procesar, resumir y presentar información financiera consistente con las aseveraciones de la Administración con el Estado de Ejecución Presupuestaria. Para propósito de este informe hemos clasificado las políticas y procedimiento de la Estructura de Control Interno en Aspectos Generales, Ingresos, Activo y Fijo. Los hallazgos incluidos en este Informe fueron discutidos con funcionarios del Ministerio del Trabajo Msc. Jeanneth Chávez Gómez, Ministra; Licenciado Santiago García, Director General Administrativo Financiero; Yahaira Hernández Vado, Responsable de Recursos Humanos; Martha Flores Montalbán, Responsable de Presupuesto; Ricardo Morales Arròliga, Responsable de Contabilidad y la señora Adilia Caldero, Responsable de Servicios Generales, quienes estuvieron de acuerdo con el contenido. Es entendido que este informe es para uso de la Administración del Ministerio del Trabajo, sin embargo una vez autorizado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, es un asunto de interés público y su distribución no es restringida. 15 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Ministerio del Trabajo Estado de Ejecución Presupuestaria del 1 de enero al 31 de diciembre de 2007 Hallazgos de Control Interno Hallazgo -1 Expedientes de Personal con documentación incompleta Condición Determinamos que los expedientes individuales del personal que labora en el ministerio, son documentados de manera inconsistente con los requisitos necesarios para el control del desempeño laboral del empleado. Véase Anexo I Criterio Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público. En lo referido a los Registros y Expedientes, establecen que deben existir registros y expedientes que contengan el historial de cada uno de los empleados y funcionarios de la entidad sin excepción alguna, en los cuales deben figurar entre otros la siguiente documentación: Solicitud de empleo Contrato de trabajo Nombramientos Promociones, cambios de puestos o categorías Faltas, Permisos concedidos Control de Vacaciones Fotocopia de títulos, certificados de estudios realizados Otra documentación relativa al cargo y a su comportamiento laboral Causa La Dirección de Recursos Humanos no actualiza de manera periódica de los expedientes de personal. Efecto La falta de documentación en los expedientes de personal no permite conocer el desempeño laboral de los funcionarios y empleados del Ministerio, para toma de decisiones en cuanto a promociones de cargos superiores 16 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Comentario de los Auditados En comunicación de referencia DGAF-SJG-213-12-08 el Lic. Santiago José García Director General Administrativo Financiero, expresó que en la mayoría de los expedientes de los servidores públicos no se encuentran las notificaciones de ingresos al Seguro Social, por cuanto pertenecen a la Nómina fiscal y es el Ministerio de Hacienda y Crédito Público quien informa y paga al INSS el aporte patronal, solamente el caso de los trabajadores de la planilla de fondos propios es que se elabora la notificación de ingresos. Sin embargo, desde hace cuatro años se está notificando el ingreso al INSS de todos los servidores públicos que ingresan a la institución. Asimismo, manifestó que no era política institucional solicitar record de policía a todos los nuevos trabajadores, solamente a los que ocupaban cargos de Dirección y a los que tenían asignados fondos y agentes de Seguridad Interna. En discusión de hallazgo de fecha 11 de febrero del presente año, la Responsable de Recursos Humanos señaló que no se puede actualizar el expediente de un trabajador que tiene varios años de antigüedad. En cuanto al record de policía, no sería del momento. Con relación a los nuevos ingresos a partir de la auditoria del 2006, se actualizó toda la documentación de los expedientes. Comentario del Auditor Durante la realización de nuestra auditoria y a la fecha de nuestro examen (2009), los expedientes revisados no se habían actualizado, como lo expresaba, la Directora de Recursos Humanos que no tenia como practica la actualización de los mismo, como lo establecen las Norma Técnicas de Control Interno del Sector Publico. Recomendación La Máxima Autoridad del Ministerio del Trabajo debe orientar a la Dirección de Recursos Humanos, a que se tomen las medidas apropiados para que soliciten por escrito a los empleados y funcionarios que no hayan completado sus documentos de los expedientes, con el propósito de mantener actualizados sus archivos relacionados a sus aspectos personales, académicos, control de vacaciones, entre otros que identifique el expediente laboral de los mismos, y permita evaluaciones para futuras promociones. Hallazgo -2 Planillas de horas extras sin las firmas de dos empleados Condición En revisión efectuada a las planillas de pagos de horas extras, hasta por la suma de C$7,118.85 observamos que no presentan las firmas del recibí conforme de los señores: Yohanis Francisco Rojas, por la suma de C$1,067.75, en el mes de mayo y Julián Baltazar Hernández, por la suma de $6,061.10, en los meses de agosto, septiembre y noviembre, 2007. 17 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Criterio Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Publico, Documentación de Respaldo: La estructura de control interno y todas las operaciones financieras o administrativas deben tener la suficiente documentación que la respalde y justifique y estar disponible para su verificación y control. La documentación debe ser en original y a nombre de la Entidad u Organismo. Una Entidad u Organismo debe tener justificantes por escrito de su estructura de control interno, incluyendo sus objetivos y procedimientos de control y de todos los aspectos pertinentes de sus operaciones. Los documentos de respaldo justifican e identifican la naturaleza, finalidad y resultados de la operación y contienen los datos suficientes para su análisis. Los documentos procesados serán invalidados para impedir una nueva utilización de los mismos; además deberán archivarse en orden cronológico. Causa Se hace la entrega al beneficiario del efectivo sin solicitar la firma de recibí conforme por el efectivo suministrado. Efecto Al no contener las firmas de los empleados en las planillas de horas extras no constatamos con la certeza si el efectivo fue recibido por los beneficiarios. Comentario de los Auditados En discusión de hallazgos de auditoría del 11 de febrero de 2009 la responsable de Recursos Humanos Lic. Yahaira Hernández manifestó que por la confianza que existía con los empleados, la cajera no solicitaba las firmas. Comentario del Auditor La opinión emitida por la responsable de Recursos, no justifica, el incumplimiento a las normas Técnicas de Control interno, por que todo gasto estará sujeto a la verificación de su propiedad, legalidad y veracidad de la documentación como es el caso de la firma de planillas de horas extras. Además que el ambiente de control debe representar un efecto de los factores mencionado por la responsable de recursos humanos y para poder establecer la efectividad de los procedimientos establecidos y estos factores pueden fortalecer o debilitar los controles como es el caso de la confianza de la cajera con los demás empleados. 18 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Recomendación Recomendamos al responsable de la Dirección Administrativa Financiera orientar por escrito a la Responsable de Caja, suspender la práctica de entregar devengados bajo cualquier concepto, sin la firma del empleado correspondiente al momento de enterar los mismos. Hallazgo. 3 Ingresos percibidos en concepto de Servicios que brinda el Ministerio del Trabajo depositados de forma no oportuna ni integra Condición Los ingresos percibidos por el Ministerio del Trabajo en el año 2007, en concepto de (Capacitación a las cooperativas relacionadas a las actividades laborales, Certificados, libros relacionados a cooperativas, Fotocopias, Venta de compendio laboral y Emisiones de constancia) no se depositaban en la cuenta corriente Numero 10012403045786 TGR/MITRAB, sino que fueron depositados en la cuenta corriente N0.- 100117031053 Fondos Varios MITRAB, así mismo estos depósitos se realizaban doce días después de recibido los ingresos. Anexo II Criterio El Manual de Contabilidad Gubernamental en el inciso o Registro de los Depósitos indica: Los ingresos de cualquier naturaleza, deben de ser reconocidos a través del registro contable en la fecha en que se realizan, lo que permitirá identificarlos con el ejercicio en que efectivamente ocurre su ingreso. Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público emitidas por la Contraloría General de la República, en cuanto al Deposito de los Ingresos indica: Los ingresos en efectivo o valores deben ser registrados oportunamente y depositados íntegramente en las primeras horas del día hábil siguiente a su recepción. Copia de la minuta de depósito debe pasar al departamento de contabilidad. Causa Inobservancia a la aplicación de la Normas Técnicas de Control Interno, por la Responsable de Tesorería al no depositar los fondos conforme los ingresos percibido y en la cuenta corriente TGR/ MITRAB Efecto Al no efectuar los depósitos adecuadamente en la cuenta exclusiva para tal fin estos ingresos de Rentas con Destino Específico afecta los registros contables institucionales con los registro del SIGFA por que no concilian sus saldos en vista que los depósitos los realizan en distintas cuentas, así mismo puede facilitar manejos indebidos de los fondos. 19 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Comentario de los Auditados En Discusión de Hallazgos del 11 de febrero de 2009, el Lic. Ricardo Morales Arróliga; Responsable de Contabilidad, manifestó que los depósitos no fueron ingresados en la Cuenta 786 y en los meses posteriores. Adicionalmente señaló que si es cierto que los depósitos no se hacían el mismo día, por el descontrol que existía en contabilidad. El Licenciado Santiago José García Director General Administrativo Financiero, argumentó que los arqueos se hacían hasta con dos semanas de retraso, y mientras no se hacía el arqueo, no se realizaba el depósito. Comentario del Auditor Durante la ejecución de la auditoría se solicitó aclaración en carta de referencia CGR/15201MITRAB/22/05/02/09, sin embargo no se obtuvo ninguna respuesta. Recomendación Recomendamos a la Máxima Autoridad gire instrucciones correspondiente al Director Administrativo Financiero, para mejorar aplicación de los procedimientos de control preventivos o detectivos. Mediante arqueos sorpresivos con el objetivo que los depósitos se realicen íntegramente y de manera oportuna en la cuenta corriente autorizada por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Evaluación de las cifras registradas de los depósitos en los sistemas contables de la institución y en el SIGFA y la conciliaciones de las operaciones de los registros. Hallazgo 4 Incremento del Bono Navideño, sin la autorización de la máxima autoridad de la institución Condición En revisión al desembolso de la partida presupuestaria del renglón 151 (Beneficios Sociales), comprobamos que el Ministerio del Trabajo efectúo pagos a los empleados por concepto de Bono Navideño hasta por la suma de C$5,000.00 (Cinco Mil Córdobas Netos) a cada empleado, sin estar autorizado por la máxima autoridad, asimismo, el Convenio Colectivo vigente desde el año 2000 establece un fondo de estímulo de C$1,200.00 (Un Mil Doscientos Córdobas Netos) existiendo un incremento de C$3,800.00 (Tres Mil Ochocientos Codotas Netos). Así mismo el referido Convenio Colectivo no ha sido actualizado por la máxima autoridad y los Sindicatos, ya que para el año 2007, se aplicó el mismo Convenio que se encuentra vigente y que fue aprobado desde el año 2000. Criterio Las Normas Técnicas de Control Interno para el Sector Público, establece lo siguiente: 20 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Control Interno previo al desembolso: Es la revisión y análisis de las transferencias que originan desembolsos de la Entidad u organismo, antes de efectuarlo. Al examinar cada desembolso propuesto se debe determinar: b).- verificar que las operaciones cumplen con todos los términos legales y financieros y si no han variado de manera significativa con respecto al compromiso previamente establecido. El Convenio Colectivo en su cláusula No.-19 Bono Navideño establece que la institución proporcionará un fondo de estímulo de C$1,200.00 (Un Mil Doscientos Córdobas Netos), para los años 2001, 2002, para construir un bono navideño que beneficiará a todos los trabajadores activos. Dicha distribución se hará en coordinación con los sindicatos, en función del tiempo de laborar de cada uno de los trabajadores en la institución, debiendo entregarse una vez que dicho fondo sea recibido por el Ministerio. Por tanto el Director Administrativo Financiero lo gestionará con suficiente tiempo de anticipación para que éste sea entregado antes del período de vacaciones navideñas. El monto del Bono Navideño es de C$1,200.00 (Un Mil Doscientos Córdobas Netos) por trabajador, estará sujeto a la aprobación por parte de la Asamblea Nacional en el Presupuesto del MITRAB de 2001, 2002. Causa El incremento en el bono navideño incumple lo establecido en la cláusula No.- 19 de Convenio Colectivo de los trabajadores del Ministerio ya que no se verificó los términos legales que amparan el monto estipulado en el Convenio. Efecto La Inobservancia de la autorización por la máxima autoridad del Ministerio del Trabajo, que avale el aumento del techo establecido en el Convenio. Comentario de los Auditados En carta de referencia DGAF-SJG-204-12-08 del 5 de diciembre de 2009, el Licenciado Santiago José García, Director General Administrativo Financiero, señaló que el monto total a entregar a los trabajadores en concepto de beneficios sociales al trabajador está estipulado en el presupuesto general de la república y de este techo nunca ha sido sobre pasado, ni aún cuando se entregó un bono navideño de C$5,000.00 (Cinco Mil Córdobas Netos) ya que la administración es justa y razonable de los beneficios pactados en el convenio, sin causarle ningún perjuicio a los trabajadores y sin violar el techo presupuestario. Adicionalmente señaló que esta practica viene de muchos años atrás debido a la practica, como convertido en derechos adquiridos para los trabajadores, de ahorrar en unos rubros para mejorar la suma pactada en otros rubros, es decir los trabajadores han decidido en mejorar unos derechos en aras de mejorar otros, lo cual no le causa ningún perjuicio al estado. En Discusión de hallazgo del 11 de febrero la Ministro manifestó que esto se realizó por medio de un acuerdo en años anteriores, calculándolo en base al ahorro de los trabajadores (rubro de beneficios sociales), de esa forma se incrementa el bono anualmente, este beneficio no está por escrito, fue política del Ministro Rosales de no rectificar el Convenio. Ese bono se paga en cheque fiscal, porque se le 21 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA notifica al Ministerio de Hacienda y Crédito Público para su autorización. Concluye manifestando que esto no está legalmente autorizado. Comentario del Auditor El beneficio del Bono Navideño se encuentra amparado en el Convenio Colectivo de los trabajadores con un techo de C$1,200.00, asimismo el aumento se hubiera realizado con la autorización de la máxima autoridad, por cuanto el convenio siguen en vigencia con el techo señalado Recomendamos Recomendamos a la máxima autoridad para que se hagan las gestiones pertinentes en la actualización del convenio colectivo de los trabajadores en cuanto al monto de este beneficio. Hallazgo 5 Adquisición de bienes no incorporados en el inventario de Activos Fijos de la Institución, asimismo, no se dieron de alta ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. ( Dirección de Bienes del Estado) Condición En revisión efectuada al renglón 437 (Equipos para Computación), verificamos que existen compras hasta por la suma de C$763,904.05 (Setecientos Senta y Tres Mil Novecientos Cuatro Córdobas con 05/100) que a la fecha de la ejecución de la auditoría no eran incluidos en el inventario de activos fijos de la institución, ni informaban el movimiento de alta ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico, ( Dirección de Bienes del Estado), de los bienes adquiridos durante el año 2007. Anexo III Criterio: Las Normas de Control Interno del Ministerio del Trabajo relacionado con las Políticas y Normas de Operación del activo fijo en el numeral 7, señala que ante la adquisición de un Activo Fijo, tanto por compra o por donación, deberá hacérsele el procedimiento de Alta inmediatamente, determinando su codificación. Asimismo, se deberá llenar los requisitos establecidos para su control, como es la asignación para incluirla en el expediente que maneja la oficina de contabilidad. Causa: Incumplimiento en la aplicación de las Normas de control interno del Ministerio del Trabajo en que se debe de hacer el alta inmediatamente e informar de este movimiento, a la Dirección de Bienes del Estado. Efecto Al no incluir los Activos Fijos en el Listado de Bienes Adquiridos durante el año 2007, no permite conocer de manera oportuna los bienes adquiridos con el presupuesto asignado durante ese período. 22 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Comentario de los Auditados La Lic. Martha Flores Montalván, Responsable de Presupuestos, indicó que efectivamente no están dados de alta, porque fueron ingresados en noviembre y diciembre del 2007. Comentarios del Auditor Los comentarios de los auditados no desvanecen este hallazgo, en vista la responsable de presupuesto señala que los bienes no fueron dados de alta por que fueron adquiridos en noviembre y diciembre de 2007, sin embargo, la auditoría fue realizada en noviembre 2008 a febrero 2009, los que a esa fecha no estaban incorporados en el Listado de Bienes Adquiridos y Donados durante el año 2007. Recomendación Recomendamos a la máxima autoridad oriente por escrito al Director Administrativo financiero, la actualización del sistema de inventario para dar cumplimiento a las normativas legales y los procedimientos establecidos por el Ministerio del Trabajo para el control de los bienes adquiridos. Hallazgo 6 Desembolsos realizados sin la Documentación de Respaldo completa. Condición: De las transacciones realizados por el Ministerio del Trabajo, en los renglones de compra de bienes y servicios, por la suma de C$304,670.32 (Trescientos Dos Mil Seis Setenta Córdobas con 32/100), comprobamos que la documentación estaba incompleta tales como : Anexo IV Solicitud de trámite de pago Orden de Compra Orden de trabajo Cotización Análisis de oferta Registros a proveedores del Estado Criterio CONTROL INTERNO PREVIO AL DESEMBOLSO Es la revisión y análisis de las transacciones que originan desembolsos de la Entidad u Organismo, antes de efectuarlo. Al examinar cada desembolso propuesto se debe determinar: a) La veracidad de la transacción propuesta mediante el análisis de la documentación y autorización respectiva lo cual incluye: 1.- Revisar que las facturas evidencien la obligación, su razonabilidad, exactitud aritmética y propiedad; 23 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA 2.- Comprobar que las cantidades y calidades de los bienes o servicios recibidos son los que figuran en la factura, en las órdenes de compras emitidas o en el contrato u otros documentos que evidencien la operación. Causa: Incumplimiento a lo establecido en las normas técnicas de control interno del área Administrativa Financiera, de incluir dentro del tramite normal de las transacciones de los desembolsos, los procedimientos que permitan lograr un eficiente control. Efecto Las transacciones efectuadas por la entidad no están adecuadamente respaldadas y archivadas de manera ordenada que permita su análisis de manera ágil. Comentario del Auditado El Licenciado Santiago José Garcia Director General Administrativo Financiero en carta de referencia DGAF/SJG-072-02-09 del 09 de febrero 2009 señala que posiblemente esos documentos se traspapelaron ya que estos siempre se hacen acompañar como soporte de lo contrario ningún pago se efectúa. La Mcs. Jeannette Chávez Gómez Ministra del Trabajo señalo que es un tema recurrente, lo cual quedó superado en el 2008, producto de estas fallas se realizó el despido de parte del personal administrativo, estamos claros que en el 2007, se realizaron estos incumplimientos. La Licenciada Martha Flores Montalbán Responsable de Presupuesto, manifestó que después que la DAF la pasa a presupuesto, este departamento exigía la documentación que exigen las normas, pero esto se debe al desorden que existía en contabilidad. Comentarios del Auditor Lo expresado por los auditados confirman que la documentación soporte tiene que estar archivada en orden y con toda la documentación completa y estar disponible en cualquier momento para su análisis. Recomendaciones: El Director General Administrativo Financiero debe orientar por escrito al Departamento de Contabilidad que los registros contables realizados en los Comprobantes Únicos Contables (CUC) tramitados por el Ministerio del Trabajo contengan los respectivos soportes adjuntos y se archiven siguiendo un orden lógico y de fácil acceso, con el fin de que esto permita verificar de manera oportuna todas las operaciones ejecutadas por la Institución. 24 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Managua, 25 de Junio de 2009 ARP-06-069-2009 Señora Ministra del Trabajo Doctora Jeannette Chávez Su Despacho. DICTAMEN SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES Hemos auditado el Estado de Ejecución Presupuestaria por el período del 1 de enero al 31 de diciembre del 2007 del Ministerio del Trabajo (MITRAB),. Este Estado es responsabilidad de la Administración Central del Ministerio del Trabajo. Nuestra responsabilidad es expresar una opinión sobre la Ejecución del Presupuesto del año 2007, basados en los resultados de nuestra auditoria. Nuestro trabajo se efectuó de acuerdo con Normas de Auditoria Gubernamental de Nicaragua (NAGUN), emitidas por la Contraloría General de la República. Estas normas requieren que planifiquemos y realicemos la auditoria para obtener una seguridad razonable acerca de si la Ejecución Presupuestaria está libre de errores u omisiones significativas. Una auditoria incluye examinar sobre una base selectiva, las evidencias que respaldan los saldos y las revelaciones incluidas en el Estado de Ejecución Presupuestaria. También incluye la evaluación de Normas Contables y Presupuestarias utilizadas por el Ministerio del Trabajo (MITRAB) para el registro de sus operaciones. Consideramos que nuestra auditoria proporciona una base razonable para nuestra opinión. Como parte de obtener seguridad razonable acerca de si el Estado de Ejecución Presupuestaria presentado por el Ministerio del Trabajo (MITRAB), está libre de errores importantes, efectuamos pruebas de cumplimiento de las Leyes, Normas y Regulaciones que le son aplicables al Ministerio del Trabajo (MITRAB), (ver Cedula de Cumplimiento Legal). Sin embargo, el objetivo de nuestra auditoria al Estado de Ejecución Presupuestaria efectuada por el Ministerio del Trabajo (MITRAB), no fue emitir una opinión sobre el cumplimiento general de las Leyes, Normas y Regulaciones aplicables por lo tanto no expresamos tal opinión. Los resultados de nuestras pruebas revelaron que por las transacciones examinadas, el Ministerio del Trabajo (MITRAB), no cumplió en todas los aspectos importantes, los Artos. Nos. 22, 45, 54 y 79 de la Ley 550 “Ley de Administración Financiera y el del Régimen Presupuestario; 5, 38, 39 y 58 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007. Con respecto a las transacciones no examinadas, nos llamó la atención que el Ministerio del Trabajo (MITRAB), no cumplió, en todos los aspectos importantes, con dichas leyes, normas y regulaciones aplicables. Es entendido que este informe es para uso de la administración del Ministerio del Trabajo (MITRAB); sin embargo una vez aprobado por el Consejo Superior de la Contraloría General de la República, se convierte en un documento de interés público. 25 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA HALLAZGOS SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE LEYES, NORMAS Y REGULACIONES APLICABLES Hallazgo 1 Falta de Presentación al Ministerio de Hacienda y Crédito Público del Informe de Cierre de la Ejecución Presupuestaria del Año 2007 Condición A través de comunicación CGR/15201-MITRAB/008/10/08, de fecha 31 de octubre de 2008, se le solicitó al Lic. Santiago García, Director General Administrativo Financiero del MITRAB, el Informe Final de Cierre (Liquidación Presupuestaria), correspondiente al año 2007, obteniendo como respuesta comunicación enviada por el Licenciado García, de fecha 17 de noviembre de 2008, en la que informa que en este Ministerio no se mandan este tipo de informe al Ministerio de Hacienda, lo único que se envía es el POA (Plan Operativo Anual), las metas y objetivos, y es el área de planificación quien hace esta remisión al MHCP. Criterio La Ley 550 Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario establece en su Arto.79 Informes de Cierre: a los efectos de consolidar la ejecución presupuestaria, las entidades, por medio de sus autoridades competentes, deberán remitir al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el informe final de cierre de sus presupuestos ejecutados a más tardar cuarenta y cinco días después de finalizado el ejercicio presupuestario, con copia a la Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional. Causa Incumplimiento a lo establecido en el artículo 79 de la Ley 550, Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario Efecto Falta de comunicación de la información final del cierre de la ejecución presupuestaria en físico al Ministerio de Hacienda y Crédito Publico. Comentario de los Auditados El Licenciado Santiago José Garcia Director General Administrativo Financiero en carta de referencia DGAF-SJG-1108-08 del 17 de noviembre de 2008 señalo que la responsable de presupuesto manifestó que ese tipo de informe no se hace ni se manda al Ministerio de Hacienda y Crédito Público. En discusión de hallazgo del 11 de febrero 2009, la Mcs. Jeannette Chávez Gómez Ministra del Trabajo, señaló que efectivamente el POA es lo que se envía al Ministerio de Hacienda y Crédito Publico quien nunca nos ha planteado que se tiene que mandar el Informe de Liquidación presupuestaria. 26 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Comentarios de los auditores Los comentarios expresados por Mcs. Jeannette Chávez Gómez Ministra del Trabajo y el Licenciado Santiago José García Director General Administrativo Financiero señalan que realmente no se envía información en físico de liquidación presupuestaria al Ministerio de Hacienda y Crédito Publico sobre el cierre de la ejecución presupuestaria como lo estable el articulo 79 de la ley 550 . Recomendación Se recomienda a la máxima autoridad del Ministerio del Trabajo (MITRAB) orientar al Director Administrativo Financiero dar cumplimiento a las leyes, normativas y regulaciones aplicables a la ejecución presupuestaria. Hallazgo 2 Falta de documentación soporte correspondientes al renglón 274 (Viático al Exterior). Condición En revisión a los desembolsos realizados, Comprobantes Únicos Contables (CUC) No, 689, 794 y 928 hasta por la suma C$92,109.74 (Noventa y Dos Mil Ciento Nueve Córdobas con 74/100), correspondientes al renglón 274 Viáticos al Exterior, sujetos a rendición de cuenta careciendo de la documentación soporte, como pases de avión, tiquete de impuesto y fotocopia del pasaporte, que evidencie que el funcionario o empleado realizo dicho viaje. Asimos exceptuamos en una de estas transacciones correspondiente a la suma de C$ 12,321.06 (Doce Mil Trescientos Veinte y Un Córdobas con 06/100) emitido en el CUC N0.-794 no lo analizamos en vista que la institución no nos proporcionó documentación al respecto. Anexo V Criterio Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007, en su Arto. 58: Si por fuerza mayor se extiende el periodo de la misión, el funcionario podrá solicitar reembolso por gastos incurridos durante el viaje, según tabla de viáticos y procedimientos. Si por el contrario se redujese el número de días de la misión deberá reintegrar el monto no utilizado mediante el mecanismo establecido por la Tesorería General de la Republica y la elaboración de un CUC de devolución. Asimismo, cuando por circunstancias especiales el monto gastado diariamente exceda el viático entregado, la Dirección General Administrativa Financiera de cada entidad podrá rembolsar la diferencia, previa revisión de los documentos soportes que presente el funcionario y de conformidad a los procedimientos establecidos. En todo caso, al concluir la misión el funcionario deberá remitir a la Dirección General Administrativa Financiera de cada institución, copia de los pases de abordaje como evidencia de la realización del viaje. Las Normas de Control Interno del Ministerio del Trabajo (MITRAB), en lo concerniente a la Rendición de Cuentas, establece que todo funcionario que viaje al exterior con fondos del Ministerio del Trabajo, a su regreso al país deberá efectuar su correspondiente rendición de los gastos ante la Oficina de Contabilidad a más tardar siete días después de realizado el viaje, de no recibirse la misma, se comenzara a deducir el monto entregado del siguiente pago de salario, en el caso de funcionario del 27 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA MITRAB, si se tratare de funcionarios de otras instituciones, gremios, etc. se enviara el cobro respectivo a su lugar de trabajo, con la respectiva deducción. Causa Incumplimiento a lo establecido en el Arto. 58 de las Normas y Procedimiento de Ejecución y Control Presupuestario y los procedimientos de control interno del Ministerio del Trabajo. Comentario de los Auditados En discusión de hallazgos de auditoría del 11 de febrero de 2009, los funcionarios manifestaron que ahora si solicitarán el pase de abordaje y toda la documentación concerniente al gasto. Comentario del Auditor Consideramos de suma importancia que los gastos en concepto de viáticos al exterior deben estar debidamente soportados. Recomendación Recomendamos al responsable de la Dirección Administrativa Financiera solicite a los funcionarios que realicen viajes al exterior los documentos soporte que justifiquen los desembolsos efectuados, con el objetivo de dar cumplimiento a lo establecido en las Normas de Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario del año 2007 y las Normas de Control Interno del Ministerio del Trabajo (MITRAB) Hallazgo 3 Incorrecta aplicación del Clasificador por Objeto del Gasto. Condición Comprobamos que se clasificaron gastos de Beneficios Sociales en renglones 271 Pasaje al Interior y el 273 viático al interior que no se corresponden con el concepto y la naturaleza del bien o servicio adquirido según el Clasificador por Objeto del Gasto.A continuación mencionamos los siguientes: Fecha No CUC Beneficiario Concepto 01-02-07 64 Ruth de los Ángeles Romero Pago de subsidio de transporte a trabajadores fuera de Managua . 14-02-07 74 Ruth de los Ángeles Romero 21/03/2007 183 07-12-07 11/09/2007 Renglón utilizado Renglón recomendado según el Clasificador 15,495.00 271 151 Subsidio de alimentación y transporte 10,410.00 271 151 Ruth de los Ángeles Romero Pago de Subsidio de transporte fuera de Managua, Dir. Superior, conductores y notificadores y secretarías Direc. Gral. de admón.. 23,732.50 271 151 68 Ruth de los Ángeles Romero Pago de subsidio alimenticio y transporte 6,703.00 273 151 652 Ruth de los Ángeles Romero Pago de subsidio alimenticio y transporte. 4,524.00 273 151 28 Valor CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Fecha No CUC Beneficiario Concepto 20-12-07 1090 Ruth de los Ángeles Romero Pago de subsidio alimenticio y transporte Valor Renglón utilizado Renglón recomendado según el Clasificador 273 151 7,845.00 Criterio La Ley 550 “Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario”, en su Arto. 22, Metodología Presupuestaria, establece: Las instituciones públicas y privadas regidas por la presente Ley, se regirán por las metodologías, normativas y procedimientos presupuestarios clasificadores de ingresos y egresos, soportes electrónicos compatibles y formatos que establezca y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto. El Clasificador por Objeto del Gasto emitido por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a través de la Dirección General de Prepuesto, en su parte “Clasificación del Gasto Público”, establece en su punto: Arto. 45: Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios Los créditos presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán límites máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario. Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromiso. Causa Falta de revisión por parte Responsable de Presupuesto y del Contador General al momento de registrar las transacciones en el Sistema Integrado de Gestión Financiera, Administrativa y Auditoría (SIGFA) y seguimiento del control de parte de la Dirección General Administrativa Financiera. Efecto: Información alterada no determina la propiedad de las operaciones su legalidad y veracidad con la imputación presupuestaria realizada Comentario de los Auditados La Lic. Martha Flores Montalván, responsable de Presupuesto, expresó que es una táctica utilizada en lo referente al subsidio de alimentación que se hace para cubrir gastos como viático de transporte, disfrazando el gasto para que el Ministerio de Hacienda y Crédito Público lo apruebe. Comentarios del Auditor El clasificador por objeto del gasto se conceptúa como un ordenamiento sistemático y homogéneo de bienes y servicios, transferencias y variaciones de activos y pasivos que el sector público aplica en el 29 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA desarrollo de su proceso productivo. Este clasificador entre sus finalidades esta la de permitir el ejercicio del control interno y externos de las transacciones del sector público, posibilita el desarrollo de la contabilidad presupuestaria, por que la Administración del MITRAB debe dar cumplimiento a las leyes, Normas y demás regulaciones en materia de controles para la toma de decisiones de la dirección, así como para mantener la contabilización de activos y pasivos, ingresos y gastos que le son relativos para una mejor ejecución presupuestaria y sus controles Recomendaciones Recomendamos a la Máxima Autoridad del Ministerio del Trabajo oriente al Director Administrativo Financiero que efectúen los registros en el sistema SIGFA acorde al Clasificador por Objeto del Gasto para no desvirtuar el registro del objeto del gasto. Hallazgo 4 Ingresos por Donaciones hasta por C$513,436.50 fuera de la asignación presupuestaria según el SIGFA. Condición En los Ingresos por Donaciones Externas hasta por la suma de C$513,436.50 (Quinientos Trece Mil Cuatrocientos Treinta y Seis Córdobas con 50/100) correspondiente a efectivo depositado en la Cta Cte N0.-10011703731053 Fondos Varios/ MITRAB, por Save The Childrens y remante de donación Japón del año 2006 los que no fueron reportados o ingresado a la caja Única del Tesoro, para su incorporación al presupuesto del Ministerio del Trabajo, según reporte PRPSIEP157A. Criterio: Arto.54 de la Ley 550 Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario. Los Ingresos provenientes de operación de crédito y Donaciones. Las operaciones de Crédito y Donaciones Internacionales se regirán por lo establecido en los respectivos Convenios y/o Contratos internacionales debidamente aprobados por la Asamblea Nacional, los cuales deberán reflejarse en la Ley Anual del Presupuesto General de la República. Si con posterioridad a la presentación del Proyecto de Ley Anual de Presupuesto General de la Republica, se formalizaren y percibieren ingresos provenientes de Donaciones u operaciones de Crédito, por tal razón no figuren en el ejercicio Presupuestario vigente al Ministerio de Hacienda y Crédito Publico prepara una modificación a la Ley Anual del Presupuesto General de la Republica para incorporar dichos ingresos y queden autorizado el gasto, utilizando el mecanismo de modificación establecido en Arto.51 de la presente ley. El Arto.5 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007. Las donaciones internas y externas o préstamos externos que a través del Presupuesto General de la República financien programas o proyectos de las Entidades y organismos del Sector Público, deben ingresar a la CAJA UNICA DEL TESORO y estarán a disposición de los mismos conforme los procedimientos establecidos. Las instituciones son las responsables de gestionar ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público el trámite de las modificaciones presupuestaria. En aquellos casos que las instituciones donantes expresen por escrito su voluntad de que la Administración de los fondos se maneje fuera de la CAJA UNICA DEL TESORO, los organismos 30 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA beneficiarios están obligados a registrar en el SIGFA los ingresos percibidos y regularizar los egresos ejecutados durante el período en vigencia, de conformidad a los lineamientos y normas establecidas. Causa Incumplimiento a lo establecido en el Arto. 54 de la Ley No. 550 Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario y el Arto No.5 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 Efecto El no contener el Estado de Resultado el ingreso real por Donaciones no se puede determinar con propiedad si las operaciones realizadas se corresponden con el gasto autorizado en la Ley Anual de Presupuesto del año 2007, ni se puede evaluar el cumplimiento del mismo. Comentario de los Auditados La Lic. Martha Flores Montalván Responsable de Presupuesto, señaló que este proyecto no se ingresa al presupuesto porque lo que percibían eran montos pequeños los que ingresaban de Save The Childrens, por lo tanto no era reportado al igual que era una práctica de administraciones anteriores el no reportarlos por ser montos pequeños. Con respecto a la donación Japón este no se incorporó al presupuesto 2007 por que el año 2006 fue rendido en su totalidad, pero que si sabían que existía un sobrante, el cual no habían ejecutado pero si se había rendido, con este fondo se procedió a realizar pagos de combustibles y viáticos. Comentario del Auditor Todo ingreso proveniente de donaciones externas se deberán regir conforme lo estable la Ley 550 de Administración Financiera y del Régimen financiero; todos ingreso por donación deberá informase al Ministerio de Hacienda y Crédito Público (Tesorería General de la República) para su incorporación al Presupuesto General de la República. Recomendaciones Recomendamos al Director General Administrativo Financiero orientar a los funcionarios correspondientes, a fin de que todos los ingresos percibidos por donaciones sean registrados contablemente e incorporados en el Sistema SIGFA, conforme le establece Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario y las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 de ingresar a la caja única del tesoro los ingresos por donaciones y estarán a disposición de los mismos conforme los procedimientos establecido Hallazgo 5 Personal permanente clasificado como transitorio Condición: Se efectuaron pagos de salarios afectando el renglón presupuestario 131(Sueldos de Cargos Transitorios) de nueve personas clasificados como personal transitorio, según su fecha de ingreso, estos deberían de clasificar como personal fijo, según detalle adjunto 31 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA Fecha de la Planilla CUC 09-02-2007 56 03-07-2007 392 Monto de la Planilla por salario del mes 20,467.91 23,671.59 Monto de la Antigüedad según Planilla Personal 1,319.91 Ligia León Silva 1,244.39 04-06-2007 336 23,620.41 1,220.41 08-05-2007 267 23,577.89 1,177.89 Rosa Vázquez Castellón Eva Neri Calero Flores Yessenia Scarleth Guerrero Fonseca José Vidal Rodríguez Avellán Yessika Scarleth Guillén Balmaceda Johanna de los Ángeles Flores Díaz Ligia León Silva Eva Neri Calero Flores Rosa D. Vázquez Castellón Yessenia Scarleth Guerrero Fonseca María C. Morales Medrano Miguel A. Sierra Espinoza José Vidal Rodríguez Avellán Yessika Scarleth Guillén Balmaceda El mismo personal incluido en el CUC 392 El mismo personal incluido en el CUC 392 Fecha de Ingreso 01-07-98 01-02-02 16-06-04 16-08-04 01-01-05 02-08-05 09-04-07 01-07-98 16-06-04 01-02-02 16-08-04 14-02-02 01-04-02 01-01-05 02-08-05 9 EMPLEADOS 9 EMPLEADPS Criterio: Las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007 en el Arto. 38, establece que la Dirección General de Función Pública es la responsable de administrar la estructura de puestos definida para los Organismos y Entidades Descentralizadas por Funciones del Sector Público y las modificaciones de la misma se atenderán una vez por trimestre en los primeros 10 días hábiles y estarán dadas sobre la base de la política de reforma administrativa y la política salarial vigente. Estas modificaciones deberán ser previamente autorizadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a través de la Dirección General de Función Pública. El Artículo 39, señala que las modificaciones de denominaciones de puestos originadas por cambios organizativos tendrán que ser presentadas a la Dirección General de Función Pública, acompañadas de su contenido funcional para el análisis técnico y dictamen que permita actualizar el Clasificador de Puestos de la Administración Pública en los primeros 10 días hábiles del mes. Para la reubicación del personal involucrado en el proceso de cambios organizativos se tomará en consideración el mérito. Causa Incumplimiento en lo establecido en los Artículos 38 y 39 de las Normas y Procedimientos de Ejecución y Control Presupuestario para el año 2007, así mismo no se han realizados las gestiones pertinentes basado en los art. en mención para la reubicación del personal involucrado, originados por 32 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA cambios organitivos seguidos de su contenido funcional que permita actualizar el clasificador de puesto y presentarlo ante la Dirección General de Función Publica. Efecto Al no realizar las gestiones que permitan actualizar el clasificador de puesto ante las autoridades del Ministerio de Hacienda y Créditos Público (Dirección General de Función Publica) el personal transitorio no podrá ser incluido en la nomina fiscal. Comentario de los Auditados En discusión de hallazgos de auditoría del 11 de febrero de 2009 la Responsable de Presupuesto, Lic. Martha Flores Montalván, manifestó que se ha enviado comunicación al Ministerio de Hacienda y Crédito Público solicitando la ampliación de presupuesto para el ingreso de los empleados, el cual ha sido imposible. En carta de referencia DGAF-SJG-226-12-08 el Lic. Santiago García, Director General Administrativo Financiero manifestó que el motivo de que algunos empleados permanentes estén clasificados como personal por servicio o personal transitorio es que seguramente fueron empleados contratados temporales, pero la relación de trabajo nunca expiró, por consiguiente se traduce contratos permanentes, según código del trabajo en el Arto. 27 y éstos han permanecido así desde mucho tiempo, al grado que antes eran 12 y actualmente existen 9. Comentario del Auditor Con fecha 12 de diciembre del 2008, se solicitó al MITRAB las gestiones realizadas ante la Dirección General de Función Pública sobre la inclusión del personal transitorio a la nómina de personal permanente, expresando la Lic. Martha Flores Montalván, Responsable de Presupuesto, que las gestiones se han realizado ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Publico para la ampliación de presupuesto. Por lo que basada en su respuesta concluimos que el MITRAB no ha efectuado las gestiones pertinentes ante las autoridades correspondientes, ya que la inclusión del personal a la nómina fiscal se debió solicitar la Dirección General de Función Pública. Recomendación Recomendamos a la máxima autoridad oriente al Director General Administrativo Financiero realice las gestiones pertinentes a la Dirección de Función Publica, sobre la inclusión del personal transitorio a la nómina fiscal, a fin de que los nueve empleados que a la fecha de la auditoria aún teniendo años de ser empleados del MITRAB se encuentran clasificados como empleados transitorios, sean ingresados a la nomina fiscal. 33 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA CEDULA DE CUMPLIMIENTO LEGAL Período de la Auditoria: Del 1 de Enero al 31 de Diciembre de 2007. Entidad: Ministerio del Trabajo (MITRAB) Credencial: DASPIRE-JARZ-240-10-08 /MCS-CGR-C-208-10-08 ATRIBUTOS ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO OBSERVACIONES A. LEY ORGÁNICA DE LA CONTRALORÍA GENERAL DE LA REPÚBLICA, DECRETO No. 625. 625. Retención de Documentos y Registros Las unidades de contabilidad de las entidades y organismos del sector público y las empresas del Estado retendrán y conservarán los documentos, registros contables e instrumentos contentivos de cifras, las comunicaciones y cualesquiera otros documentos pertinentes a la actividad financiera, debidamente ordenados en un archivo especial durante diez Años. Todos los documentos relativos a una transacción específica serán archivados. Juntos o debidamente referenciados. En casos particulares especiales, la Contraloría General de la República, previo el análisis correspondiente, podrá autorizar excepciones al período establecido en el presente Artículo. X 105 Firma de Cheques La persona o personas designadas para firmar cheques, como giradores u otorgadores de visto bueno en las Entidades y Organismos del sector público, son responsables de verificar que el proceso de control interno previo al desembolso haya sido cumplido y 163 X 34 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO que la documentación está completa antes de autorizarlos con su firma. ATRIBUTOS OBSERVACIONES B. LEY DE ADMINISTRACION FINANCIERA Y DEL RÉGIMEN PRESUPUESTARIO, LEY No. 550. Presupuesto de Ingresos Los Presupuestos de Ingresos contendrán las estimaciones de todos los recursos a percibir durante el ejercicio presupuestario, distinguiendo según sus distintas fuentes: Ingresos tributarios, ingresos no tributarios, rentas con destino específicos, ingresos propios y de gestión del patrimonio, ingresos financieros, ingresos de privatización, transferencias, préstamos y donaciones. Los presupuestos de ingresos deberán incluir las existencias no comprometidas estimadas al 31 de diciembre del ejercicio presupuestario vigente. X 18 Presupuesto de Egresos Los Presupuestos de egresos contendrán todos los gastos a realizarse durante el ejercicio presupuestario, cualquiera que sea su fuente de financiamiento: Gastos corrientes, distinguiendo en estos la partidas de salarios y remuneraciones, gastos de capital, gastos financieros, servicio de la deuda, transferencias, adquisiciones de activos no financieros, transacciones de activos y pasivos financieros. En los presupuestos de egresos se utilizarán las técnicas más adecuadas para mostrar el cumplimiento de las políticas, metas físicas, y producción de bienes y servicios dentro de los X 19 35 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO programas y proyectos a ejecutarse por los organismos comprendidos en la presente Ley, así como la incidencia económica y financiera de la ejecución de sus gastos y la vinculación de los mismos con sus fuentes de financiamiento. ATRIBUTOS Metodología Presupuestaria. Las Instituciones públicas y privadas regidas por la presente ley, se regirán por las metodologías, normativas y procedimientos presupuestarias, clasificadores de ingreso y egresos, soportes electrónicos compatibles y formatos que establezca y divulgue el Ministerio de Hacienda y Crédito Público a través de la Dirección General de Presupuesto. 22 X 45 X 54 X Autorización, Límite y Ejecución de Créditos Presupuestarios Los créditos presupuestarios aprobados a las instituciones u organismos constituirán límites máximos para gastar. Su autorización, no constituirá una obligación cuando no exista disponibilidad de ingresos en el erario. Todo compromiso de egresos, antes de realizarse por los organismos y entidades reguladas en el presente Capítulo, debe estar respaldado con sus créditos presupuestarios correspondientes y cuotas de compromiso. Los Ingresos provenientes de operación de crédito y Donaciones. Las operaciones de Crédito y Donaciones Internacionales se regirán por lo establecido en los 36 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO respectivos Convenios y/o Contratos internacionales debidamente aprobados por la Asamblea Nacional , los cuales deberán reflejarse en la ley anual del Presupuesto General de la República. Si con posterioridad a la presentación del Proyecto de Ley Anual de Presupuesto General de la República, se formalizaren y percibieren ingresos provenientes de Donaciones u operaciones de Crédito por tal razón no figuren en el ejercicio Presupuestario vigente al Ministerio de Hacienda y Crédito Público prepara una modificación a la ley anual del presupuesto General de la República para incorporar dichos ingresos y queden autorizado el gasto, utilizando el mecanismo de modificación establecido en art.51 de la presente ley. ATRIBUTOS Informes de Cierre A los efectos de consolidar la ejecución presupuestaria, las entidades, por medio de sus autoridades competentes, deberán remitir al Ministerio de Hacienda y Crédito Público el Informe Final de cierre de sus presupuestos ejecutados a más tardar cuarenta y cinco días después de finalizado el ejercicio presupuestario, con copia a la Comisión de Asuntos Económicos, Finanzas y Presupuesto de la Asamblea Nacional. X 79 Obligación de Obtener Autorización Previa e Informar sobre la Creación de Cuentas Bancarias Los órganos y entidades del Sector 37 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO Público que reciban fondos con cargo al Presupuesto General de la República, deberán obtener la autorización previa de la Tesorería 106 General de la República sobre X cualquier cuenta bancaria que pretendan abrir en el Sistema financiero del país. Asimismo, una vez abierta la cuenta deberán suministrar a la Tesorería General de la República los datos relativos a la misma para su respectivo registro. ATRIBUTOS Componente del Subsistema Contable Los componentes del Subsistema de contabilidad son: a) El Conjunto de Normas, Principios, Manuales y Catálogo relativos al sistema de contabilidad Gubernamental b) La Contabilidad especifica de los Entes Contables, la cual deberá ser llevada de conformidad con la presente ley X 124 Deberes Los organismos y entidades a que hace referencia el presente titulo, en la ejecución del Subsistema de Contabilidad Gubernamental, deberán observar las siguientes disposiciones: a) Operar dentro del Subsistema, único y obligatorio, de Contabilidad Gubernamental. b) Observar las políticas, principios, normas y manuales de procedimientos establecidos por la Dirección General de Contabilidad del Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 129 38 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO c) Establecer un sistema de X control interno adecuado de las operaciones que originen; el cual, deberá integrar los aspectos presupuestarios, económicos, financieros, patrimoniales, normativos y de gestión. d) Registrar y documentar las operaciones que respalden la información financiera de manera suficiente y competente. e) Elaborar y presentar estados e informes financieros para uso interno de las autoridades superiores de la entidad y de los funcionarios responsables de la gestión en las unidades administrativas de la entidad. f) Elaborar y dar seguimiento periódico y oportuno a las conciliaciones bancarias y de bienes. ATRIBUTOS Requisitos para el Registro de Transacciones 131 OBSERVACIONES X Las transacciones en el Subsistema de Contabilidad Gubernamental serán registradas cuando se cumplan los siguientes requisitos: Crédito fiscal suficiente. b) Autorización del funcionario competente para realizar la transacción. c) Documentación de soporte, legal y válida. C. LEY ANUAL DE PRESUPUESTO GENERAL DE LA REPUBLICA 2007, LEY No. 615 Todos los organismos e instituciones que se financien, total o parcialmente, con fondos del Presupuesto tanto de origen interno, como de donaciones y desembolsos 39 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO de préstamo externos, están obligados a presentar a la Dirección General de Presupuesto, del X Ministerio de Hacienda y Crédito Párrafo 1 10 Público, a más tardar dentro de los primeros quince días de cada trimestre de que se trate, los resultados e informes de la ejecución financiera y física del presupuesto del período anterior. ATRIBUTOS Todos los organismos sujetos a las disposiciones de la Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, deben presentar al Ministerio de Hacienda y Crédito Público, su programación financiera trimestral de compromiso y la programación detallada por mes del gasto devengado, así como la programación física de sus proyectos de inversión. Esta presentación se efectuará anticipadamente en las fechas y condiciones que se establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público por medio de la Dirección General de Presupuesto. Las instituciones públicas o privadas que reciban aporte del Gobierno Central quedan obligadas a informar mensualmente del uso de los recursos recibidos según establezca el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a través de la Dirección General de Presupuesto. Esta información también deberá remitirse a la Contraloría General de la República. El cumplimiento de esta disposición implicará la suspensión temporal de la transferencia. OBSERVACIONES X 11 X 13 D. NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE EJECUCIÓN Y CONTROL 40 ATRIBUTOS CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO PRESUPUESTARIO PARA EL AÑO 2007. Del Financiamiento Las entidades y organismos que se financien total o parcialmente con cargo al Presupuesto General de la República y que legalmente recauden o perciben ingresos en concepto de rentas con destino específico, producto de la venta de bienes y servicios públicos o por leyes especificas que les faculte, deberán depositar dichos ingresos, en las cuentas bancarias establecidas por la Tesorería General de la República, las cuales únicamente permiten la recaudación no admitiendo la ejecución de pagos a través de ellas, salvo los costos bancarios que estas generen. Los gastos devengados y no pagados que están registrados en el Sistema Integrado de Gestión Financiera Administrativa y Auditoría -SIGFA- al 31 de Diciembre 2007, constituye la deuda exigible que se cancelará durante el siguiente ejercicio presupuestario, por la Tesorería General de la República del Ministerio de Hacienda y Crédito Público, con cargo a las disponibilidades existentes a la fecha de pago. X 3 4 Párrafo 1 Las donaciones internas y externas o préstamos externos que a través del Presupuesto General de la República financien programas o proyectos de entidades y organismos del Sector Público, deben ingresar a la CAJA UNICA DEL TESORO y, estarán a disposición de los mismos 41 X OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO conforme los procedimientos establecidos, una vez que la Dirección General de Crédito Público haya realizado el registro en el SIER de los ingresos de desembolsos en efectivo derivados 5 X de préstamos externos. Las instituciones son las responsables de gestionar ante el Ministerio de Hacienda y Crédito Público el trámite de las modificaciones presupuestarias. Aquellos cooperantes o donantes que administran sus fondos de donaciones fuera del Sistema de Cuentas de Tesorería y que figuran en el Presupuesto General de la República deberán extender carta de certificación del ingreso y gasto para que el organismo y entidad conforme los procedimientos y normas establecidas proceda a su regularización en el SIGFA. ATRIBUTOS Quedan prohibidos los préstamos – puente que se demanden para acelerar la ejecución de proyectos de inversión o financiar cualquier otro gasto. 6 Los gastos de los organismos que se financien con Rentas con Destino Específico, solo podrán ser ejecutados si existieran los fondos confirmados previamente en las cuentas escritúrales manejadas por la Tesorería General de la República. 10 X 12 X Párrafo 2 X Responsabilidad del Registro de la Ejecución Es responsabilidad directa de cada Organismo y Entidad Descentralizada por funciones y Entidad Descentralizada Territorial, a través de las 42 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO Direcciones Administrativas Financieras, la aprobación de los comprobantes únicos contables (CUC), así como de su conservación y resguardo en archivo secuencial, con todos los documentos de respaldo de las transacciones efectuadas conforme a los procedimientos establecidos y a las disposiciones del Decreto No. 625, “Ley Orgánica de la Contraloría General de la República y sus Reformas” y a las Normas Técnicas de Control Interno emitidas en el año 2004. ATRIBUTOS Modificaciones al Presupuesto Los Organismos, Entidades Descentralizadas por Funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales, deberán presentar a la Dirección General de Presupuesto sus solicitudes de Modificación, con las justificaciones del caso y adjuntando los CUC generados por el SIGFA, firmados y sellados por las autoridades competentes. Toda solicitud de modificación que signifique aumento al total de créditos presupuestarios aprobados en el presupuesto vigente, debe ser presentada para su trámite con su documentación soporte incluyendo la programación de metas físicas, durante los primeros veinte días de cada mes. Después de esa fecha no se recepcionarán estas solicitudes (Modificación tipo T31) en la Dirección General de Presupuesto. Párrafo 2 X 15 Párrafo 4 Los Organismos, Entidades Descentralizadas por Funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales no podrán realizar 43 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO traslados o transferencias de créditos presupuestarios destinados a proyectos de inversión para financiar gastos corrientes. Los 17 créditos presupuestarios destinados X a proyectos de inversión aprobados en el Presupuesto General de la República, solamente podrán destinarse a otros proyectos de inversión previo aval técnico del Comité Técnico de Inversiones y previamente aprobados por la Asamblea Nacional, de conformidad al Arto. 55 de la Ley No. 550. ATRIBUTOS Programación de la Ejecución Para dar cumplimiento a lo establecido en el Arto. 47 de la Ley No. 550, las Direcciones Generales de Ingresos y Servicios Aduaneros, así como los Organismos, Entidades Descentralizadas por Funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales que recauden recursos Públicos de rentas del Tesoro, o rentas con destino específico, deberán proporcionar trimestralmente a la Dirección General de Tesorería una proyección de su recaudación de 2007, que deberán ser expresado en series mensuales. Para todos los efectos debe ser presentada una semana antes del inicio de cada trimestre. Párrafo 1 18 Todos los Organismos, sujetos a las disposiciones de la Ley de Administración Financiera y del Régimen Presupuestario, deben presentar a la Dirección General de Presupuesto su solicitud de Programación y remitirla dos 44 X OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO semanas antes del inicio de trimestre, la cual contendrá como mínimo lo siguiente: X ATRIBUTOS a)Programación trimestral de compromiso y mensual de devengado a nivel de programa, subprograma, proyecto, grupo de gasto y fuente de financiamiento, misma que deberá ser ingresada en el SIGFA, utilizando los procedimientos que para tal efecto defina el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. 19 b) Programación de metas a ejecutar en los programas y volúmenes de trabajo por actividades específicas, mismas que deberá ser ingresada en el SIGFA, utilizando los procedimientos que para tal efecto defina el Ministerio de Hacienda y Crédito Público. Ejecución Presupuestaria Los Directores Administrativos y Financieros de los Organismos y Entidades Descentralizadas por funciones y Entidades Descentralizadas Territoriales deberán acreditar a los funcionarios, encargados de ordenar el trámite de los documentos de modificación, programación y ejecución presupuestaria, lo mismo que a los encargados del retiro de cheques y funcionarios responsables de la administración y control de los fondos rotativos. Esta designación deberá ser notificada a la Tesorería General de la República con copia a la Dirección General de Presupuesto Párrafo 1 X 23 Párrafo 3 X 45 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO y Dirección General de Contabilidad Gubernamental. La acreditación debe contener, además del nombre, el número de cédula de identidad, cargo y firma, numero de cédula de identidad y su fotocopia. Cualquier cambio debe ser informado con el mismo procedimiento. ATRIBUTOS Será responsabilidad del Director General de Administrativo Financiero de cada entidad, la designación de los roles y privilegios de usuarios en el SIGFA para su entidad, de acuerdo a las funciones asignadas a cada puesto de trabajo e inherentes a los cargos que desempeñan y ser informadas a los entes rectores de presupuesto, contabilidad y tesorería, según sea el caso, para que con su aval, la Dirección General de Tecnología proceda a su incorporación en el SIGFA. Párrafo 1 X Párrafo 2 X 24 Será responsabilidad de las Divisiones Administrativas Financieras de cada institución, garantizar el registro y aprobación de las etapas de compromiso y devengado del gasto, según lo establecido en el Arto. 21 de la Ley No. 550. Servicios Personales La Dirección General de Función Pública es la responsable de administrar la estructura de puestos definida para los Organismos y Entidades Descentralizadas por Funciones del Sector Público y las modificaciones de la misma se atenderán una vez por trimestre en los primeros 10 días hábiles y estarán dadas sobre la base de la 38 X 46 OBSERVACIONES CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO política de reforma administrativa y la política salarial vigente. Estas modificaciones deberán ser previamente autorizadas por el Ministerio de Hacienda y Crédito Público, a través de la Dirección General de Función Pública. ATRIBUTOS Las modificaciones de denominaciones de puestos derivados por cambio organizativos tendrán que ser presentados a la Dirección General de Función Pública, acompañadas de su contenido funcional para el análisis técnico y dictamen que permita actualizar el Clasificador de Puestos de la Administración Pública en los primeros 10 días hábiles del mes. 39 Al concluir la misión el funcionario deberá remitir a la Dirección General Administrativa Financiera de cada institución, copia de los pases de abordaje como evidencia de la realización del viaje. 58 OBSERVACIONES X Último Párrafo X E. LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, LEY No. 323 Principio de Publicidad y Transparencia Cada componente del Sector Público dará a conocer sus programas de adquisiciones al inicio de cada período presupuestario, mediante publicación en La Gaceta, Diario Oficial o dos diarios de circulación nacional. 6 X Comité de Licitación La máxima autoridad, designará un Comité de Licitación, que 47 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO intervendrá en todas las etapas del procedimiento, desde la elaboración y aprobación del pliego de bases y condiciones hasta la recomendación de adjudicación. El Comité de Licitación se constituirá mediante una resolución de la máxima autoridad del organismo y deberán ser personas de reconocida calidad técnica y experiencia, estando integrada por cinco miembro: 16 X • El Coordinador de la Unidad de Adquisiciones • El Jefe de la Entidad que solicita la adquisición o requiere de los bienes o servicios. • El Coordinador de los asuntos administrativos • El Asesor Legal • Un funcionario de la institución experto en la materia de que trata la adquisición. ATRIBUTOS Procedimientos de Contratación Las contrataciones del Estado se celebrarán mediante uno de los siguientes procedimientos: Ajustar en un once punto cincuenta y nueve (11.59%)(Con base al Acuerdo Ministerial No. 16-2007, para cada una de las modalidades ordinarias de contratación, se toman en cuenta los siguientes): a) Compra por Cotización: Para contrataciones con montos que no superen los ciento cuarenta y ocho mil seiscientos cuarenta y nueve córdobas (C$148,649.00) Las contrataciones realizadas por esta modalidad serán autorizadas por la máxima autoridad de la institución contratante conforme a la reglamentación respectiva. X 25 48 OBSERVACIONES ATRIBUTOS CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO OBSERVACIONES F. REGLAMENTO DE LA LEY DE CONTRATACIONES DEL ESTADO, LEY No. 323 Utilización Obligatoria del Registro Los entes y órganos sujetos a la Ley utilizarán el Registro de Proveedores centralizado en los procedimientos en que la Ley así lo exige. Cuando se presenten ofertas en licitaciones públicas por parte de proveedores no inscritos, el organismo adquirente desestimará recibir las mismas. 49 X COMPRAS POR COTIZACIÓN Solicitud de Cotización Cuando el monto de la contratación sea inferior a la suma establecida en el literal "d)" del Artículo 25 de la Ley, el ente u órgano licitante podrá seleccionar al contratista previa solicitud de cotizaciones al menos a tres oferentes inscritos en el Registro de Proveedores. Cuando en el Registro de Proveedores no haya inscritos al menos tres oferentes para el bien o servicio que se desea adquirir, se dejará constancia escrita de esa circunstancia y se pedirá cotización a quienes se encuentren inscritos. La invitación podrá establecer la posibilidad de enviar la cotización por medios electrónicos tales como fax o correo electrónico, ó bien hacerlo mediante cotización en sobres cerrados en el plazo que indique la invitación. X 95 Comité de Compras 49 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO Se podrá conformar un Comité Técnico de Compras que estará compuesto por los encargados respectivos de las dependencias X administrativas de Contabilidad y de Servicios Generales, cuando el monto sea igual o mayor a C$ 148,649 (ciento cuarenta y ocho mil seiscientos cuarenta y nueve córdobas netos). ATRIBUTOS Este Comité tomará en cuenta el precio, calidad, el plazo de entrega y demás condiciones que favorezcan los intereses del Estado. 99 OBSERVACIONES X Se levantará acta de las reuniones efectuadas por este Comité y serán debidamente firmadas por todos los miembros. La resolución deberá ser por mayoría de votos. Las órdenes de compras que se emitan conforme a este Reglamento deberán acompañarse de la Resolución escrita por el Comité de Compras. Cada adquisición de bienes y servicios deberán soportarse al igual que con la Resolución, por sus respectivas facturas legales que contenga pie de imprenta, número RUC y nombre del establecimiento. X I. NORMAS DE CIERRE PRESUPUESTARIO Y CONTABLE DEL EJERCICIO 2007 Se establece el 31 de diciembre 2007 como fecha máxima para el registro de regularizaciones y rendiciones finales de fondos rotativos de todas las fuentes de financiamientos. 4 X Se establece el día 15 de Enero 2007 como fecha máxima para el reintegro de los fondos rotativos de todas las fuentes de financiamiento no utilizados del ejercicio 2007. El 50 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ARTOS. REFERENCIA CUMPLIMIENTO SI NO reintegro se efectuará en la cuenta 5 X No. 71001” Cuenta Única del Tesoro” y deberá ser por el equivalente del saldo del Libro Banco. ATRIBUTOS Se establece el 04 de Enero del 2008 como fecha máxima para el registro de ingresos por Rentas del Tesoro, Rentas con Destinos Específicos y Préstamo del Ejercicio 2007. Las Entidades y Organismos que componen el Sector Público actualizarán el inventario de activos fijos físico – financiero con fecha de corte el 31 de Diciembre del 2007 que incluya altas, bajas y traslados luego deberán remitir dicha información a la Dirección General de Contabilidad Gubernamental a más tardar el 15 de Enero del 2008. OBSERVACIONES X 7 12 X La recepción y registro de bienes en mal estado por parte de la Dirección de Bienes del Estado se efectuará hasta el 21 de Diciembre del 2007. DECRETO NO. 4444-98 REGLAMENTO AL ARTO. 21, LITERAL H) DE LA LEY 290. Obligatoriedad Todo ente cuya organización y competencia estén definidos en la Ley, tiene la obligación de establecer, administrar, operar y mantener a nivel institucional un SIGFA, ajustado a las competencias legales y administrativas, y a las características orgánicas y operativas que le sean inherentes. 6 X 51 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA ANEXOS 52 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DOCUMENTACION INCOMPLETA DE LOS EXPEDIENES DEL PERSONAL ANEXO I NO. NOMBRE Y APELLIDOS CARGO Inspector del Trabajo (Carazo) Inspector del Trabajo (Estelí) Inspectora del Trabajo Responsable de Oficina - Suministro DOCUMENTOS NO CONTENIDOS EN EXPEDIENTE 1 Marcela Patricia Cruz Mendieta 2 Amy Suhey Delgado Betanco 3 Carmen María Martínez Gutiérrez 4 Legia Esmeralda Méndez Munguía 5 Ericka Yesenia Fonseca Mendoza 6 Rosa del Socorro Escobar Obando 7 Martha Lizeth Delgadillo 8 Rogelio Sandoval Miranda Jefa de Despacho Secretaria Ejecutiva B (Masaya) Inspectora del Trabajo (Boaco) Responsable de Asuntos Internacionales. 9 Yakeline del S. MENA Martínez Conserje Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud 16 Jenny Valeska Martínez Oficinista Responsable de Dirección Responsable de Dirección Jurídica Inspector del Trabajo Responsable de Oficina Normas Internacionales Responsable de División Analista de Recursos Laborales. 17 Maria Luisa Zúniga Pineda Cajera 10 Karen Geraldine Reyes 11 Leonardo Tomas Chavarria 12 Juan Nicolás Ulloa 13 Ena Fabiola Torres 14 Rubén Benito Darío Salgado 15 Lidia María Midence Acevedo 18 Martha del Socorro Flores 19 Fátima del Rosario Méndez Responsable de Presupuesto. Analista presupuesto. Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Certificados académico, record de policía y certificado de salud. Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y Certificado de salud, copia de notificación de Ingreso del INSS. Record de policía y certificado de salud Carta de recomendación, record policía y certificado de salud. Títulos, Carta de recomendación, record de policía y certificado de salud Carta de recomendación, record de policía, certificado de salud, declaración de probidad de carece de el titulo de egresado, la notificación de ingreso del INSS, 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA NO. 20 21 22 23 24 25 DOCUMENTOS NO CONTENIDOS CARGO EN EXPEDIENTE Responsable de Josefa Darce Flores Oficina Contabilidad Declaración de Probidad. Mayela del Socorro Rosales Curriculum Vital y Notificación de Miranda Contador B ingreso al INSS Record de policía, Certificado de salud, referencias personales o trabajos Responsable Oficina anteriores, copia de notificación de Alfred Hamilton West Carte de Transporte. ingreso INSS Responsable de Record de policía, certificado de salud y Darlin Patricia Araica Planificación notificación de ingreso al INSS Copia de la notificación de ingreso del INSS, Certificado de salud, record de Secretaria Ejecutiva policía y Carta de Recomendación Rosa Maria García A Copia de la notificación de ingreso al Asistente Dirección INSS, Certificado de salud y record de Ivania Maria Martínez Superior policía NOMBRE Y APELLIDOS 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DETALLE DE DEPÓSITOS EFECTUADOS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE RECAUDACIÓN Y NO DEPOSITADOS EN LA CTA Nº 10012403045786 TGR/ MITRAB BANCO DE LA PRODUCCION. ANEXO II Nº RECIBO FECHA DE L INGRESO DESDE HASTA VALOR C$ FECHA DEPOSITO DEPOSITO C$ CTA CTE OBSERVACION 10012403045786 BANPRO 30/07/07 31/07/07 8/08/07 9/08/07 138261 138315 138652 138715 138314 13888 138714 138770 8,091.00 8,192.00 9,030.00 16,687.00 8/08/07 6/08/07 14/08/07 31/08/07 8,091.00 8,192.00 9,030.00 16,687.00 Depositado en la Cta. Cte 16/08/07 29/08/07 31/08/07 138982 139512 139621 139033 139562 139667 8,244.00 11,859.99 125,389.74 23/08/07 07/01/08 31/08/07 8,244.00 11,859.99 110,000.00 27/09/07 25,389.74 110,000.00 06/09/07 139794 138945 118,590.00 07/09/07 17/09/08 8,590.00 100117031053 Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fechas Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fechas Depositado en la cta 25/09/07 140576 140635 8,463.00 02/10/07 8.463,00 10011703731053 Depositado en la cta 10011703731053 26/09/07 140636 140719 12,224.00 03/10/07 12,224.00 20,438.00 05/10/07 20,438.00 1001170373105 11,157.00 08/10/07 11,157.00 Deposito en la cta 10011703731053 02/10/07 8,672.91 11/10/07 12,735.41 Deposito en la cta 27/09/07 28/09/07 09/10/07 140720 140800 141316 140799 140880 141384 22,735.41 Depositado en la cta Cte 10011703731053 y realizados de manera parcial en diferentes fechas 09/10/07 10,000.00 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA DEPOSITO C$ CTA CTE DEPOSITO 10012403045786 Nº RECIBO FECHA DESDE HASTA VALOR C$ OBSERVACION DE L INGRESO Deposito en la Cta Cte 11/10/07 15/10/07 141476 141625 141553 20,246.00 141696 23,438.84 15/10/07 16/10/07 20,246.00 19,356.87 18/10/07 29/10/07 141857 142331 141940 17,134.20 142407 19,636.00 16/10/07 03/01/08 31/10/07 5,820.00 17,134.20 19,636.00 07/01/08 8,866.03 10011703731053 Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fecha 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FALTA DE LA ALTA DE LOS ACTIVOS HASTA POR LA SUMA DE C$ 753,904.05 ANEXO III FECHA CUC BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE C$ OBSERVACION 04/12/2007 Siemens Enterprisf, Sociedad Anónima 21/12/2007 1066 CIA. De importaciones y representaciones, S.A. ( COIRSA) 20/12/2007 1044 Bermúdez Carcache y Compañía Limitada Compra de 01 central telefónica para uso de nivel central de la institución. Compra de aires acondicionados tipo split para ser instalados en distintas oficinas. Compra de 19 computadoras completas incluyendo mueble, impresora batería y estabilizador. 20/12/2007 1043 Soluciones Corporativas y asesora informática, S.A. Compra de un scanner hp mdelo 2400 1,760.81 20/12/2007 1042 Rosa Argentina Martínez Hernández Compra de 7 impresoras matriciales epson LQ-590. 54,324.39 Ídem 2,164.85 Ídem 906 28/12/2007 28/12/2007 20/12/2007 28/12/2007 1097 1098 1041 1100 Están físicamente en la institución, 128,816.05 pero no registrados 298,625.06 Ídem Ídem 210,825.16 Ídem Microtecnología Compra de estabilizadores para la institución Compra de 5 impresoras matricial carro corto para diferentes oficinas del MITRAB 38,357.57 COMTECH, S.A. Compra de 7 impresoras las de modelo 1018 HP 14,912.58 Ídem CONICO Compra de estabilizadores para la institución 4,117.58 Ídem Microtecnología TOTAL Ídem C$ 753,904.05 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DESEMBOLSOS REALIZADOS SIN LA DOCUMENTACION DE RESPALDO Y ARCHIVADOS SIN ORDEN SECUENCIAL ANEXO IV FECHA 14/06/2007 CHEQUE 22501 22/08/2007 CUC 362 520 BENEFICIARIO CONCEPTO Minist. Del Trabajo Reembolso de caja chica de la dirección administrativa financiera Minist. Del Trabajo Pago por sustitución de panel eléctrico trifásico de 36 circuitos que alimenta al aire acondicionado Compra de un juego de tacos de freno 01 kit de caja hidráulica ,1 diferencial delantero para jepp Rocky placa No. 029-262 asignado a la administración. Compra escobilla de tricos para ser utilizados en los diferentes vehículos Compra de repuestos para jeep Rocky placa No. 029-262 Compra de Ascensor de vidrio y regulador de puerta delantera para camioneta mitsubishi asignada a la señora ministra Minist. Del Trabajo Compra de repuestos para la reparación de las motocicletas yamaha aginada a la inspección de Juigalpa Minist. Del Trabajo Compra de arbol de levas para microbús Hyundai asignado a la dirección general administrativa financiera. Alejandro Velásquez Torres 15/06/2007 22503 378 Minist. Del Trabajo 07/06/2007 22477 378 Minist. Del Trabajo 15/06/2007 22504 380 Minist. Del Trabajo 22/06/2007 02/10/2007 11/10/2007 22516 22727 222750 380 698 699 DOCUMENTACI ÓN QUE NO SE IMPORTE C$ ENCONTRARO Orden de compra, 4,319.00 orden de pago Orden de trabajo, cotización , 1,000.00 análisis de oferta Orden de compra, 15,230.00 orden de pago. Orden de compra, 2,160.00 orden de pago. Orden de compra, 1,759.50 orden de pago. Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB 5,206.69 Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB y cuadro 1,558.25 comparativo Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB 2,222.15 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA 19/10/2007 29/11/2007 CHEQUE 22766 22849 CUC BENEFICIARIO CONCEPTO 707 Minist. Del Trabajo Reembolso de caja chica de la administración financiera 898 Minist. Del Trabajo 904 Condor Comunications S.A 20/12/2007 1020 Suplidora de artículos de Oficina 13/12/2007 957 04/12/2007 18/12/2007 13/12/2007 991 967 26/12/2007 1087 13/12/2007 964 18/12/2007 987 18/12/2007 982 Reembolso de caja chica de la administración del mes de noviembre Compra de equipos de comunicación para el uso de seguridad interna de la institución. Compra de mobiliarios de oficina para el uso de la infocop. Compra de split para el consejo nacional de Fogel de Nicaragua, S.A trabajo. Compra de materiales para piso y obras Roberto Castillo sanitarias para Larga espada & Remodelación de la oficina del consejo. CIA LTDA Compra de materiales para puertas e instalación para la remodelación y construcción de la Valentín Encinso Antay oficina del consejo. Compra de materiales de construcción para formaletear y forrar portón de la inspectoria Valentín Encinso Antay de Jinotepe-Carazo Compra de materiales para puertas e instalación para remodelación y Vidreria F. construcción de la Morales S.A oficina del conejo. Compra de materiales para el cielo y paredes para la remodelación de Jamar Comercial la oficina delconsejo Industrial, S.A nacional de trabajo. Industria de Materiales para el cielo perfiles y paredes para DOCUMENTACI ÓN QUE NO SE IMPORTE C$ ENCONTRARO orden de compra, orden de pago que emite el 3,500.00 MITRAB 3,550.24 Orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 9,695.94 orden de compra. Solicitud de tramite de pago, 100,280.00 orden de compra Solicitud de trámite de pago, 30,983.79 orden de compra Solicitud de trámite de pago, 10,166.30 orden de compra. Solicitud de tramite de pago, 14,100.00 orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 48,550.00 orden de compra. Solicitud de 9,031.63 trámite de pago Solicitud de trámite de pago, 16,707.26 orden de compra. Solicitud de 14,594.70 trámite de pago, 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA metálicos, S.A 13/12/2007 955 13/12/2007 958 Ferretería Técnica, S.A. Alke de Nicaragua, S.A Total remodelar oficina del consejo. Compra de materiales para la remodelación y construcción de oficina del consejo nacional Suministros de cocina para uso del consejo. orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 5,480.79 orden de compra. Solicitud de pago, 4,574.08 orden de Compra C$304,670.32 3 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE CORRESPONDIENTES AL RENGLÓN 274 (VIÁTICO AL EXTERIOR). ANEXO V FECHA 17/10/2007 07/10/2007 CUC BENEFICIARIO CONCEPTO 689 Ministerio del Trabajo Pago de viáticos al exterior por viajes a Costa Rica para participar en la ronda de negociación de acuerdo de asociación entre Centro América y la Unión Europea, para el doctor Fernando Malespín US$1,286.00 y Rogelio Sandoval Miranda US$1,286.00 para un total de US$2,572 al tipo de cambio oficial de C$ 17.7144 794 Fernando Ramón Malespín Martínez. 928 Ministerio del Trabajo Pago de viático al exterior al Director Fernando Malespín asesor de la Ministra por US$ 840.00 y al Lic. Rogelio Sandoval Miranda Director de Asuntos Internacionales por US$840.00 al T/C de C$ 18.8424, para participar en la Reunión de Coordinación Centroamericana previa a la Ronda de Negociación del Acuerdo de Asociación CA-UE que se lleva a cabo n Ciudad de Guatemala del 12 al 14 de Diciembre del 2007 SIN LA DOCUMENTACION IMPORTE C$ SOPORTE Pases de avión como evidencia del viaje y tiquete de impuesto. Para el 48,133.44 año 2007. No se analizó por 12,321.06 no esta en los archivos pases de avión como evidencia del 31,655.24 viaje 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DOCUMENTACION INCOMPLETA DE LOS EXPEDIENES DEL PERSONAL ANEXO I NO. NOMBRE Y APELLIDOS CARGO Inspector del Trabajo (Carazo) Inspector del Trabajo (Estelí) Inspectora del Trabajo Responsable de Oficina - Suministro DOCUMENTOS NO CONTENIDOS EN EXPEDIENTE 1 Marcela Patricia Cruz Mendieta 2 Amy Suhey Delgado Betanco 3 Carmen María Martínez Gutiérrez 4 Legia Esmeralda Méndez Munguía 5 Ericka Yesenia Fonseca Mendoza 6 Rosa del Socorro Escobar Obando 7 Martha Lizeth Delgadillo 8 Rogelio Sandoval Miranda Jefa de Despacho Secretaria Ejecutiva B (Masaya) Inspectora del Trabajo (Boaco) Responsable de Asuntos Internacionales. 9 Yakeline del S. MENA Martínez Conserje Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud 16 Jenny Valeska Martínez Oficinista Responsable de Dirección Responsable de Dirección Jurídica Inspector del Trabajo Responsable de Oficina Normas Internacionales Responsable de División Analista de Recursos Laborales. 17 Maria Luisa Zúniga Pineda Cajera 10 Karen Geraldine Reyes 11 Leonardo Tomas Chavarria 12 Juan Nicolás Ulloa 13 Ena Fabiola Torres 14 Rubén Benito Darío Salgado 15 Lidia María Midence Acevedo 18 Martha del Socorro Flores 19 Fátima del Rosario Méndez Responsable de Presupuesto. Analista presupuesto. Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Certificados académico, record de policía y certificado de salud. Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y certificado de salud Record de policía y Certificado de salud, copia de notificación de Ingreso del INSS. Record de policía y certificado de salud Carta de recomendación, record policía y certificado de salud. Títulos, Carta de recomendación, record de policía y certificado de salud Carta de recomendación, record de policía, certificado de salud, declaración de probidad de carece de el titulo de egresado, la notificación de ingreso del INSS, 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA NO. 20 21 22 23 24 25 DOCUMENTOS NO CONTENIDOS CARGO EN EXPEDIENTE Responsable de Josefa Darce Flores Oficina Contabilidad Declaración de Probidad. Mayela del Socorro Rosales Curriculum Vital y Notificación de Miranda Contador B ingreso al INSS Record de policía, Certificado de salud, referencias personales o trabajos Responsable Oficina anteriores, copia de notificación de Alfred Hamilton West Carte de Transporte. ingreso INSS Responsable de Record de policía, certificado de salud y Darlin Patricia Araica Planificación notificación de ingreso al INSS Copia de la notificación de ingreso del INSS, Certificado de salud, record de Secretaria Ejecutiva policía y Carta de Recomendación Rosa Maria García A Copia de la notificación de ingreso al Asistente Dirección INSS, Certificado de salud y record de Ivania Maria Martínez Superior policía NOMBRE Y APELLIDOS 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DETALLE DE DEPÓSITOS EFECTUADOS CON POSTERIORIDAD A LA FECHA DE RECAUDACIÓN Y NO DEPOSITADOS EN LA CTA Nº 10012403045786 TGR/ MITRAB BANCO DE LA PRODUCCION. ANEXO II Nº RECIBO FECHA DE L INGRESO DESDE HASTA VALOR C$ FECHA DEPOSITO DEPOSITO C$ CTA CTE OBSERVACION 10012403045786 BANPRO 30/07/07 31/07/07 8/08/07 9/08/07 138261 138315 138652 138715 138314 13888 138714 138770 8,091.00 8,192.00 9,030.00 16,687.00 8/08/07 6/08/07 14/08/07 31/08/07 8,091.00 8,192.00 9,030.00 16,687.00 Depositado en la Cta. Cte 16/08/07 29/08/07 31/08/07 138982 139512 139621 139033 139562 139667 8,244.00 11,859.99 125,389.74 23/08/07 07/01/08 31/08/07 8,244.00 11,859.99 110,000.00 27/09/07 25,389.74 110,000.00 06/09/07 139794 138945 118,590.00 07/09/07 17/09/08 8,590.00 100117031053 Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fechas Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fechas Depositado en la cta 25/09/07 140576 140635 8,463.00 02/10/07 8.463,00 10011703731053 Depositado en la cta 10011703731053 26/09/07 140636 140719 12,224.00 03/10/07 12,224.00 20,438.00 05/10/07 20,438.00 1001170373105 11,157.00 08/10/07 11,157.00 Deposito en la cta 10011703731053 02/10/07 8,672.91 11/10/07 12,735.41 Deposito en la cta 27/09/07 28/09/07 09/10/07 140720 140800 141316 140799 140880 141384 22,735.41 Depositado en la cta Cte 10011703731053 y realizados de manera parcial en diferentes fechas 09/10/07 10,000.00 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA DEPOSITO C$ CTA CTE DEPOSITO 10012403045786 Nº RECIBO FECHA DESDE HASTA VALOR C$ OBSERVACION DE L INGRESO Deposito en la Cta Cte 11/10/07 15/10/07 141476 141625 141553 20,246.00 141696 23,438.84 15/10/07 16/10/07 20,246.00 19,356.87 18/10/07 29/10/07 141857 142331 141940 17,134.20 142407 19,636.00 16/10/07 03/01/08 31/10/07 5,820.00 17,134.20 19,636.00 07/01/08 8,866.03 10011703731053 Depósitos realizados de manera parcial en diferentes fecha 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FALTA DE LA ALTA DE LOS ACTIVOS HASTA POR LA SUMA DE C$ 753,904.05 ANEXO III FECHA CUC BENEFICIARIO CONCEPTO IMPORTE C$ OBSERVACION 04/12/2007 Siemens Enterprisf, Sociedad Anónima 21/12/2007 1066 CIA. De importaciones y representaciones, S.A. ( COIRSA) 20/12/2007 1044 Bermúdez Carcache y Compañía Limitada Compra de 01 central telefónica para uso de nivel central de la institución. Compra de aires acondicionados tipo split para ser instalados en distintas oficinas. Compra de 19 computadoras completas incluyendo mueble, impresora batería y estabilizador. 20/12/2007 1043 Soluciones Corporativas y asesora informática, S.A. Compra de un scanner hp mdelo 2400 1,760.81 20/12/2007 1042 Rosa Argentina Martínez Hernández Compra de 7 impresoras matriciales epson LQ-590. 54,324.39 Ídem 2,164.85 Ídem 906 28/12/2007 28/12/2007 20/12/2007 28/12/2007 1097 1098 1041 1100 Están físicamente en la institución, 128,816.05 pero no registrados 298,625.06 Ídem Ídem 210,825.16 Ídem Microtecnología Compra de estabilizadores para la institución Compra de 5 impresoras matricial carro corto para diferentes oficinas del MITRAB 38,357.57 COMTECH, S.A. Compra de 7 impresoras las de modelo 1018 HP 14,912.58 Ídem CONICO Compra de estabilizadores para la institución 4,117.58 Ídem Microtecnología TOTAL Ídem C$ 753,904.05 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA DESEMBOLSOS REALIZADOS SIN LA DOCUMENTACION DE RESPALDO Y ARCHIVADOS SIN ORDEN SECUENCIAL ANEXO IV FECHA 14/06/2007 CHEQUE 22501 22/08/2007 CUC 362 520 BENEFICIARIO CONCEPTO Minist. Del Trabajo Reembolso de caja chica de la dirección administrativa financiera Minist. Del Trabajo Pago por sustitución de panel eléctrico trifásico de 36 circuitos que alimenta al aire acondicionado Compra de un juego de tacos de freno 01 kit de caja hidráulica ,1 diferencial delantero para jepp Rocky placa No. 029-262 asignado a la administración. Compra escobilla de tricos para ser utilizados en los diferentes vehículos Compra de repuestos para jeep Rocky placa No. 029-262 Compra de Ascensor de vidrio y regulador de puerta delantera para camioneta mitsubishi asignada a la señora ministra Minist. Del Trabajo Compra de repuestos para la reparación de las motocicletas yamaha aginada a la inspección de Juigalpa Minist. Del Trabajo Compra de arbol de levas para microbús Hyundai asignado a la dirección general administrativa financiera. Alejandro Velásquez Torres 15/06/2007 22503 378 Minist. Del Trabajo 07/06/2007 22477 378 Minist. Del Trabajo 15/06/2007 22504 380 Minist. Del Trabajo 22/06/2007 02/10/2007 11/10/2007 22516 22727 222750 380 698 699 DOCUMENTACI ÓN QUE NO SE IMPORTE C$ ENCONTRARO Orden de compra, 4,319.00 orden de pago Orden de trabajo, cotización , 1,000.00 análisis de oferta Orden de compra, 15,230.00 orden de pago. Orden de compra, 2,160.00 orden de pago. Orden de compra, 1,759.50 orden de pago. Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB 5,206.69 Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB y cuadro 1,558.25 comparativo Orden de compra, orden de pago que emite el MITRAB 2,222.15 1 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FECHA 19/10/2007 29/11/2007 CHEQUE 22766 22849 CUC BENEFICIARIO CONCEPTO 707 Minist. Del Trabajo Reembolso de caja chica de la administración financiera 898 Minist. Del Trabajo 904 Condor Comunications S.A 20/12/2007 1020 Suplidora de artículos de Oficina 13/12/2007 957 04/12/2007 18/12/2007 13/12/2007 991 967 26/12/2007 1087 13/12/2007 964 18/12/2007 987 18/12/2007 982 Reembolso de caja chica de la administración del mes de noviembre Compra de equipos de comunicación para el uso de seguridad interna de la institución. Compra de mobiliarios de oficina para el uso de la infocop. Compra de split para el consejo nacional de Fogel de Nicaragua, S.A trabajo. Compra de materiales para piso y obras Roberto Castillo sanitarias para Larga espada & Remodelación de la oficina del consejo. CIA LTDA Compra de materiales para puertas e instalación para la remodelación y construcción de la Valentín Encinso Antay oficina del consejo. Compra de materiales de construcción para formaletear y forrar portón de la inspectoria Valentín Encinso Antay de Jinotepe-Carazo Compra de materiales para puertas e instalación para remodelación y Vidreria F. construcción de la Morales S.A oficina del conejo. Compra de materiales para el cielo y paredes para la remodelación de Jamar Comercial la oficina delconsejo Industrial, S.A nacional de trabajo. Industria de Materiales para el cielo perfiles y paredes para DOCUMENTACI ÓN QUE NO SE IMPORTE C$ ENCONTRARO orden de compra, orden de pago que emite el 3,500.00 MITRAB 3,550.24 Orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 9,695.94 orden de compra. Solicitud de tramite de pago, 100,280.00 orden de compra Solicitud de trámite de pago, 30,983.79 orden de compra Solicitud de trámite de pago, 10,166.30 orden de compra. Solicitud de tramite de pago, 14,100.00 orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 48,550.00 orden de compra. Solicitud de 9,031.63 trámite de pago Solicitud de trámite de pago, 16,707.26 orden de compra. Solicitud de 14,594.70 trámite de pago, 2 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA metálicos, S.A 13/12/2007 955 13/12/2007 958 Ferretería Técnica, S.A. Alke de Nicaragua, S.A Total remodelar oficina del consejo. Compra de materiales para la remodelación y construcción de oficina del consejo nacional Suministros de cocina para uso del consejo. orden de compra. Solicitud de trámite de pago, 5,480.79 orden de compra. Solicitud de pago, 4,574.08 orden de Compra C$304,670.32 3 CONTRALORIA GENERAL DE LA REPUBLICA FALTA DE DOCUMENTACIÓN SOPORTE CORRESPONDIENTES AL RENGLÓN 274 (VIÁTICO AL EXTERIOR). ANEXO V FECHA 17/10/2007 07/10/2007 CUC BENEFICIARIO CONCEPTO 689 Ministerio del Trabajo Pago de viáticos al exterior por viajes a Costa Rica para participar en la ronda de negociación de acuerdo de asociación entre Centro América y la Unión Europea, para el doctor Fernando Malespín US$1,286.00 y Rogelio Sandoval Miranda US$1,286.00 para un total de US$2,572 al tipo de cambio oficial de C$ 17.7144 794 Fernando Ramón Malespín Martínez. 928 Ministerio del Trabajo Pago de viático al exterior al Director Fernando Malespín asesor de la Ministra por US$ 840.00 y al Lic. Rogelio Sandoval Miranda Director de Asuntos Internacionales por US$840.00 al T/C de C$ 18.8424, para participar en la Reunión de Coordinación Centroamericana previa a la Ronda de Negociación del Acuerdo de Asociación CA-UE que se lleva a cabo n Ciudad de Guatemala del 12 al 14 de Diciembre del 2007 SIN LA DOCUMENTACION IMPORTE C$ SOPORTE Pases de avión como evidencia del viaje y tiquete de impuesto. Para el 48,133.44 año 2007. No se analizó por 12,321.06 no esta en los archivos pases de avión como evidencia del 31,655.24 viaje 1