Febrero 2011 www.bdo.ec NOTICIERO GERENCIAL CAMBIOS EN EL ENFOQUE DE AUDITORÍA BDO Y EL USO DE AUDIT PROCESS TOOL (APT) Lea más 2 AUTOMATIZACIÓN DE PROCESOS Lea más 7 CONTENIDO BDO: Cambios en el Enfoque de Auditoría BDO y el uso de Audit Process Tool (APT) MÁS CERCA DE SU NEGOCIO Apreciados clientes y amigos: Tenemos el agrado de presentarles nuestro Noticiero Informativo Gerencial en su segunda edición del año, el cual contiene información relevante sobre los cambios importantes en el 2011. Con gusto le atenderemos en caso de tener dudas o inquietudes. Si tuviere alguna dificultad en abrir el archivo adjunto, favor contactar a: Gabriela López: gjlopez@bdo.ec Marketing y Comunicaciones ADVICE: Código Orgánico de la Producción Comercio e Inversiones MCS: Automatización de Procesos GERENFOQUE: Consideraciones Financieras Contables BDO LATAM: Inversion Pública Regional y Local con participación del Sector Privado BDO GLOBAL: BDO Announces New Firm in Mexico Noticiero Gerencial Pág 2 CAMBIOS EN EL ENFOQUE DE AUDITORÍA BDO Y EL USO DE AUDIT PROCESS TOOL (APT) Desde hace algunos años a partir de que se hizo público el caso ENRON, la profesión contable y de auditoría ha sufrido cambios importantes impulsados por los países desarrollados dirigiendo su esfuerzo a identificar el riesgo y en lo posible minimizarlo, así como en fortalecer un control interno eficaz y eficiente implementado por las administradoras de las empresas. Esto ha implicado cambios en las normas internacionales de auditoría y aseguramiento NIAA, los cuales entre los más importantes se relacionan con control de calidad e independencia, servicios fuera del alcance de las prácticas del auditor (actividades prohibidas), normas de contabilidad, responsabilidad corporativa, informes, lineamientos para tratar el fraude corporativo, entre otros. BDO siempre a la vanguardia de los cambios de la profesión ha venido desarrollando junto a Qurius (una empresa Holandesa proveedora de soluciones de software en plataformas Microsoft) un proyecto de grandes dimensiones a escala mundial. Este proyecto diseñado internacionalmente bajo el slogan “Un nombre, Una Red, Una Metodología, Una Herramienta” ha dado como resultado el lanzamiento de la “Herramienta para el Proceso de Auditoria - APT por sus siglas en inglés (Audit Process Tool). El APT nació de la necesidad de contar con una nueva herramienta que resumiera de forma automática los cambios de las NIA, las mismas que llevaron a BDO a rediseñar su “Enfoque de Auditoría”. BDO Ecuador, una firma de auditores apegada siempre al cumplimiento de sus estándares internacionales, lanza a partir del año 2011 el uso de APT y de su “Manual revisado de Auditoría BDO”, el cual ha sido diseñado para permitir una auditoría apegada totalmente a las Normas Internacionales de Auditoría y Aseguramiento –NIAA. Noticiero Gerencial FASE 1: ALCANCE En esta fase identificamos el riesgo de errores materiales potenciales debidos a errores o fraude (RMM potenciales), establecemos la materialidad, identificamos las áreas de los estados financieros y aseveraciones e identificamos los ciclos dentro del negocio. FASE 2: IDENTIFICAR Y CUBRIR LOS RIESGOS Identificamos y evaluamos los riesgos de errores materiales potenciales (RMM por sus siglas en inglés), sea por fraude o error, de los estados financieros y a niveles de las aseveraciones. Logramos esto obteniendo el conocimiento de la entidad y su ambiente, incluyendo el control interno de la entidad, que proporciona una base para el diseño y la implementación de respuestas a los RMMs evaluados. Identificamos al principio los controles a nivel de la entidad (ELCs), si no hay dichos controles entonces buscamos controles a nivel de transacciones (ALCs). Pág 3 FASE 3: DISEÑAR PROCESO DE AUDITORÍA Diseñamos una estrategia de auditoría (planes de auditoría) para obtener la garantía suficiente que nos permita presentar un informe sobre los estados financieros. FASE 4: OBTENER EVIDENCIA DE AUDITORÍA Realizamos procedimientos de auditoría y obtenemos evidencia para tener la seguridad de que no hay errores importantes en los estados financieros. FASE 5: FORMAR OPINIÓN Completamos nuestros procedimientos de auditoría, evaluamos si tenemos suficiente evidencia y sacamos las conclusiones para formamos una opinión general acerca de los estados financieros del cliente. FASE 6: REPORTE Elaboramos un informe de auditoría que contiene nuestra opinión. El “Enfoque de Auditoria BDO” ha sido diseñado para que sea totalmente escalable a todos sus clientes, esto le da una adaptabilidad a un sinnúmero de tipos de negocios sin discriminar su tamaño o complejidad, así como su aplicación automatizada a través de APT. BDO ECUADOR Pablo Aguirre paguirre@bdo.ec Noticiero Gerencial Pág 4 CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES El Pleno de la Asamblea Nacional expidió el CÓDIGO ORGÁNICO DE LA PRODUCCIÓN, COMERCIO E INVERSIONES, basado en el proyecto del Gobierno Nacional que fue debatido al interior de la Asamblea. Esta importante normativa fue publicada en el Registro Oficial Nº 351 de miércoles 29 de Diciembre del 2010. El Código de la Producción abreviado como COPCI, es un vasto y complejo cuerpo legal que incluye 18 considerandos (casi todos con referencia a la Constitución de la República), 6 libros y 236 artículos, 7 disposiciones generales, 10 disposiciones reformatorias, 25 disposiciones transitorias y 18 disposiciones derogatorias. A continuación presentamos una síntesis de los componentes del COPCI: Ámbito - fue concebido para normar las actividades de personas naturales y jurídicas y demás formas asociativas que desarrollen una actividad productiva en el Ecuador. Tiene por Objeto regular el proceso productivo en las etapas de producción, distribución, intercambio, comercio, consumo e inversiones productivas. Los Fines del COPCI son 20: -Transformar la Matriz Productiva. - Democratizar el acceso a los factores de producción. - Fomentar la producción nacional, comercio y consumo. - Generar trabajo. - Generar la innovación y el emprendimiento. - Garantizar el ejercicio de los derechos de la población. - Incentivar y regular todas las formas de inversión privada. - Regular la inversión productiva en sectores estratégicos. - Promocionar la capacitación técnica y profesional. - Fortalecer el control estatal sobre las actividades productivas. - Promover el desarrollo productivo del país. - Impulsar el desarrollo productivo en zonas de menor desarrollo económico. - Establecer la articulación internacional de la política comercial de Ecuador. - Potenciar la sustitución estratégica de importaciones. - Fomentar y diversificar las exportaciones. - Facilitar las operaciones de comercio exterior. - Promover las actividades de la economía popular, solidaria y comunitaria. - Incorporar en las políticas productivas el enfoque de género y de inclusión económica de pueblos y nacionalidades. - Impulsar el comercio justo y un mercado transparente. - Fomentar la investigación y la innovación y transferencia tecnológica. Noticiero Gerencial Pág 5 Libros del COPCI: El Libro I trata Del desarrollo productivo, mecanismos y órganos de competencia e incluye los siguientes Títulos: Título I - Del Desarrollo Productivo y su Institucionalidad Título II - De la Promoción del Trabajo Productivo Digno Título III - De la Generación de un Sistema Integral de Innovación, Capacitación Técnica y Emprendimiento El Libro II trata Del desarrollo de la inversión productiva y de sus instrumentos y lo desglosa en cinco Títulos: Título I - Del Fomento, Promoción y Regulación de las Inversiones Productivas Título II - Del Desarrollo Productivo de la Economía Popular, Solidaria y Comunitaria Título III - De los Incentivos para el Desarrollo Productivo Título IV - Zonas Especiales de Desarrollo Económico El Libro III trata Del desarrollo empresarial de las micro, pequeñas y medianas empresas y de la democratización de la producción y sus títulos son Título I - Del Fomento a la Micro, Pequeña y Mediana Empresa Título II – De la Democratización de la Transformación Productiva y el Acceso a los Factores de Producción Título III - Del Desarrollo Territorial Equitativo El Libro IV trata Del comercio exterior, sus órganos de control e instrumentos, con los siguientes títulos: Título I - De la Institucionalidad en Materia de Comercio Exterior Título II – De las Medidas Arancelarias y no Arancelarias para regular el Comercio Exterior Título II – De las Medidas de Defensa Comercial Título II – Del Fomento y la Promoción de las Exportaciones El Libro V trata De la competitividad sistémica y de la facilitación aduanera y tiene cinco títulos: Título I - Del Fomento y Promoción de los Sectores Estratégicos claves para la Infraestructura Productiva Título II - De la Facilitación Aduanera para el Comercio De lo Sustantivo Aduanero Título III - De las Sanciones a las Infracciones Aduaneras Título IV - De la Administración Aduanera Título V - Auxiliares de la Administración Aduanera El Libro VI trata sobre la Sostenibilidad de la producción y su relación con el ecosistema, en su único título: Título I - De la Eco-eficiencia y Producción Sostenible Noticiero Gerencial Disposiciones Reformatorias: 1ra) Reforma Art. 72 de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero 2da) Reformas a la Ley Orgánica de Régimen Tributario Interno 3ra) Reformas a la Ley Reformatoria para la Equidad Tributaria 4ta) Agrega párrafo al Art.2 de la Ley de Régimen del Sector Eléctrico 5ta) Reforma el Código de Trabajo 6ta) De las reformas a la Ley de Seguridad Social 7ma) Reforma el artículo 165 de la Ley para la Promoción de la Inversión y de la Participación Ciudadana 8va) Sustituye el artículo 2 de la Ley de Desarrollo del Puerto de Manta 9na) Modifica la Ley del Sistema Ecuatoriano de la Calidad 10ma) Reformas a la Ley para Estimular y Controlar la Producción y Comercialización del Banano 25 Disposiciones Transitorias, siendo las principales: 1ra. Reducción de la tarifa del Impuesto a la Renta de Sociedades que se aplicará así: 2011, la tarifa impositiva será del 24%. 2012, la tarifa será del 23%. 2013, en adelante: 22%. 2da. Desinversión del Estado en empresas donde es accionista, siempre que no estén en sectores estratégicos de la economía Pág 6 3ra, 4ta y 5ta Se refieren a Zonas Francas 6ta. Las competencias de la CORPEI pasan al Ministerio de Relaciones Exteriores 7ma. Disposiciones sobre las cuotas redimibles cobradas por la CORPEI 8va. a la 16ma.: Se dictan disposiciones con relación a la Corporación Aduanera Ecuatoriana (CAE) 17ma. Conformación de la institución que ejerza control administrativo sobre las Zonas Especiales de Desarrollo Económico-ZEDES 18va. Designación del Ente Rector de la Capacitación y Formación Profesional 19na. Reparto de los recursos generados por la Ley de Desarrollo del Puerto de Manta 20ma. Pago de la compensación económica para alcanzar el salario digno 21a. Plazo para declaración y pago del Impuesto a las Tierras Rurales 22a. Impuesto a las tierras rurales ubicadas en la Región Amazónica 23a. Transferencia de recursos administrativos y de personal del Consejo de Comercio Exterior e Inversiones (COMEXI) 24a. Transferencia de recursos administrativos y de personal del Consejo Nacional de la Calidad, el Directorio del INEN y el Directorio del OAE al Ministerio de Industrias y Productividad 25a. Eliminación de multas por faltas reglamentarias registradas en el Sistema Interactivo de Comercio Exterior (SICE) de la CAE del sistema informático de la administración aduanera Noticiero Gerencial Disposiciones Derogatorias: Salvo lo establecido en las Disposiciones Transitorias, a partir de la vigencia del COPCI se derogan todas las normas que se opongan a las disposiciones de este Código. Expresamente también se derogan las siguientes normas: Codificación Nº 2006-004 - Ley de Fomento Industrial. La Ley de Fomento de la Pequeña Industria. La Ley N° 46 de Promoción y Garantía de Inversiones. La Ley de Comercio Exterior e Inversiones. Ley de Zonas Francas - Codificación N° 4 El capítulo segundo de la Ley N° 90, de Régimen de Maquila y Contratación Laboral a Tiempo parcial La Ley Orgánica de Aduanas. La Ley de Parques Industriales. Leyes de Fomento para el Desarrollo Industrial, Artesanal y Turístico de algunas provincias. Para su conveniencia estamos adjuntando el texto completo del Código Orgánico de la Producción, Comercio e Inversiones. Pág 7 COMENTARIO DE LA FIRMA: El COPCI es un conjunto de normas que tienen la intención de incentivar la producción, atraer la inversión, generar empleo y estimular el desarrollo en las zonas más deprimidas del país. Además es una propuesta para fortalecer la economía popular, solidaria y comunitaria. El Gobierno apuesta con esta normativa al incremento de la inversión privada. Por su lado, los empresarios no han mostrado el entusiasmo esperado por los mentores del COPCI. En los meses venideros se irán haciendo públicos los aciertos y defectos de este importante código, mientras tanto persisten las dudas sobre el alcance y los resultados que se puedan alcanzar con su aplicación. Entendiendo que la extensión y complejidad del COPCI dejará dudas en su lectura y aplicación, quedamos a su disposición para absolver inquietudes sobre este importante código. TAX ADVICE Eduardo Almeida ealmeida@advice.com.ec AUTOMATIZACIÓN DE PROCESOS En la actualidad las empresas que buscan entender y formalizar el funcionamiento del negocio, enfocan sus esfuerzos en el análisis de las estrategias y su relación con los procesos de la organización, porque entienden que el posicionamiento en el mercado, la mejora de la calidad de los productos y servicios y el incremento de la productividad, están ligados al conocimiento, control y optimización de lo que se hace en la organización. Noticiero Gerencial Pág 8 Significa una gran ventaja competitiva para las organizaciones trabajar en la automatización de procesos, ya que su éxito es tal que un creciente número de empresas y organizaciones están adoptando el uso de herramientas para no perder la competitividad frente a otras que ya lo están utilizando. La automatización de los procesos es, sin ninguna duda, la tendencia ya consolidada e imparable que está cambiando para siempre la forma de gestionar las operaciones de las empresas y de cualquier organización en el mundo, permitiendo mayor flexibilidad, mayor sistematización y mayor potencia. La automatización de procesos se basa en el ciclo de mejoramiento continuo, gestión y optimización; por lo tanto, su implementación representa grandes beneficios para las organizaciones, ya que contribuyen notablemente a disminuir el tiempo de transferencia de trabajo, información y documentos entre actividades, dirigiendo los esfuerzos de la empresa de manera planeada y alineada con los objetivos estratégicos. En el Ecuador, varias empresas han venido automatizando sus procesos desde el año pasado, por lo que en el 2011 se espera que muchas otras organizaciones se sumen a esta tendencia, sobre todo instituciones del sector público que desean servir eficientemente a sus usuarios. De la misma manera instituciones del sector privado que quieren fortalecerse y lograr satisfacer eficientemente las necesidades de sus clientes, mediante flexibilidad operacional aportada por la automatización de procesos ya que la agilidad y adaptación al cambio definen a las empresas del futuro. MC STERN Adriana Naranjo anaranjo@mcs.ec CONSIDERACIONES FINANCIERAS Y CONTABLES En esta ocasión señalaremos algunas consideraciones que los contadores y los responsables de las finanzas de una compañía deberían tomar en cuenta; de manera que logremos un manejo ordenado de las tareas contables y financieras para este nuevo año. Consideramos que el buen funcionamiento y operatividad financiera de la compañía parte de una adecuada planificación contable y financiera. En el primer trimestre debemos considerar algunas tareas relacionadas con el cierre del año anterior, como son: • Cálculos de provisiones de incobrables y otras. • Mapeo de los estados financieros del 2010. • Elaboración del Formulario 101. • Determinación de las operaciones con partes relacionadas ocurridas durante el 2010. Noticiero Gerencial Pág 9 • Elaboración de la conciliación tributaria y análisis de las diferentes partidas conciliatorias. • Calculo del anticipo de impuesto a la Renta del año 2011. • Elaboración de los formularios F107 y el Anexo de Retenciones en la Fuente IR en Relación de Dependencia (RDEP). • Coordinar las visitas de auditores externos. Para inicio del año 2011, deberíamos contar ya con un presupuesto aprobado de este año de manera que este nos permita: • Realizar proyecciones del pago de dividendos, de haberlos. • Realizar un flujo de caja anual, de manera que con anterioridad conozcamos las fechas en las que se podrían presentar problemas de flujo. Consideremos que en el mes de enero se debe cancelar la patente municipal y que al pagar los impuestos prediales se pueden obtener descuentos. Adicionalmente en este primer trimestre, dependiendo del Grupo en que su Compañía se encuentre para la aplicación de las Normas Internacionales de Información Financiera NIIF debería tomar algunas acciones entre estas: Segundo Grupo ya en plena aplicación para el 2011, debería realizar el registro de los saldos iniciales y los efectos del proceso de conversión con fecha 1 de enero del 2011. Tercer Grupo, debe iniciar el proceso de análisis de los efectos y seleccionar al consultor externo que realizará el trabajo. En el segundo trimestre de 2011, se debe convocar a Junta de Socios y/o Accionistas para la aprobación de los estados financieros del año 2011. Presentación de la información a las entidades de control: Superintendencia de Compañías y Servicio de Rentas Internas. Se debe considerar que la Superintendencia de Compañías está realizando nuevos requerimientos de información con relación al año anterior. Pago del primer anticipo de Impuesto a la Renta correspondiente al año 2011, se debe considerar la situación de flujo de la compañía y cuenta con montos importantes de retenciones de clientes de manera que este anticipo se liquide al cierre del año fiscal 2011. Debemos enviar adicionalmente a las autoridades tributarias los estudios de precios de transferencia y los informes de cumplimiento tributario elaborados por los auditores externos. Sugerimos que regularmente se evalúe el cumplimiento del presupuesto, el comparar los valores presupuestados contra los datos reales nos permitirá realizar un ajuste o tomar medidas correctivas y así alcanzar los objetivos para el 2011. GERENFOQUE Cristina Cajiao ccajiao@gerenfoque.com Noticiero Gerencial Pág 9 PERÚ: INVERSION PÚBLICA REGIONAL Y LOCAL CON PARTICIPACIÓN DEL SECTOR PRIVADO Uno de los mecanismos que ha venido siendo impulsado últimamente por el Gobierno Central de Perú es el de las Asociaciones públicas y privadas para el desarrollo de infraestructura a través de proyectos regionales y/o locales. Es así que el Perú cuenta desde hace poco más de 1 año con una Ley que procura ser una plataforma legal que permita el financiamiento de proyectos de inversión pública en infraestructura mediante la suscripción de Convenios con los gobiernos regionales y/o locales. La Ley procura constituir una plataforma legal que permita el financiamiento de proyectos de inversión pública en infraestructura. El mecanismo para el financiamiento por parte del sector privado se traduce en los llamados “Certificados de Inversión Pública Regional y Local (CIPRL), documentos que son emitidos por el Ministerio de Economía y Finanzas y sirven para cancelar al financista privado el monto que invierta en la ejecución de los proyectos pero además servirá para aplicarlos contra el pago del Impuesto a la Renta de la empresa que financia el proyecto de inversión hasta un máximo del 50% del Impuesto correspondiente al ejercicio anterior. Los CIPRL tienen carácter de no negociables y su vigencia es de diez (10) años desde su emisión. Si pasado este lapso existiera un remanente, éste sería devuelto por la Administración Tributaria. Los certificados se emiten una vez que el Gobierno regional o local haya otorgado la conformidad de la recepción de la obra de infraestructura. La emisión de los CIPRL tiene como soporte máximo la suma de los flujos transferidos a los gobiernos regionales y/o locales por recursos provenientes del Canon y sobre Canon, Regalías, Rentas de Aduanas y Participaciones otorgadas a los gobiernos regionales y/o locales. El mecanismo también supone la elaboración de una lista de proyectos que deben haber sido declarados viables por el Sistema Nacional de Inversión Pública y deben estar en concordancia con las políticas y planes de desarrollo nacional, regional y local. Es verdad que el referido mecanismo aún adolece de cierto perfeccionamiento relacionado al proceso de selección de los potenciales postulantes a los proyectos de inversión y agilización en los trámites para la obtención de la Buena Pro* pero resulta ser una vía interesante de analizar para las empresas que como parte de su inversión en el Perú requieren realizar obras de infraestructura. * Es el procedimiento de mediante el cual se notifica a las empresas las ofertas que resultaron ganadoras según los criterios de evaluación. BDO LATAM Pilar Rojo projomar@bdo.com.pe Noticiero Gerencial Pág 10 BDO ANNOUNCES NEW MEMBER FIRM IN MEXICO BDO, the world’s fifth largest accountancy network, is pleased to announce the appointment of a new member firm in Mexico, Castillo Miranda y Compania, effective 1 January 2011. Castillo Miranda, the former Crowe Horwath member firm, was established by one of the founders of the accounting profession in Mexico in 1943. Approximately 320 partners and staff work out of its 4 offices in Mexico City, Aguascalientes, Guadalajara and Monterrey. It also has 8 associated offices in Cancun, Hermosillo, Ciudad Juarez, Merida, Puerto Penasco, Queretaro, Mexicali and Tijuana. Our Latin American region posted significant growth last year and the addition of such a strongly performing firm can only help to enhance this level of progress. I have no doubt that BDO Mexico will work effectively with the other firms in North, Central and Latin America to deliver the best possible professional advice to clients right across the continent and globally”. The firm’s estimated fee income for the year ended 31 December 2010 is €13.1 million (MXN 223 million). Audit services form the bulk of their activities and the firm also has a strong tax practice, as well as particular expertise in tourism and leisure consulting. Carlos Garza y Rodriguez joined the firm in 1981 and in 2002 was appointed CEO and managing partner, when the last Castillo Miranda family member retired. He is looking forward to being part of the BDO network: “Our mission is to provide the highest level of professional services, both technically and ethically, and to commit to maintaining our exceptional client relationships. This is aligned very strongly to BDO’s commitment to deliver a globally integrated approach to client service and to be widely regarded as ‘the client relationship people’. I am confident that our deep understanding of our clients’ local business needs, combined with BDO’s global expertise, will result in a very successful collaboration”. Jeremy Newman, CEO of BDO International Limited, adds “I am very pleased to welcome this well-respected firm to BDO, in a continuation of our strategy to invest in the development of the network’s capabilities. BDO INTERNATIONAL Jeremy Newman CEO of BDO International Noticiero Gerencial Pág 11 Esta publicación ha sido elaborada detenidamente por BDO ECUADOR CIA. LTDA.; sin embargo, ha sido redactada en términos generales y debe ser considerada, interpretada y asumida únicamente como una referencia general. Esta publicación no puede utilizarse como base para amparar situaciones específicas y usted no debe actuar o abstenerse de actuar de conformidad con la información contenida en este documento sin obtener asesoramiento profesional específico. Póngase en contacto con BDO para tratar estos asuntos en el marco de sus circunstancias particulares. BDO ECUADOR CIA. LTDA., sus socios, empleados y agentes no aceptan ni asumen ninguna responsabilidad o deber de cuidado ante cualquier pérdida derivada de cualquier acción realizada o no por cualquier individuo al amparo de la información contenida en esta publicación o ante cualquier decisión basada en ella.