AYUDA MEMORIA –Ley de Fomento al Comercio Exterior

AYUDA MEMORIA –Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios
1. La prestación de servicios por los residentes de un Estado a favor de los residentes de
otro Estado constituye una importante fuente de generación de divisas. En relación con ello,
es importante mencionar que el Perú es un país altamente competitivo en, por ejemplo,
mano de obra especializada, ambiente de inversión, costos laborales relativos, etc.
2. En este sentido, el sector servicios podría resulta trascendental para la economía
peruana, con un importante impacto posible en el Producto Bruto Interno, en la tasa de
empleo de la Población Económicamente Activa y en la Inversión Extranjera Directa. Por
ello, es necesario establecer un marco legal que promueva la oferta de servicios
competitivos a nivel internacional, caso contrario, la inversión que podría llegar a nuestro
país se seguirá dirigiendo hacia otros países de la región.
3. La exportación de Bienes, motor de nuestra economía ha permitido la creación de
trabajadores obreros, mientras que la Exportación de Servicios genera que la PEA se
convierta en profesionales y/o técnicos. Este es el siguiente salto evolutivo que nuestra
economía debe dar para garantizar un mejor ingreso al trabajador peruano.
4. En relación con ello, un sobrecosto importante que frena el crecimiento de los servicios
que el Perú podría prestar, está constituido por el sobrecosto tributario (IGV), monto
importante que nos resta competitividad frente a otros ofertantes del mismo servicio
proveniente de otros países.
5. En nuestra legislación tributaria no existía una regulación integral sobre los servicios de
comercio internacional conforme éstos son concebidos por la legislación internacional, como
sí sucede en el caso de bienes.
6. En lo que respecta al IGV, encontrábamos una regulación sobre “Exportación de
Servicios” aplicable solamente a un número de supuestos expresamente en la Ley del IGV,
entendiéndose como Exportación básicamente al Comercio Transfronterizo –servicio del
territorio de un Miembro al territorio de cualquier otro Miembro- y, por lo tanto, solamente
con relación a ellos se daba cumplimiento al principio de imposición indirecta (IGV) en el
país de destino, generándose una importante inequidad en comparación con el caso de la
Exportación de Bienes, que gozan desde hace mucho tiempo del tratamiento tributario
respectivo. La legislación del IGV limitaba el desarrollo del sector Servicios porque
solamente podían calificar como Exportación de Servicios 18 actividades de las 155 que la
OMC reconoce.
7. Países como Chile y Colombia –competidores directos del Perú - han adoptado una
política flexible respecto de sus exportaciones de servicios, logrando que en la mayoría de
servicios califiquen como de exportación y, por ende, para estos países, este sobrecosto
tributario (16%) no existe, y competían con ventaja frente a nuestro país.
8. Por esta razón, se hizo imprescindible adecuar nuestra legislación tributaria a la
realidad actual de la industria de servicios.
9. En la Ley del IGV existen 2 grupos de servicios que se consideran operaciones de
Exportación: i) Las actividades “que se consideran” Exportaciones de Servicios, listadas en
el Art 33 de la Ley del IGV. Son 7 actividades que se consideran una “ficción” de
operaciones de Exportación, esto es que aunque no necesariamente correspondan a lo que
los expertos consideran una Exportación, pero para efectos de la Ley, lo son.
10. ii) Complementariamente, teníamos otras 14 actividades que son propiamente
Exportación de Servicios, las mismas que estaban listadas en el Apéndice V de la Ley. Sin
embargo, para que estas Exportaciones se “perfeccionen” debían cumplir 4 requisitos
señalados en el Artículo 9 del Reglamento de la Ley del IGV:
a) Se presten a título oneroso
b) El exportador sea una persona domiciliada en el país
c) El usuario o beneficiario del servicio sea una persona no domiciliada en el país
d) El uso, explotación o el aprovechamiento de los servicios por parte del no domiciliado
tengan lugar íntegramente en el extranjero. Esta última condición era técnicamente
válida para los supuestos de Exportación de Servicios llamados “Comercio
Transfronterizo”, pero no para los supuestos que se conocen como “Consumo en el
Extranjero”.
11. Ley de Fomento al Comercio Exterior de Servicios: Declarar una operación como
Exportación de Servicios significa que: i) en caso el servicio se brinde a un No
Domiciliado: la operación no estará gravada con IGV y se permitirá la devolución del
Crédito Fiscal acumulado por compras de bienes y servicios adquiridos con
anterioridad, vía el Saldo a Favor del Exportador, y ii) cuando se brinde a un
Domiciliado: la operación estará normalmente gravada pero el efecto del Impuesto es
eliminado mediante el uso del derecho del Crédito Fiscal.
12. En este sentido, las principales modificaciones que contempla la Ley son las siguientes:
A. Modifica el Apéndice V de la Ley, a efectos de: i) Agregar más actividades (ver
Anexo) y ii) Dividir las actividades en 4 grupos con sus respectivos tratamientos:
a.
Comercio transfronterizo: (actualmente el único “modo” contemplado)
Tratamiento: no se encuentra gravado y el crédito fiscal se devuelve como
Saldo a favor del exportador.
b. Consumo en el Extranjero 1: Cuando el consumidor extranjero se desplaza y lo
adquiere en territorio del proveedor, y no es difícil la fiscalización administrativa.
Por ejemplo: reparación de naves y aeronaves.
Tratamiento: No se encuentra gravado y el crédito fiscal se devuelve como
Saldo a favor del exportador.
c. Consumo en el Extranjero 2: Cuando el consumidor extranjero (sólo personas
naturales) se desplaza y lo adquiere en territorio del proveedor, y es difícil la
fiscalización administrativa. Por ejemplo: servicios a turistas no domiciliados.
Tratamiento: Se encuentra gravado y se devuelve el IGV a la salida del país del
sujeto no domiciliado.
d. Presencia de personas físicas: Consiste en el desplazamiento de personas del
Perú a otro país para prestar un servicio, por ejemplo, médicos o profesores
peruanos que viajan al exterior para brindar sus servicios.
Tratamiento: No se encuentra gravado (por la extraterritorialidad de la
operación), pero se permite la devolución del crédito fiscal acumulados por sus
adquisiciones anteriores de bienes y servicios.
Asimismo, se han mantenido, aquellos supuestos que por estar señalados en el Artículo 33 de
la Ley, por mandato legal (ficción) se consideran Exportación de Servicios. 1.Ley de Servicios 2.Ayuda Memoria 3.Presentacion Ley de Servicios e.
B. Asimismo, modifica el Art 33 para que nuevas actividades puedan introducirse al
Apéndice V a pedido del sector privado, previa evaluación del MEF y
MINCETUR, lo que permitiría mayor capacidad de adaptación de la norma a la
actividad económica mientras ésta va evolucionando.
C. Se modifica el Art. 2 y el Apéndice II de la Ley (servicios exonerados), en el
caso del literal q) y de los numerales 3 y 6, respectivamente. Se eliminan dichos
supuestos de inafectación y exoneración, para pasar a ser contemplados en
adelante, como Exportaciones de Servicios a fin de que no se generen
sobrecostos fiscales (crédito fiscal no utilizable) cuando el servicio se brinda a
un domiciliado. Ejemplo: servicios complementarios necesarios para llevar a
cabo el servicio de transporte de carga internacional.
D. Se establece que la prestación de servicios de transformación, reparación,
mantenimiento (numeral 5 del literal b del Art. 12) no perderán la condición de
asistencia técnica.
E. Se establecen medidas relacionadas a la Promoción del Comercio de Servicios:
a. Se crea el Comité Multisectorial encargado de elaborar el Plan Estratégico
de Desarrollo del sector, el Plan de Promoción de Exportaciones, y el Plan
de Atracción de Inversiones. Plazo: 120 días útiles
b. Se crea el Registro Estadístico de Exportadores y se encarga al INEI la
elaboración de una metodología para el registro de esta información.
c. Se encarga al MINEDU en coordinación con el MINCETUR el diseño e
implementación de un Plan Nacional de Educación y Capacitación en
materia del Comercio Exterior de Servicios. Plazo: 180 días calendarios.
d. Se establece plazo de 180 días para la reglamentación de la Ley.