Manel Vilaplana. Advocat. Soci director de Mavica Assessors – Sistemas de Previsión Social complementarios • Sistemas privados de complemento de pensiones • Productos ofrecidos por: – Bancos y Cajas – Cias de seguros. – Objetivos: • Búsqueda de rentabilidad • Previsión de futuro • Consideración fiscal • Planes de Pensiones y PPA – Forma de cobro • Renta financiera • Renta asegurada – Temporal » No reversible » Reversible – Vitalicia » No reversible » Reversible 1 • Planes de Pensiones y PPA – Fiscalidad de las aportaciones • Reducción de la Base Imponible – El mayor de: » 30% - 50% de los rendimientos netos de la actividad económica o rendimientos trabajo. » 10000€ - 12500€ – Fiscalidad del cobro: • Rendimiento del Trabajo – Rendimientos integros se computaran en su totalidad. Tendrán reducción del 40% exclusivamente aquellos que se perciban en forma de Capital y hayan sido efectuadas las aportaciones antes 01.01.2007 • Mutualidades de Previsión Social – Gasto deducible: • Gasto deducible de la actividad económica para profesionales no integrados SS, cuando esta actúa como alternativa a la SS con límite de 4500€ anuales. – Pueden ser objeto de reducción BI. – Dedicadas a cubrir contingencias PP: jubilación, incapacidad, fallecimiento y dependencia. – Límite de reducción igual PP-PPA. – Tributación rescate: – Por la parte de aportaciones con derecho a reducir BI: rendimiento trabajo – El resto, como productos de seguro. 2 • Otros sistemas: • • • • Planes de Jubilación Planes Individuales de Ahorro Sistemático Seguros de Dependencia. Seguros de capital diferido. – Rentas vitalicias y temporales. Inmediatas y diferidas. • RENTAS VITALICIAS Cantidad de dinero que el perceptor recibirá durante el resto de su vida a cambio de un depósito inicial. Esa cantidad de dinero recibido conllevará un importe de rendimiento de capital mobiliario que tributará en Renta del Ahorro (al 19% - 21%). • RENTAS TEMPORALES Cantidad de dinero que se recibe en un periodo de tiempo concreto a cambio de un depósito inicial. Esa cantidad de dinero recibido conllevará un importe de rendimiento de capital mobiliario que tributará en Renta del Ahorro (al 19% - 21%). Diapositiva Nº 6 3 RENTAS VITALICIAS • CAMBIOS IMPORTANTES LEY 35/2006: • Calificación: Renta Ahorro. • Nueva Cuantificación: Incremento de coeficientes reductores por edad. • Nueva tributación: Tipo único. (actualmente 19% - 21%) Diapositiva Nº 7 Rentas vitalicias Edad rentista Menos de 40 años Entre 40 y 49 años Entre 50 y 59 años Entre 60 y 65 años Entre 66 y 69 años Más de 70 años % renta obtenida 40% 35% 28% 24% 20% 8% Diapositiva Nº 8 4 RENTAS TEMPORALES • Igual tratamiento que las Rentas Vitalicias, pero los coeficientes reductores se aplican según duración / temporalidad de la renta. Diapositiva Nº 9 Rentas temporales Duración renta años Inferior a 5 años Superior a 5 inferior a 10 años Superior a 10 años inferior a 15 años Superior a 15 años % aplicable a cada anualidad 12% 16% 20% 25% Diapositiva Nº 10 5 EJEMPLOS RENTA TEMPORAL: Depósito inicial Remuneración anual = = 30.000€ Año 1 .................... 9.250€ Año 2 .................... 9.000€ Año 3 .................... 8.500€ Año 4 .................... 8.250€ 35.000€ Lo que se consideraría RCM de cada año sería sólo el 12% de la anualidad percibida (por ser renta temporal de menos de 5 años): Año 1: 1.110 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 2: 1.080 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 3: 1.020 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Año 4: 990 euros (se le aplicaría 19% de Renta del Ahorro) Diapositiva Nº 11 EJEMPLOS RENTA VITALÍCIA: Igual tratamiento fiscal que las rentas temporales, aunque: El cálculo del RCM que incluye cada anualidad se hará en base a la edad del rentista en el momento de constituir la renta. Si el depósito lo realiza una persona de 63 años, de lo que perciba cada año calculará el 24% como RCM y le aplicará el 19% - 21% de la Renta de Ahorro, así hasta que fallezca. Si esa persona, en el momento de constituir la renta, tuviese ya 70 años, lo que computará como RCM será sólo un 8% de lo que perciba cada año, en cambio un rentista de menos de 40 años debería computar toda su vida un 40% de RCM de cada anualidad. Diapositiva Nº 12 6 PIAS (Planes individuales de ahorro sistemático) • Son un nuevo instrumento de ahorro, que permitirá constituir una renta vitalicia. • El beneficio fiscal no se produce en el momento de la aportación, sino del rescate: NO tributación del rendimiento y tratamiento de Renta Vitalicia. • El límite máximo de aportaciones será de 8.000€ y la cuantía total de las primas acumuladas no podrá superar los 240.000€ por contribuyente. Mínimo 10 años. Diapositiva Nº 13 PIAS: EJEMPLOS Una persona acumula un capital desde los 45 a los 65 años de 150.000 euros en un PIA, mediante aportaciones anuales que NO HAN COMPORTADO REDUCCIÓN en su IRPF porque no tienen derecho a ello. Ese capital ha acumulado un rendimiento de 23.000 euros con lo que actualmente el saldo es de 173.000 euros. Con dicho capital el sujeto pasivo desea constituir una renta vitalicia y así lo hace para poder complementar su pensión de jubilación. Dado que contrata tal renta vitalicia, el rendimiento de 23.000 euros que debería tributar al 19% - 21% por ser RCM en Renta de Ahorro, queda exento (beneficio del PIA) y a partir del día de contratación de la renta vitalicia empezará a percibir como rentista un importe con la periodicidad que pacte. En su IRPF deberá computar el 24% de lo que perciba anualmente como RCM y le tributará al 19% - 21% (Renta del Ahorro), ya que es el tratamiento fiscal de la renta vitalicia que acaba de constituir. Diapositiva Nº 14 7