IV Cobranzas a través del sistema financiero

IV
Aplicación Práctica
Cobranzas a través del
sistema financiero
Aplicación Práctica
Ficha Técnica
- Oficina principal
- Recepción de la liquidación
Caso Nº 9
Autor: C.P.C.C. Alejandro Ferrer Quea
————— 1 —————— Título:Cobranzas a través del sistema financiero
Fuente: Actualidad Empresarial, Nº 242 - Primera
Quincena de Noviembre 2011
Caso Nº 8
Descuento de Letras (Continuación)
b) Empresa mercantil
- Por la entrega de las dos Letras
(S/.5,000 x 2 Letras = S/.10,000)
————— 1 —————— DEBE
HABER
01BIENES Y VALORES
ENTREGADOS
0115 Entreg. en descuento
-Letras por cobrar
10,000
04CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS POR CONTRA
0402 Documentos en descuento
10.000
Por la recepción de la nota del banco.
————— 2 —————— 10EFECTIVO Y EQUIV.
DE EFECTIVO
10411 Cuentas corrientes
operativas
8,800
18SERVICIOS Y OTROS
CONTRAT. POR ANTICIP.
181 Costos financieros
1,000
(Intereses cobrados por
adelantado)
63GASTOS DE SERV. PREST.
POR TERCEROS
6391 Gastos bancarios
200
45OBLIGACIONES FINANC.
4511 Préstamos de instituciones
financieras 10,000
10,000 10,000
Notas:
a) A efectos de presentación del Estado de Situación Financiera de la empresa mercantil,
el importe de la cuenta 4511 Préstamos de
Instituciones Financieras no será deducido de
la cuenta 123 Letras por Cobrar; no obstante,
que incluye el monto de las Letras remitidas
al Banco al Descuento.
b) Complementariamente la empresa mercantil
hará la transferencia del importe descontado
de la cuenta 1231 En Cartera a la cuenta
1233 En Descuento.
c) Los intereses y la comisión cobrada por el
Banco serán reconocidos en la empresa
mercantil como gastos con igual criterio al
reconocer los ingresos en la entidad financiera en aplicación de la NIC 18 Ingresos de
Actividades Ordinarias.
IV-6
Instituto Pacífico
La oficina principal del Banco remite para
su cobranza a la Agencia de Miraflores,
por estar próxima la fecha de vencimiento,
la primera Letra descontada de cliente descontante a treinta (30) días por S/.5,000;
a fin de ser cancelada por el cliente aceptante con domicilio en ese distrito.
a) Empresa bancaria
————— 1 —————— DEBE
HABER
8402 VALORES RECIBIDOS
EN COBRANZA PAÍS
8412.01 Valores recibidos
en cobranza
oficina principal 5,000
8402 VALORES RECIBIDOS
EN COBRANZA PAÍS
8412.02 Valores recibidos
en cobranza agencias 5,000
(Agencia Miraflores)
2101
1401
5109
5202
————— x —————— DEBE
HABER
(No efectúa registro contable)
Caso Nº 10
Aceptante de la primera Letra, paga en
efectivo en la Agencia Miraflores, después
de tres días de la fecha de vencimiento
con los recargos siguientes:
Letra vencida
Intereses (mora)
Comisión
S/.5,000
50
10
5,060
a) Empresa bancaria
- Agencia miraflores
————— 1 —————— DEBE
HABER
1101 CAJA
1111.02 Caja agencias
5,060
2101 OBLIGACIONES A LA VISTA
2111.14 Cobranzas por liquidar 5,060
(Importe íntegro a regularizar
en la oficina principal)
Nota:
La Agencia Miraflores entregará al aceptante la
Letra cancelada.
HABER
OBLIGAC. A LA VISTA
2111.14 Cobranzas por
liquidar 5,060
(para saldar la cuenta)
CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.05 Créditos
comerciales - Descuentos
5,000
(para amortizar crédito
otorgado)
INGRESOS FINANC.
DIVERSOS
5119.11.07 Valores y
títulos emitidos por otras
sociedades
50
INGRESOS POR SERV.
DIVERSOS
5112.02 Cobranzas 10
5,060 5,060
- Realización de intereses devengados
————— 2 —————— b) Empresa mercantil
DEBE
2901
5104
DEBE
HABER
OBLIGAC. A LA VISTA
2911.02 Ingresos por
intereses y comisiones
Cobrados por anticipado
500
INTERESES POR
CRÉDITOS
5114.01.01.05 Intereses
por créditos comerciales
- Descuentos
(correspondiente a los 30 días)
500
- Liberación de Letra remitida
————— 3 —————— 8402 8301
DEBE
HABER
VALORES RECIBIDOS
EN COBRANZA-PAÍS
8412 Valores recibidos
en cobranza agencias
5,000
(para saldar la cuenta con
Agencia. Miraflores)
CONTRA CUENTA DE
ORDEN ACREEDORAS
8311.01 Contra cuenta
de orden acreedoras
5,000
Nota:
a) De ser política de la empresa bancaria los intereses y comisiones cobrados por la agencia
serán reconocidos como ingresos de aquella;
en ese caso la oficina principal regularizará el
crédito otorgado por descuento de Letra.
b) La oficina principal del Banco informará al
cliente descontante por la cobranza al aceptante de la Letra en descuento.
N° 242
Primera Quincena - Noviembre 2011
IV
Área Contabilidad (NIIF) y Costos
b) Empresa mercantil
- Al recibir información de la cobranza
————— 1 —————— DEBE
45OBLIGACIONES FINANC.
4511 Préstamos de instituc.
financieras
(amortización de la
deuda)
12CUENTAS POR COBR.
COMERCIALES - TERCEROS
1233 Letras por cobrar –
en descuento
(cobranza de primera
Letra en descuento)
HABER
5,000
DEBE
HABER
500
500
- Liberación de Letra descontada
04CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS POR CONTRA
0402 Documentos en Descto.
(para saldar la cuenta)
01BIENES Y VALORES
ENTREGADOS
0115 Entregados en Descto.
- Letras por cobrar
1906
2101
CRÉDITO FISCAL
1916.01 Crédito fiscal IGV
OBLIGAC. A LA VISTA
2111.01 Depósitos en
cuenta corriente
————— 2 —————— 5,000
67GASTOS FINANCIEROS
6734 Intereses y otras
obligaciones de documentos
vencidos o descontados
(correspondiente a los 30 días)
18SERVICIOS Y OTROS
CONTRATADOS POR
ANTICIPADO
181 Costos financieros
————— 3 —————— —— 1 ————— DEBE
HABER
5,000
5,000
2102
1401
1505
5202
Caso Nº 11
Devolución de Letra en descuento
La oficina principal del Banco devuelve al
cliente descontante la segunda Letra descontada, al no haber sido cancelada por
el aceptante al vencimiento, incurriendo,
además, en los gastos siguientes:
1505
CTAS. POR COBRAR
POR PAGOS EFECT.
POR CTA. DE TERC.
1515.09 Otras ctas.
pagadas por cta. de terc.
N° 242
177
DEBE
150
DEBE
HABER
Nota:
a) La entidad bancaria como acción previa podrá
transferir, al cumplirse el plazo, el crédito en
descuentos a la cuenta 1402 Créditos Vencidos.
b) El recupero de gastos notariales puede ser
por el íntegro de la Factura, en ese caso no
se utilizará el crédito fiscal del IGV.
c) En el caso de no tener saldo suficiente la cuenta
corriente del cliente descontante se hará el cargo
a la cuenta 1507.01 Reclamos a Terceros.
- Por realización de intereses devengados
2901
5104
DEBE
INGRESOS DIFERIDOS
2911.02 Ingresos por
Intereses y comisiones
cobrados por anticipado
500
(para saldar la cuenta)
INTERESES POR
CRÉDITOS
5114.01.01.05 Intereses
por descuentos
(correspondiente a los 60 días)
————— 4 —————— HABER
Van...
Primera Quincena - Noviembre 2011
8402
8301
Nota:
La oficina principal del Banco remitirá al cliente
descontante Nota de Cargo por gastos incurridos
acompañando la Letra protestada.
b) Empresa mercantil
177
177
HABER
DEBE
- Al recibir Nota de Cargo del Banco
————— 2 —————— DEBE
HABER
45 OBLIGACIONES FINANC.
4511 Préstamos de instituc.
financieras
5,000
(para saldar la cuenta)
16CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
1624 Reclamaciones a terceros Clientes
250
(gastos notariales y protesto
a cargo de cliente aceptante)
10EFECTIVO Y EQUIV. DE EFEC.
1041 Cuentas corrientes oper.
(Nota de Cargo del Banco)
5,250
5,250 5,250
- Por intereses devengados
————— 2 —————— DEBE
67GASTOS FINANCIEROS
6734 Intereses y otras
obligaciones de documentos
vencidos o descontados
(correspondiente a los 60 días)
18SERVICIOS Y OTROS
CONTRAT. POR ANTICIP.
181 Costos financieros
HABER
500 500
- Por devolución de Letra protestada
————— 3 —————— DEBE
HABER
16CUENTAS POR COBRAR
DIVERSAS - TERCEROS
1624 Reclamaciones a terceros 5,000
(cliente aceptante)
12CUENTAS POR COBRAR
COMERC. - TERCEROS
1233 Letras por cobrar en descto.
5.000
(transferencia para su reclamo)
- Liberación de documento descontado
500
- Por liberar documento en descuento
S/.5,000
150
100
5,250
a) Empresa bancaria
- Por gasto de notaría
————— 1 —————— 27
OBLIGAC. A LA VISTA
2111.01 Depósitos
en cuenta corriente
5,250
(Cta. cte. de cliente
descontante)
CRÉDITOS VIGENTES
1411.01.05 Créditos
comerciales - Descuentos 5,000
(para saldar la cuenta)
CTAS. POR COBRAR
POR PAGOS EFECT.
POR CTA. DE TERC.
1515.09 Otras ctas.
pagadas por cta. de terc.
150
INGRESOS POR SERV.
DIVERSOS
5212.02 Cobranzas 100
5,250 5,250
————— 3 —————— Letra protestada
Pago a notaría (sin IGV)
Comisión (protesto)
HABER
- Por liquidación de Letra protestada
- Realización de intereses devengados
————— 2 —————— DEBE
...vienen
HABER
VALORES RECIBIDOS
EN COBRANZA - PAíS
8412.01 Valores recibidos
en cobranza of. principal 5,000
(para saldar la cuenta)
CONTRA CUENTA DE
CUENTAS DE ORDEN
ACREEDORAS
8311.01 Contracuenta
de ctas. de orden acreedoras
5,000
(para saldar las cuentas)
————— 3 —————— DEBE
HABER
04CUENTAS DE ORDEN
DEUDORAS POR CONTRA
0402 Documentos en Descto. 5,000
01BIENES Y VALORES ENTREG.
0115 Entregados en descuento Letras por cobrar
5,000
(Letra devuelta por el Banco)
Nota:
a) La empresa mercantil proseguirá la gestión
de cobranza a cliente aceptante de la Letra
protestada y de los gastos incurridos.
b) Independiente a la acción de cobro, se efectuará la respectiva estimación de cobranza
dudosa por el íntegro del reclamo a cliente
aceptante con cargo a la cuenta 6841 y
abonando la cuenta 1913.
Actualidad Empresarial
IV-7