ESAL | REQUISITOS PARA SOLICITAR DESCUENTO TRIBUTARIO POR DONACIONES Las nuevas versiones de los artículos 1.2.1.4.1 hasta 1.2.1.4.7 del DUT 1625 de 2016 contienen los requisitos que se deben cumplir para efectos de poder utilizar el nuevo descuento al impuesto de renta del artículo 257 del ET (creado con el artículo 105 de la Ley 1819 de 2016). Dicha norma permite restar como descuento tributario hasta el 25 % del valor de las las donaciones (en dinero o en especie) que se realicen a las entidades del artículo 19 del ET admitidas en el RTE (Régimen Tributario Especial), o las entidades no contribuyentes de los artículos 22 y 23 del mismo estatuto. Las entidades beneficiarias de la donación deben reunir los requisitos del artículo 125-1 del ET, entre ellos, estar calificadas en el RTE y haber presentado su declaración de renta o de ingresos y patrimonio del año anterior al de la donación, excepto cuando la donación se realice en el mismo año de constitución, o cuando la donación se efectúe a las entidades no contribuyentes no declarantes (ver página 14). Igualmente, deberán expedir la certificación especial que se menciona en el artículo 1.2.1.4.3 del DUT 1625 de 2016, a más tardar dentro del mes siguiente a la finalización del respectivo año fiscal. El monto del descuento a que se refiere el artículo 257, y que no pueda ser utilizado en el año de la donación, se podrá utilizar solo en el año siguiente (ver numeral 3 del artículo 258 del ET, modificado con el artículo 106 de la Ley 1819 de 2016, y el artículo 1.2.1.4.5 del DUT 1625 de 2016). Además, es necesario tener en cuenta que, a pesar de que el artículo 1.2.1.4.3 del DUT 1625 de 2016 señala los requisitos para que sea procedente el descuento por donaciones, el artículo 1.2.1.4.6 del mencionado decreto reitera que dicho beneficio no puede aplicarse cuando se han realizado donaciones a entidades que no se encuentran señaladas en los artículos 19, 22 y 23 del ET, pues, de presentarse tal situación, el artículo 125-5 del ET (adicionado por el artículo 157 de la Ley 1819 de 2016) indica que tales valores no serán descontables, y la entidad beneficiaria deberá tratar dichos ingresos como gravados. En el artículo 1.2.1.4.6 del DUT 1625 también son señaladas como causales de improcedencia: el fraude a la norma tributaria por parte de la entidad, el encubrimiento de un negocio jurídico, o la retribución directa o indirecta al donante. Donaciones a entidades del régimen tributario especial, ventajas de tratarlas como descuento Las donaciones que se realicen a las ESAL pertenecientes al régimen tributario especial, así como a las entidades señaladas en los artículos 22 y 23 del ET, dan lugar a descuentos en la declaración del impuesto sobre la renta; estos equivalen al 25 % del valor donado en el respectivo año gravable. Antes de la entrada en vigor de la reforma tributaria, quienes realizarán donaciones a las entidades del Régimen Tributario Especial, las trataban como una deducción. Tratar las donaciones como una deducción sólo servía para disminuir la renta líquida ordinaria, pero no para disminuir la renta presuntiva. A partir del año gravable 2017 las donaciones a entidades del régimen tributario especial se pueden tratar como un descuento en renta del 25 % del valor donado. Este nuevo tratamiento beneficiará tanto a los donantes que tributen sobre renta líquida ordinaria, como a los que tributen sobre renta presuntiva. Este tipo de descuentos se somete a los límites contemplados en los artículos 258 (límites de los descuentos de los artículos 255, 256 y 257 del ET) y 259 del ET (límites generales).