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ESAL - REGIMEN TRIBUTARIO ESPECIAL 1

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ESAL | REQUISITOS PARA
SOLICITAR DESCUENTO
TRIBUTARIO POR
DONACIONES
Las nuevas versiones de los artículos 1.2.1.4.1 hasta 1.2.1.4.7 del DUT 1625 de
2016 contienen los requisitos que se deben cumplir para efectos de poder utilizar el
nuevo descuento al impuesto de renta del artículo 257 del ET (creado con el artículo
105 de la Ley 1819 de 2016). Dicha norma permite restar como descuento tributario
hasta el 25 % del valor de las las donaciones (en dinero o en especie) que se realicen
a las entidades del artículo 19 del ET admitidas en el RTE (Régimen Tributario
Especial), o las entidades no contribuyentes de los artículos 22 y 23 del mismo
estatuto.
Las entidades beneficiarias de la donación deben reunir los requisitos del artículo
125-1 del ET, entre ellos, estar calificadas en el RTE y haber presentado su
declaración de renta o de ingresos y patrimonio del año anterior al de la donación,
excepto cuando la donación se realice en el mismo año de constitución, o cuando la
donación se efectúe a las entidades no contribuyentes no declarantes (ver página 14).
Igualmente, deberán expedir la certificación especial que se menciona en el artículo
1.2.1.4.3 del DUT 1625 de 2016, a más tardar dentro del mes siguiente a la
finalización del respectivo año fiscal.
El monto del descuento a que se refiere el artículo 257, y que no pueda ser utilizado
en el año de la donación, se podrá utilizar solo en el año siguiente (ver numeral 3 del
artículo 258 del ET, modificado con el artículo 106 de la Ley 1819 de 2016, y el
artículo 1.2.1.4.5 del DUT 1625 de 2016).
Además, es necesario tener en cuenta que, a pesar de que el artículo 1.2.1.4.3 del
DUT 1625 de 2016 señala los requisitos para que sea procedente el descuento por
donaciones, el artículo 1.2.1.4.6 del mencionado decreto reitera que dicho beneficio
no puede aplicarse cuando se han realizado donaciones a entidades que no se
encuentran señaladas en los artículos 19, 22 y 23 del ET, pues, de presentarse tal
situación, el artículo 125-5 del ET (adicionado por el artículo 157 de la Ley 1819 de
2016) indica que tales valores no serán descontables, y la entidad beneficiaria deberá
tratar dichos ingresos como gravados. En el artículo 1.2.1.4.6 del DUT 1625
también son señaladas como causales de improcedencia: el fraude a la norma
tributaria por parte de la entidad, el encubrimiento de un negocio jurídico, o la
retribución directa o indirecta al donante.
Donaciones a entidades del régimen tributario
especial,
ventajas de tratarlas como descuento
Las donaciones que se realicen a las ESAL pertenecientes al régimen tributario
especial, así como a las entidades señaladas en los artículos 22 y 23 del ET, dan
lugar a descuentos en la declaración del impuesto sobre la renta; estos equivalen al
25 % del valor donado en el respectivo año gravable.
 Antes de la entrada en vigor de la reforma tributaria, quienes realizarán
donaciones a las entidades del Régimen Tributario Especial, las trataban como
una deducción.
 Tratar las donaciones como una deducción sólo servía para disminuir la renta
líquida ordinaria, pero no para disminuir la renta presuntiva.
 A partir del año gravable 2017 las donaciones a entidades del régimen tributario
especial se pueden tratar como un descuento en renta del 25 % del valor donado.
 Este nuevo tratamiento beneficiará tanto a los donantes que tributen sobre
renta líquida ordinaria, como a los que tributen sobre renta presuntiva.
 Este tipo de descuentos se somete a los límites contemplados en los artículos
258 (límites de los descuentos de los artículos 255, 256 y 257 del ET) y 259 del
ET (límites generales).
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