FAC. DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS Y SOCIALES ELEMENTOS DE LA TEORIA CONTABLE MTRA. CYNTHIA PRIETO PALMEROS CONCEPTO DE CUENTA La cuenta es el medio que se usa para el registro ordenado, clasificado y cronológico de las operaciones de una empresa También se conoce como el registro donde se controlan en forma ordenada, los aumentos y disminuciones que producen las operaciones realizadas en los diferentes conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos CLASIFICACIÓN DE LAS CUENTAS La primera gran clasificación de las cuentas contables es en: 1.- Cuentas de balance, y 2.- Cuentas de resultados CUENTAS DE BALANCE Las cuentas de balance son: activo, pasivo y capital Activo, son todos los bienes, derechos, inversiones y propiedades que posee una empresa Pasivo, son todas las deudas y obligaciones que se tienen que pagar o que cumplir, el pago de las deudas no tiene que ser forzosamente en efectivo Capital, técnicamente es la diferencia entre los activos y los pasivos. También, representa los derechos que tienen los socios respecto a los activos y su participación de las deudas CUENTAS DE RESULTADOS Son cuentas donde se registran todos los conceptos de utilidad o pérdida que generan las operaciones de la empresa La primera división de éstas, es en cuentas de ingresos y de egresos Los ingresos representan la entrada de recursos y los egresos representan la salida de recursos (no forzosamente de efectivo) CUENTAS DE RESULTADOS Del enfrentamiento de los ingresos y los egresos se obtiene el resultado de operación, que puede ser una utilidad o una pérdida Las cuentas de resultados de ingresos son por ejemplo: ventas, productos financieros y otros ingresos Las cuentas de resultados de egresos son: costo de venta, gastos de venta, gastos de administración, gastos financieros y otros gastos CONCEPTO DE CUENTA En su aspecto material, la cuenta es una hoja de papel rotulada con el nombre de la transacción u operación cuya historia desea registrarse y se esquematiza bajo la forma de una letra T mayúscula La cuenta se divide en dos partes, la parte izquierda se llama DEBE y la parte derecha se llama HABER Los conceptos DEBE y HABER, no son nombres arbitrarios, éstos provienen del antiguo lenguaje romano Así tenemos que todas las cuentas principian por una anotación en la mitad izquierda de la cuenta (llamada debe), o por una anotación en la mitad derecha (llamada haber) ANATOMIA DE LA CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBE (CARGAR) HABER (ABONAR) TOTAL MOVIMIENTO DEUDOR TOTAL MOVIMIENTO ACREEDOR SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR ANATOMIA DE LA CUENTA - Si el movimiento deudor es mayor que el movimiento acreedor, se dice que la cuenta tiene saldo deudor - Si el movimiento acreedor es mayor que el movimiento deudor, entonces la cuenta tiene saldo acreedor - Si el movimiento deudor es igual al movimiento acreedor, entonces la cuenta está saldada Es necesario establecer tantas cuentas como conceptos de activo, pasivo, capital, ingresos y egresos se afecten por las operaciones que realiza la empresa REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Cada una de las transacciones que se llevan a cabo en una entidad, la afecta dos veces sin alterar su equilibrio De la misma manera, al realizar el registro de esas transacciones se deben afectar los rubros de activo, pasivo, capital, ingresos o egresos en forma dual REGLAS DEL CARGO Y DEL ABONO Así tenemos que cada vez que se registra una operación contablemente, pueden suceder los siguientes tipos de combinaciones de movimientos: 1.- Aumento y disminución de activo 2.- Aumento de activo y aumento de pasivo 3.- Aumento de activo y aumento de capital 4.- Disminución y aumento de pasivo 5.- Disminución de pasivo y disminución de activo 6.- Disminución de pasivo y aumento de capital 7.- Disminución y aumento de capital 8.- Disminución de capital y disminución de activo 9.- Disminución de capital y aumento de pasivo NATURALEZA DE LAS CUENTAS ACTIVO AUMENTA PASIVO DISMINUYE DISMINUYE SALDO DEUDOR AUMENTA SALDO ACREEDOR CAPITAL DISMINUYE AUMENTA SALDO ACREEDOR INGRESOS DISMINUYE AUMENTA SALDO ACREEDOR EGRESOS AUMENTA DISMINUYE SALDO DEUDOR NATURALEZA DE LAS CUENTAS • Otra manera de esquematizar los movimientos de las cuentas es: CUENTA PARTE IZQUIERDA PARTE DERECHA + Aumenta + Aumenta - Disminuye - Disminuye ACTIVO PASIVO CAPITAL INGRESOS COSTOS GASTOS TEORIA DE LA PARTIDA DOBLE La teoría de la partida doble se basa en el principio lógico llamado causalidad, que postula que a toda causa le corresponde un efecto Trasladando esto a lenguaje contable se tiene que: “A todo cargo le corresponde un abono” Y de ahí se deriva la fórmula fundamental de la contabilidad o de la igualdad contable: Activo = Pasivo + Capital CICLO CONTABLE Comprende el conjunto de pasos a seguir para registrar todas las operaciones que realiza la empresa Inicia en el momento en que se tiene el documento fuente que va a dar origen al registro contable de la operación y termina con la elaboración de los estados financieros (información financiera de la empresa) CICLO CONTABLE Registro en Libro diario ESTADOS FINANCIEROS Y TOMA DE DECISIONES Pases a esquemas de Mayor Balanza de comprobación con cierre Balanza de comprobación Cierre del ejercicio en diario y en mayor
