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Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
MANUAL DE NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE
PRESUPUESTO PARA LA EMPRESA AUDITORES Y ASESORES
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
INDICE
Contenido
INDICE............................................................................................................................................ 2
INTRODUCCION............................................................................................................................. 5
OBJETIVOS DEL MANUAL ............................................................................................................. 6
OBJETIVO GENERAL................................................................................................................... 6
OBJETIVOS ESPECIFICOS............................................................................................................ 6
ALCANCE.................................................................................................................................... 6
NORMAS GENERALES ................................................................................................................ 7
NORMAS ESPECÍFICAS............................................................................................................... 7
PROCESO PRESUPUESTARIO ......................................................................................................... 8
PROCESO PRESUPUESTARIO ......................................................................................................... 9
DIGRAMA DE FLUJO ...................................................................................................................... 9
PRESUPUESTO DE VENTAS .......................................................................................................... 10
OBJETIVO................................................................................................................................. 10
NORMAS.................................................................................................................................. 10
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 10
PROCEDIMIENTO MATEMATICO............................................................................................. 11
PROCESO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS................................................................................... 12
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 12
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS....................................................................................... 13
OBJETIVO................................................................................................................................. 13
NORMAS.................................................................................................................................. 13
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 13
CEDULA.................................................................................................................................... 13
GASTOS DE VENTAS..................................................................................................................... 14
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 14
PRESUPUESTO DE PRODUCCION EINVENTARIOS........................................................................ 15
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
OBJETIVO................................................................................................................................. 15
NORMAS.................................................................................................................................. 15
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 15
PROCEDIMIENTO MATEMATICO............................................................................................. 16
PRESUPUESTO DE PRODUCCION................................................................................................. 17
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 17
PRESUPUESTO DE MATERIALES .................................................................................................. 18
OBJETIVO................................................................................................................................. 18
NORMAS.................................................................................................................................. 18
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 18
CEDULA.................................................................................................................................... 18
PRESUPUESTO DE MATERIALES .................................................................................................. 19
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 19
PRESUPUESTO DE COMPRAS ...................................................................................................... 20
OBJETIVO................................................................................................................................. 20
NORMAS.................................................................................................................................. 20
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 20
PROCEDIMIENTO MATEMATICO............................................................................................. 21
CEDULA.................................................................................................................................... 21
PRESUPUESTO DE COMPRAS ...................................................................................................... 22
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 22
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA O NOMINA.......................................................................... 23
OBJETIVO................................................................................................................................. 23
NORMAS.................................................................................................................................. 23
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 23
PROCEDIMIENTO MATEMATICO............................................................................................. 24
CEDULA.................................................................................................................................... 24
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA............................................................................................. 25
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 25
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS .......................................................................... 26
OBJETIVO................................................................................................................................. 26
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
NORMAS.................................................................................................................................. 26
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 26
CEDULA.................................................................................................................................... 27
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION ...................................................................... 28
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 28
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS.................................................................................... 29
OBJETIVO................................................................................................................................. 29
NORMAS.................................................................................................................................. 29
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 29
CEDULA.................................................................................................................................... 30
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS.................................................................................... 31
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 31
PRESUPUESTO DE EFECTIVO ....................................................................................................... 32
OBJETIVO................................................................................................................................. 32
NORMAS.................................................................................................................................. 32
PROCEDIMIENTO..................................................................................................................... 32
PROCEDIMIENTO MATEMATICO............................................................................................. 33
CEDULA.................................................................................................................................... 33
PRESUPUESTO DE EFECTIVO ....................................................................................................... 34
DIAGRAMA DE FLUJO .................................................................................................................. 34
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
INTRODUCCION
Dentro de un proceso directivo tiene un papel fundamental la planificación
y en
especial el proceso presupuestario, aunque este se puede realizar anualmente y
comprende
principalmente los aspectos internos de la organización debe ser un
instrumento que permita orientar de forma eficaz y eficiente la toma de decisiones, por
lo tanto es necesario que su confección este unificada con todos los actores de la
empresa.
Es por ello que en estas condiciones el manual de normas y procedimientos servirá
como una herramienta para unificar criterios sobre la elaboración cuantificada en
términos financieros de todos los presupuestos solicitados por cualquier empresa a la
firma de asesores y auditores lo que facilitara la congruencia
individuales con cada uno de los responsables del presupuesto
de las decisiones
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
OBJETIVOS DEL MANUAL
OBJETIVO GENERAL
Servir de guía la para la elaboración de las cedulas presupuestaria indicando las
personas autorizadas
OBJETIVOS ESPECIFICOS
1. Facilitar la coordinación y cooperación para el logro de los objetivos
2. Asignar funciones a los ejecutivos
3. Determinar políticas fundamentales
4. Promover el entendimiento entre los autores
ALCANCE
El presente manual es necesario en el momento de elaborar los presupuestos en
colaboración de todos los funcionarios de la empresa AUDITORES Y ASESORES
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
NORMAS GENERALES
Elaboración del presupuesto por centro de responsabilidades
Consenso de todos centros de responsabilidades Consolidar los presupuestos
Revisión y aprobación de los presupuestos
Determinar los periodos a presupuestar
Definir las fecha de iniciación de los presupuestos
Definir información a transmitir a cada centro
NORMAS ESPECÍFICAS
Definir quién debe elaborar el presupuesto
El grado de participación de los diferentes niveles
El jefe de presupuesto debe revisar todos los presupuestos
Definir mecanismos para la evaluación del presupuesto
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCESO PRESUPUESTARIO
FASE
1 Iniciación del
RESPONSABLE
Finanzas
presupuesto
ACTIVIDADES
Periodo presupuestal
Fecha de inicio
Transmisión de información a cada
responsable
Líneas generales para la realización del
presupuesto
Elaboración del
Jefe de
Grado de participación en el presupuesto
presupuesto
presupuesto
Criterios a seguir en la elaboración del
presupuesto
Coordinación en la confección del
presupuesto
Niveles que intervienen
Consenso
Jefe de
Respeto de los criterios
presupuesto y
Criterios para revisión del presupuesto
auxiliares
Consolidación
auxiliares
Mecanismos para la coordinación de los
presupuestos
Elaboración de las cedulas
Aprobación
Jefe e presupuesto Calendario para la aprobación
Proceso de aprobación
Revisión del
presupuesto
finanzas
Circunstancias para la revisión
Criterios
Fecha:
KEILA
Página:
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
PROCESO PRESUPUESTARIO
DIGRAMA DE FLUJO
Iniciación del
proceso
Evalúa
No
Elaboración del
presupuesto
Confor
me?
Consenso
Consolidación
auxiliares
firma
jefe de presupuesto Finanzas
Inicio
Elabora cedulas
presupuestaria
Envía cedulas
presupuestaria
Si
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE VENTAS
OBJETIVO
Representar la expresión monetaria de todas las actividades emprendidas para garantizar
el contacto directo y permanente con los consumidores finales
NORMAS
Para efectuar las estimaciones de las ventas se emplea las estadísticas internas y
externas
Elaborar cuadros comparativos por producto
Determinar el comportamiento de las ventas en el pasado
PROCEDIMIENTO
Análisis de resultados de periodos anteriores
Identificar los efectos que representan los factores ( ajustes, cambios,
crecimiento , economía y administrativos )
Elaborar la cedula presupuestaria
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCEDIMIENTO MATEMATICO
P.v= (Vr±
±
±
)
P.v= Presupuesto de ventas
Vr= Venta realizables (periodo anterior)
Aj= Ajustes
Cb= Cambios
Cr= Crecimiento
Eg= Economía en general
ZONA
S
VENTAS
AJUSTES
REALIZABLES =
±
VENTAS
NORMALES
±
CAMBIOS
=
VENTAS
POSIBLE
S
Fecha:
KEILA
Página:
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
PROCESO DEL PRESUPUESTO DE VENTAS
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
Análisis de
periodos
anteriores
Evalúa
No
Identifica efectos
de los factores
Confor
me?
auxiliares
Consolidación
Elabora cedulas
presupuesto de
ventas
Envía cedulas
presupuestaria
firma
jefe de presupuesto Finanzas
Fin
Si
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE GASTOS DE VENTAS
OBJETIVO
Determinar las erogaciones por las actividades tendientes a realizar función de ventas
NORMAS
Tomar en cuenta desde que el producto fabricado hasta que este llega a manos del
cliente
PROCEDIMIENTO
1. Tabular las ventas
2. Periodos trimestrales
3. Hallar ventas máximas y mininas
4. Hallar gastos máximos y mínimos
5. Dividir factores de los resultados anteriores Vg/Vv
CEDULA
Gastos
Sueldos y salarios
Publicidad
Comisiones
Consumibles de operación
Asesores legales
Seguros
otros
Trimestres
Total
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
GASTOS DE VENTAS
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Tabular las
ventas
Si
TABULAR
Halla gastos y
ventas máx. Y
min.
No
Confor
me?
auxiliares
Vg/Vv
Elabora cedulas
De gastos de
ventas
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE PRODUCCION E INVENTARIOS
OBJETIVO
Estimar la cantidad de bienes que la empresa debe fabricar durante un periodo
determinado
NORMAS
El presupuesto de producción regirá las actividades fabriles de la empresa
Alcanza el equilibrio entre lo que se produzca y lo que se venda
Cubrir las necesidades de inventario
PROCEDIMIENTO
distribuir la producción en trimestres
Partir del volumen de ventas presupuestadas en unidades de producción
Mantener un nivel de inventario de las unidades que se esperan vender
Sumar el inventario final y restar el inventario inicial
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCEDIMIENTO MATEMATICO
Pp =Pv + If -Ii
presupuesto de
ventas
Inventario final
Inventario inicial
La producción se promedia entre los máximos y mínimos
Total producción
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE PRODUCCION
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Determina
volumen de
ventas
Determina nivel
de inventario
Si
No
Confor
me?
auxiliares
Distribuye por
trimests
Elabora cedulas
De producción
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE MATERIALES
OBJETIVO
Estimar los materiales que se deben utilizar en el proceso de producción
.
NORMAS
Solicitar el requerimiento de materia prima
Esta los niveles necesarios de inventario de materiales
Programar las compras de los materiales
Indagar cual es el material directo el material indirecto que intervienen en la
produccion
Conocer claramente los niveles de producción
Lapso de presupuesto por trimestres
PROCEDIMIENTO
Solicitar información sobre el material necesario para la producción
Calcular el volumen del materiales
Determinar el precio de los materiales
Consolidar el presupuesto de materiales
CEDULA
trimestres
Precio. del producto
Unid requeridas Total
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE MATERIALES
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Material
necesario
Calculo del
volumen de
material
Si
No
Confor
me?
auxiliares
Determinar los
precios
Elabora cedulas
De materiales
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE COMPRAS
OBJETIVO
Determinar en forma cuantitativa y financiera la cantidad de productos que se
necesitan para la empresa.
NORMAS
Finanzas determinara la exigencia de materiales
Planificar e indagar la facilidad de almacenamiento, el costo de almacenaje,
los descuentos por pronto pago, la perfectibilidad de los materiales,
Se programara en forma tal que satisfaga oportuna y adecuadamente las
exigencias de materiales.
Mantener existencia permanente a un nivel mínimo
PROCEDIMIENTO
Realizar estimaciones de compras mínimas y máximas
Decidir por un volumen de compras intermedio
Se parte del volumen de materiales requerido para la producción
Se le sumara el nivel de inventario de materiales preestablecidos
Se restara el inventario inicial
La diferencia restante será la cantidad que hay que comprar
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCEDIMIENTO MATEMATICO
Pc =Mr + If - Ii
Pc = presupuesto de compras
Mr = Material requerido por producción
If = Inventario final
Ii = Inventario inicial
CEDULA
PERIODO
1
REQU.
PRODUC
2
Mas inventario
Minimo
3
Maximo
4
Ii
5
COMPRAS
Minimo
6
Maximo
7
Presupuesto
8
1. Periodos mensuales y trimestrales
2. Los datos de esta columna se toman del presupuesto de materiales
3. Suma de lo requerido mas el mínimo
4. Suma de lo requerido mas el máximo
5. Este es el inventario final del periodo anterior, que s el inventario inicial del
nuevo periodo
6. Requerimientos mínimos de materiales menos inventario inicial
7. Requerimiento máximo de materiales menos el inventario inicial
8. Promedio entre compras mínimas y máximas
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE COMPRAS
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Informa
requerimiento
Programa las
compras
Si
No
Confor
me?
auxiliares
Proceso
matemático
Elabora cedulas
De compras
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA O NOMINA
OBJETIVO
Calcular cantidad de horas de trabajo que se necesitan para producir las unidades
específicas en el presupuesto
NORMAS
Finanzas solicita información al Dpto. de recursos humanos
Conocimiento de las cargas fabriles
Estabilidad del personal
Estilos de gerencia
Consistencia en los planes de producción
PROCEDIMIENTO
Determinar la estimación hecha con respecto a recurso humano
Informar sobre los recursos presupuestales previstos para financiar la
remuneración de los operarios
Reconocer las horas extras
Configuración de la cedula presupuestaria
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCEDIMIENTO MATEMATICO
MOD = costo nomina total/No horas totales
CEDULA
Empresa XXXXX
Presupuesto de MOD
Para el año 01/01/XX
Producto
I
Producto “Y”
(por )horas maquina
Total horas maquina
(por) horas laborables
Total horas laborables
Costo / horas maquina
Costo/ horas otras horas
Total costo otras horas laborables
Total costo MOD
II
trimestres
III
IV
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Estimacion de
recurso humano
Recursos
presupuestarios
previstos
Si
No
Confor
me?
auxiliares
Proceso
matemático
Elabora cedulas
De MOD
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
OBJETIVO
Controlar y medir los recursos cuantitativos y cualitativos de la empresa
NORMAS
Servir de herramienta para el control financiero de la empresa
Establece los objetivos financieros de la empresa
Ajustes necesarios sobre la marcha
PROCEDIMIENTO
Establecer la alternativas
Desarrollar las alternativas
Confección de la cedula
Reformar sobre la marcha
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
CEDULA
PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS
Empresa XXXX
Periodo anual y mensual
Meses……..
Sueldos y salarios
Cargos sociales
amortizaciones
Servicios públicos
Teléfono
Mantenimiento de oficina
Papelería y útiles de oficina
Honorarios
Seguros
Alquileres
TOTAL GASTOS DE
ADMINISTRACION
trimestres
año
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE GASTOS DE ADMINISTRACION
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Establece
objetivos
Determina la
alternativa a
seguir.
Si
No
Confor
me?
auxiliares
Procedimiento
matemático
Elabora cedulas
De gastos de
administración
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
OBJETIVO
Planificar las entradas y salidas de efectivo
NORMAS
Criterio flujo de entradas de efectivo
Definir el flujo de salida de efectivo
Determinar los costos fijos
Determinar los costos variables
PROCEDIMIENTO
estimación de los flujos de entrada y salida de efectivo
estudio de partidas que son fuente de este presupuesto ( hipotecas obtenidas
o concedidas, conciliación bancaria, descuentos obtenidos o concedidos,
préstamos obtenidos u otorgados, especulaciones en bolsa)
Elaboración de una hoja de trabaja que muestren todas las partidas fuente de
los
Fecha:
KEILA
Página:
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
CEDULA
EMPRESA XXXX
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
PARTIDAS
PRIMER TRIMESTRE
TRIMESTRES
INGRESOS
Ingresos estimados
TOTAL
INGRESOS
GASTOS
Gastos estimados
TOTAL GASTOS
(diferencia)
ENE
I
Utilidad o perdida
FEBR
MARZ
II
Total
año
III
IV
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE INGRESOS Y EGRESOS
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Estimacion de
entrada y salida
TABULAR
Estudio de
partidas.
Elabora cedulas
De ingresos y
egresos
auxiliares
Si
No
Confor
me?
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
OBJETIVO
Desarrollar las previsiones de entrada y salida de efectivo
NORMAS
Disponibilidad en caja (final periodo anterior)
Efectivo a usar
Predecir necesidades de prestamos
Orientar el control de efectivo
PROCEDIMIENTO
se parte del saldo de efectivo al comienzo del periodo
se le suman los ingresos y se obtiene total disponible
resta totalidad de los egresos se obtiene el saldo final
Se elabora la cedula
Página:
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PROCEDIMIENTO MATEMATICO
Sf= Si + I - E
CEDULA
EMPRESA XXX
Presupuesto de Efectivo
Periodos
Saldo inicial
(mas) ingresos estimados
Total ingresos
( menos) Gastos estimados
Saldo disponible
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
PRESUPUESTO DE EFECTIVO
DIAGRAMA DE FLUJO
Inicio
jefe de presupuesto Finanzas
Firma
Informe saldo
anterio
TABULAR
Determina entradas
y salidas de efectivo
Elaboración
cedula de
efectivo
auxiliares
Si
No
Confor
me?
Envía cedulas
presupuestaria
Fin
Fecha:
KEILA
MANUAL DE NORMAS Y
PROCEDIMIENTOS
Página:
Descargar