Fortalecimiento de la Gestión Tributaria Municipal SECRETARÍA DE ASUNTOS MUNICIPALES Autoridades Presidenta de la Nación Cristina Fernández de Kirchner Ministro del Interior y Transporte de la Nación Aníbal Florencio Randazzo Secretario de Asuntos Municipales de la Nación Ignacio Lamothe Subsecretario de Gestión Municipal Gustavo Cácerez Director Nacional de Capacitación Municipal Ignacio Argonz Contacto: Secretaría de Asuntos Municipales Av. Leandro N. Alem 168 - 6° piso - Oficina 2 (C1003AAO) Ciudad Autónoma de Buenos Aires. (54 - 11) 4346 – 1765/1792 municipios@mininterior.gob.ar www.municipios.gob.ar La profundización del modelo de desarrollo con inclusión social que comenzó en 2003 con Néstor Kirchner y que continúa Cristina Fernández de Kirchner, se asienta sobre la base de la recuperación del rol del Estado como motor del desarrollo económico y social y con soberanía política sobre los asuntos públicos. Para llevar adelante ese rol se necesita un Estado inteligente, ágil y fuerte para intervenir donde la sociedad lo requiera, resolviendo sus demandas con eficiencia, optimizando recursos y siendo transparente en sus procedimientos. Esa necesidad se extiende también al sector público municipal, que en las últimas décadas incrementó sus funciones y responsabilidades frente a sus ciudadanos, pasando de ser simples proveedores de servicios urbanos a ser articuladores del desarrollo socioeconómico y productivo local. Como consecuencia, las nuevas y múltiples funciones del ámbito municipal implican la asunción cotidiana de mayores responsabilidades por parte de los políticos y funcionarios locales, al tiempo que aumentan sus necesidades de información y capacidad de gestión. Por ello, es fundamental que los gobiernos locales estén comprometidos con un proyecto que busca mejorar la calidad de vida de la población. Las políticas nacionales deben expresarse en los territorios y los gobiernos municipales están en el lugar privilegiado para permitir que las transformaciones lleguen a todos los ciudadanos del país. Para afrontar este desafío, es preciso que la administración pública municipal adquiera nuevas capacidades de gestión junto con la inclusión de nuevas tecnologías y herramientas innovadoras, base de toda modernización, que debe ser encarada no ya desde una perspectiva del Estado como mero gestor, sino como el actor protagónico capaz de profundizar el camino del desarrollo con inclusión. En este sentido, la Secretaría de Asuntos Municipales y Subsecretaría de Gestión Municipal del Ministerio del Interior y Transporte tiene como uno de sus objetivos asistir y capacitar técnicamente a los gobiernos locales, a sus agentes municipales y funcionarios, brindándoles herramientas e instrumentos para el fortalecimiento y construcción de capacidad de gestión en la implementación de sus políticas Presentación públicas locales. La presente publicación sobre Fortalecimiento de la Gestión Tributaria Municipal Índice se enmarca en una serie de capacitaciones desarrolladas desde la Secretaría de Asuntos Municipales, con la intención de ofrecer a los gobiernos locales del país herramientas básicas para el conocimiento y mejora en la gestión de recaudación de tasas, derechos e impuestos locales, que es esencial para la modernización Introducción Página 8 municipal. El objetivo es que los municipios puedan optimizar su capacidad de gestión tributaria, generando más recursos propios genuinos para implementar Aspectos generales del sector público municipal políticas públicas autónomas y mejores servicios a sus ciudadanos. Página 12 Sobre los ingresos municipales Secretaría de Asuntos Municipales Página 14 Subsecretaría de Gestión Municipal Introducción a la Gestión Tributaria Municipal Página 18 Aspectos a tener en cuenta para una gestión tributaria municipal eficiente Página 22 Buenas prácticas de gestión tributaria municipal Página 32 Anexo Cuadernillo de buenas prácticas Página 56 Bibliografía Página 106 En las últimas décadas se ha planteado la necesidad de modernizar la gestión y mejorar la recaudación tributaria municipal, compensando con mayores ingresos el incremento de las funciones de los gobiernos locales provocado por el proceso de descentralización que se ha desarrollado en nuestro país. En este sentido, el trabajo de la cuestión fiscal en los municipios es central para llevar adelante cambios estructurales que permitan tanto optimizar el desempeño de su rol tradicional de prestación de servicios urbanos y sociales, como enfrentar las nuevas responsabilidades que han adquirido. Para cumplir con este objetivo, es importante tener en cuenta que parte de los fondos municipales provienen del Estado Nacional y de los gobiernos provinciales, ya sea a través de la coparticipación de impuestos o por la vía de programas y proyectos que financian acciones desarrolladas a nivel local. Esta realidad hace necesario conocer cómo contribuyen a los ingresos de los municipios cada uno de los niveles de gobierno en que está estructurada la administración pública de nuestro país, para de esta manera llegar a un conocimiento eficaz respecto de su composición financiera. Asimismo, pensar y ejecutar mejoras en la gestión de recaudación de tasas y tributos es esencial para la modernización municipal, para optimizar su capacidad de gestión y para la aplicación de fondos destinados a proyectos locales. En este sentido, el curso “Fortalecimiento de la Gestión Tributaria Municipal” brinda herramientas básicas para el conocimiento y mejora de la gestión en este área de gobierno. Estas herramientas son generales para que puedan ser aplicadas en los diferentes aspectos de la gestión cotidiana del municipio. El presente cuadernillo está compuesto por cuatro capítulos y un anexo. En el primer capítulo se describen aspectos generales del sector público municipal y del universo de los ingresos municipales. En el segundo capítulo se abordan conceptos básicos sobre la Gestión tributaria municipal. En el tercer capítulo se presenta una guía de aspectos generales a tener en cuenta para una gestión tributaria eficiente. INTRODUCCIÓN En el capítulo cuarto se muestran “Buenas prácticas de gestión” implementadas 9 exitosamente en municipios de la Argentina y del mundo. Finalmente, este trabajo incluye un Anexo “Cuadernillo de Buenas Prácticas de Gestión Tributaria” donde se encuentran ejemplos de buenas prácticas, modelos de ordenanzas, etc., con el objetivo de poder ser replicadas en otros municipios según se crea conveniente. 10 11 El sector municipal argentino está compuesto por 2.223 gobiernos locales. El mismo se compone por municipios, que aglomeran a los grupos poblacionales más importantes y concentran el 50% de la población total, y por comunas, comisiones comunales o juntas de gobierno según la provincia, que constituyen núcleos de menor cantidad de habitantes y se diferencian de las municipalidades en cuando a su independencia institucional y financiera. Una de las características que presenta el sector municipal argentino es la existencia de diversos niveles de autonomía municipal que existen entre las provincias. Todas reconocen la autonomía municipal en cuanto a lo político administrativo y económico financiero. Esto significa que es posible elegir libremente las autoridades de gobierno (autonomía política), asignar el presupuesto de manera independiente (autonomía financiera), y conformar la estructura, organizar y designar al personal en forma autónoma de otro poder político (autonomía administrativa). Sin embargo la autonomía institucional, la facultad de ejercer el poder constituyente mediante el dictado de cartas orgánicas sólo es reconocida por algunas provincias: Córdoba, Chaco, La Pampa, La rioja, San Luis, y Tucumán. ASPECTOS GENERALES DEL SECTOR PÚBLICO municipal 13 La fuente de ingresos por excelencia de los municipios en Argentina son los ingresos propios no tributarios: las tasas, derechos, contribuciones, multas y otros ingresos definidos como integrantes del Tesoro Municipal en las Constituciones o Cartas Orgánicas. Los gobiernos locales tienen plenas facultades de diseño y administración de esos ingresos. Algunas Provincias han delegado en los gobiernos municipales la potestad tributaria sobre diversos impuestos, los ingresos propios tributarios. Por ejemplo Sobre los ingresos municipales Chubut y Chaco avanzaron profundamente en el proceso de coordinación y descentralización tributaria. En el caso de Chubut, se ha delegado en sus municipios la potestad sobre los Ingresos Brutos, así como también, las potestades sobre el Impuesto Inmobiliario (Urbano y Rural), y el Impuesto a los Automotores. Situación 15 similar en cuanto a estos dos últimos impuestos se observa en la Provincia del cas tributarias tales como: el nombre de la tasa, el modo en el cual se cobra, la magnitud de la carga, etc. Esta situación acarrea numerosos costos de administración y liquidación del tributo, sobre todo para las empresas que operan en varias jurisdicciones. Chaco. Asimismo, las Provincias de Corrientes, Formosa, Salta, Santa Cruz y Tierra del Fuego, delegan también facultades sobre el Impuesto Inmobiliario en su tramo urbano. Sumándose las Provincias de Córdoba y del Neuquén a las antes mencionadas, en lo que refiere a la facultad sobre los Automotores. A pesar que, en general, la normativa establece cuáles son los servicios que el municipio debería brindar como contraprestación al cobro de la tasa, en muchas ocasiones, la forma en la que se cobra el tributo no guarda relación con el servicio brindado. Un claro ejemplo de esta situación es la tasa que incide sobre la actividad comercial, industrial y de servicios, que se cobra en la mayoría de los municipios como un porcentaje de la facturación, funcionando de esta manera como un verdadero impuesto a los ingresos brutos. Algo similar sucede con la tasa de servicios generales, que se grava en función de la valuación fiscal, es decir por un parámetro que depende de la capacidad contributiva de pago. Un caso particular se da en las Provincias de Buenos Aires, Jujuy, Misiones, Santa Fe y Santiago del Estero que, sin transferencia de las potestades tributarias, han delegado en las jurisdicciones municipales la administración y cobro de algunos impuestos. Se observa en el sector municipal argentino que existen una gran cantidad de tasas, derechos e impuestos municipales, que recaen sobre los más variados hechos y sujetos. Por ejemplo: Se observa también cierta superposición, provocando que haya actividades que se encuentran gravadas por varias tasas al mismo tiempo. Un ejemplo de esta situación son los servicios públicos que, además de la TSH, deben pagar, en algunos casos, la tasa de inspección del suministro de energía eléctrica o del gas natural (que también se suele cobrar como un porcentaje de los ingresos). Además de los inconvenientes que esto acarrea para las empresas, resulta indudable que el costo lo termina abonando el consumidor final, por el traslado hacia las tarifas”1. Se suele gravar los hechos más diversos, como ser los inmuebles, los vehículos automotores, el ejercicio de la actividad económica, la ocupación del espacio público (ya sea por aire o por tierra), la realización de espectáculos públicos, la realización de publicidad en la vía pública (o visible desde ella), la emisión de rifas o bonos, la prestación de servicios de energía y/o gas natural y cualquier otro trámite o servicio prestado por la municipalidad. El modo en el que se cobran los tributos también resulta variado: como un porcentaje de la facturación de la actividad económica, o un porcentaje de las valuaciones fiscales de los inmuebles o de los automóviles, o montos fijos en función de los metros del tendido de cables o según la cantidad de usuarios de las empresas de servicios. A su vez, en algunos casos se llega a tributar en función de la cantidad de mesas ubicadas en la vía pública, o de carteles de publicidad colocados en espacios públicos. Aún para las tasas que se cobran en todas (o gran parte) de las jurisdicciones, se observa cierta heterogeneidad entre municipios en cuanto a característi- 16 Otra fuente de ingresos muy importante para los gobiernos locales son las provenientes de niveles superiores de gobierno, como ser la coparticipación de ingresos nacionales o provinciales, las transferencias nacionales o provinciales no automáticas, o las transferencias asignadas a obras específicas. En síntesis, según estadísticas del MECON, en la estructura de financiamiento del consolidado municipal argentino los ingresos propios tributarios y no tributarios representan en promedio el 35% del total, mientras que los ingresos provenientes de niveles superiores de gobiernos (nación o provincia) representan un 65%. Para más información ver trabajo de NADIN ARGAÑARAZ, SOFÍA DEVALLE, Y MARIANO D’ANGELO; “Una “constelación” de tasas municipales en Argentina: Existen más de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012. 1 17 El proceso de descentralización fiscal de los últimos tiempos, no fue acompañado por un proceso de descentralización de la recaudación. Al aumentar el gasto y las transferencias de funciones, los municipios redujeron la correspondencia fiscal incurriendo en desequilibrios verticales, generando situaciones de desequilibrios presupuestarios. Estos déficits financieros, cada vez más comunes en las haciendas municipales, deben ser auxiliados por los niveles de gobierno de orden superior a través de transferencias adicionales. Esta situación genera un impacto negativo sobre los contribuyentes y los municipios. Los contribuyentes se ven desalentados a cumplir con sus obligaciones tributarias porque no vinculan ingresos municipales con gastos en obras y servicios, mientras que los gobiernos locales cuentan con escasos recursos para financiarlos como consecuencia de los bajos niveles de cobrabilidad de impuestos y tasas municipales. Se crea entonces un círculo vicioso sólo posible de sortear con el auxilio financiero de los gobiernos provinciales o nacional. CIRCULO VICIOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL Introducción a la Gestión Tributaria Municipal 19 La constante solicitud de transferencias adicionales por parte de los gobiernos Las herramientas de gestión tributaria favorecen la obtención de mayores recur- locales disminuye en la medida que éstos apliquen políticas que mejoren la re- sos locales genuinos y al aumento de los porcentajes de cobrabilidad de tasas, caudación de impuestos y tasas municipales, procuren una mayor corresponden- derechos e impuestos locales, en la medida en que se implementen innovaciones cia fiscal y utilicen correctamente los recursos. La mejora de la gestión tributaria administrativas (haciendo mejor uso de los recursos humanos, mejorando pro- municipal, a través de la implementación de las herramientas que se describirán cesos y estructuras, obteniendo un mayor provecho de la tecnología, etc.). Sobre a continuación, permite optimizar los recursos locales para diseñar mejores hori- todo si se facilita a los contribuyentes el entendimiento y cumplimiento de sus zontes de desarrollo. obligaciones de manera voluntaria a través de una fuerte campaña de educación y cultura tributaria. La gestión tributaria municipal tiene por objetivo fortalecer la capacidad de gestión de la administración tributaria local a través de la generación de ingresos Es necesaria la institucionalización de un esquema de premios y castigos, justo y propios, mejorando las prácticas de tributación, y a través de una mayor eficiencia eficaz, para que el contribuyente incluya en su agenda de pagos permanente las en el gasto, implementando mejoras en los procesos de presupuesto, control y obligaciones municipales. Lo hará en la medida que perciba los beneficios por transparencia. cumplir y el castigo o riesgo por su incumplimiento. El beneficio directo de la implementación de las herramientas de la gestión tribu- Es importante tener en cuenta que la gestión tributaria municipal es una materia taria municipal radica en la construcción de capacidades para gestionar y solu- relativamente nueva y poco conocida, por lo tanto se tiene siempre que ser flexible cionar problemas locales por parte del municipio con mayores recursos locales, a nivel individual y a nivel organización para adaptarse velozmente a los cambios logrando así una mayor autonomía para implementar políticas públicas. que permitan mejorar la gestión. CIRCULO VIRTUOSO DE LA RECAUDACIÓN MUNICIPAL 20 21 A continuación se identifican y describen aspectos a tener en cuenta para una gestión tributaria municipal exitosa, según las distintas etapas de implementación de las nuevas herramientas, instrumentos, o reformas de gestión: 1. Al inicio. 1. 1. Decisión y respaldo político. Es importante que los intendentes, presidentes comunales y los funcionarios políticos involucrados, estén convencidos de las beneficios que les traerá la implementación de este tipo de reformas en la gestión tributaria, teniendo en cuenta además las dificultades, en especial aquellas de tipo mediático y político que se van a presentar al inicio. No obstante la existencia de algunos obstáculos, es fundamental que los funcionarios no presenten señal alguna de duda, pues el éxito o fracaso, o el tiempo de consolidación del proyecto, dependerá en gran medida de la percepción que tenga la población a través de ellos. Debe ser sustentada y liderada con convicción por la conducción política. 1. 2. Reclutamiento profesional. Es deseable que por razones técnicas se definan cuidadosamente los perfiles profesionales requeridos, promoviendo la contratación de los más calificados. Que éstos sean conscientes de la importancia de la función para la cual están siendo contratados y que estén capacitados para brindar una atención de calidad en el nivel que les corresponda. Sobre todo, para los agentes que cumplan funciones de atención al público, deben tomar ASPECTOS a tener en cuenta para una gestión tributaria municipal eficiente dimensión de su rol, puesto que son el contacto directo con ciudadano y contribuyente del Estado municipal. 1. 3. Entrenamiento y capacitación constante. Es deseable que previamente a la implementación de una reforma los agentes se capaciten y se entrenen en dicho proceso, acortando así la curva de aprendizaje y abonando favorablemente al éxito del proyecto y a su consolidación en el menor tiempo posible. 23 esperen más tiempo del que se requiere, o que visiten varias dependencias Comunicación y transparencia en la gestión de la recaudación. innecesariamente; y por otro, que brinden a los colaboradores la seguridad de Es imprescindible que se informe constantemente a la población, a través de los 1. 9. Equidad 1. 4. estar cumpliendo sus funciones correctamente. en la gestión de la recaudación. medios adecuados, sobre las razones, cálculos, factores, tasas, componentes y otros que definen el monto de los tributos para que no existan dudas en la Se sugiere que se apliquen cálculos proporcionales para el cobro, de modo de comunidad evitar críticas provenientes de sectores con menos posibilidades económicas. En este sentido, deben planificarse y ejecutarse acciones orientadas a que la gestión 1. 5. Programas de sensibilización en cultura tributaria. Antes de iniciar alguna reforma significativa en la gestión de la recaudación, es recaudadora tenga características progresivas. 1. 10. Contar con un soporte informático de primer nivel. importante que se diseñe y ejecute durante un tiempo determinado, una campaña de sensibilización en cultura tributaria. Debe informarse a la población las razones La precisión de los datos y la información oportuna, tanto operativa, como de por las cuales existen tributos municipales, los servicios que se cubren con ellos, la gestión, son necesarios para el éxito de un proyecto serio de gestión tributaria. forma en que se calculan, etc. Esto garantiza que la población se informe y en lo El registro ordenado y confiable de los datos de los contribuyentes y de sus posible, reaccione correctamente al cobro de tributos. obligaciones es uno de los factores clave que inciden en el éxito del proyecto, junto con un sistema informático robusto y un área de sistemas especializada. 1. 6. Diseño adecuado de la organización. 1. 11. Depuración de la bases de datos. Se sugiere que la administración tributaria se formalice, que el personal conozca de manera clara sus funciones y los procedimientos a través de los cuales deben Se sugiere al iniciar las operaciones se haga una depuración de las bases de datos, cumplirse los mismos, los formatos, sistemas, etc. ya que muchas veces las mismas presentan inexactitudes, para evitar reclamos masivos o procesos de corrección que implican tiempo y debilitan la gestión. 1. 7. Importancia de la planificación estratégica y operativa. Nivel de excelencia en la orientación y atención al público. 1. 12. Asegura un ahorro de energía posterior y un mejor aprovechamiento de los recursos, además que hace de guía de objetivos claros a los miembros de la Administración Tributaria, transmitiendo una sensación de orden. Los agentes deben estar preparados para responder todo tipo de consultas por parte del público, y deben estar concientizados que al inicio muchos contribuyentes 1. 8. Definición clara y optimizada de procedimientos. se acercarán de manera alterada a indagar sobre sus obligaciones. Es importante para generar un impacto positivo de la puesta en marcha de las operaciones, Los procedimientos tienen que estar normalizados para evitar, por un lado que mantener un servicio de orientación con un alto nivel de excelencia. los contribuyentes obtengan respuestas diversas ante una misma consulta, que 24 25 Durante el funcionamiento e implementación de las reformas. 2. 2. 5. Difusión de una imagen institucional sobria y eficaz. La imagen institucional de la administración debe ser planificada y deben usarse 2. 1. Pensamiento estratégico. Promover y generar una cultura estratégica donde los miembros de la organización los medios de difusión local reconocidos por la población como “serios”. 2. 6. Mejora continua de los procesos. no realicen acciones dispersas, sino alineadas con los objetivos de la recaudación y los lineamientos del planeamiento estratégico de la gestión. Esto evitaría roces internos dentro Los procesos son las rutinas establecidas con las que se realizan las diferentes de la organización, que muchas veces pueden ser percibidas por los contribuyentes. funciones. Durante la marcha de la organización debe fijarse el objetivo de un plan de mejora continua, que permita la existencia de cada vez un menor número de 2. 2. Trabajo en equipo. procesos. Esto genera agilidad en el servicio, disminución de costos y la posibilidad de liberar recursos de diversa índole para concentrarse en el objetivo principal de Debido a la poca literatura y cursos especializados en gestión tributaria municipal que existen en nuestro país, resulta fundamental promover el trabajo en equipo, permitir el intercambio de opiniones, ideas y casos presentados, ya que permite sumar iniciativas y la administración tributaria, que es la recaudación. 2. 7. Simplificación de trámites y facilidades de pagos. conocimientos dándole capacidades a la organización. Sirve, por ejemplo, para evitar que los agentes den respuestas diferentes a preguntas iguales, lo que generaría rápidamente Se debe poner énfasis en el diseño de los procesos de pago. Es necesario que un impacto negativo en los contribuyentes. estos sean muy sencillos, eliminando requisitos, pasos incensarios. Asimismo, podría preverse que si el contribuyente no puede pagar un tributo completo, 2. 3. Buen clima laboral. pueda hacer pagos por adelantado (lo cual es diferente al fraccionamiento de la deuda), pues en algunos casos, no se acepta el pago cuando el monto que debe Muchas veces la función recaudadora es poco grata, por lo que el estrés del personal puede para el contribuyente no está completo. Cambiar de estrategia aseguraría que el ser mucho mayor que en otro tipo de dependencias. Es importante entonces que todos contribuyente que no puede cancelar el integro de la deuda, abone al menos una hagan los mejores esfuerzos para mantener un adecuado clima laboral. Las reuniones y el parte de la misma y no distraiga esos recursos financieros en otras obligaciones, trabajo en equipo son importantes. desaprovechándose la oportunidad de cobro. 2. 4. Excelente atención al público. 2. 8. Diversos mecanismos de comunicación y medios de pago. Es relevante que la institución haga los esfuerzos necesarios para brindar una atención excelente en todos los aspectos que se pueda considerar: infraestructura, comodidad Debe pensarse en otros medios de contacto o atención, como el teléfono, correo física, ventilación, señalización, puestos de orientación, personal amable y preparado electrónico, formularios web, visitas a domicilio, y cuando sea posible, mediante técnicamente, capaz de brindar respuestas veraces y agiles, procesos sencillos, entre otros. oficinas descentralizadas. Por otro lado debe darse al contribuyente la posibilidad de utilizar los diversos medios de pago existentes, como el pago en bancos comerciales, vía internet, tarjeta de débito y crédito, etc. 26 27 2. 9. Campañas en educación y cultura tributaria. 3. Evaluación y retroalimentación. Es fundamental para generar una conducta cumplidora por parte del contribuyente. Se Luego de una etapa de consolidación se recomienda que se realicen procesos de re explica a los ciudadanos las razones por las cuales se cobran obligaciones municipales, ingeniería para optimizar el funcionamiento y mejorar la calidad de atención. Esta y los mecanismos de cobro, a través de varios mecanismos: entrevistas en los medios, etapa requeriría cumplir con los siguientes aspectos. publicidad, ferias informativas, visitas a escuelas, institutos y universidades. 3. 1. Intercambio 2. 10. Implementación entre las administraciones tributarias. de sanciones y cobro de multas. Se aconseja que aquellos municipios que implementen reformas en su gestión La seriedad que muestra la institución en su gestión abarca a los procedimientos de tributaria municipal, encuentren un espacio de intercambio de experiencias para cobro de multas. Es importante para lograr una percepción positiva de la población, tener modelos de referencia y evitar consumir recursos y energías en iniciativas e mostrar que se trata de un organismo que cumple con sus obligaciones de recaudación. innovaciones que otros ya han hecho. 2. 11. Relación 3. 2. Definición sistémica entre catastro y rentas. de indicadores. El catastro es la herramienta por excelencia que puede incidir en una recaudación Es deseable construir indicadores y estadísticas con valores realistas que permitan eficiente, justa y equitativa. Se sugiere crear o actualizar el catastro periódicamente planificar y su vez, contar con mecanismos de control que identifiquen si lo para determinar la capacidad contributiva del contribuyente. planificado se está cumpliendo. 2. 12. Aplicar 3. 3. Enfoque mecanismos coactivos. de procesos. Se sugiere el envío de cartas donde se advierte a los contribuyentes morosos su reporte La experiencia obtenida con las reformas permitirá analizar detalladamente los a centrales de riesgo en caso que estos no cumplan con sus obligaciones tributarias. procedimientos para su optimización. También existen otros medios de coerción como las llamadas telefónicas y visitas domiciliarias, donde se explica al contribuyente que debe cumplir con sus obligaciones. 3. 4. Sistema 2. 13. Flexibilidad Partiendo de la base que las operaciones se inician con un sistema informático con al cambio. informático con soporte de Intranet. suficientes prestaciones, se podrá avanzar en la implementación de un sistema Siendo la gestión tributaria municipal una materia relativamente nueva y poco intranet que facilite el intercambio de información entre las diferentes áreas y conocida, se tiene siempre que ser flexible a nivel individual y a nivel organización para colaboradores, orientado a brindar un mejor servicio. adaptarse velozmente a los cambios que permitan mejorar la gestión. 3. 6. 28 Administración de relaciones con los contribuyentes. 29 Luego de registrar, mejorar y actualizar la base de datos, se contará con una poderosa fuente de información de gestión y de operación donde se podrá identificar y destacar aquellos contribuyentes puntuales, saber en qué momento y por qué medio realiza sus pagos, y otras tendencias que pueden resultar valiosas para la gestión. 30 31 A continuación se describen herramientas, instrumentos y buenas prácticas de gestión tributaria municipal que fueron satisfactoriamente implementadas por distintos municipios de Argentina y del mundo, que favorecieron al aumento de los porcentajes de cobrabilidad de tasas, derechos e impuestos locales. Estos instrumentos se pueden agrupar en 4 clases: 1. Que incentivan el cumplimiento voluntario: En este grupo de medidas encontramos aquellas prácticas relacionadas con mejora de los sistemas de información a disposición del contribuyente, con la finalidad de reducir complejidad y tiempo, activando la voluntad de pago. 2. Preventivas al incumplimiento: En este otro grupo encontramos las relacionadas con la simplificación de normas tributaras, simplificación de procesos de declaración y formulación de tasas, estandarización de trámites, y unificación de esquemas de liquidación y recaudación de tasas. 3. Coactivas o punitivas Tercero, agrupamos a aquellas en las que se ejerce el control generando una sensación de riesgo de incumplimiento entre los contribuyentes. 4. Otras medidas que mejoran la recaudación Por último identificamos aquellas prácticas que mejoran los ingresos municipales, pero que no necesariamente están relacionadas con el área de rentas, o que implican la intervención del HCD. Buenas prácticas de gestión tributaria municipal 33 1. Que incentiven al cumplimiento voluntario Adscripciones: Situar a una persona con otro compañero de trabajo con experiencia en el área, para que le sirva de modelo. 1. 1. Buenas prácticas de organización y dirección Permite el desarrollo de las dos personas, una visualizando sus nuevas funciones y la otra enseñando. Liderazgo y trabajo en equipo: Instructivos y manuales de ayuda: Desarrollar breves instructivos o manuales de • Transmisión del alcance de la función recaudadora municipal. • Cultura de compartir la información de gestión a nivel interno. • Puntualidad, laboriosidad, orden y limpieza. • Modelo de cortesía con los contribuyentes y compañeros de trabajo. • Capacitación a los colaboradores en calidad de atención al contribuyente. • Promoción del trabajo en equipo. • Fomento de la participación e innovación por parte de los colaboradores. • Promoción del trabajo planificado y orientado a conseguir metas. • Promoción de la capacitación organizada entre colaboradores. consulta. Permite tener en un único documento los elementos que una persona pueda necesitar y preguntas y respuestas comunes. Cuestionarios: “Pruebas” que contengan elementos que el empleado no puede dejar de saber. El empleado debe buscar por sí mismo las respuestas, consultando con sus compañeros, con su tutor (si lo tuviera) o en los instructivos. Análisis de casos o situaciones: Se puede escribir un caso o una situación breve que haya ocurrido y que pueda servir para ser discutida. El planteo inesperado de un contribuyente puede servir para organizar una discusión donde sean analizadas distintas formas de enfrentar el problema. Beneficios: La buena preparación de los colaboradores y la orientación necesaria por parte de Beneficios: sus superiores es importante para el éxito de la gestión diaria. La práctica de tra- Los agentes aprenden sobre las tareas, funciones y procesos de recaudación en bajo en equipo fortalece la seguridad con que se afrontan las decisiones. Contar el ejercicio de sus funciones, a partir de la experiencia, con una visión amplia del con especializados cercanos y trabajar en ambientes gratos, disminuye la presión proceso, aprendiendo a trabajar en equipo. Agentes capacitados dan una mejor cotidiana a la que el personal está expuesto en sus labores y que puede afectar imagen de la administración tributaria frente al contribuyente, quien siente que negativamente su rendimiento. puede ser atendido con eficacia. 1. 2. Entrenamiento 1. 3. Carta para atención al público y trabajo téc- nico compromiso con el ciudadano sobre el proceso de recaudación Rotaciones: Rotar al personal en distintos puestos. Documento público firmado por el organismo adherente, en el que la identidad Es útil porque permite probarse en diferentes tareas y adquirir una visión de las tributaria explícita ante los ciudadanos su misión, los objetivos, los derechos y interrelaciones del área en la que trabaja antes de ubicarse en su tarea definitiva. obligaciones de los usuarios o beneficiarios con relación a los servicios que presta 34 35 el organismo, las formas de acceder a ellos y la calidad esperable de los mismos. Beneficios: • Ventanillas especiales para orientación de personas con movilidad reducida. • Puesto de “atención al contribuyente” visible y de fácil acceso, pero que brinde la privacidad necesaria para atender a los contribuyentes. Describe los distintos servicios de recaudación, direcciones, horarios y responsables de cada área o proceso de la administración tributaria, comprometiéndose estándares de calidad relativos a sus prestaciones. Beneficios: El contribuyente se orienta rápidamente y sabe donde debe dirigirse, se siente cómodo en un ambiente grato. Asimismo, los funcionarios y colaboradores pueden 1. 4. Mejoras edilicias, facilidades para la recepción de pagos y atención al contribuyente • Cobro de tasas después del horario diurno del Municipio. • Ampliación de ventanillas de cobro (descentralización física o virtual). • Implementación de turnos de pago. • Ventanillas únicas. Beneficios: Reduce tiempos de espera y complejidad de pago. 1. 5. Instalaciones adecuadas Ubicación de la administración tributaria en un punto central de la ciudad y de fácil acceso, con cercanía a bancos. • Ambiente ventilado y con aire acondicionado cuando corresponda. • Señalización clara y oportuna. • Sillas de espera en cantidad suficiente. • Clara definición de los espacios del área de atención al contribuyente, y el área del per- realizar su labor con la comodidad suficiente. Instalaciones adecuadas ayudan a poder prestar orientación e información de calidad a los contribuyentes. La sobriedad de un local trasmite a su vez, seriedad a los contribuyentes, lo que contribuye a consolidar la imagen de la organización frente a la población. 1. 6. Terminales • de autoservicio y bocas de cobro Modalidades innovadoras de cobro: terminales de autoservicio que cobran tasas municipales, impuesto y servicios. • A través de convenios entre una entidad bancaria o una empresa y un municipio, permite instalar una PC con una lectora de código de barra. • Cobro de tasas de servicios municipales sobre comercio, tasas de cementerios, fondaderos, vehículos. Beneficio: Posibilita pagar obligaciones sin trasladarse a la municipalidad (kioscos, supermercados, estaciones de servicio) y en horario comercial. Si se hace a través de una entidad bancaria se puede habilitar el “home banking”. Diversidad de lugares y medios de pago 1. 7. Establecimiento de una oficina de orientación e información en centros comer- sonal técnico. ciales. • Medios audiovisuales de entretenimiento y orientación al contribuyente. Establecimiento de cajeros automáticos dentro del local institucional. • Puestos de orientación de rápido acceso, con cantidad y calidad de personal adecuado. • 36 Sistema de pago a través de tarjetas de crédito y tarjeta de débito. 37 • Sistema de pago en bancos afiliados. • Sistema de pagos a través de Internet. 1. 8. Asistencia al Ciudadano Es un servicio atendido por personal especializado – asistente - , en el cual se pueden formular reclamos y sugerencias de manera oficial. Canales de comunicación para efectuar los reclamos y sugerencias: • A través de internet. • Llamando al centro de información telefónica. • Atención personalizada. Es un sistema Web desarrollado en software libre que permite gestionar acciones, actividades y tareas involucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscalización de los tributos. Además, permite una visualización global a través de la cuenta corriente única por contribuyente. Posibilidad de adherirse a débitos automáticos. Permite establecer modalidades diferenciadas de servicios y control según característica y comportamiento tributario de los contribuyentes. Permite la gestión de quejas y reclamos. Beneficios: Objetivo: Simplifica procesos de declaración y formulación de tasas, estandariza trámites, y Establece un canal de comunicación rápido, efectivo y confiable que permita de- unifica esquemas de liquidación de tasas. tectar y solucionar los inconvenientes y sugerencias planteadas por los contribuyentes, para el cumplimiento de pago. 1. 9. Información tributaria “on line” 1. 11. Programas de educación tributaria y difusión Promover en la sociedad una cultura de cumplimiento tributario y la comprensión del rol de la dirección de administración tributaria. Incorporación en la página del Municipio información sobre tasas, vencimientos, deudas, y gestionar trámites (tasa general de inmuebles (TGI), contribución de mejoras, convenios de tasas y contribución de mejoras, y derechos de registro de inspección). • Charlas en colegios, institutos técnicos y universidades. • Invitación para que los establecimientos educativos visiten las instalaciones de la administración tributaria, conozcan sus objetivos y procesos de trabajo. Posibilidad de descargar e imprimir boletas en el domicilio para evitar colas en la • Premiación y reconocimiento público a contribuyentes puntuales y longevos. municipalidad. • Presentaciones artísticas, culturales o de esparcimiento, como premio a los contribuyentes puntuales. Beneficios: Pone a disposición del contribuyente la información tributaria, permite algunas • gestiones básicas en línea, reduce tiempos de pagos. 1. 10. Sistema 38 integral de administración tributaria Visitas personalizadas a los contribuyentes que se hayan identificado que tengan la sensación que han sido mal atendidos. • Participación en ferias informativas y similares. • Demostración de las obras y actividades del gobierno con el dinero recaudado 39 Las distintas empresas, como también la Municipalidad, pueden organizarse mejor Beneficios: financieramente, puesto que los privados no tienen un mes sin el impuesto y otro Se siembra una cultura de conciencia tributaria que luego traerá sus beneficios. con sumas elevadas, y el municipio no debe esperar el ingreso de dinero bimes- Los mecanismos utilizados son novedosos y llamativos, razón por la cual la po- tralmente. blación presta la debida atención. La imagen de la organización se refuerza y se También se puede permitir a las empresas obtener la liquidación por Internet, re- consolida frente a la sociedad. duciendo tiempos para hacer trámites. 1.12. Centralización del reparto de boletas y publicidad 1. 14. Tarjeta de beneficios Crear un correo municipal o diseñar un sistema de reparto eficiente de las boletas que, junto con el desarrollo de estrategias de comunicación de la gestión tributaria Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por servicios generales (por municipal permitirá cumplir con el objetivo de alentar al contribuyente al cumplim- ejemplo), otorgándole la tarjeta poli-funcional de descuentos en comercios lo- iento de sus obligaciones. cales, que incentiva el compre local, fomentando y apuntalando el comercio y la economía local. Beneficios: Permite que el ciudadano vincule ingresos con gastos, se informe sobre la gestión Beneficio: municipal y ésta adquiera mayor transparencia. Genera cultura tributaria, apoya el fortalecimiento de la capacidad recaudatoria del municipio, fomenta el pago de tasas de servicios a contribuyentes individuales 1. 13. Beneficios y servicios al buen contribuyente Descuentos en el pago anticipado de tasas locales, por ejemplo: el pago anual de y empresas. 1. 15. Proyectos de mecenazgo o similares patente de vehículos, inmobiliario urbano y rural, etc. Consiste en que empresas locales sean patrocinadoras o benefactoras de proyecAdemás, los responsables inscriptos y monotributistas del municipio podrán ac- tos culturales o de desarrollo, etc. seleccionados por el municipio, pagando de ceder a un descuento en el pago de ingresos brutos en un porcentaje beneficioso manera anticipada la tasa de seguridad e higiene y redirigiendo un porcentaje al si pagan antes del día 20 de cada mes (estos dos impuestos no se pueden pagar proyecto que elijan. El contribuyente patrocinador vincula su nombre al proyecto todo el año sino mes a mes). elegido, pero sólo se toma como pago a cuenta de la tasa el 50% de lo aportado, Descuentos por pago anuales y con débitos automáticos. mientras que el contribuyente benefactor puede deducir el 100% permaneciendo Mensualizar el cobro de la tasa de Seguridad e Higiene a los grandes contribuy- anónimo. entes de la ciudad. Incentivo para el municipio: Asegurarse ingresos anticipados, conseguir el financiamiento e involucramiento Beneficio: de la ciudadanía con proyectos definidos desde el gobierno. Incentiva el cumplimiento voluntario y asegura ingresos municipales por adelantado. 40 41 2. Preventivas al incumplimiento Beneficio: El contribuyente se siente informado y atendido en forma personaliza, mientras se 2. 1. Implementación de SAT Implementación de tecnologías avanzadas para la fiscalización catastral, cruce de promueve la cultura tributaria y se mejora la recaudación. 2. 3. Cobro a domicilio información con empresas de servicios, imágenes satelitales, SIG, etc., interacción con otras unidades del gobierno municipal (automotores, transito, habilitaciones Desarrollo e implementación de un sistema de cobro de impuestos a domicilio. comerciales), provincial (API) o nacional (AFIP). Depende de las características de la población: puede aplicarse sólo a aquellos contribuyentes morosos (para evitar el acostumbramiento), o a todos en general. Beneficio: Mejora la recaudación de tasas a partir de la identificación de los contribuyentes y Beneficio: de la capacidad contributiva de cada contribuyente. Mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la propiedad, industria y comercio y automotores. 2. 2. Educación personalizada al contribuyente moroso 2. 4. Notificación proactiva Desarrollo e implementación de un novedoso sistema de notificación y gestión de deuda. • Se hace llegar 3 notificaciones al contribuyente sobre sus deudas. • Los notificadores verifican el estado, características y bienes con los que cuen- • Añadir al proceso de notificación una labor educativa y persuasiva. • tan los contribuyentes. las metas previstas, avances y logros de la actividad institucional, de manera Si no responde a las comunicaciones anteriores se le hace llegar una carta de que internalicen la misión de la institución y los objetivos de corto plazo. embargo. Las comunicaciones tienen características de impresión y sellos di- • Ante el riesgo el contribuyente se acerca al municipio, donde es atendido por • • • El notificador/gestor hace una labor educativa con el contribuyente, respecto El contribuyente es persuadido para que en una demostración de pago abone a cultura tributaria y la importancia de mantener la puntualidad en sus obli- algún monto en la caja en ese momento y a firmar un compromiso de pago gaciones. para ir disminuyendo su deuda. 42 Los notificadores/gestores entregan, junto con las notificaciones de deuda, formatos para recoger el compromiso de pago del contribuyente. un agente especializado que le informa sobre sus obligaciones y el riesgo al que se encuentra expuesto. Se capacita a los notificadores/gestores respecto a los mecanismos para captar la atención del contribuyente. versos, y un vocabulario que pone en alerta y preocupación al contribuyente. • Se comparte con los notificadores, al igual que con el resto de colaboradores, • El notificador/gestor persuade al contribuyente de que asuma un compromiso 43 • de pago o plan de pagos, con montos y fechas específicas, logrando que Se informa directamente sobre qué se hace con el dinero que recauda la admin- firme el compromiso. istración tributaria. El notificador/gestor reporta y lleva un control de los compromisos asumidos Como consecuencia de esto, los niveles de recaudación mejoran y se puede calcular el flujo de ingresos con mayor precisión. por los contribuyentes. • Los mismos funcionarios pueden participar en estas actividades como notificadores. Beneficios: Se optimiza el proceso de notificación, porque además de cumplir con el envío de la comunicación escrita, el personal brinda orientación y promueve en el contribuyente la responsabilidad de cumplir con sus obligaciones, generando un impacto positivo, tanto en la recaudación, como en la percepción de la calidad de servicio. Inducción e información personalizada a los principales contribuyentes. 2. 5. • Gestionar la cobranza tributaria y no tributaria de los principales contribuyentes. • Clasificar a aquellos que aportan un porcentaje significativo al presupuesto municipal. • Gestionar de manera diferente a los principales contribuyentes, concentrando 2. 6. Simplificación de trámites y normas tributarias. La simplificación representa un paso decisivo a fin de reducir los costos de cumplimiento para el contribuyente. Los procedimientos se ilustran en prospectos, afiches, videos. Es aconsejable identificar aquellas tasas que tienen menor porcentaje de cobrabilidad, generar asistencia técnica para la mejora de las ordenanzas fiscales, cobrar menos tasas pero de forma más eficiente, eliminar tasas cuestionadas, evitar la doble imposición. Beneficio: Armonización de las normativas tributarias municipales. Creación de códigos tributarios comunes entre municipios de una misma provincia. Atención: Necesidad de intervención del poder legislativo local. recursos en los más “rentables”. Contar con información específica acerca del destino del dinero recaudado, originando un interés para el cumplimiento oportuno de sus obligaciones. • Realizar un seguimiento diario y personalizado a los principales contribuyentes y atender sus necesidades de información, posibilidades de pago, programación de vencimientos, recordatorios y atención preferente. Beneficios: La concentración de recursos y esmero en la atención de los principales contribuyentes, resulta más eficiente. Los principales contribuyentes sienten que se les brinda una atención personalizada. 44 3. Coactivas o punitivas 3. 1. Convenios con otros organismos tributarios Fiscalización y registro. Convenios con ARBA y AFIP para el entrecruzamiento de bases de datos y la realización de labores de fiscalización conjuntas entre los tres niveles del estado, para favorecer la recaudación fiscal y bajar los altos índices de evasión que hoy perjudican a los municipios, la provincia y al estado nacional. 45 uación de cada contribuyente. Se coloca una calcomanía de color verde junto Beneficio: Incremento de la información de la capacidad contributiva de los ciudadanos del municipio, descubrimiento de infractores y posibilidad de diseño de estrategias multitasa / nocturnidad Inspecciones sorpresa en la calle, puerta a puerta, aplicación de fuertes multas, intimación, clausura, embargo, inhibiciones. Beneficio: Generación de cierto riesgo por incumplir con el pago de tasas. Sistema de observación para detectar infractores al impuesto vehicular. 3. 3. Patente vehicular, radicación en provincias con valores más baratos. Ejemplos: “chapa porá” vehículos santafesinos, patentes correntinas, ARBA (SAN COSME). • • 46 Beneficios: Se logra obtener una base de datos actualizada de los vehículos nuevos, lo que permite ampliar la base tributaria en este rubro. Además, dada la efectividad de sus acciones, la imagen de la administración tributaria mejora ante los contribuyentes. 3. 4. Moratorias Regularización de deudas con facilidades y prórrogas en los planes de pago. Considerar establecer normas y quitas para unidades vinculadas con la actividad económica o viviendas unifamiliares para residentes, familias de bajos recursos. más movimiento, anotando las placas de los vehículos que tienen apariencia Cobro de deudas, ahorros en gastos judiciales. Junto con los agentes de tránsito se detienen a los vehículos para tomar infor- 3. 5. Moratorias con fines específicos mación de la tarjeta de propiedad. Lo recaudado en concepto de moratoria podría asignarse con fines específicos, Generación de un registro que cruza información recogida en el campo con como viviendas sociales y salud. Un porcentaje de lo recaudado podría ser resti- Si se detecta la deuda de patente, envío de una carta al contribuyente invitándole a que regularice su situación. • 500 pesos, la oblea es de color rojo, y junto a ella se coloca el acta de deuda. Beneficio: información contenida en la base de datos de la administración tributaria. • enda “no registrado”. Sticker rojo para los autos con deudas superiores a los El personal asignado visita los estacionamientos y zonas de la ciudad con nueva. • se lo invita a realizar los trámites por Internet. Si el vehículo no está registrado en la base de datos del municipio, se le coloca un sticker amarillo con la ley- recaudatorias. 3. 2. Operativo a un papel del mismo color donde se lo felicita por ser buen contribuyente y Sistema que tiene como punto central la colocación de stickers, según la sit- tuido a todos aquellos contribuyentes que a la fecha en que se iniciase la moratoria estén al día con el cumplimiento de los distintos tributos que ingresaron en la moratoria. 3. 6. Exposición de deudores 47 ¡Ojo! estrategia de último recurso: 4. 2. Pegar tasa a boleta de servicios El municipio difunde vía Web el listado de los contribuyentes que registran deudas superiores a $2.500 en la tasa sobre los automotores, o la tasa que se considere. Medida utilizada por los municipios a fines de la convertibilidad en un contexto de crisis económica, para asegurarse un porcentaje de cobrabilidad. 3. 7. Policía Tributaria Municipal En la actualidad algunos municipios siguen implementando este sistema, pero es Sistema para intimar a los morosos a través de llamadas telefónicas de call center dudosa su legitimidad. Es un sistema de cobro compulsivo de la tasa (de alumb- de la municipalidad. rado por ejemplo) implementado a través de un convenio entre el municipio y la empresa de servicios. • Capitación del personal del call center. • Se informa al contribuyente sobre su irregularidad con el fisco. • Los contribuyentes reciben intimaciones en sus hogares. Recomendable sólo para períodos de crisis. 4. 3. Modificación de la base imponible de la tasa de seguridad e higiene Objetivo: Se le hace llegar la notificación de diferentes maneras a aquellos contribuyentes Base imponible: ingresos brutos devengados, superficie cubierta, cantidad de em- que, si bien tienen capacidad contributiva no pagan, mejorando los niveles de pleados. recaudación. Modelos de recaudación municipal centrados en resultados Modificar el esquema de monto fijo a un esquema de base imponible movible. 3. 8. 4. 4. Creación Distintas estrategias centradas en: notificadores de deudas; sistema de verifica- de tasas aplicables al desarrollo de la infraestructura de servicios móviles dores; envío de cartas veraz a deudores de más de $5.000; fiscalización especializada sobre sectores económicos específicos, trabajo en conjunto con ARBA y AFIP, La instalación de infraestructura genera en el municipio diversas tareas que se operativos de aerofotometría. pueden considerar como: 4. Otras medidas que mejoran la recaudación 4. 1. Actualización aprobada por el concejo deliberante. Análisis de la documentación técnica correspondiente a las obras civiles y demás obras complementarias. de las tasas según índice. Evita sufrir el costo político cada vez que deba aumentarse una tasa que deba ser 48 • • Habilitación de las estructuras y construcciones complementarias. • Inspecciones rutinarias para comprobar la seguridad de las instalaciones. 49 • Buenas Prácticas: “Ecotasas” para industrias y actividades que premie fiscalmente a aquellas industrias y actividades limpias, y castigue económicamente a aquellas contaminantes. • • Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias. Beneficios: Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras so- • Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado. porte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacio- • Posibilidad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de servicios. nadas. • Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas. Beneficios: Generación de ingresos propios por un concepto que no estaba gravado. Posibilidad de cobro periódico a grandes contribuyentes y empresas de servicios. 4. 5. Ecotasas o Tasas de pasivo Ambiental Las ecotasas son impuestos que gravan a aquellas actividades económicas que provocan externalidades medioambientales negativas. El objeto de su aplicación, es el de gravarlas y darle competitividad en el mercado a otras actividades o alternativas tecnológicas menos perjudiciales para el medio ambiente. Las ecotasas pueden ser finalistas ya que la recaudación se dedica a fomentar con subvenciones las tecnologías alternativas, cumpliendo con el objetivo de incentivar las actividades económicas denominadas limpias. • • Tasa ambiental en concepto de servicio retributivo de inspección, con alcance a las • Fomento a industrias limpias. 4. 6. Creación de Tasas Aplicables al Cobro a Petroleras Cobrar a empresas petroleras una tasa destinada a financiar la inspección, el control y el monitoreo de las actividades vinculadas con la explotación de de hidrocarburífera. • Tasa de Seguridad e Higiene Beneficio: Los municipios que adhieren a la presente norma tendrán a su cargo el control, supervisión e inspección de las actividades hidrocarburíferas que se desarrollen dentro de sus ejidos. 4. 7. Fideicomisos financieros para obras públicas Posibilita “convertir” activos realizables a plazo en activos líquidos, permitiendo al municipio contar con disponibilidades a un costo menor al empresas petroleras (pozo activo e inactivo), que operan en el éjido municipal. El de otras fuentes de financiación. Este menor costo resulta, no sólo por municipio entrega un certificado de aptitud ambiental. el menor riesgo, sino además por la inexistencia de intermediarios finan- Tasas de pasivo ambiental: inspección de piletas y pozos correspondientes a empresas cieros (entidades bancarias) que encarezcan la operación en el mercado de capitales. petroleras o basurales. 50 51 El fideicomiso emite títulos de deuda que cotizan en la bolsa donde los inversores interesados pueden comprar esos títulos. Con el dinero que ponen los inversores el 4. 9. Fondo de desarrollo urbano municipio hace las obras. Además de pagar un interés de mercado, la inversión tiene cierta seguridad porque los títulos se repagan con impuestos o tasas, que tienen un El fondo se alimenta de todas las tasas que se cobran por algún tipo de con- historial de cobranzas, y eso da seguridad. Sin embargo, debe asegurarse que esa cepto relacionado al desarrollo urbano. Lo ideal es que se reinviertan los ingresos recaudación alcance para el repago de las obligaciones. provenientes del sector nuevamente en la mejora del espacio urbano, así paulatinamente se generan ciudades con mejor calidad de vida para sus habitantes. Ejemplo de mecanismo de financiamiento. Algunos conceptos de tasas se pueden cobrar por única vez, lo que explica la importancia de su reinversión. Cesión por 12 años de los recursos de la contribución sobre el agua potable a un fideicomiso financiero que administraría un Banco. Esos fondos que los contribuyentes aportan al municipio al pagar la factura del agua, 4. 10. Tasas diferenciales. Sobretasa a baldíos para suelo urbanizado (infraestructura completa) en desuso serían la garantía de pago a las empresas constructoras que aporten también el financiamiento, o del fondeo que el Banco procure en operaciones de mercado abierto En las ciudades argentinas con más de 20.000 habitantes, el 16% de los lotes en zonas con infraestructura completa son baldíos. Muchos de estos baldíos tienen Beneficio: fines especulativos y no aparecen en el mercado de lotes. Esto restringe la oferta y Realizar inversiones de magnitud en infraestructura con flujos ciertos de fondos pro- aumenta los precios de los lotes. pios del municipio. La sobretasa a baldíos disminuye la rentabilidad de este tipo de especulación. 4. 8. Banco de suelos/tierras Beneficios: El banco de suelo municipal acumula capital en forma de suelo para fines estratégicos Aumenta la oferta de suelo vacante urbanizado. relacionados al desarrollo económico, la expansión/densificación urbana, cohesión so- Disminuye precios de terrenos. cial y/o cuidar el medio ambiente. Frena la especulación. Baja la presión inmobiliaria a las zonas periurbanas. Se alimenta de compras de terrenos en el mercado inmobiliario por parte del muni- Frena la extensión de las manchas urbanas. cipio y/o por las donaciones/cesiones de terrenos de propietarios que tienen deudas Ahorra inversión en infraestructura urbana (técnica). con la municipalidad. Los terrenos acumulados están disponibles para los usos definidos por los HCD 4. 11. Contribución Beneficios: La contribución por mejoras es un concepto de tasa relacionado a una inversión Capitalización del municipio, desendeudamiento de propietarios privados a cambio de pública ya realizada, en general en infraestructura técnica (redes de agua potable, cesión de partes del terreno (proporcional a la deuda). canalización, pavimentación de calles, veredas, líneas de subtes, colectivos, etc.) Acumulación de una masa crítica de terrenos para desarrollos estratégicos. o infraestructura social (plazas, plaza de juegos, nuevo parque, centro cultural, 52 por mejoras 53 centro médico, etc.), siempre cuando no se haya adoptado otro concepto de contribución (por ejemplo tasa de conexión a algún tipo de red). Se cobra por un período de tiempo adecuado para el tipo de inversión y su alcance territorial (en general para lotes hasta una distancia de x cuadras a la plaza de juegos o la línea de colectivos, etc.). Solo el 6% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes aplican este tipo de tasa, para pocos tipos de inversión pública. 4. 12. Tasa de mayor edificabilidad / derechos de construc- ción, etc. Trata de captar parte de la plusvalía generada por el acto administrativo de cambio de zonificación (habilitación de usos más rentables, por ejemplo conversión de uso residencial en comercial o mayor densidad, por ejemplo aumento de FOT o altura) que requieren algunos proyectos. El 21% de los municipios argentinos con más de 20.000 habitantes usan algún tipo de instrumento en este concepto, con aplicaciones muy diversas. Este concepto de tasa/contribución se puede cobrar una única vez (una vez aumentado la densidad a un valor x). Bajo ciertas circunstancias pueden ser sumas importantes. 54 55 1. Reestructuración Integral de la Administración Tributaria Municipal. 2. Pago Tasas Municipales Adeudadas. 3. Sistemas de Gestión de la recaudación. 4. Cultura aduanera y tributaria. 5. Educación tributaria. 6. Implementación de SIAT. 7. Convenios con otros organismos tributarios. 8. Eximición de Tasa por servicios a la propiedad de inmuebles. 9. Programa beneficios al buen contribuyente. 10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de descuentos. 11. Mecenazgo. 12. Ordenanza de referencia para la definición de las tasas municipales sobre estructuras, soporte de antenas de comunicación móvil y su infraestructura relacionadas. 13. Ordenanza de referencia para actualización automática de tasas a algún índice. anexo CUADERNILLO DE BUENAS PRÁCTICAS 14. Fideicomiso financiero 57 1. Reestructuración Integral de la Administración Tributaria Municipal 5. Reforma del Código Tributario Municipal – Parte General, en materia de Prescripciones (terminado) 6. Reforma del Código Tributario Municipal – Partes Especiales de Tasas General Organismo del municipio que implementó la experiencia. Inmobiliaria y de Cloacas, con reconocimientos monetarios a los buenos contribuyentes (terminado) Área de Rentas Municipal 7. Proyecto de Decreto de Estructura Orgánica y Manuales de Misiones y Funciones (en proceso de convalidación y ajustes con los jefes de área) Características generales de la iniciativa 8. Organización del Área de Apremio Fiscal Municipal (en proceso de análisis y convalidación con jefe de rentas, asesor letrado, secretario municipal y presidente • • Informatizar la administración de todos los tributos y otros recursos 9. Implementación de nuevos sistemas computacionales (parcial – hasta la fecha municipales (Se espera cumplir con el 100 %) tasa general inmobiliaria y cloacas) Implementar la distribución domiciliaria de boletas de pago y otra 10. Reformulación del sistema de cobro de Tasas en la Tesorería Municipal, con documentación municipal (Se espera cumplir con el 80 %) • de la junta de fomento) Elaborar manual de misiones y funciones de todas las áreas municipales lectura óptica de los Recordatorios de Pago y Emisión de Ticket de Pago (parcial – hasta ls fecha tasa general inmobiliaria y cloacas) 11. Adquisición de Hardware (PARCIAL) (100%) 12. Reformulación integral de la Tasa por Inspección Sanitaria, Higiene, Profilaxis y • Implementar beneficios para los buenos contribuyentes (100 %) Seguridad (parcial – depuración de los datos de los contribuyentes y adopción de • Capacitar al Personal (70 %) • Implementar mecanismos de control de gestión (50 %) • Mejorar la atención de los contribuyentes (90%) la cuit –clave única de identificación tributaria -) Evaluación del impacto de la Experiencia • Etapas de implementación y grado de avance Secretario General del Municipio con el personal Municipal involucrado en el Proyecto y de los empleados entre sí. 1. Diagnóstico Integral de la Administración Tributaria Municipal y Áreas relacionadas, del Hardware y Software disponibles, de los Recursos Humanos y de • los Recursos Edilicios (terminado) 2. Proyecto de Reestructuración Integral de la Administración Tributaria (terminado) 3. Captura de pagos en fuente segura (Comprobantes) de las Tasas General inmobiliaria y de Cloacas, por lo períodos no prescriptos, (Terminado) 58 Mejoramiento en el nivel recaudatorio de la Tasa General Inmobiliaria Municipal. • Comienzo del mejoramiento en la relación con el contribuyente. • Mejoramiento en la relación con instituciones intermedias (Asociación de 4. Planificación e instalación del cableado estructural para interconexiones informáticas (terminado) Mejoramiento de la relación laboral del Presidente de la Junta de Fomento y Bomberos Voluntarios, etc.) • Mejoramiento, ampliación y seguridad en las bases de datos de los 59 contribuyentes y de los distintos imponibles. • Encuadramientos legales, acorde a distintos fallos judiciales, en materia de Características generales de la iniciativa prescripciones de las distintas tasas y sobre la no imposición del impuesto al Pago tasas municipales adeudadas mediante becas de estudio a nivel primario Valor Agregado sobre determinadas tasas municipales. y secundario y trabajo comunitario. La Municipalidad de Laboulaye, dentro de Mecanismos de seguimiento y evaluación implementados su política de cobro de las diferentes tasas en mora, estableció dos regí¬menes especiales para abarcar a aquellos contribuyentes que se encuentren desocupados Reunión semanal, en horario extraordinario, del Presidente de la Junta de Fomento, o subocupados (sin trabajo estable o permanente), en condiciones de necesidades Secretario General del Municipio, Asesor Tributario, Programador Analista y básicas insatisfechas, e impedidos de cumplir con dichas obligaciones por sus Responsables de Área, para: • Análisis y resolución de dificultades originadas en la implantación del proyecto. • Seguimiento y control de las distintas tareas asignadas en el marco del proyecto. • Grado de avance del Proyecto y evaluación de los resultados obtenidos. • Análisis y nuevos requerimientos computacionales y evaluación de los sistemas creados o modificados por los responsables de área. • Solicitudes de elaboración de borradores de normas o estudios de proyectos al especialista en materia tributaria, su seguimiento y control. • Control y seguimiento de los resultados en materia recaudatoria. 2. Pago Tasas Municipales Adeudadas Organismo del municipio que implementó la experiencia. Departamento de Rentas. En la implementación del proyecto se encuentran afectadas todas las áreas municipales, coordinadas y supervisadas por cada Secretario del Departamento Ejecutivo. 60 escasos o nulos ingresos, a saber: a)- La realización de trabajos comunitarios, b)- La implementación del Proyecto de Apoyo e Integración Educacional, mediante el cual se otorgan becas mensuales durante el ciclo lectivo a jefas o jefes de hogares, desocupados o subocupados. Financiamiento En cuanto al presupuesto, se rectificó el correspondiente al año 2000, incorporándose en la jurisdicción “Secretaría de Desarrollo Social, Salud Pública y Deportes”. Evaluación del impacto de la Experiencia La experiencia ha tenido y tiene un impacto positivo en la comunidad, la que ha expresado su satisfacción al ofrecérsele esta posibilidad de cancelar sus deudas con trabajo o hacerlo completando sus estudios. Los resultados alcanzados, se aprecian en una recuperación de deudas que es del 19,6 por ciento del total recaudado en este concepto a Julio del 2001.-Por otra parte, diferentes Organismos no Gubernamentales e Instituciones Oficiales se ven favorecidos con las tareas que realizan los beneficiarios del trabajo comunitario. 61 3. Sistemas de Gestión de la recaudación Sorteo Escolar de Comprobantes de Pago Con la finalidad de dar a conocer la importancia e incentivar la exigencia de los Organismo del municipio que implementó la experiencia. comprobantes de pago en alumnos, profesores y padres de familia, se convoca Dirección de Rentas anualmente este sorteo en el que pueden participar los colegios públicos y privados Caracterización del Municipio en que tuvo lugar la Experiencia Dirección de Rentas Características generales de la iniciativa Desarrollo e implementación de un novedoso sistema de cobro de impuestos a domicilio. Resultado: mejora de la recaudación de las tasas de servicios, a la propiedad, industria y comercio y automotores. 4. Cultura Aduanera y Tributaria Tiene como uno de sus objetivos estratégicos institucionales “Liderar el desarrollo de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía” desarrollando, entre otras acciones, diversas actividades formativas en el ámbito nacional. Cultura Aduanera y Tributaria en el Sistema Escolar Los contenidos de ciudadanía y tributación se incorporaron en el Diseño Curricular Nacional en el 2008, con lo cual su aplicación es obligatoria a todos los escolares del país. Para fortalecer el compromiso, las capacidades y conocimientos de los de todo el país con el objetivo de ganar un premio en efectivo para utilizarlo en la compra de equipo informático, mobiliario o mejoras en sus servicios higiénicos. Cultura Aduanera y Tributaria en la Educación Superior Se organizan encuentros universitarios y concursos de conocimientos en coordinación con universidades e institutos de educación superior, públicos y privados del ámbito nacional. Tienen el objetivo de formar y sensibilizar a los estudiantes que próximamente se incorporarán a la vida económicamente activa del país, en la importancia de la función social del tributo, la lucha contra la evasión y el contrabando, el control del gasto público y las consecuencias de la corrupción. Actividades Lúdico Educativas de Cultura Tributaria Son espacios de juego y funciones de teatro orientados a promover el cuidado y valoración de los bienes y servicios públicos, explicar la función social del tributo y la importancia del comprobante de pago así como reforzar valores positivos de responsabilidad, veracidad y respeto a los demás. Se implementan en stands de ferias, parques, plazas, centros comerciales, auditorios y colegios de todo el país. docentes de educación básica regular en la formación de la Cultura Aduanera y Tributaria entre sus alumnos, se realizan permanentemente talleres y seminarios de capacitación docente en el ámbito nacional. 62 63 5. Educación Tributaria Mayor equidad Positiva campaña de educación tributaria Se trata de la campaña de comunicación implementada por el Municipio que La campaña comprende, por un lado, acciones de comunicación (afiches en vía públi- apunta a lograr una mayor equidad distributiva. La subsecretaría de ingresos mu- ca, cortos televisivos y radiales, folletos, entre otros elementos) y por otro lado, intima- nicipales informó resultados muy positivos. ciones específicas y severas sanciones para los grandes evasores. Los objetivos son claros: generar una mayor equidad, fortaleciendo los recursos genu- “Cada vez somos más los que estamos al inos de la comuna y apuntando a reivindicar el esfuerzo de la enorme mayoría de los día”, es uno de los lemas de la campaña de vecinos, que pagan las tasas municipales, por sobre grandes deudores que, a pesar de comunicación que el Municipio inició apo- su indudable capacidad económica, “buscan todos los resquicios para evadir las obli- stando a una sólida concientización comuni- gaciones”, definió Christian Mata, titular de la Subsecretaría de Ingresos Municipales, taria vinculada con la consolidación de una que también señaló que la campaña será profundizada en marzo. “Nuestra expectati- cultura tributaria cada vez más responsable; va es que los resultados sigan arrojando la respuesta positiva que observamos. Por eso en este contexto, desde la comuna se habían vamos a seguir buscando a grandes evasores, notificándoles las sanciones que pueden implementado, a fines de 2010, diversas ac- sufrir o intimándolos a través de VERAZ para que comprendan que en no hay contem- ciones de comunicación para que los grandes placiones con aquellos que pudiendo pagar, porque poseen los recursos económicos deudores, con una innegable capacidad con- suficientes, evitan la responsabilidad, burlando a la Comuna y a los contribuyentes que tributiva, cumplan con el pago de sus tasas. pagan sus tasas periódicamente.”- concluyó Mata. Desde la Subsecretaría de Ingresos Municipales, informaron que en la primera etapa, la campaña logró recaudar más de Aquella acción parece haber surtido efecto, al pun- 4 millones de pesos correspondientes a deudas de grandes morosos. to de que la primera parte de la campaña reflejó un aumento sensible de la recaudación en ese sector de deudores a los que estaba destinada la campaña. En esta nueva etapa, 6. Implementación de SIAT los resultados parecen haberse optimizado, producto de las más de 7 mil cartas enviadas desde la empresa VERAZ, a contribuyentes morosos. Aproximadamente, según refirieron SIAT desde la Subsecretaría de Ingresos Municipales, dependencia que impulsa la campaña, se generó un incremento importante respecto del mismo período del año anterior. 64 • Contenidos 65 • Presentación Su aplicación específica en el sistema tributario municipal se denomi- • Video Presentación na SIAT MR, que ofrece una variedad de servicios que facilitan el • Descarga SIAT cumplimiento de las obligaciones tributarias de los ciudadanos. • Primer Software liberado • Principales funciones A fin del 2010, la administración tributaria municipal cuenta con unas 470 mil • Licencia Copyleft Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil contribuyentes en la ciudad. • Bases del Proyecto • Alcances • Usuarios y servicios en línea Primer Software liberado En el 2010 la Municipalidad y la Cooperativa de Trabajo Tecso Ltda. (adjudicataria Presentación del desarrollo e implementación del sistema) acuerdan liberar el sistema para que que otros municipios con similares necesidades El Sistema Integral de Administración Tributaria (SIAT) es un sistema web desarrollado en software libre que permite gestionar acciones, actividades y tareas in- puedan adoptarlo, promoviendo las buenas prácticas desarrolladas y multiplicando sus beneficios. volucradas en el proceso de emisión, recaudación y fiscalización de los tributos. Además, permite una visualización global a través de la cuenta corriente única por + info: Convenio de Colaboración contribuyente. Con estas acciones, es el primer municipio argentino en implementar una + info sobre conceptos y premisas: política activa hacia la adopción, difusión y publicación de software libre https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/premisas-y-principales-entidades cumpliendo con principios esenciales de la democracia: transparencia en la gestión, acceso a la información pública y publicación de un programa informático estratégico de la gestión local como bien público de libre acceso para la ciudadanía. Al liberar el SIAT la Municipalidad de sienta un antecedente a nivel país, adhiriendo a en adhesión a los lineamientos publicados por CENATIC (Centro Nacional de Referencia de Aplicación de las TIC de Fuentes Abiertas del Gobierno de España). 66 67 Principales funciones Bases del Proyecto El municipio se financia en gran medida con recursos tributarios (siendo el 50% de los mismos propios), por lo que se planteó incrementar la eficiencia de la administración tributaria. Por eso se modernizaron las estructuras, organizando la administración tributaria por funciones e identificándose distintas áreas de responsabilidad, redefiniendo conceptos y circuitos. Además se incorporó tecnología descentralizando funciones para lograr una administración más cercana a la comunidad y abierta a la participación ciudadana, con eficiencia, eficacia, transparencia y equidad en la satisfacción de las demandas comunitarias. Licencia Copyleft El desarrollo del SIAT constituyó el proyecto de mayor envergadura en el En las licencias libres, se indica al usuario mantener los avisos de autoría. En las marco del Plan de Gobierno Electrónico de la Municipalidad, un trabajo en licencias libres con copyleft, el licenciatario debe redistribuir el programa y sus de- conjunto entre la Secretaría de Hacienda y Economía y la Dirección General de rivados únicamente bajo la misma licencia y ofreciendo al tercero el código fuente Informática, dependiente de la Secretaría General. (o acceso al mismo). El copyleft es un concepto general y, por lo tanto, no puede usarse de forma + info sobre la tecnología de desarrollo utilizada: directa; solamente es posible utilizar una implementación específica del concepto https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/tecnologia-de-desarrollo como la Licencia Pública General de GNU. Puede acceder a una traducción no oficial de la licencia en: De acuerdo a un relevamiento de 2010, la administración tributaria de la Mu- http://www.spanish-translator-services.com/espanol/t/gnu/gpl-ar.html. nicipalidad de cuenta con 470 mil Cuentas Contributivas vinculadas a 600 mil contribuyentes en la ciudad. El SIAT se libera con licencia copyleft GPL v3 para asegurar que quien lo mejore siga respetando las cuatro libertades que definen todo software libre. Actualmente el sistema implementa la funcionalidad de 76 Recursos Tributarios y registra ingresos para 93 Recursos No tributarios. 68 69 Interactúa con 4 sistemas internos (Catastro, Habilitación de Comercio, Cementerio, Tribunal de Faltas) y 4 sistemas externos relacionados a la gestión de de- Toda esta información se almacena en una base de datos que cuenta con más claraciones juradas de tributos autoliquidables y la gestión de cobranza.(Régimen de 450 tablas. General DReI - AFIP, Régimen Simplificado - AFIP, Banco Municipal, Impresión de Boletas). Usuarios y servicios en línea El SIAT es utilizado aproximadamente por 400 usuarios de 41 áreas diferentes + Info sobre entidades vinculadas e interfaces con sistemas: del Municipio, entre ellas los seis centros municipales de distrito que realizan la https://ssl.rosario.gov.ar/mr/softwarelibre/siat/entidades-externas-vinculadas-e- atención al público. interfaces-con-otros-sistemas Además una parte del sistema está disponible en Internet a través del subportal A continuación se describen los volúmenes de emisiones de valores: de trámites, con lo cual los 400 mil contribuyentes son usuarios potenciales del sistema. En promedio se resuelven 60 mil trámites tributarios mensuales relacionados a los principales tributos y se estima una tendencia creciente para los próximos años. También utilizan el sistema vía internet los procuradores que gestionan la deuda judicial de los diferentes recursos. 7. Convenios con otros Organismos Tributarios Municipalidad, ARBA y AFIP juntas, para recaudar mejor (*) Total de propiedades de la ciudad. Recursos (**) Total de Comercios de la ciudad (el 30% se encuadra dentro del Régimen Simplificado y realiza su adhesión y modificaciones con CUIT y clave fiscal, a través del sitio web de AFIP). Respecto a los valores emitidos existen 5 millones de registros asociados a deuda en la vía administrativa, 3 millones de registros asociados a deuda en la vía judicial, 16 millones de registros asociados a deuda cancelada de los últimos 10 años, 245 mil convenios de pago y alrededor de 1 millón y medio de recibos asociados Martes 16 de Septiembre de 2008 El gobernador, el administrador Federal de Ingresos Públicos, el intendente de XXX y el titular de la Agencia de Recaudación de Buenos Aires (ARBA), firmaron ayer un convenio en el Salón de los Acuerdos de la Casa de Gobierno provincial, con el que se busca el fortalecimiento de las acciones de fiscalización y recaudación en el ámbito municipal. a diferentes reconfecciones. 70 71 Este convenio incentiva el entrecruzamiento de bases de datos y la realización de Por su parte, el recaudador provincial expresó que “este es un convenio muy im- labores de fiscalización conjuntas entre los tres estamentos del Estado, para fa- portante ya que AFIP, ARBA y XXX articulan sus esfuerzos, comparten sus bases de vorecer la recaudación fiscal y bajar los altos índices de evasión que hoy perjudican datos y sus plataformas operativas, para trabajar mejor y de forma cada vez más a los municipios, la provincia y al Estado nacional. inteligente todos los días”. Respecto de compromiso tripartito asumido ayer, el intendente XXX opinó que “es un También dio precisiones sobre la plataforma legal del convenio, al asegurar que acuerdo que hemos firmado con la presencia y la participación del señor gobernador, “desde el punta de vista legal, este convenio brinda el marco en materia de se- la AFIP y ARBA, con el fin de trabajar de manera conjunta en lo que es la fiscalización creto fiscal, para que los tres niveles de gobierno puedan compartir datos que de y la complementación de actividades relacionadas a la labor recaudatoria”. otra manera están alcanzados por las leyes de secreto fiscal, configurando así una mejor situación de control hacia los contribuyentes”. Además afirmó que “este acuerdo es el primero que se firma en la provincia entre los tres estamentos del Estado, busca obtener un resultado recaudatorio adecuado para La opinión de la Nación todas las obras y servicios que tenemos que realizar en nuestra ciudad y es por eso que estamos muy contentos de haber llevado adelante esta tarea”. Por su parte, representante del Estado nacional, afirmó que “la realidad es que Argentina si quiere continuar en esta senda de desarrollo tiene que tener una labor Consultado sobre cuáles serían los sectores más beneficiados al mejorar la recau- articulada entre la Nación, la Provincia y los municipios, porque mas allá del papel dación, XXX respondió que “solamente en materia de salud, XXX tiene 30 centros de de cada uno, necesitamos de la instancia municipal ya que es quien está más en salud para resolver los problemas de más de 200 mil personas que no tienen cobertura contacto con la gente”. social; de ahí en más, hay servicios educativos que presta el partido de XXX que son muy importantes, en los que más de 2.500 docentes y más de 20 mil alumnos de- Y agregó que “para nosotros estos convenios son muy importantes, porque son penden del esfuerzo que se hace desde el municipio”. de ida y vuelta, ya que necesitamos la información y la colaboración de la agencia de recaudación provincial y de la dirección de rentas de cada municipio, porque es Y finalizó afirmando que “lo que pensamos cuando recaudamos es afrontar las de- lo que nos va a permitir contar con mejor información para enriquecer nuestros mandas financieras de todo ese tipo de gestiones, arreglos de calles, mejoramiento sistemas”. del alumbrado público y otras tantas cosas que se pueden afrontar si hay un esfuerzo recaudatorio eficaz”. 72 73 Puntos salientes mación y ejecutar acciones coordinadas destinadas a optimizar la gestión y afirmar la presencia institucional de ambos organismos en la sociedad”. Los aspectos destacados del convenio firmado ayer son los siguientes: Añadió que “en la Provincia de Buenos Aires tienen domicilio la tercera parte de 1. 2. 3. 4. 5. Se busca implementar el servicio de recaudación de los tributos municipales los contribuyentes del país y, en términos de recaudación de tributos nacionales, de los contribuyentes que operan en el ámbito de XXX. representa el 15% de la recaudación total del país” Se utilizará el sistema Osiris, propiedad de la AFIP, con la asistencia técnica de ese organismo. Medinate acuerdo, las administraciones se comprometen a intercambiar infor- Se intercambiará información relativa a las personas físicas y jurídicas que po- mación de interés fiscal, tendiendo a un perfeccionamiento, en términos de efi- sean bienes o desarrollen actividades en jurisdicción de General Pueyrredón. ciencia, de las vías de comunicación implicadas. Incorpora al CUIT/CUIL/CDI en las cuentas de los contribuyentes de la co- El convenio permitirá una cooperación amplia que involucra distintos recursos y muna. conocimientos que van desde compartir mejores prácticas a través de acciones Incluirá un programa de capacitación del personal de la Municipalidad afecta- de capacitación hasta el desarrollo e implementación de proyectos de tecnología do a las tareas de recaudación, fiscalización y de apoyo a ambas actividades. informática y de innovación tecnológica. Cabe destacar que la información que la AFIP y ARBA intercambien estará sometida al secreto fiscal con las limitaciones, alcances y excepciones previstas en la Ley Economía / 22 de marzo 11.683 y en el Código Fiscal de la provincia de Buenos Aires. La AFIP y ARBA suscribieron un acuerdo de intercambio de información tributaria “La firma de este acuerdo puede ser el punto de partida de procesos novedosos”, analizó el titular de la AFIP y adelantó la puesta en funcionamiento de una Declar- El titular de la Administración Federal de Ingresos Públicos (AFIP), y el director ación Impositiva Unificada (DIU). ejecutivo de la Agencia de Recaudación bonaerense (ARBA), rubricaron un con- “Esa herramienta servirá para que los contribuyentes tengan procedimientos más venio de intercambio de información que permitirá estrechar las relaciones entre ágiles, sencillos, prácticos y eficaces”, dijo. ambas administraciones. “A partir de la implementación plena de este sistema en la provincia de XXX, se “Buscamos realizar un plan de trabajo conjunto tendiente a intercambiar infor- 74 observa que en la recaudación por Ingresos Brutos del segundo semestre del 2011 75 creció 50%. Mientras que previo a la puesta en marcha del DIU, los ingresos por de un pormenorizado estudio de la situación se procedió a realizar una reforma de ese impuesto subieron 38% a lo largo de todo el 2011. Los datos, son la prueba la ordenanza respectiva reduciendo en un 60% (sesenta por ciento) los valores del clara y real que muestran la efectividad de este sistema”. metro cobrado durante el año 1996. La futura implementación de la DIU permitirá que los contribuyentes y respon- Comentarios: La experiencia no se encuentra activa desde diciembre del año 2003. sables, a través de una entrada inicial de datos común, generen y presenten las declaraciones juradas que resulten obligados en cada jurisdicción. 9. Programa beneficios al buen contribuyente 8. Eximición de Tasa por servicios a la propiedad de inm- Organismo del municipio que implementó la experiencia. ueble El área donde se desarrolló este programa es en la Administración Municipal de Caracterización del Municipio en que tuvo lugar la Experiencia Ingresos Públicos dependiente de la Secretaría de Economía y Administración. Características generales de la iniciativa Objetivos Propuestos y metas del Proyecto La Municipalidad decidió eximir del pago de la tasa de Servicios a la Propiedad Inmueble (barrido, alumbrado público, recolección de residuos domiciliarios, etc.) La Secretaría de Economía y Administración del Municipio tiene como política a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a en el pago de sus impues- tributaria desde hace varios años premiar a los contribuyentes cumplidores, que tos, como un intento de descomprimir la situación tributaria de la comunidad. con sus tasas al día permiten que el Municipio preste más y mejores servicios a Debido a que el Municipio contaba con ahorro público, durante ese año, los gas- la comunidad. Es por ello que desde el año 2009 se realizan durante el mes de tos municipales fueron financiados con los ingresos provenientes de la copartici- diciembre las “fiestas de buen contribuyente” Allí en el Anfiteatro Municipal se re- pación provincial (32 % de sus entradas totales en un año normal) y los pagos unían a los buenos contribuyentes, se ofrecía un show musical con la presencia de de contribuyentes que se encontraban en mora. De esta manera, este municipio, artistas de prestigio a nivel nacional, como Patricia Sosa, el Paz Martínez, Los Te- junto a otros cinco municipios de Córdoba, fue distinguido en una investigación quis, “el Flaco Pailos”, etc. En dicho acto se sorteaban importantes premios, pero financiada por el Consejo Empresario Argentino (CEA) por haber desempeñado en estas experiencias se advirtió que este sistema premiaba a una pequeña parte una gestión pública exitosa proporcionando un incentivo para cumplir con sus ob- del universo de los aproximadamente 35000 buenos vecinos de la ciudad. Fue por ligaciones tributarias a aquellos contribuyentes que se encontraban al dí¬a. Luego eso que a partir del año 2012 se implementó este nuevo programa, superador, 76 77 integrador, inclusivo, que premia a todos los que cumplen al mismo tiempo. puntos del país y electrodomésticos. Dicho sistema tiene como objetivo principal premiar a los todos los buenos con- El programa Buen Contribuyente arrancó en su primer etapa en junio de este año. tribuyentes, generando cultura tributaria para apoyar el fortalecimiento de la ca- En esta primera etapa está previsto entregar 170.000 vouchers con descuentos pacidad recaudatoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transpar- en 103 comercios de la ciudad adheridos. A la fecha se llevan entregados más de encia y calidad de la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo el pago 50000 vouchers. de la tasa municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos La segunda etapa arranca el día 02 de Septiembre del corriente año, en esta etapa formales, que además incentiven la fidelización de los contribuyentes. se incluirá a los contribuyentes de la Tasa Automotor, ya que en la primera sólo se incorporó a los de Tasa de Servicios a la Propiedad y Tasa al Comercio. El programa busca para los contribuyentes de la ciudad: Etapas de implementación y grado de avance • • • Beneficiar al contribuyente que está al día con las Tasas Municipales, otorgándole Vouchers con descuentos y ahorros a ser utilizado en sus compras diarias. El Programa para el año 2012 está pensado en dos etapas, actualmente se está Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Administración Municipal, desarrollando la primera etapa que comprende los meses de Junio a Agosto, la actualizando las bases de datos en los registros de contribuciones inmobili- segunda etapa arranca el dos de septiembre y abarcará los meses de septiembre arias. noviembre. A la fecha se llevan entregados el 30 % de los vouchers. Generar dinamismo e incentivar las ventas, lo que generará mayor actividad comercial, por ende mayor recaudación para el Municipio. 10. Programa beneficios al contribuyente – tarjeta de descuentos Características generales de la iniciativa Organismo del municipio que implementó la experiencia. Las actividades anteriores realizadas para premiar a los que cumplen fueron citadas anteriormente. Cabe destacar que a los eventos de cierre de año y premio a Al inicio se ejecutó desde la Secretaria de Economía y Hacienda, que entre sus los buenos contribuyentes que se realizaban en diciembre de cada año concurrían funciones se encuentra la de recaudar las rentas del municipio y ejecutar el presu- entre 5.000 y 7.000 personas y eran beneficiados con los sorteos una cantidad puesto municipal; atender la actividad económica y financiera de la municipalidad, notablemente inferior. En las fiestas de los años 2009 a 2011 el municipio sorteó estudiando sus fuentes de recursos y planificando la erogación de la misma. motocicletas, órdenes de compra, viajes con estadía en Brasil, viajes a distintos 78 79 Objetivos Propuestos y metas del Proyecto Características generales de la iniciativa Objetivo Principal: Metodología de trabajo: la característica de la metodología por un lado, fundamentalmente, fue la sinergia y la complementación de las distintas acciones, para Generar Cultura Tributaria, para apoyar el fortalecimiento de la capacidad recaud- beneficiar a los contribuyentes que están al día, y por otro lado a los comerci- atoria del Municipio, bajo el marco de mayor eficiencia, transparencia y calidad de antes, profesionales y empresarios del distrito. la gestión de la administración tributaria, fortaleciendo la relación pago de la tasa Para iniciar apropiadamente el Programa, diseñamos una propuesta que presen- municipal con la contraprestación de servicios, a través de incentivos formales. tamos y discutimos con diversos sectores sociales (Cámaras de Comercios, Asociaciones de profesionales, comerciantes, empresarios, grandes marcas instaladas en Objetivo Secundarios: el distrito y vecinos en general). Esto no sólo permitió dar a conocer las iniciativas, sino también validarlo social- • • • • Beneficiar al contribuyente que está al día con la tasa por Servicios Generales, mente y enriquecerlo con los aportes de los ciudadanos. otorgándole la tarjeta poli-funcional En un primer momento, fines del 2008 y 2009, se generó como antecedente una Generar un vínculo más dinámico y fluido con la Agencia Municipal de Re- cuponera, “Cuponera XXX” con descuentos para determinados comercios, que le caudación (actualización de bases de datos en los registros de contribuciones era otorgada al contribuyente en el momento que efectuaba el pago de la tasa. inmobiliarias) Fue tan positivo que se pasó a una segunda etapa Generar dinamismo en la economía local, a través del Compre Local, publicitando a los comerciantes y profesionales del distrito a través de campañas Identificación de Contribuyentes al día. La primera de las acciones fue iden- gráficas en medios locales y nacionales y spots publicitarios en radios y t.v. ,a tificar a los” Buenos Contribuyentes” que habían efectuado el pago anual, au- través de la Guía Digital , y la generación del portal web tomáticamente, se emitieron las tarjeta y les fue enviada a sus domicilios. En dic- Articular redes y relaciones que potencien el crecimiento local y regional iembre se les entrego a aquellos contribuyentes que había efectuado el pago mensualmente de las tasas y estaban al día en el correspondiente año fiscal. Marco normativo de la Experiencia Para aquellos contribuyentes que por alguna razón no había recibido la tarjeta Decreto Municipal 507/2011 se les informó para que realicen la solicitud de la misma en el Centro de Gestión Municipal (que está situada en Boulevard Shopping y con amplia carga horaria) se envía a credencial la solicitud y en 72 horas se les entrega la misma. 80 81 Construcción de alianzas: Un elemento importante, para garantizar el éxito del Información al contribuyente: sobre los vencimientos, facilidades de pago y mismo, fue la colaboración de diferentes aliados estratégicos, que llamamos “alianzas beneficios de estar al día y adherirse al pago anual de tasas, esta información Estratégicas” Ellas son: se realiza desde avisos en medios gráficos, radiales y spots publicitarios en t.v, gacetillas de prensa, folletos, entre otras. • Asociación de Médicos • Colegio de Abogados Programas de capacitación; para comerciantes, profesionales y empresarios • Cámara de Comercio del distrito para el fortalecimiento de la marca XXX en los distintos centros com- • Cámara de Comercio erciales y fortalecer sus productos y/o servicios: (diseño de vidrieras, marketing, • Asociación de Comercios diseño de marcas, entre otras).Además de las presenciales, generamos en el portal • Colegio de Martilleros un Aula virtual, para desarrollar capacitaciones. • Centro de Panaderos Programa de Eventos: el objetivo es fortalecer los distintos rubros con determi- Actividades: nados eventos en que participan todos los vecinos. Se realizaron los siguientes: Acciones de adhesión: con el equipo del programa , con las Cámara de Comer- 1. cios, y la empresa Credencial Argentina quienes desarrollan la tarjeta, se recorren los distintas localidades para informar sobre el programa a los comerciantes, se les deja Semana de la Gastronomía: (17 al 21 de septiembre) los vecinos pudieron disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo. 2. Semana de la estética y relax: (19 al 25 de octubre) además de descuentos material de información y formularios de adhesión, con las indicaciones para ser parte en peluquerías y centros de estética, los vecinos disfrutaron de dos jornadas del programa. de meditación y respiración. 3. Semana de la Moda: Además de descuentos en todos los comercios de in- Acciones de Difusión y Comunicación; la misma se realizó a través de piezas grá- dumentaria y zapaterías, se realizó un desfile junto con la Escuela Latinoamer- ficas para medios locales y nacionales, como folletería para adjuntar a los recibos de icana de Modelos, en donde disfrutó del evento más de 450 vecinos. las tasas municipales. 4. Semana de la Gastronomía: (17 al 21 de diciembre) los vecinos pudieron La comunicación de la campaña tiene como objetivo: Informar, educar, incentivar y disfrutar de la gastronomía con descuentos especiales y shows en vivo, en recordar, la misma es sostenida y continúa en el tiempo, durante todo el año fiscal. este caso con un eje temático: Jorge Luis Borges. 82 83 Diseño de una página web: con dos objetivos bien definidos:el primero de MUY IMPORTANTE: El único modo de obtener el beneficio impositivo en el mar- ellos es que todos los vecinos del distrito de Almirante XXX, a través de la guía co de Régimen de Promoción Cultural (Mecenazgo) es efectuando el pago de la digital www.XXXXXs.org conozcan todas las opciones de compras, servicios y en- mencionada boleta. No se debe depositar directamente en la cuenta del benefi- tretenimientos que tienen en su localidad, y por ende privilegien las mismas por ciario sin utilizar la boleta, dado que se estaría realizando una donación al proyecto sobre otras opciones, generando un círculo virtuoso a través del cual los comer- por fuera del Régimen de Promoción Cultural y de este modo el contribuyente no ciantes, industriales y profesionales de XXX mejoran sus ingresos, generan más podría gozar del descuento impositivo. trabajo, mientras los vecinos compran cerca de su casa, ahorrándose tiempo y Una vez realizado el pago, el dinero ingresa directamente en la cuenta del respon- dinero .El segundo de los objetivos es que los vecinos además de informarse sobre sable del proyecto, para que éste lo utilice en la realización del mismo. Por otra todos los emprendimientos que se desarrollan en su localidad, puedan obtener parte, la Dirección General de Rentas toma conocimiento del aporte realizado y significativos descuentos en cientos de comercios adheridos en el distrito. considera el monto aportado como pago a cuenta de su obligación fiscal. Sólo se puede aportar a aquellos proyectos que se encuentran publicados en la Beneficiarios: A través de este programa, son beneficiarios directos aquel- página web de la dirección de rentas. Los responsables de cada proyecto tienen la los vecinos, comerciantes, industriales, profesionales, que se encuentran compro- obligación de utilizar el dinero para la realización del proyecto presentado. Una vez metidos con su comunidad, que pagan sus tasas y permiten continuar con la cumplido el mismo, presentan una rendición de gastos y una memoria de proyecto mejora en las obras y servicios emprendidos. al Ministerio de Cultura. 11. Mecenazgo Mecenazgo aplicado a proyectos culturales: Todos los contribuyentes inscriptos en el Impuesto Sobre los Ingresos Brutos pueden aportar directamente a proyectos culturales a través del Mecenazgo. Para realizar aportes, los contribuyentes deben ingresar con su clave fiscal a la página web de dirección de rentas (Mecenazgo). Allí se les solicitan algunos datos, y luego pueden seleccionar directamente el proyecto al cual quieren aportar de la lista de proyectos aprobados. Con esos datos, el sistema genera una boleta con la cual se realiza el pago en cualquier sucursal del Banco. 84 La ley establece montos límites para los aportes a proyectos culturales: • Los contribuyentes adheridos al Régimen Simplificado podrán aportar • el 100 % del monto de las cuotas que restan pagar hasta el fin del año calendario en el que se realiza el aporte. Por ejemplo: Si mi cuota mensual del Régimen Simplificado es de $ 90 (categoría IV), y estoy realizando el aporte en el mes de Marzo, puedo aportar hasta $ 810 ya que me restan pagar nueve cuotas. El mínimo siempre es de una cuota, y todos los aportes deben realizarse en múltiplos del valor de la cuota. (En el ejemplo, puedo aportar $ 85 • 90, $ 180, $ 270, etc.) patrocinado, con lo cual entiendo que sacarían algún provecho “comunicacional” El resto de los contribuyentes puede aportar hasta el 2 % de lo pagado el año extra al aporte. anterior en concepto de Impuesto Sobre los Ingresos Brutos. Por ejemplo: Si mi empresa pagó $ 50.000 en 2008 en concepto de Ingresos Brutos, en 2009 Por la segunda alternativa, pueden deducir el 100% pero nuestro nombre en- puedo destinar a proyectos culturales $ 1.000, sin importar en qué momento tiendo quedaría en el “anonimato”. del año haga el aporte. • • Los montos son calculados automáticamente al momento de realizar la También una forma similar en La Rioja, pero relacionado con el patrocinio de donación a través de la página web de Mecenazgo de la dirección de rentas. eventos o sujetos (con un régimen similar para el impuesto) pero más orientado Es importante recordar que lo aportado se tomará directamente como pago a los deportes. a cuenta del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos del año en el que se realiza la donación. Existen 2 alternativas de aporte: Patrocinador y Benefactor. Relevamiento Leyes de Mecenazgo en las provincias Ley 5459/2004. Chaco. FOMENTO DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN ACTIVIDADES CULTURALES. MECENAZGO. Son Patrocinadores todos los contribuyentes del Impuesto Sobre los Ingresos Brutos que contribuyan al financiamiento de proyectos culturales aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, que relacionan su ima- Ley 5063/20012. Catamarca. LEY DE MECENAZGO gen o la de sus productos con el proyecto patrocinado, o requieren algún tipo de contraprestación de los responsables del proyecto para cuyo financiamiento contribuyen. Son Benefactores todos los contribuyentes al Impuesto Sobre los In- Ley 1462. Formosa. HOMENAJES Y CONMEMORACIÓN. SISTEMA DE PADRINAZGO DE MONUMENTOS HISTÓRICOS, LUGARES HISTÓRICOS Y ÁREAS NATURALES Y CULTURALES. gresos Brutos que contribuyen al financiamiento de proyectos culturales aprobados por el Consejo de Promoción Cultural, sin relacionar su imagen Ley 4982/1996. Jujuy. LEY PROVINCIAL DE CULTURA con el mismo, ni exigir contraprestación de ningún tipo por su aporte. Ley 3738/2003. Río Negro. FOMENTO DE LA ACTIVIDAD PRIVADA EN ACTIVIPor la primera, sólo pueden tomar como pago a cuenta el 50% del importe apor- DADES CULTURALES. tado pero tienen la chance de relacionar la marca o productos con el proyecto 86 87 Ley 12955/2008. Santa Fe. MUSEOS DE LA PROVINCIA DE SANTA FE: ESTABLÉCESE QUE LOS MISMOS PERTENECEN AL PATRIMONIO CULTURAL DE LOS SANTAFESINOS, REGULÁNDOSE LA PROTECCIÓN. Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas Ley 7138/2001. San Juan CREASE EL FONDO PROVINCIAL DE LA CULTURA. Hecho imponible: Ley 7476/2002. Tucumán. ACTIVIDADES DE PATROCINIO O MECENAZGO Artículo xxx: Por la habilitación del emplazamiento de estructuras soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno 12. Ordenanza de referencia para la definición de las tasas municipales sobre estructuras, soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas. más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus infraestructuras relacionadas (cabinas y/o shelters para la guarda de equipos, grupos electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, generadores, y cuantos más dispositivos técnicos fueran necesarios), se abonará por 1. Recomendaciones a incluir en la ordenanza fiscal única vez por empresa, la tasa que al efecto se establezca. CAPITULO xxx Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante- Tasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias. Hecho imponible: El emplazamiento de estructuras soporte de antenas de Comunicaciones Móviles Artículo xxx: Por los servicios destinados a preservar y verificar la seguridad y las (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y/o vínculos in- condiciones de registración de cada estructura soporte de antenas de Comunica- stalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus infraestruc- ciones turas complementarias (cabinas y/o shelters para la guarda de equipos, grupos Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno o más pedestales y /o vín- electrógenos, cableados, antenas, riendas, soportes, generadores, y cuanto más culos instalados en un mismo lugar físico que conformen una unidad) y sus in- dispositivos técnicos fueran necesarios) para la transmisión y/o recepción de comu- fraestructuras relacionadas, se abonará anualmente la tasa que las ordenanzas nicaciones correspondientes a los servicios de Comunicaciones Móviles, quedará impositivas vigentes establezcan. sujeto únicamente y de modo exclusivo a las tasas que se establecen en el presente capítulo. 88 2. Recomendaciones a incluir en la ordenanza tarifaria 89 CAPITULO xxx 13. Ordenanza de referencia para actualización automátiTasas aplicables al emplazamiento de estructuras soporte de antenas de ca de tasas a algún índice comunicaciones móviles y sus infraestructuras complementarias. Tasa de construcción y registración por el emplazamiento de estructuras ARTÍCULO 10º: TASA GENERAL DE INMUEBLES URBANOS (T.G.I.U.) - soporte de antenas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras rela- VALOR: Fíjase, para el primer trimestre del año 2011, los parámetros e importes cionadas que a continuación se consignan para el cálculo de la Tasa General de Inmuebles Urbanos: Artículo xxx: El concepto de tasa por habilitación del emplazamiento de cada estructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil PRIMERA CATEGORÍA: 3,57 $ por metro lineal de frente y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar SEGUNDA CATEGORÍA: 1,93 $ por metro lineal de frente físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras relacionadas), es- TERCERA CATEGORÍA: 1,33 $ por metro lineal de frente tablecida en el artículo xx de la Ordenanza Fiscal, se deberá abonar un importe por CUARTA CATEGORÍA: 0,55 $ por metro lineal de frente única vez de $ …… TASA MÍNIMA MENSUAL $ . 5,25 Tasa de verificación por el emplazamiento de estructuras soporte de ante- Se adiciona sobre la Tasa: nas de comunicaciones móviles y sus infraestructuras relacionadas a) 5% para S.A.M.Co. XXX (Tasa Asistencial). Artículo xxx: En concepto de tasa por el servicio de verificación de cada emplazamiento de estructura soporte de antenas de Comunicaciones Móviles (torre, monoposte, mástil y conjunto de uno ó más pedestales y/o vínculos instalados en un mismo lugar físico que conforman una unidad junto con sus infraestructuras relacionadas), establecida en el artículo xx de la Ordenanza Fiscal, se deberá abonar una tasa fija anual máxima de $ ……. Normas Fiscales y Tarifarias de Referencia: En caso de requerir podrán consultarse b) 5% para la Asociación Bomberos Voluntarios de XXX. c) 3% para mantenimiento Cementerio (Derecho mantenimiento Cementerio). d) A las Categorías 1ra. y 2da. se le adicionará un valor equivalente a multiplicar la Tasa Mínima Mensual por 1,4; por contribuyente, que se destinará a la conformación del Fondo de Obras Públicas. Los porcentajes establecidos se aplicarán sobre la Tasa General de Inmuebles Urbanos sin computar ningún tipo de adicional.Las unidades habitacionales correspondientes a Barrio FONAVI, independiente- las recientes ordenanzas de…. 90 91 mente de la categoría de Tasa que tribute el sector en que estuvieren emplazados, La emisión trimestral se efectuará entre los días 15 y último día hábil de los meses gozarán de un descuento del orden del 20% sobre el valor de la liquidación. de marzo, junio, setiembre y diciembre de cada año calendario, tomando como meses de reajuste los anteriores a los antes mencionados. ARTÍCULO 11º: Facúltase al Departamento Ejecutivo Municipal a instrumentar, en forma trimestral, un ajuste máximo al valor de la T.G.I.U., de acuerdo a la apli- 14. Fideicomiso financiero cación de la siguiente fórmula: Destino de los fondos: R=0.46 Su1 + 0,27 C1 + 0,27 IC1 Su0 C0 IC0 Pago de obras públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de infraestructura social efectuadas en el marco del Plan Municipal de Infraestructura definido por el Departamento Ejecutivo Municipal Referencias R= Coeficiente de reajuste trimestral Fiduciante: Municipalidad de XXX. Su1= Asignación de categoría 15 Empleado Municipal correspondiente al mes de Fiduciario: Banco Nación fideicomisos SA. reajuste. Su0= Asignación de categoría 15 Empleado Municipal correspondiente al mes base. C1= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servicios de la ciudad al mes de reajuste. C0= combustibles precio promedio ponderado litro de gasoil estaciones de servicios de la ciudad al mes base. Beneficiarios: Inversores titulares de los valores de deuda fiduciarios. Los Valores Representativos de Deuda serán repagados con los Bienes Fideicomitidos que la Municipalidad, en su calidad de Fiduciante, cede y transfiere fiduciariamente en beneficio exclusivo de los Tenedores. IC1= Índice de la construcción del INDEC al mes de reajuste. IC0= Índice de la construcción del INDEC al mes base. ARTÍCULO 12°: Para la aplicación del coeficiente establecido en el artículo 11 se Moneda y valor nominal de los títulos: V/n 35 millones (serie 1) Fecha de emisión 17 DE ENERO 2008 considerará como mes base inicial el de Diciembre del 2010 y comenzará a regir desde abril del 2011. A partir de este mes, cada mes base será el correspondiente Periodo de vencimiento: 5 años. al último mes del trimestre calendario inmediato anterior al mes de la emisión. 92 93 Modalidad de pago de los títulos: Ordenanza N° 408 Año 2000 Sistema de amortización francés: cuotas periódicas mensuales. Primer pago 15/02/2008; último pago 15/02/2013 Constitución de un Fondo de Fideicomiso Público para emitir un título de apoyo municipal -TIT.A.M. Tasa de interés Badlar + 1125 ptos. básicos Autoriza al Ejecutivo Municipal a suscribir la documentación para consolidar deudas y constituir un fondo de fideicomiso público para emitir un título de apoyo municipal Los Bienes Fideicomitidos, fuente de repago de los Valores Representativos de conjuntamente con la Provincia de Córdoba en su carácter de Garante. Deuda, consisten en los recursos originados en el Fondo de Obras Públicas (F.O.P.) creado por Ordenanza municipal y, en carácter de activo colateral a los fines de http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom garantizar el pago de los servicios a los inversores, y los gastos del fideicomiso para mand=ord&id=2000004080 el caso de inexistencia o insuficiencia de fondos, las contribuciones que inciden sobre los inmuebles no subsidiados. Fondo fiduciario para el desarrollo del plan municipal de infraestructura Ordenanza N° 1221 Año 2006 Bienes fideicomitidos: a) Los recursos originados en el Fondo de Obras Públicas (“FOP”) creado por Or- Autoriza al Ejecutivo Municipal a suscribir con Nación Fideicomisos S.A. un Contrato denanza Nro. 17/92 y sus Ordenanzas modificatorias de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de XXX” destinado al pago de las obras b) El producido de la colocación de los VRD; públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de infraestructura social c) Los activos en que se inviertan los recursos líquidos del Fideicomiso, y su producido; http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subcom d) El dinero en efectivo bajo titularidad fiduciaria; mand=ord&id=2006012210 e) En carácter de activo colateral: las Contribuciones que inciden sobre los inmuebles, no subsidiados. Manual de procedimiento y administración del fideicomiso financiero Decreto N° 3560 Año 2007 Marco normativo de la Experiencia Establece un Manual de Procedimiento del Fideicomiso Financiero Municipalidad Fondo de fideicomiso - pacto de saneamiento 94 de XXX. 95 Contrato de fideicomiso modelo http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc ommand=decre&id=12007035600 ARTICULO 1º: Autorízase al Departamento Ejecutivo Municipal a suscribir con Nación Fideicomisos S.A. (en adelante NF S.A.) el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipali- Contrato de fideicomiso financiero dad de” (en adelante el Fideicomiso Financiero) que, como Anexo I, forma parte integrante Ordenanza N° 1305 Año 2007 de la presente ordenanza y a cumplir las obligaciones y ejercer los derechos emergentes del Aprueba el Contrato de Fideicomiso Financiero “Municipalidad de XXX” conforme mismo en representación de la Municipalidad a la ordenanza 1221/06. http://www.concejoriocuarto.gov.ar/?seccion=buscador&command=display&subc ARTICULO 2°: Destino - El Fideicomiso Financiero constituido de conformidad con el ommand=ord&id=2007013050 artículo anterior será destinado al pago de las obras públicas viales, de saneamiento, hidráulicas, de vivienda y de infraestructura social que realice la Municipalidad en el marco del Plan Municipal de Infraestructura que defina el Departamento Ejecutivo Municipal. ARTICULO 3°: Administración - El Departamento Ejecutivo Municipal deberá, a los fines de asegurar el cumplimiento del Plan Municipal de Infraestructura y el logro de los objetivos de la constitución de Fondo Fiduciario: a) Dictar las normas reglamentarias, aclaratorias, interpretativas y complementarias que se requieran para resolver las cuestiones que genere la puesta en práctica del presente régimen y aprobar el Manual de Procedimiento y Administración del Fideicomiso Financiero. b) Elevar, en forma trimestral, al Concejo Deliberante el informe de gestión que se reciba del Fiduciario, conforme a lo establecido en el Contrato, referente a la situación general patrimonial del Fondo Fiduciario. c) Realizar todos aquellos actos que surjan impuestos por la Ley N° 24.441, por esta 96 97 Ordenanza y por el Fideicomiso Financiero, que se autoriza a firmar por la presente. ARTÍCULO 4°: Propiedad de las Obras. Las Obras realizadas y financiadas de conformidad con la presente Ordenanza se incorporarán al patrimonio de la Municipalidad y, por ningún motivo, podrán ser afectadas al patrimonio o funcionamiento del Fideicomiso Financiero. ARTICULO 5°: Afectación de fondos - Aféctense los recursos del Fondo de Obras Públicas (F.O.P.), de conformidad con lo dispuesto en la Normativa vigente, ARTICULO 6°: Imputación presupuestaria Los gastos que demanden las transferencias previstas serán erogadas a través del crédito presupuestario identificado como Inciso 6, Partida Principal 1, Partida Parcial… ; Área… , Programa…, Proyecto…, “Aportes de Capital a Fondos Fiduciarios” del Presupuesto de Gastos vigente. ARTICULO 7°: Reasignación Presupuestaria - Autorízase al Departamento Ejecutivo Municipal a realizar las reasignaciones presupuestarias necesarias a efectos de adecuar el Presupuesto General de Gastos a la condición establecida en el artículo anterior, utilizando los créditos no ejecutados dentro del mismo objeto del gasto y de los programas de obras públicas que se incluyan dentro del Plan. ARTICULO 8°: Comuníquese, publíquese, regístrese y archívese. 98 99 NOTAS NOTAS NOTAS NOTAS NOTAS NOTAS BIBLIOGRAFÍA ALEJANDRO LÓPEZ ACCOTTO, IRENE GRINBERG, Y CARLOS MARTÍNEZ; “Consolidación del modelo productivo. Propuestas para la nueva década”; ASOCIACIÓN DE ECONOMÍA PARA EL DESARROLLO DE LA ARGENTINA – AEDA 2011. COOPERACIÓN ALEMANA AL DESARROLLO – GTZ, “Buenas Prácticas en las Administraciones Tributarias Municipales”. Perú, 2010. JAIME BONET, “¿Por qué es necesaria una gestión fiscal local?”, BID 2009. MINISTERIO DE ECONOMÍA Y FINANZAS PÚBLICAS DE LA NACIÓN, Dirección de Análisis de Endeudamiento Provincial y Finanzas Municipales: “Desempeño Fiscal reciente de los Gobiernos Locales en Argentina”. Argentina, 2011. NADIN ARGAÑARAZ, SOFÍA DEVALLE, Y MARIANO D’ANGELO; “Una “constelación” de tasas municipales en Argentina: Existen más de 130 tipos de tasas diferentes”; 2012. 106
