Cesar Napoleón Majano Sandoval cmajanoperaII013 Egresados013 ¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los instrumentos financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y 12? Proporcione ejemplo de esta metodología incluyendo la diferenciación entre las cuatro categorías y las diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable. 1- Se deben efectuar las consideraciones de la NIC 39 y las que regulan la normativa según PYMES, para tener un criterio suficiente para poder cumplir con lo que la normativa PYMES exige. 2- Una vez evaluadas las consideraciones de ambas normativas, se deben identificar de acuerdo a sus características los activos y los pasivos financieros ya sean básicos o complejos que en la NIC 39 son tratados ambos mientras que las secciones PYMES los tratan de forma separada. En este punto se debe considerar: Que según la NIIF para las PYMES, una entidad debe decidir contabilizar todos los instrumentos financieros: (a) aplicando las disposiciones de ambas secciones 11 y 12 en su totalidad, o (b) aplicando las disposiciones de reconocimiento y medición de la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición y los requerimientos de información a revelar de las Secciones 11 y 12. 3- Con los activos y pasivos financieros que se posean aplicar la clasificación en base PYMES si se selecciona la opción a), según se vaya asimilando la normativa, adoptando el método de reconocimiento inicial, la presentación en los EF y la información a revelar de acuerdo a los criterios sección 11 y 12. 4- Controlar que cada uno de los instrumentos financieros de la empresa este se traslade de la manera adecuada y establecer que se mantenga de esta forma. EJEMPLOS: a) Al verificar ambas normativas referentes a los instrumentos financieros, se puede apreciar que la sección 12 es la que se encarga del control de los instrumentos financieros que no son usuales para una entidad, mientras la NIC 39 los considera dentro de su aplicación, VIDEO STARS está asimilando la normativa PYMES por lo que efectuó la observación anterior y ha decidido implementar en un contrato que posee los requerimientos de la sección 12 debido a que la entidad mantiene un contrato para la compra de ocho mil unidades de LAPTOP 2020 a la entidad GUATETECNOLOGY el cual se elaboró con un precio de compra unitario de 600 quetzales por unidad mientras el cambio a quetzales estaba a 7.60 por dólar, pero debido a las políticas cambiarias el valor del quetzal subido a 8.60 por dólar por lo tanto la entidad debe asimilar un pago superior por unidad comprada lo que generara una perdida para la entidad en la compra efectuada evaluando desde este momento en adelante los riesgos relacionados a este tipo de operaciones en base a sección 12 y mostrando el efecto de la perdida en los estados financieros. (sección 12.28) b) CREA, S.A de C.V, ha optado por aplicar la normativa PYMES, anteriormente estaba reconociendo los activos y pasivos financieros de la siguiente manera al efectuar la medición inicial: Midiéndolo al valor razonable más los costos de transacciones directamente atribuibles a la compra o emisión del mismo. Al revisar la normativa PYMES sección 11 se determinó que los activos y pasivos financieros se deben medir al precio de la transacción más los costos relacionados pero se debe efectuar la excepción de medir aquellos que se manejen al valor razonable y generen cambios en resultados. (Párrafo 11.13) c) La entidad PCC ha considerado la aplicación de la normativa PYMES al verificar que esta le permite un control más eficaz en sus operaciones en lugar de aplicar la NIC 39, y esta por dar de baja un activo financiero la venta de este activo es una venta incondicional por lo que se procede a la baja en los estados financieros, en cambio en la NIC si existe la consideración de los instrumentos financieros destinados para la venta. NIC 39 características NIC 39 NIIF PYMES SECCIONES 11 Y 12 Un activo financiero o un pasivo financiero a valor razonable con cambios en resultados. La sección 11 clasifica los instrumentos financieros de la siguiente manera para su revelación en los estados financieros: 1. Activos y pasivos registrados al valor razonable con cambios en Son mantenidos para negociar, se adquieren resultados. con el objeto de venderlo o volver a 2. Activos financieros que son comprarlo en un futuro inmediato, se instrumentos financieros de deuda, contabiliza al valor razonable desde un inicio. pasivos financieros ambos medidos al costo amortizado. 3. Activos financieros que son instrumentos de patrimonio y compromisos de préstamos ambos medidos al costo menos el deterioro del valor. Inversiones que se mantiene hasta el vencimiento. Estos son activos financieros no derivados cuyos cobros son de cuantía fija o identificable, su vencimiento es fijo, y la entidad tiene la intención de mantenerlos hasta su vencimiento. No se consideran la NIIF PYMES Préstamos y partidas por cobrar. Son activos financieros no derivados cuyos cobros son fijos y determinables y que no se negocian en un mercado activo. De acuerdo a la sección 11 los instrumentos financieros se miden al costo o al valor amortizado. Activos disponibles para la venta. Son activos financieros no derivados que se designan específicamente para la venta o que No se consideran en la NIIF PYMES no están clasificados como ninguno de las tres categorías anteriores. RECONOCIMIENTO INICIAL Se miden al valor razonable. Se diferencian los métodos. Se miden al precio de transacción. BAJA EN CUENTAS La Sección 11 establece un principio simple de baja en cuentas. Se diferencian los métodos. Se basa en lo previsto por los “acuerdos de traspaso” e “implicación continuada", regulados por esta normativa. Para poder determinar la diferencia entre el costo amortizado y el valor razonable hay que determinar las diferencias conceptuales entre ambos. Valuación al costo amortizado: La sección 11 requiere el método del costo amortizado para todos los instrumentos financieros básicos excepto para las inversiones en acciones preferentes no convertibles y acciones preferentes sin opción de venta y en acciones ordinarias sin opción de venta que cotizan o bolsa o cuyo valor razonable se pueda medir de otra forma con fiabilidad. (Párrafo 11.4) 11.15 El costo amortizado de un activo financiero o un pasivo financiero en cada fecha sobre la que se informa es el neto de los siguientes importes: (a) el importe al que se mide en el reconocimiento inicial el activo financiero o el pasivo financiero, (b) menos los reembolsos del principal, (c) más o menos la amortización acumulada, utilizando el método del interés efectivo, de cualquier diferencia existente entre el importe en el reconocimiento inicial y el importe al vencimiento, (d) menos, en el caso de un activo financiero, cualquier reducción (reconocida directamente o mediante el uso de una cuenta correctora) por deterioro del valor o incobrabilidad. Medición al valor razonable: Valor razonable es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que realizan una transacción libre. El párrafo 11.14(c) (i) requiere la medición de una inversión en acciones ordinarias o preferentes al valor razonable si se puede medir éste con fiabilidad. Una entidad utilizará la siguiente jerarquía para estimar el valor razonable de las acciones: (a) La mejor evidencia del valor razonable es un precio cotizado para un activo idéntico en un mercado activo. Éste suele ser el precio comprador actual. (b) Si los precios cotizados no están disponibles, el precio de una transacción reciente para un activo idéntico suministra evidencia del valor razonable en la medida en que no haya habido un cambio significativo en las circunstancias Económicas ni haya transcurrido un periodo de tiempo significativo desde el momento en que la transacción tuvo lugar. Si la entidad puede demostrar que el precio de la última transacción no es una buena estimación del valor Razonable (por ejemplo, porque refleja el importe que una entidad recibiría o pagaría en una transacción forzada, liquidación involuntaria o venta urgente), se ajustará ese precio. (c) Si el mercado para el activo no es activo y las transacciones recientes de un activo idéntico por sí solas no constituyen una buena estimación del valor razonable, una entidad estimará el valor razonable utilizando una técnica de valoración. El objetivo de utilizar una técnica de valoración es estimar el precio de transacción que se habría alcanzado en la fecha de medición en un intercambio entre partes que actúen en condiciones de independencia mutua, motivado por contraprestaciones normales del negocio. Existe una diferencia sustancial en cuanto a que: Cuando el valor razonable no puede medirse con fiabilidad, en la mayoría de los casos, la mejor estimación del importe que la entidad recibiría por el activo si se vendiera en la fecha sobre la que se informa tampoco podrá determinarse de manera confiable. Cuando se presentan cambios, ya sean caídas y disminuciones en el valor razonable de los activos y pasivos este cambio se llevara a resultados. En cuanto al costo amortizado este representa el valor del bien por el reconocimiento inicial menos todas las disminuciones que esté presente durante el transcurso de la propiedad en cada fecha en la que se informe. El costo amortizado se aplica a todos los instrumentos financieros básicos menos a los mencionados en el párrafo 11.27 de las NIIF para los cuales se hace necesario el uso del valor razonable.