UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA NOMBRE: JOSUE EDUARDO CASTILLO DE LEON CARNET: CD03007 USUARIO: ECASTILLOPERAII13 EQUIPO: EGRESADOS 013 PRACTICA 1 ¿Cuáles son los pasos lógicos para realizar la clasificación de los instrumentos financieros conforme a NIC 39 para cumplir con la sección 11 y 12? Proporcione ejemplo de esta metodología incluyendo la diferenciación entre las cuatro categorías y las diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable. Un instrumento financiero es un contrato que da origen a un activo financiero en una empresa y un pasivo financiero o instrumento de patrimonio en otra. Entre los instrumentos financieros básicos podemos mencionar: 1. Los instrumentos de deuda (cuentas de clientes) 2. El Efectivo 3. Una inversión de acciones preferentes no convertibles y acciones ordinarias sin opción de venta 4. Recibir un préstamo con determinadas condiciones de pago Paso 1 Determinar la aplicación de NIIF para PYMES Paso 2 Elegir una política contable, en cuanto a la aplicación de la sección 11 y 12 en su totalidad, o las disposiciones sobre reconocimiento y medición de la NIC 39 (Párrafo 11.2 a) y b) Paso 3 Analizar la naturaleza del instrumento financiero para determinar la clasificación. Paso 4 Evaluar la situación de los instrumentos financieros; es decir, tomar en cuenta el reconocimiento de cada uno para saber colocarlos ya sea en la sección 11 o sección 12. Para clasificarlo en la sección 11 se incluyen los instrumentos financieros básicos y para clasificarlo en la sección 12 los instrumentos financieros deben imponer riesgos al comprador. Paso 5 Identificar el reconocimiento y medición inicial y posterior. Paso 6 Informar en el estado de situación financiera y/o en las notas explicativas, los importes en libros de cada una de las siguientes categorías de instrumentos financieros definidas en la NIC 39: a) activos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: i. los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y ii. los clasificados como mantenidos para negociación de acuerdo con la NIC 39; b) inversiones mantenidas hasta el vencimiento; c) préstamos y partidas por cobrar; d) activos financieros disponibles para la venta; e) pasivos financieros al valor razonable con cambios en resultados, mostrando por separado: i. los designados como tales en el momento de su reconocimiento inicial, y ii. los clasificados como mantenidos para negociar de acuerdo con la NIC 39; y f) pasivos financieros medidos al costo amortizado. Diferencias de valuar al costo amortizado o al valor razonable Concepto Diferencias Importe por el cual puede intercambiarse un activo, cancelarse un pasivo o de intercambiarse un instrumento de patrimonio concedido entre partes interesadas y debidamente informadas que realizan una transacción en condiciones de independencia mutua. Busca tres aspectos: un mercado activo, valoración con variables de mercado y valoración con variables internas. Se aplica a las categorías: mantenidos para negociar o disponibles para la venta Es el importe al que inicialmente fue valorado un activo financiero o un pasivo financiero, menos los pagos efectuados del principal que Costo se hubieran producido, más o menos, según Amortizado proceda, la cuenta de pérdidas y ganancias, mediante la utilización del método del tipo de interés efectivo. Monto global que disminuye mediante la amortización progresiva de cuotas que han sido canceladas. Se aplica a las primeras dos categorías de instrumentos financieros: Mantenidos hasta el vencimiento y los préstamos y partidas a cobrar Valor Razonable Diferenciación entre las cuatro categorías. Categorías Concepto Activos financieros al valor razonable con cambios en resultados. Activos o pasivos financieros clasificados mantenidos para negociar; son instrumentos híbridos designados; e reconocimiento inicial fue designado por la entidad a valor razonable Valor Inicial Valor Posterior Es el valor razonable, que será el precio de la transacción Es el valor razonable. Sin deducir los costos de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación Inversiones mantenidas hasta el vencimiento Activos financieros no derivados con costos fijos o determinables y vencimiento fijo que la entidad tiene la intención y capacidad de conservar hasta el vencimiento Es el valor razonable, que será el precio de la transacción Es el costo amortizado. Los intereses devengados se contabilizaran en la cuenta de pérdidas y ganancias aplicando el método del tipo de intereses efectivo. Créditos y partidas a cobrar Activos financieros no derivados con costos fijos o determinables y vencimiento fijo que no cotizan ni con riesgo de no recuperación Es el valor razonable, que será el precio de la transacción Es el costo amortizado de los intereses devengados que se contabilizan en la cuenta de pérdidas y ganancias Activos financieros disponibles para la venta Activos financieros (de capital o deuda) no derivados designados Es el valor razonable, que será inicialmente como disponibles el precio de la transacción para la venta o que no a sido clasificado en las otras categorías Es el valor razonable. Sin la deducción de costos de transacción en que se pudiera incurrir en su enajenación. Los cambios que se produzcan en el valor razonable se registraran en el patrimonio neto