desarrollo guia numero 2

DESARROLLO GUIA NUMERO 2
PAULA ANDREA HERNANDEZ HERNANDEZ
SANDRA MILENA
SENA
GRADO: 10º
LICEO MIXTO LA MILAGROSA
SANTIAGO DE CALI, SEPTIEMBRE DE 2014
EL IVA
El impuesto sobre el valor agregado o impuesto sobre el valor añadido es
una carga fiscal sobre el consumo, es decir financiado por el consumidor, aplicado
en muchos países, y generalizado en la Unión Europea, conocido también por sus
iniciales IVA.
RETENCION EN LA FUENTE
Retención en la fuente no es un impuesto, sino una cobro anticipado de un
impuesto, que puede ser el impuesto de renta (Retención por renta), Impuesto a
las ventas (Reteica o retención en la fuente por IVA) y el Impuesto de industria y
comercio (Reteica).
RETENCION EN INDUSTRIA Y COMERCIO ICA
Es un gravamen, considerado impuesto directo, de carácter municipal que grava
toda actividad industrial, comercial o de servicios que se realice en la jurisdicción
del respectivo municipio
QUE SE ENTIENDE POR RETENCION ICA O RETEICA?
Es el anticipo del impuesto de industria y comercio efectuado por el vendedor y
descontado por el comprador en el momento de causar, pagar o abonar en
cuenta, las facturas o cuentas de cobro.
RETENCION DEL VALOR AGREGADO
La Retención del IVA es la obligación que tiene el comprador de bienes o servicios
gravados, de no entregar el valor total de la compra, sino realizar una retención
por concepto de IVA, en el porcentaje que determine la ley para luego depositar en
las Arcas Fiscales el valor retenido a nombre del vendedor, para quien este valor
constituye un anticipo en el pago de su impuesto.
CONTRIBUYENTE
Se define contribuyente tributario como aquella persona física con derechos y
obligaciones, frente a un ente público, derivados de los tributos. Es quien está
obligado a soportar patrimonialmente el pago de los tributos (impuestos, tasas o
contribuciones), con el fin de financiar al Estado. El contribuyente es, en sentido
general, el sujeto pasivo en Derecho tributario, siendo el (sujeto activo) el Estado,
a través de la administración.
SUJETO ACTIVO
Es el ente público que se encarga de controlar y recibir el tributo mediante una ley.
Generalmente el sujeto activo de obligación tributaria es el Estado, ya que
la obligación tributaria es consecuencia del ejercicio del poder impositivo o tributario.
El Estado es el sujeto por excelencia, en sus diversas manifestaciones: Nación,
Municipalidades, etc.
SUJETO PASIVO
El sujeto activo es el estado o los entes menores a él subrogados, detentando la
soberanía que le permite ejercer el poder de coacción que domina esta figura.
IMPUESTO SOBRE LA RENTA
El Impuesto Sobre la Renta grava la renta, es decir, la ganancia que produce
una inversión o
la rentabilidad del capital.
También
puede
ser
el producto del trabajo bajo relación de dependencia o lo producido por
el ejercicio de una profesión liberal.
AGENTES RETENEDORES
Los agentes retenedores son empresas fiscales, semifiscales o organismo
fiscales, municipalidades, personas jurídicas en general, sean o no contribuyentes
de la Ley de la Renta y tengan que llevar contabilidad o no, personas naturales o
jurídicas que ganen Rentas de la primera categoría, siempre que obtengan
Ingresos que se clasifiquen en esta categoría, por disposición legal están
obligados a retener los Impuestos que afectan a los contribuyentes con los cuales
realizan transacciones.
GRAN CONTRIBUYENTE
Son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales
mediante Resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su
volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de
la respectiva resolución.
REGIMEN SIMPLIFICADO
Son Grandes Contribuyentes las Personas Jurídicas calificadas como tales
mediante Resolución de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales por su
volumen de operaciones o importancia en el recaudo a partir de la publicación de
la respectiva resolución.
REGIMEN COMUN
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al régimen común,
todas las personas jurídicas y aquellas personas naturales que no cumplan los
requisitos para pertenecer el Régimen simplificado. Toda Persona jurídica por el
solo hecho de ser jurídica pertenece al régimen común. Las personas naturales
solo serán responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del Régimen
simplificado.
HECHOS GENERADORES EL IMPUESTO
El hecho generador es el presupuesto establecido por la ley para tipificar el tributo
y cuya realización origina el nacimiento de la obligación tributaria. Es decir, es un
hacer o un no hacer.
El hecho generador es aquella condición que da nacimiento a la obligación
tributaria, es decir, es el mecanismo del cual se vale la ley para crear la relación
jurídico tributaria con el sujeto pasivo, pues la ley por sí sola no puede cumplir con
este fin; esto, debido a que la norma basada en el principio de generalidad no
puede indicar dentro de su ordenamiento a los deudores individuales del tributo,
por tal razón es que se sostiene la denominación de hecho imponible.
SUJETO ACTIVO Y SUJETO PASIVO PARA CADA HECHO GENERADOR
Sujeto activo: Es el ente público acreedor del tributo, a quien la ley le ha
conferido dicha atribución.
Sujeto pasivo: Es el obligado al cumplimiento de las prestaciones tributarias, ya
sea en calidad de contribuyente o de responsable. Aquél obligado al pago de los
tributos y al cumplimiento de los deberes formales.
BASE GRAVABLE
La Base Gravable es el valor sobre el cual se aplica la tarifa para obtener el
impuesto respectivo, y de conformidad con el artículo 338 de la Constitución
Política su fijación se encuentra reservada a la Ley y no al reglamento. La base
gravable, tributable, impositiva o liquidable, es aquella sobre la que se aplica
efectivamente el tributo (tipo impositivo, tasa o alícuota). Habrá impuestos en los
que, por sus características ambas bases, imponible o gravable, coincidan.
TARIFAS DEL IMPUESTO
La tarifa es el porcentaje o valor que se aplica sobre la base gravable o renta
líquida gravable para determinar el impuesto a cargo.
TARIFA DEL IMPUESTO DE RENTA EN SOCIEDADES COMERCIALES:
Las sociedades comerciales como anónimas, limitadas, o asimiladas a estas, y las
sociedades extranjeras, tienen una tarifa del 34% para el año 2007 [que se declara
en el 2008] y un 33% para los años siguientes. La tarifa para el 2006 y anteriores
era del 35%.
TARIFA
DEL
IMPUESTO
EN
EL
REGIMEN
ESPECIAL:
A los contribuyentes del régimen especial [artículos 356 y siguientes el estatuto
tributario], se les aplica una tarifa del 20%.
BIENES Y SERVICIOS GRAVADOS
Son los bienes y servicios que por en una determinada norma impositiva resultan
objeto del gravamen (o sea sobre los que se cobrará el impuesto).
BIENES Y SERVICIOS EXCLUIDOS
Los bienes excluidos son los aquellos que la ley expresamente ha catalogado
como tales. El productor de bienes excluidos no es responsable del IVA, y por lo
tanto el IVA que pague en la adquisición de materias primas para la elaboración
de estos productos, debe ser llevado como mayor valor del costo del producto.
BIENES Y SERVICIOS EXENTOS
Son lo que, a pesar de tener condiciones comunes con los gravados, y por lo tanto
deberían pagar el impuesto; por una norma legal determinada y generalmente por
cuestiones políticas (la necesidad de no incrementar los precios de esos
productos, o incentivar su consumo); se los enumera taxativamente y no pagan el
impuesto.
los bienes y servicios esta clasificados en gravados, exentos y excluidos, los
primeros, son los que se encuentran gravados a alguna de las tarifas existentes,
que pueden ser, la tarifa general del 16%, o alguna de las otras tarifas existentes
en Colombia, las cuales se llaman tarifas diferenciales.
OBLIGACIONES DEL RESPONSABLE DEL IMPUESTO
1. INSCRIBIRSE EN EL REGISTRO UNICO TRIBUTARIO: De conformidad con
el artículo 555-2 del Estatuto Tributario, todos los responsables del impuesto a las
ventas se encuentran en la obligación de inscribirse en el registro único tributario,
RUT, dado que este constituye el mecanismo único para identificarlos, ubicarlos y
clasificarlos. Esta obligación se aplica tanto a los responsables del régimen común
como para los del régimen simplificado.
2. RECAUDAR Y CONSIGNAR EL IMPUESTO: El recaudo consiste en cobrar el
impuesto sobre las ventas cuando se realicen operaciones sobre bienes y
servicios gravados.
3. EXPEDIR FACTURA O DOCUMENTO EQUIVALENTE: Todas las personas o
entidades que tengan la calidad de comerciantes, ejerzan profesiones liberales o
presten servicios inherentes a estas o enajenen bienes producto de la actividad
agrícola o ganadera deberán expedir factura o documento equivalente por todas
las operaciones que realicen y conservar una copia de ellas en sus archivos,
independientemente de su calidad de contribuyentes o no de los impuestos
administrados por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.
4. EXPEDIR CERTIFICADO DE RETENCION POR IVA: Quienes tengan la calidad de
agentes de retención del impuesto sobre las ventas, deberán expedir un
certificado bimestral por las retenciones practicadas a título de este impuesto. A
solicitud del beneficiario del pago, el agente de retención expedirá un certificado
por cada retención efectuada.
5. PRESENTAR LA DECLARACION: No están obligados a la presentación de la
declaración bimestral del Impuesto a las Ventas los responsables del régimen
simplificado.
6. INFORMAR EL CESE DE ACTIVIDADES: Los responsables, tanto del régimen
común como simplificado, que cesen definitivamente el desarrollo de actividades
sujetas el impuesto sobre las ventas, deberán informar tal hecho a la Dirección de
Impuestos y Aduanas Nacionales, dentro de los 30 días siguientes al mismo.
CONTRATO DE TRABAJO
Es un contrato de voluntades entre dos personas, mediante el cual el trabajador se
obliga a realizar una actividad personal al empleador, a cambio de un salario. Los
elementos esenciales del contrato de trabajo son:
- Actividad personal del trabajador
- Subordinación del trabajador hacia el empleador.
- Salario o retribución del trabajo.
CLASES DE CONTRATO DE TRABAJO
CONTRATO DE OBRA O DE SERVICIO DETERMINADO: Es el que se acuerda
para la realización de una obra o prestación de un servicio, con autonomía y
sustantividad propia dentro de la actividad de la empresa y cuya ejecución,
aunque limitada en el tiempo, sea en principio de duración incierta.
CONTRATO DE PRESTACION DE SERVICIOS: Un contrato de servicios no
supone las mismas condiciones ni requisitos de un contrato laboral, puesto que en
el caso de un contrato de servicios, la obligación es de hacer algo, mas no de
cumplir un horario ni de tener una subordinación permanente, aunque en los dos
casos, obviamente hay remuneración.
ELEMENTOS DEL CONTRATO DE TRABAJO
Para que haya contrato de trabajo se requiere que concurran estos tres
elementos esenciales:
a) La actividad personal del trabajador, es decir, realizada por sí mismo.
b) La continuada subordinación o dependencia del trabajador respecto del
empleador que faculta a éste para exigirle el cumplimiento de órdenes, en
cualquier momento, en cuanto al modo, tiempo o cantidad de trabajo, e imponerle
reglamentos, la cual debe mantenerse por todo el tiempo de duración del
contrato. Todo ello sin que afecte el honor, la dignidad y los derechos mínimos
del trabajador en concordancia con los tratados o convenios internacionales
que sobre derechos humanos relativos a la materia obliguen al país.
c) Un salario como retribución del servicio.
LA NOMINA
La nómina es el documento que se entrega mensualmente a todos los
trabajadores en el que aparece el detalle del salario que recibe, junto con las
deducciones que se le practican de dicho salario, bien sea por descuentos
obligatorios marcados por la legislación vigente, bien sea por otro tipo de
descuentos como anticipos, o deducciones para seguros de salud.
DEVENGADO
Corresponde a todos los conceptos por los que un empleado recibe una
remuneración, como son el Salario, horas extras, comisiones, Auxilio de
transporte, recargos nocturnos y diurnos, etc. La sumatoria de estos valores
conforma lo que se llama total devengado, que es la totalidad de los ingresos que
recibe un empleado como remuneración por su trabajo.
DEDUCCIONES
Se entiende por deducciones todos aquellos montos en dinero restados del
ingreso del trabajador, ya sea semanal, mensual, u ocasionalmente, para atender
compromisos que él voluntariamente ha adquirido, o que la normativa legal le
impone.
DESCUENTOS
El empleador no puede deducir, retener o compensar suma alguna del salario, sin
orden suscrita por el trabajador, para cada caso, o sin mandamiento judicial.
Quedan especialmente comprendidos en esta prohibición los descuentos o
compensaciones por concepto de uso o arrendamiento de locales, herramientas o
útiles de trabajo; deudas del trabajador para con el empleador, sus socios, sus
parientes o sus representantes; indemnización por daños ocasionados a los
locales, máquinas, materias primas o productos elaborados o pérdidas o averías
de elementos de trabajo; entrega de mercancías, provisión de alimentos y precio
de alojamiento.
APORTES PATRONALES
Los aportes patronales son los montos declarados por el empleador en concepto
de
aportes
y
contribuciones
del
mes
para
cada
empleado.
Devenga miento es un gasto que no se ha pagado o un ingreso que aún no se ha
recibido; y por tanto requieren asiento de ajuste al finalizar el periodo contable.
PRESTACIONES SOCIALES
Son beneficios legales que el empleador debe pagar a sus trabajadores
adicionalmente al salario ordinario, para atender necesidades o cubrir riesgos
originados durante el desarrollo de su actividad laboral.
TABLA DE TARIFAS
IVA
MAPA CONCEPTUAL