Subido por Fausto Joseph Romero Recio

VALOR DE DESECHO

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VALOR DE DESECHO
Ing Luis Orihuela S
VALOR DE DESECHO
• Es el valor estimado que se le paga a un propietario cuando el activo
se vende al final de su vida.
• Se utiliza para determinar la depreciación anual en los registros
contables, y también para calcular el gasto de depreciación en la
declaración de impuestos.
• Este valor se basa en una estimación del valor del activo cuando
finalice su vida útil
• Puede tambien ser determinado por un organismo regulador, como el
Servicio de Impuestos Internos (SUNAT).
VALOR DE DESECHO
• El valor depende de cuánto tiempo la empresa espera usar el activo y qué
tan intenso se usa el activo.
• Por ejemplo, si una empresa vende un activo antes del final de su vida útil,
se puede justificar un valor más alto.
• Por lo general, las empresas establecen un valor de desecho de cero en los
activos que se utilizan durante mucho tiempo y que son relativamente
baratos, como impresoras de 5 años, computadoras portátiles de 4 años,
etc.
¿EN QUÉ CONSISTE EL VALOR DE DESECHO?
• El valor de desecho se usa junto con el precio de compra y un método contable
específico para determinar el monto de la depreciación anual del activo.
• El valor de desecho se registra en el balance de la empresa.
• El gasto por depreciación se registra en su estado de resultados.
• El concepto de valor de desecho puede utilizarse de manera fraudulenta
estimando uno alto para ciertos activos.
• Esto da como resultado un monto insuficiente de depreciación y, por tanto, de
ganancias más altas de lo que normalmente sería el caso.
IMPORTANCIA DEL VALOR DE DESECHO
• Los valores de desecho son importantes en los negocios porque afectan el tamaño del gasto de
depreciación de una empresa. Por tanto, afectan el ingreso neto.
• Es importante tener en cuenta que se tratan de simples estimaciones. Nadie sabe lo que valdrá un
activo con 10 años de anticipación.
• Si el valor de desecho es demasiado alto o demasiado bajo, puede ser perjudicial para una empresa.
• Si se establece un monto demasiado alto:
– La depreciación estaría subestimada.
– El beneficio neto sería exagerado.
– Los activos fijos totales y las ganancias retenidas se exagerarían en el balance general.
IMPORTANCIA DEL VALOR DE DESECHO
• Si se establece un monto demasiado bajo:
✔ La depreciación sería exagerada.
✔ El beneficio neto estaría subestimado.
✔ Los activos fijos totales y las ganancias retenidas se subestimarían en el
balance general.
¿Cómo se calcula el valor de desecho?
• En el mundo de los negocios, los valores de desecho son muy importantes
porque ayudan a las compañías a calcular la depreciación.
• Se puede elegir el método de depreciación en línea recta.
• Esto significa que se reconoce una cantidad igual de depreciación cada año.
• Si, en cambio, se elige un método acelerado de depreciación, la compañía
reconoce más depreciación en los primeros años y menos en los últimos años
de la vida útil del activo.
Depreciacion en línea recta
• La depreciación lineal es aquella que a través de una tasa de depreciación
previamente fijada se aplica de manera lineal a lo largo de toda la vida útil del
medio.
• Se logra que el gasto por concepto de depreciación se mantenga igual durante
todos los años que dura el medio.
• Este método no ofrece incentivos fiscales a sus tenedores, quienes se ven
obligados a registrar igual gasto en el primer año cuando el medio está en
óptimas condiciones físicas y tecnológicas que durante el último año de vida útil
cuando la productividad del activo inexorablemente es menor por su elevado
desgaste tecnológico y por su envejecimiento en relación a las nuevas
tecnologías existentes en el mercado.
Supongamos que una empresa compra una máquina a un costo de $5.000.
La máquina tiene un valor de desecho de $1.000 y una vida útil de cinco años.
Sobre la base de estos supuestos, la depreciación anual mediante el método de
línea recta es: (costo de $5.000 – valor de desecho de $1.000) / 5 años, o $800
por año.
La base depreciable del activo es el costo menos el valor de desecho = $4.000.
El valor de desecho se resta del costo del activo en el cálculo de la depreciación.
Esto es porque el propietario en teoría venderá el activo una vez que el valor de
depreciación disminuya hasta el valor de desecho.
Métodos de depreciación acelerada
Concepto de Depreciación Acelerada
• Es un método de cálculo del desgaste del activo
• A través del uso de índices se asigna un mayor desgaste a los primeros
años de uso, el que de forma paulatina va disminuyendo con el paso de
los años en la medida que el medio envejece.
• Este método supone que durante los primeros años el activo se
encuentra en mejores condiciones físicas y técnicas.
• En estas condiciones, el activo puede ser sometido a un uso más intenso,
generando mayor cantidad de unidades producidas o servicios prestados,
donde los gastos de mantenimiento serán menores.
¿Para qué sirve la depreciación acelerada?.
• Este método representa un incentivo para la empresa que lo aplica
• Al reflejar un mayor gasto de depreciación en los primeros años, su utilidad en
este período será inferior, lo que traerá como consecuencia una menor carga
fiscal.
• Este metodo permite entre otras cosas pagar menos al fisco y contar con efectivo
para reponerse del gran desembolso que representa la adquisición de un activo
fijo
• Estos bienes, por lo general tienen un elevado costo durante varios ejercicios
económicos y van perdiendo su valor paulatinamente.
Depreciacion Doble Saldo Decreciente (DSD)
• Debido a que la depreciacion Doble Saldo Decreciente (DSD) usa una tasa
que es el doble de la tasa de línea recta, se reconoce una mayor
depreciación en los primeros años de la vida útil del activo.
• La depreciación acumulada es la depreciación total reconocida desde la
fecha de compra del activo.
• Una vez que el valor contable del activo (el costo menos la depreciación
acumulada) alcanza el valor de desecho, no se reconoce más depreciación
y el activo se vende.
Ejemplos
Ejemplo 1
La Compañía ABC compra un activo por $100.000 y estima que su valor de
desecho será de $10.000 en cinco años, cuando planea deshacerse del activo.
Esto significa que ABC depreciará $90.000 del costo del activo durante cinco
años, dejando $10.000 del costo restante al final de ese tiempo.
ABC espera luego vender el activo por $10.000, lo que eliminará el activo de sus
registros contables.
Ejemplo 2
Supongamos que la Compañía XYZ compra una maquinaria por $1 millón, y se
espera que ese equipo dure 10 años. Después de eso, se estima que la
maquinaria vale, por ejemplo, $10.000. Por tanto, la Compañía XYZ registraría un
gasto de depreciación igual a $990.000 durante 10 años.
Ejemplos de cálculo de depreciación por el método lineal y acelerado.
Supongamos la compra de una máquina selladora de envases metalicos.
Su costo inicial incluyendo los gastos de instalación y montaje ascienden a un
total de $ 500 000.00 usd, su valor de desecho es $ 500.00.
La vida útil estimada por el fabricante para condiciones normales de explotación
es de 10 años.
Para ambos métodos necesitamos saber cuánto es el valor depreciable, el que
se calcula como mostramos a continuación:
Valor Depreciable = Costo total - Valor de Desecho
Valor depreciable = $ 500 000.00 - 500.00 = $ 499 500.00
Ejemplo de Depreciación por el metodo Lineal y acelerado
Metodo lineal
Su utiliza como base, los años de vida útil estimados por el fabricante.
Bajo este método el desgaste físico que sufre el activo fijo será registrado
con un valor uniforme a lo largo de todos los años de vida útil.
Se determinaría de la siguiente forma:
Depreciación Anual = Valor Depreciable ÷ Años de Vida Útil Estimada
Depreciación Anual = $ 499 500.00 ÷ 10 años = $ 49 950.00 anuales.
Metodo acelerado: Método de la Suma de Dígitos de Años: Se construye una
tabla de depreciación, se suman los dígitos de los años de vida útil:
1+2+3+4+5+6+7+8+9+10= 55
Se calcula un índice a aplicar para cada año. La suma de los índices anuales
debe dar 1.0. En caso necesario se puede ajustar el índice del último año para
que de 1.0.
Analisis:
Para determinar el índice que corresponde aplicar a cada año se logra
dividiendo de mayor a menor (en forma decreciente) el número del año entre la
suma de dígitos.
La depreciación anual para cada año se obtiene al multiplicar el índice obtenido
por la cifra depreciable total.
Como puede apreciarse, la depreciación en los primeros años es mayor que en
los años finales.
Finalmente si deseas conocer la depreciación para un mes en cuestión basta
con dividir el importe anual entre los doce meses que tiene el año y ya
tendremos el importe a cargar al mes.
¿Qué método de depreciación aporta mejores
beneficios fiscales?
• Consideramos como un beneficio fiscal a todo aplazamiento en el pago de
impuestos (tributos) de acuerdo al ordenamiento jurídico del país.
• Ello permite a las empresas pagar una cifra menor por concepto de
utilidades durante los primeros años de forma posterior a cuando se tuvo
que hacer grandes desembolsos por la compra de activos permitiendo con
ello una menor presión financiera en la liquidez de su flujo de caja.
¿Qué método de depreciación aporta mejores
beneficios fiscales?
• Supongamos que esta entidad en el primer año tenía ingresos
totales por valor de $ 1 000 000.00 USD y pensemos que
adicionalmente tenía otros gastos por concepto de materiales,
salarios y otros servicios por valor de $ 200 000.00 USD.
• Determinamos entonces la utilidad por ambos métodos:
• Para ello construimos una tabla para comparar la utilidad en cada
año, suponiendo los mismos ingresos y otros gastos para todos los
años, por ambos métodos, obtendríamos el siguiente resultado:
Analisis
Como puede apreciarse en la tabla anterior hasta el 5to año la utilidad es menor
por el método de Depreciación Acelerada, lo que implica que los pagos al fisco
serán menores también, y con ello se obtiene el beneficio fiscal de aplazar estos
pagos comenzando a crecer la utilidad a partir del 6to año, permitiendo con ello
contar con mayor liquidez durante los cinco primeros años.
Simultáneamente, a partir del 6to año, al estar más envejecido el activo, se
producirá también un incremento de los gastos de mantenimiento por concepto
de reposición de partes y piezas de repuesto de recambio en ese activo, lo que
de igual manera también influirá en una disminución de la utilidad, lo que en
definitiva puede considerarse como un reacomodo positivo de ambos gastos, los
de depreciación y los de mantenimiento.
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