Tributación Aduanera Folleto # 1 UNAN-León LA ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO El Estado realiza diversas actividades para el cumplimiento de sus finalidades. A través del Poder Ejecutivo desarrolla una actividad que se encamina a la realización de los servicios públicos y a la satisfacción de las necesidades generales. Siendo esto así: es lógico que la Administración de un Estado como la de cualquier otra entidad pública o privada, tenga que utilizar medios personales, materiales, y jurídicos para lograr el cumplimiento de sus fines. De donde resulta que uno de los sectores más importantes de la actividad administrativa está constituido precisamente por la gestión de intereses económicos. La satisfacción de las necesidades colectivas impone al Estado la obligación de organizar instituciones, procesos y servicios, cuyo destinatario – la sociedad en su conjunto- es a la vez fuente de acceso a los recursos, captados principalmente en forma de tributos. (Báez Cortes, 2011, Todo sobre Impuestos en Nicaragua) La actividad Financiera del Estado, se integra por tres etapas que determinan las relaciones jurídicas en su ejercicio establecidas entre los diversos órganos del Estado o entre dichos órganos y los particulares, ya sean deudores o acreedores del Estado: a) Obtención de ingresos Administración y empleo de los recursos indispensables para atender las necesidades públicas, constituyen la actividad financiera del Estado se diferencia de la actividad financiera privada en cuanto a los fines y medios requeridos en el ejercicio de sus funciones. b) Abarca aspectos políticos, económicos técnicos y jurídicos. De los tres primeros se ocupa la Ciencias de las Finanzas, del último, el Derecho Financiero. c) La Actividad Financiera del Estado consta de tres fases a Saber: Obtención, gestión, y aplicación de los ingresos. Las ciencias de las finanzas públicas: Estudia los fenómenos relativos al cómo y para que el Estado obtiene sus ingresos y efectúa sus gastos; idéntica las necesidades públicas y el modo de satisfacerlas. Derecho Financiero: Forma parte integrante del derecho público. Es el conjunto de normas jurídicas que regulan la actividad financiero del Estado en cuanto a la obtención, manejo y erogación de los ingresos nacionales. Consta de tres ramas o disciplinas; Derecho Tributario o Derecho Fiscal, Derecho Patrimonial y Derecho Presupuestario. FASES Obtención de los recursos La captación de los ingresos públicos necesarios para hacer frente a las erogaciones presupuestariamente calculadas puede darse: • Por actos de derecho público: los ingresos tributarios constituyen el caso típico de esta modalidad • Por actos de derecho privado: venta de un inmueble. RAMAS Derecho Tributario o Fiscal Rama del Derecho financiero que estudia aspectos jurídicos de la tributación; está conformado por las normas que regulan los derechos y obligaciones entre el Estado, en tanto acreedor de los tributos, y las personas a quienes la ley responsabiliza de su pago. 1 Blog: https: //profesorlainez.wordpress.com Tributación Aduanera Folleto # 1 UNAN-León Gestión de los recursos obtenidos Derecho Patrimonial El carácter limitado de los recursos públicos impone la necesidad de una rigurosa administración Conjunto de normas jurídicas relativas a la gestión, administración y estricto control del patrimonio Aplicación de los ingresos Derecho Presupuestario La función redistributiva de la riqueza determina en el gasto público el sentido de racionalidad social Regula el proceso de formulación, aprobación, ejecución y control del presupuesto. 2.- Principios de la Tributación a) Legalidad: Los impuestos deben ser creados por la ley, Sólo mediante ley se podrá: 1. Crear, aprobar, modificar o derogar tributos; 2. Otorgar, modificar, ampliar o eliminar exenciones, exoneraciones, condonaciones y demás beneficios tributarios; 3. Definir el hecho generador de la obligación tributaria; establecer el sujeto pasivo del tributo como contribuyente o responsable; la responsabilidad solidaria; así como fijar la base imponible y de la alícuota aplicable; 4. Establecer y modificar las preferencias y garantías para las obligaciones tributarias y derechos del Contribuyente; y 5. Definir las infracciones, los delitos y las respectivas sanciones. (artículo 3 Código Tributario) b) Igualdad: Este principio no refiere a la igualdad numérica, que daría lugar a la mayores injusticia, sino a la necesidad de asegurar el mismo tratamiento a quienes se encuentren en análogas situaciones, de modo que no constituye una regla estricta, porque permite la formación de distingos o categorías, siempre que estas sean razonables, con exclusión de toda discriminación arbitraria, injusta o hostil contra determinadas personas o categorías de personas. c) Generalidad: es una derivación del anterior principio de igualdad, no se trata de que todos deban pagar tributos, sino que nadie debe ser eximido por privilegios personales. El gravamen se debe establecer en tal forma que cualquier persona, cuya situación coincida con la señalada como hecho generador quede sujeta a él. El beneficio legal de la dispensa de impuesto, constituye una excepción al principio de generalidad de la tributación. d) Capacidad Contributiva: denominado también principio de proporcionalidad y equidad, los sujetos pasivos deben constituir a los gastos públicos en función de su respectiva capacidad económica, debiendo aportar una cuota justa y adecuada de sus ingresos. e) Tutela Jurisdiccional: Establece la necesidad de una jurisdicción independiente del Poder Ejecutivo para conocer y aclarar las controversias entre la Administración Tributaria y los contribuyentes, en Nicaragua existe un ente autónomo, especializado e independiente denominado: Tribunal Aduanero Tributario Administrativo, creado en la Ley No. 802, Publicada en La Gaceta No. 128 del 7 de Julio de 2012 2 Blog: https: //profesorlainez.wordpress.com Tributación Aduanera f) Folleto # 1 UNAN-León No confiscación: Los tributos son confiscatorios cuando extraen una parte esencial de la propiedad o de la renta artículo 114 de la constitución política de Nicaragua 3.- El Sistema Tributario en Nicaragua Constitución Política de Nicaragua: El artículo 114 de la Constitución Política de Nicaragua, Corresponde exclusivamente y de forma indelegable a la Asamblea Nacional la potestad para crear, aprobar, modificar o suprimir tributos. El Sistema Tributario debe tomaren consideración la distribución de la riqueza y de las rentas. Se prohíben los tributos o impuestos de carácter confiscatorio. Estarán exentas del pago de toda clase de impuesto los medicamentos, vacunas y sueros de consumo humano, órtesis y prótesis, lo mismo que los insumos y materia prima necesarios para la elaboración de esos productos de conformidad con Ia clasificación y procedimientos que se establezcan. Artículo 115 Los impuestos deben ser creados por ley que establezca su incidencia, tipo impositivo y las garantías a los contribuyentes. El Estado no obligará a pagar impuestos que previamente no estén establecidos en una ley 3.1.- Definición y clasificación de Tributos (artículo 9 Código Tributario de Nicaragua) Tributos: Son las prestaciones que el Estado exige mediante Ley con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines. Los tributos, objeto de aplicación del presente Código se clasifican en: Impuestos, tasas y contribuciones especiales. Impuesto: Es el tributo cuya obligación se genera al producirse el hecho generador contemplado en la ley y obliga al pago de una prestación a favor del Estado, sin contraprestación individualizada en el contribuyente. Tasa: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador la prestación efectiva o potencial de un servicio público individualizado en el usuario del servicio. Su producto no debe tener un destino ajeno al servicio que constituye el presupuesto de la obligación. No es tasa la contraprestación recibida del usuario en pago de servicios no inherentes al Estado. Contribuciones Especiales: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de determinadas obras públicas y cuyo producto no debe tener un destino ajeno a la financiación de dichas obras o a las actividades que constituyen el presupuesto de la obligación 4.-Finanzas Públicas Artículo 112 La Ley de Presupuesto General de la República tiene vigencia anual y su objeto es regular los ingresos y egresos ordinarios y extraordinarios de la administración pública. La ley determinará los límites de gastos de los órganos del Estado y deberá mostrar las distintas fuentes y destinos de todos los ingresos y egresos, los que serán concordantes entre sí. La Asamblea Nacional podrá modificar el Proyecto de Presupuesto enviado por el Presidente de la República pero no se puede crear ningún gasto extraordinario sino por ley y mediante creación y fijación al mismo tiempo, de los recursos para financiarlos. La Ley de Régimen Presupuestario regulará esta materia. Toda modificación al Presupuesto General de la República que suponga aumento o disminución de los créditos, disminución de los ingresos o transferencias entre distintas instituciones requerirá de la aprobación de la Asamblea Nacional. La Ley Anual de Presupuesto no puede crear tributos. 3 Blog: https: //profesorlainez.wordpress.com Tributación Aduanera Folleto # 1 UNAN-León Artículo 113 Corresponde al Presidente de la República, la formulación del Proyecto de Ley Anual del Presupuesto, el que deberá someter para su discusión y aprobación a la Asamblea Nacional de acuerdo con la ley de la materia. El Proyecto de Ley Anual de Presupuesto deberá contener, para información de la Asamblea Nacional, los Presupuestos de los entes autónomos y gubernamentales, y de las empresas del Estado. 5.- La política fiscal Es una rama de la política económica que configura el Presupuesto del Estado como variable de control para asegurar y mantener la estabilidad económica y evitar situaciones de inflación o desempleo. El Presupuesto del Estado consta de: 1) el gasto público, que comprende tanto el dinero empleado por el Gobierno para suministrar bienes y servicios a los ciudadanos, como las transferencias de dinero a algunas personas que el Gobierno realiza sin recibir ningún servicio a cambio (ejemplos clásicos de transferencias son las ayudas sociales y las prestaciones por desempleo); y 2) los ingresos públicos, en forma de impuestos, tasas, ingresos patrimoniales (de empresas públicas) y endeudamiento. Existen dos tipos de política fiscal: I. Política fiscal expansiva, que genera un déficit en los Presupuestos de Estado (es decir, una situación en que el gasto público es superior a los ingresos fiscales) que se financia mediante la emisión de deuda pública. Los mecanismos a usar son: 1) aumentar el gasto público, para aumentar la producción y reducir el paro, o 2) aumentar el gasto privado, bajando los impuestos para aumentar la renta disponible de los agentes económicos privados, lo que provocará un mayor consumo de las personas y una mayor inversión de las empresas (en definitiva, un aumento de la demanda económica). Se denomina ‘expansiva’ porque se ejecuta para estimular el crecimiento económico y crear empleo. 4 Blog: https: //profesorlainez.wordpress.com Tributación Aduanera II. Folleto # 1 UNAN-León Política fiscal restrictiva, que genera un superávit en los Presupuestos del Estado (es decir, una situación en que el gasto público es inferior a los ingresos fiscales). Los mecanismos son los contrarios que en la expansiva: 1) reducir el gasto público, para bajar la demanda y por tanto la producción, o 2) reducir el gasto privado, subiendo los impuestos para que los ciudadanos tengan una renta menor, disminuyan su consumo y, con ello, la demanda económica. Se ejecuta cuando la economía conoce un período de excesiva expansión y tiene necesidad de frenarse para evitar el aumento de los precios (inflación). La idea básica que orienta la política fiscal de estabilización económica –y que comparte con la posición monetarista-, es la comprensión de que los problemas del paro y de la inflación tienen su origen en que la demanda global no se corresponde con las necesidades de la producción. Y frente a la posición monetarista, que pretende influir sobre esta demanda mediante el control de la Oferta Monetaria, la política fiscal lo hace influyendo sobre el Gasto, ya sea público o privado. 5 Blog: https: //profesorlainez.wordpress.com
