Subido por Sandra Del C. Salgado Morales

declaraciones anuales introducción

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Introducción a las
declaraciones anuales de
personas físicas y morales
MI CP LAE LD
Lyssette Téllez Ramírez
MI CP LAE LD
Lyssette Téllez Ramírez
“Socia activa de la Asociación de Contadores en las Redes Sociales AC,
Ha cursado e impartido: Infinidad de cursos, Diplomados en Impuestos, Diplomados en
Seguridad Social, Diplomado en Defensa al Contribuyente, laboral, finanzas, etc.
Catedrática para diversas universidades del país.
Socia Directora de la Firma “Centro de Capacitación Corporativa S.C.”,
Socia Representante por el Estado de Veracruz de la ANAFINET “Asociación Nacional de
Fiscalistas Net, A. C.”,
Socia Directora de Centro de Asesoría Fiscal de Xalapa SC
Co-Autora del Libro “ Análisis Jurídico Fiscal de la PTU publicado por Editorial ISEF.
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Introducción a las
declaraciones anuales de
personas físicas y morales
MI CP LAE LD
Lyssette Téllez Ramírez
Obligación de
declarar e informar
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Determinación de prima de riesgo
del IMSS, planeación y protección
patrimonial de los patrones
Plazo para su
Presentación
▪
Los patrones deberán presentar al
IMSS la declaración anual de la
PRT durante el mes de febrero del
año siguiente a aquél por el que se
determine la siniestralidad; es
decir, la declaración del ejercicio
2021, se presentará a más tardar el
28 de febrero de 2022.
8
Plazo de Vigencia
▪
La prima determinada tendrá
vigencia del 1° de marzo del 2022 y
hasta el 28 de febrero del 2023
(RACERF Art. 32, fracción V)
9
DEFINICIÓN DE
RIESGOS DE TRABAJO
Constitución Politica
Art 123 XIV
Los empresarios seran
responsables de los
accidentes de trabajo y de
las enfermedades
profesionales de los
trabajadores sufridas con
motivo o en ejercicio de la
profesión o trabajo que
ejecuten...
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Codigo Civil Federal
Art 1935
Los patrones son
responsables de los
accidentes de trabajo y de
las enfermedades
profesionales de los
trabajadores sufridas con
motivo o en ejercicio de la
profesión o trabajo que
ejecuten
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ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL
LFT
LSS
Art 473
Art 41
Riesgos de trabajo son los Riesgos de trabajo son los
accidentes y las
accidentes y las
enfermedades a que estan
enfermedades a que estan
expuestos los trabajadores e expuestos los trabajadores e
el ejercicio o con motivo del el ejercicio o con motivo del
trabajo
trabajo
11
DEFINICIÓN DE RIESGO
DE TRABAJO
Son los accidentes y enfermedades
a que estan expuestos los trabajadores
en ejercicio o con motivo del trabajo
Art 123 Fracc XIV CPEUM, 1935 CCF,
443 LFT, 41 LSS y 13 RSM
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ACCIDENTE DE
TRABAJO:
Situacion repentina que
produce:
• Lesion Organica
• Perturbacion
funcional
• La muerte
ENFERMEDAD DE
TRABAJO:
• Estado patologico
• Consecuencia de la
accion continua del
trabajo
ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL
Sin importar el tiempo o lugar en que se presente Art
474 y 475 LFT, 42 y 43 LSS y 13 RSM
13
TIPOS DE RIESGOS DE TRABAJO
• ACCIDENTE DE TRABAJO
• En ejercicio o con motivo de la actividad laboral
• En trayecto (al trasladarse directamente de su casa al
trabajo y viceversa)
ENFERMEDAD DE TRABAJO
Producida por factores
•Fisicos
•Quimicos
•Biologicos
•Psicosociales
•Ergonomicos
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Imputables a
los patrones
Actos
Inseguros
Imputables a
los trabajadores
Siniestros
Laborales
ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL
Condiciones
Inseguras
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RESPONSABILIDAD PATRONAL
Marco Constitucional
Responsabilidad del patrón respecto de:
• Los accidentes y
• Enfermedades profesionales
Que sufran los trabajadores:
• Con motivo o
• En el ejercicio de la profesión o trabajo que ejecuten
fracción XIV)
(Art 123
El patrón esta obligado a:
• Observar los preceptos legales sobre seguridad e higiene
• Adoptar medidas adecuadas para prevenir accidentes
• Garantizar la salud y vida de los trabajadores
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RIESGO DE TRABAJO
Para elaborar la declaración anual, cuando se reporten riesgos de trabajo, lo
primero que debemos identificar es si realmente estamos ante un “riesgo de
trabajo”, por lo que es necesario defirnirlo legalmente para precisar con
absoluta certeza que debe considerarse como riesgo de trabajo ya que
multiples “accidentes de trabajo” son considerados como tales, tanto por las
empresas como por el Instituto, cuando se presentan los dos siguientes
elementos:
Horario
Instalaciones
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OBLIGACIONES DEL PATRON EN MATERIA DE
RIESGOS DE TRABAJO
Art 504 LFT
ART 487 LFT
• Mantener material de
1os auxilios en el
lugar de trabajo
• Asistencia medica
• Establecer una
• Rehabilitación
enfermería cuando
• Hospitalización, en su
tenga mas de 100
caso
trabajadores
• Medicamentos y
• Instalar hospital
material de curación
cuando tenga mas de
• Aparatos de prótesis
300 trabajadores
y ortopedia
• Dar aviso a la ST y
necesarios
PS y a la JCA dentro
• Las indemnizaciones
de 72 Hrs siguientes
de los accidentes que
ocurran
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Personas
morales
Declaración anual de PM tituloII
•Artículo 9. Las personas morales
deberán calcular el impuesto sobre la
renta, aplicando al resultado fiscal
obtenido en el ejercicio la tasa del
30%.
• El resultado fiscal del ejercicio se
determinará como sigue…
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Liquidación del ejercicio
• Artículo 12. Dentro del mes siguiente a la fecha en la
que termine la liquidación de una sociedad, el liquidador
deberá presentar la declaración final del ejercicio de
liquidación. El liquidador deberá presentar pagos
provisionales mensuales a cuenta del impuesto del
ejercicio de liquidación, a más tardar el día 17 del mes
inmediato posterior a aquél al que corresponda el pago,
en los términos del artículo 14 de esta Ley, en tanto se
lleve a cabo la liquidación total del activo
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Declaración anual de personas físicas
LISR 98 III
Artículo 98. Los contribuyentes que
obtengan ingresos de los señalados en este
Capítulo, además de efectuar los pagos de
este impuesto, tendrán las siguientes
obligaciones
…
III. Presentar declaración anual en los
siguientes casos:
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RESICOPEMOISR del ejercicio
212 LISR
a)Obligación de calcularlo
Los contribuyentes del RESICOPEMO deberán calcular el ISR del
ejercicio a su cargo en los términos del artículo 9 de la LISR.
Contra el ISR anual podrán efectuar los siguientes acreditamientos:
1. El ISR de los pagos provisionales efectuados durante el año.
2. El ISR pagado en el extranjero y,
3. El ISR pagado por dividendos no provenientes de CUFIN
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La pérdida fiscal se obtendrá cuando los ingresos a que
se refiere este capítulo, obtenidos en el ejercicio, sean
menores a las deducciones autorizadas en el mismo.
Al resultado obtenido se le adicionará la PTU pagada
en el ejercicio. En este caso se estará a lo establecido
en el Capítulo V del Título II de la LISR.
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ASESORIA: FISCAL* LABORAL* SUCESIONES* MERCANTIL* CIVIL
Perdida fiscal
Declaraciones
informativas
Declaraciones informativa local de partes
relacionadas 76 A
Artículo 76-A. Los contribuyentes que se dictaminen, las sociedades que
pertenezcan al régimen opcional y las sociedades que tengan operaciones
con residentes en el extranjero con establecimientos permanentes en
México deberán presentar:
I.
Declaración informativa maestra de partes relacionadas del grupo
empresarial multinacional
II. Declaración informativa local de partes relacionadas
III. Declaración informativa país por país del grupo empresarial multinacional que
contenga
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Personas
físicas
Declaración anual de personas físicas
LISR 150
• Artículo 150. Las personas físicas que
obtengan ingresos en un año de
calendario, a excepción de los exentos y
de aquéllos por los que se haya pagado
impuesto definitivo, están obligadas a
pagar su impuesto anual mediante
declaración que presentarán en el mes de
abril del año siguiente, ante las oficinas
autorizadas.
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Declaración anual de personas físicas
LISR 150: pf no obligadas a presentar declaracion
•
Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el
párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan
ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados
en los Capítulos I y VI de este Título, cuya suma no exceda de
$400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses
reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya
aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo
135 de esta Ley
salarios
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Declaración anual de personas físicas
LISR 150: contribuyentes con ingresos superiores a
$500,000.00
•
En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo,
los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan
obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se
esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el
impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la
totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté
obligado al pago de este impuesto en los términos de las fracciones
XVII, XIX, inciso a) y XXII del artículo 93 de esta Ley y por los que
se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138
de la misma.
Viáticos * casa habitación* herencias
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Anual actividad empresarial y profesional
PF 110 VI
Artículo 110. Los contribuyentes personas físicas sujetos al
régimen establecido en esta Sección, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley y en las demás
disposiciones fiscales, tendrán las siguientes:
…
VI.
En la declaración anual que se presente determinarán la
utilidad fiscal y el monto que corresponda a la participación de los
trabajadores en las utilidades de la empresa.
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Anual por otros ingresos PF 146
Las ganancias que obtenga el contribuyente deberán acumularse en
su declaración anual, pudiendo disminuirlas con las pérdidas
generadas en dichas operaciones por el ejercicio que corresponda y
hasta por el importe de las ganancias. Contra el impuesto que resulte a
su cargo podrán acreditar el impuesto que se les hubiera retenido en el
ejercicio. Lo dispuesto en este párrafo también será aplicable respecto
de las operaciones financieras a que se refiere el artículo 21 de esta
Ley.
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Anual por pago de arrendamiento de
inmuebles PF 118 IV
Artículo 118. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en
este Capítulo, además de efectuar los pagos de este impuesto, tendrán las
siguientes obligaciones
…
IV.
Presentar declaraciones provisionales y anual en los términos
de esta Ley.
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Declaración anual de intereses percibidos
L136-II
Artículo 136. Quienes obtengan los ingresos a que se refiere este
Capítulo, además de las obligaciones establecidas en otros
artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I.
….
II.
Presentar declaración anual en los términos de esta Ley.
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Anual de PF asalariados sin obligación de
presentarla art 98
III. Presentar declaración anual en los siguientes casos:
a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados
en este Capítulo.
b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará
declaración anual.
c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que
se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en
forma simultánea.
d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este
Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de
personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley.
e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este
Capítulo que excedan de $400,000.00.
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De intereses pagados 136
Artículo 136. Quienes obtengan los ingresos
a que se refiere este Capítulo, además de
las obligaciones establecidas en otros
artículos de esta Ley, tendrán las siguientes:
I. Solicitar su inscripción en el Registro
Federal de Contribuyentes.
II. Presentar declaración anual en los
términos de esta Ley.
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Anual de ingresos regímenes
preferentes178
•
Artículo 178. Los contribuyentes de este Título, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, deberán
presentar en el mes de febrero de cada año, ante las oficinas
autorizadas, declaración informativa sobre los ingresos que hayan
generado o generen en el ejercicio inmediato anterior sujetos a
regímenes fiscales preferentes, o en sociedades o entidades cuyos
ingresos estén sujetos a dichos regímenes, que corresponda al
ejercicio inmediato anterior, acompañando los estados de cuenta
por depósitos, inversiones, ahorros o cualquier otro, o en su caso, la
documentación que mediante reglas de carácter general establezca
el Servicio de Administración Tributaria. Para los efectos de este
artículo, se consideran ingresos sujetos a regímenes fiscales
preferentes, tanto los depósitos como los retiros. La declaración a
que se refiere este artículo, será utilizada únicamente para efectos
fiscales
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Declaración anual de personas físicas
LISR 152
•
Artículo 152. Las personas físicas calcularán el impuesto del ejercicio sumando, a los ingresos
obtenidos conforme a los Capítulos I, III, IV, V, VI, VIII y IX de este Título, después de efectuar las
deducciones autorizadas en dichos Capítulos, la utilidad gravable determinada conforme a las
Secciones I o II del Capítulo II de este Título, al resultado obtenido se le disminuirá, en su caso,
las deducciones a que se refiere el artículo 151 de esta Ley. A la cantidad que se obtenga se le
aplicará la siguiente:
Límite inferior
Límite superior
Cuota fija
%o para aplicarse
sobre el excedente
del límite inferior
$
$
$
%
0.01
7,735.00
0
1.92
7,735.01
65,651.07
148.51
6.4
65,651.08
115,375.90
3,855.14
10.88
115,375.91
134,119.41
9,265.20
16
134,119.42
160,577.65
12,264.16
17.92
160,577.66
323,862.00
17,005.47
21.36
323,862.01
510,451.00
51,883.01
23.52
510,451.01
974,535.03
95,768.74
30
974,535.04
1,299,380.04
234,993.95
32
1,299,380.05
3,898,140.12
338,944.34
34
3,898,140.13
En adelante
1,222,522.76
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Declaraciones
informativas
Declaración informativa de integradoras
70 II
II. La integradora y las integradas deberán
adjuntar a la declaración informativa de su
situación fiscal que están obligadas a presentar
conforme a lo dispuesto en el artículo 32-H del
CFF, copia de las opiniones que en materia fiscal
recibieron de terceros y que hubieren tenido el
efecto de disminuir el resultado fiscal o aumentar
la pérdida fiscal del ejercicio.
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De los depósitos en efectivo L55 IV
Artículo 55. Las instituciones que componen el sistema financiero que paguen
los intereses a que se refiere el artículo anterior, tendrán, además de las
obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, las siguientes:
…
IV.
Proporcionar mensualmente a más tardar el día 17 del mes inmediato
posterior, la información de los depósitos en efectivo que se realicen en las
cuentas abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del
sistema financiero, cuando el monto mensual acumulado por los depósitos en
efectivo que se realicen en todas las cuentas de las que el contribuyente sea
titular en una misma institución del sistema financiero exceda de $15,000.00,
así como respecto de todas las adquisiciones en efectivo de cheques de caja,
en los términos que establezca el Servicio de Administración Tributaria
mediante reglas de carácter general.
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De préstamos en extranjero L76 VI
Obligaciones de PM
Artículo 76.
Los contribuyentes que obtengan ingresos de
los señalados en este Título, además de las obligaciones
establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes:
…
V.
Presentar declaración en la que se determine el resultado
fiscal del ejercicio o la utilidad gravable del mismo y el monto
del impuesto correspondiente, ante las oficinas autorizadas, …
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De las operaciones con partes relacionadas
residentes en el extranjero L 76 X y 110 X
DE LAS OBLIGACIONES DE LAS PERSONAS MORALES
Artículo 76. Los contribuyentes que obtengan ingresos de los señalados en este Título,
además de las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes
X.
Presentar, a más tardar el 15 de mayo del año inmediato posterior a
la terminación del ejercicio de que se trate, la información de las operaciones
que realicen con partes relacionadas, efectuadas durante el año de calendario
inmediato anterior, que se solicite mediante la forma oficial que al efecto
aprueben las autoridades fiscales.
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De operaciones en efectivo con monto superior a
$100,000.00 L76 XV, 82 VII, 110 VII 118 y 128
R161
•
VII. Informar a las autoridades fiscales, a través de los medios y formatos
electrónicos, que señale el Servicio de Administración Tributaria mediante reglas de
carácter general, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior a aquel en el
que se realice la operación, de los donativos recibidos en efectivo en moneda
nacional o extranjera, así como en piezas de oro o de plata, cuyo monto sea superior
a cien mil pesos
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Anual PMNL
De remante distribuible de PMNL 86 III
Artículo 86. Las personas morales a que se refiere este Título, además de
las obligaciones establecidas en otros artículos de esta Ley, tendrán las
siguientes:
…
III.
Presentar en las oficinas autorizadas a más tardar el día 15 de
febrero de cada año, declaración en la que se determine el remanente
distribuible y la proporción que de este concepto corresponda a cada
integrante.
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De préstamos, donativos y premios obtenidos por
PF 90 3er párrafo
• Las personas físicas residentes en México están obligadas a
informar, en la declaración del ejercicio, sobre los préstamos,
los donativos y los premios, obtenidos en el mismo, siempre
que éstos, en lo individual o en su conjunto, excedan de
$600,000.00
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De empleados que hayan adquirido acciones o títulos valor
99 VII
Pf por salarios
Artículo 99. Quienes hagan pagos por los conceptos a que se refiere este Capítulo,
tendrán las siguientes obligaciones
VII.
Presentar, ante las oficinas autorizadas a más tardar el 15 de febrero
de cada año, declaración proporcionando información sobre las personas
que hayan ejercido la opción a que se refiere la fracción VII del artículo 94 de
esta Ley, en el año de calendario anterior, conforme a las reglas generales
que al efecto expida el Servicio de Administración Tributaria.
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CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Obligación de
contribuir
Delitos fiscales
Controversia
jurídica
Derechos de
los
contribuyentes
CICLO
TRIBU
TARIO
Inscripción
al RFC
Emisión de CFDI
Facultades de
comprobación
Medidas de
apremio
Facultades de
la autoridad
Análisis de
cumplimiento de
obligaciones
Declaraciones,
avisos, pagos y
devoluciones
Declaraciones
informativas
Entero de
contribución
(ISR)
Información de
terceros
Modelos de riesgo
Pagos
provisionales
CFDI y otros
documentos
electrónicos
Contabilidad
Electrónica
Dictamen
Fuentes externas
Recomendaciones
Cumplir en tiempo y forma
o cumplan en forma espontánea las obligaciones
fiscales o cuando se haya incurrido en infracción a
causa de fuerza mayor o de caso fortuito
Amarre contable fiscal
Revisiones periódicas de cumplimiento de obligaciones
Listado de EDOS y EFOS
Recomendaciones
• Aclaración de cartas invitación
• Contestación de requerimientos
• Tener activos, personal, infraestructura y capac idad
material para prestar los servicios producir
comercializar o entregar los bienes propios de su
actividad(69-B)
• Evitar la subcontratación
• Defenderse si es necesario
• Materialidad
• Razón de negocios
• Existencia
• Fecha cierta
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