Subido por CARLOS_4BELTRAN

curso contabilidad basica 1-4 sesion (1)

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Micrófonos apagados
Preguntas al final de la
exposición
Comentarios durante laexposición
solo por texto en el chat
INSTRUCTOR:
CPC MI : MARIBEL MEDINA SABIDO
CORREO ELECTRONICO: medina.maribel.s07@gmail.com
CELULAR 9994092511
¿Qué és contabilidad para ti?
¿Cuál es la razón por la quieres estudiar
Contabilidad Básica?
¿Qué piensas que vas a obtener de este curso?
https://youtu.be/Z9X4tofq-90
https://www.youtube.com/watch?v=E2rUUHgT_XQ
“EN LOS MOMENTOS DE CRISIS , SÓLO LA
IMAGINACIÓN ES MAS IMPORTANTE QUE EL
CONCIMIENTO.”
JOHN MAYNARD KEYNES
El primer libro que se conoce sobre contabilidad data de 1494 editado
en Venecia, Italia y desarrollado por Fray Luca Pacioli intitulado
Computis Et Escripturis (Tratado de las cuentas y escrituras) en que
aparece una explicación sobre diversas operaciones comerciales que
representan la contabilidad por partida doble en la actualidad.
Es por esta obra por la cual se le llama el ‘padre de la contabilidad’
Fernando Diez Barroso es considerado como el primer contador
público titulado de México.
Se recibió como Contador de Comercio en 1907, año en el que recibió
un diploma que canjeó, en diciembre de 1925, por el título de
Contador Público
Fue profesor de casi todos los contadores públicos del país en los
primeros 25 años del siglo XX, ya que a raíz de haberse graduado fue
nombrado catedrático.
Podríamos definir la Contabilidad como la técnica que se encarga de
registrar las operaciones de las empresas con el objetivo de reflejar
una imagen de su patrimonio, situación financiera y resultados
económicos (pérdidas o ganancias).
La contabilidad es una técnica que se utiliza para el registro de las
operaciones que afectan económicamente a una entidad y que
produce sistemática y estructuradamente información financiera. Las
operaciones que afectan económicamente a una entidad incluyen las
transacciones, transformaciones internas y otros eventos.
NIF A-1
En la mayoría de los países las leyes y reglamentos que fijan la
obligación de llevar contabilidad sufren modificaciones y adiciones
conforme van surgiendo cambios económicos, políticos, sociales y
culturales.
Por ello es conveniente consultar las leyes y reglamentos que
contengan disposiciones actualizadas.
En México, las principales disposiciones de estas leyes y sus
reglamentos, vigentes al día de hoy, son las siguientes:
1.
2.
3.
4.
5.
6.
Código de Comercio. (Articulo.- 33 al 46 )
Código Fiscal de la Federación. (Art.- 28)
Reglamento CFF. (Art.- 33)
Ley ISR. ( Art. 76 frac )
Ley IVA. ( Art. 32 frac )
Ley GSM (art. 172 y 177)
Los principales fundamentos de la contabilidad son los siguientes:
1. Establecer un control riguroso sobre cada uno de los recursos y
obligaciones de la entidad.
2. Registrar, en forma clara y precisa , todas las operaciones
efectuadas por la empresa.
3. Proporcionar en cualquier momento una imagen clara y verídica
de la situación financiera de la entidad.
4. Prever con anticipación el fututo de la empresa.
5. Servir como comprobante y fuente de información ante terceras
personas, de todos aquellos actos de carácter jurídico en que la
contabilidad puede tener fuerza probatoria conforme a lo
establecido por ley.
CONTABILIDAD
FINANCIERA
CONTABILIDAD
FISCAL
TIPOS DE
CONTABILIDAD
CONTABILIDAD
ADMINISTRATIVA
Contabilidad Financiera.-
Actividad
integrada
por
varios
elementos como normas de registro,
criterios de contabilización y valuación,
así como formas de presentación y
revelación de la información financiera.
Contabilidad Fiscal.-
Sistema
de
información
que
da
cumplimiento
a
las
obligaciones
tributarias de las empresas.
Contabilidad Administrativa.-
Sistema de información que facilita las
funciones internas de planeación y
control,
así como la toma de decisiones
USUARIOS
PRINCIPALES
Externos: acreedores y
accionistas
Externos: gobierno
(autoridades fiscales).
PROPOSITO
Evaluar la situación financiera
de una organización
económica.
Determinar los resultados
de operación de una
organización económica
para el pago de impuestos
NORMAS
APLICABLES
Normas de información
financiera
(internacionales o locales).
Disposiciones contenidas
en leyes y reglamentos
fiscales de cada país.
PRODUCTOS
PRINCIPALES
Estados financieros básicos
Declaraciones Fiscales
USUARIOS
PRINCIPALES
Externos: acreedores y
accionistas
Produce información para
usuarios internos
(administradores de los
diferentes departamentos
o áreas de la organización).
ENFOQUE
Se basa generalmente en
información del pasado o en
sucesos ya realizados por la
organización.
ALCANCE
Permite visualizar de manera Proporciona información
global los resultados de la
para evaluar la empresa
entidad económica.
por áreas y departamentos
PRODUCTOS
PRINCIPALES
Estados financieros básicos
Enfocada en el futuro
Presupuestos, Costos
Provee información útil de una entidad económica específica para
facilitar la toma de decisiones de los usuarios.
El propósito básico del sistema de información contable de una
organización es proveer información útil acerca de dicha entidad
económica para facilitar la toma de decisiones de sus diferentes
usuarios. En consecuencia, como el sistema de información contable
de una empresa sirve a diversos usuarios, se originan distintos
subsistemas de información dirigidos a cada uno de ellos.
La información financiera va dirigida a un conjunto amplio y variado de
usuarios. Como los son los usuarios externos e internos.
EXTERNOS
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
•
Inversionistas actuales (accionistas).
Inversionistas potenciales.
Acreedores.
Proveedores y otros acreedores
comerciales.
Clientes.
Empleados.
Órganos internos y externos de
control.
Gobiernos.
Organismos públicos de supervisión
financiera.
Analistas e intermediarios financieros.
Usuarios de gobierno corporativo.
Público en general.
INTERNOS
•
•
•
•
•
•
Administradores
Directores Generales
Directores Funcionales
Gerentes de Área
Jefes de Departamentos
Personal Administrativo
Sirve para que quienes esten interesados:
Formulen conclusiones sobre el desempeño
financiero de la entidad.
Evaluen el futuro de la Empresa.
Toman decisiones sobre el Caracter económico de la
Empresa.
LAS NORMAS DE INFORMACION FINANCIERA
Y EL MARCO LEGAL EN MEXICO
Sustancia Económica
La sustancia económica debe prevalecer en la delimitación y operación del sistema de
información contable, así como en el reconocimiento contable de las transacciones,
transformaciones internas y otros eventos, que afectan económicamente a una entidad.
Es la esencia económica..
ENTIDAD ECONOMICA
La
entidad
económica
es
aquélla
unidad
identificable que realiza actividades económicas,
constituida
por
combinaciones
de
recursos
humanos, materiales y financieros (conjunto
integrado de actividades económicas y recursos),
conducidos y administrados por un único centro de
control que toma decisiones encaminadas al
cumplimiento de los fines específicos para los que
fue creada; la personalidad de la entidad
económica es independiente de la de sus
accionistas, propietarios o patrocinadores.
Negocio en Marcha
La entidad económica se presume en
existencia
permanente
dentro
de
un
horizonte de tiempo ilimitado, salvo prueba
en contrario por lo que las cifras en el sistema
de información contable representan valores
sistemáticamente obtenidos con base en las
NIF.En tanto prevalezcan esas condiciones, no
deben
determinarse
valores
estimados
provenientes de la disposición o liquidación
del conjunto de los activos netos de la
entidad.
DEVENGACIÓN CONTABLE
Los efectos derivados de las transacciones que lleva acabo una entidad económica con
otras entidades, de las transformaciones internas y de otros eventos, que la han
afectado económicamente, deben reconocerse contablemente en su totalidad, en el
momento en el que ocurren, independientemente de la fecha en que se consideren
realizados para fines contables.
ASOCIACIÓN DE COSTS Y GASTOS CON INGRESOS
Los costos y gastos de una entidad deben identificarse con el ingreso que generen en
un periodo, independientemente de la fecha en que se realicen.
VALUACIÓN
Los efectos financieros derivados de las transacciones, transformaciones internas y
otros eventos, que afectan económicamente a la entidad, deben cuantificarse en
términos monetarios, atendiendo a los atributos del elemento a ser valuado, con el fin
de captar el valor económico más objetivo de los activos netos.
DUALIDAD ECONÓMICA
La estructura financiera de una entidad económica está constituida por los recursos
de los que dispone para la consecución de sus fines y por las fuentes para obtener
dichos recursos, ya sean propias o ajenas.
A=P+CC
CONSISTENCIA
Ante la existencia de operaciones similares en una entidad, debe corresponder un
mismo tratamiento contable, el cual debe permanecer a través del tiempo, en tanto
no cambie la esencia económica de las operaciones.
https://youtu.be/DBfDVRnxPXg
https://youtu.be/DSGNH8jtbDM
Muchas Gracias.
Sesion 1
Preguntas de la primera sesión.
Trabajo de Investigación
Sesion 2
CICLO CONTABLE O PROCESO CONTABLE
https://www.youtube.com/watch?v=DARTTNXdAyA
https://www.youtube.com/watch?v=N9OXdywqyWo
ACTIVO
PASIVO
CAPITAL
Es el conjunto de bienes
(elementos materiales) y
derechos
(elementos
intangibles)
controlados
económicamente
por
la
empresa .
Es una deuda o un
compromiso que ha adquirido
una empresa, institución o
individuo, también es el
conjunto de deudas de una
empresa .
Es el valor contable neto de la
empresa. Representa el valor
de los bienes y derechos que
la empresa no debe a nadie.
Son
los
elementos
patrimoniales
que
representan las aportaciones
de los propietarios a la
empresa y que constituye el
conjunto de fuentes de
financiación propios de la
empresa.
GASTOS
INGRESOS
Se denomina gasto o
egreso a la anotación o
partida
contable
que
disminuye el beneficio o
aumenta la perdida de una
sociedad o persona física.
Cualquier
partida
u
operación que afecte los
resultados de una empresa
aumentando las utilidades
o
disminuyendo
las
perdidas.
El ciclo contable es una serie de actividades que inicia con el registro
de las transacciones y culmina con la elaboración y análisis de los
estados financieros.
Durante el proceso contable se identifica, analiza e integra una base
de datos de las transacciones que hayan afectado a la posición
financiera de la compañía, de manera tal que facilite la generación de
información para la toma de decisiones. Dicho ciclo tiene cuatro
módulos principales:
SISTEMA DE INFORMACION CONTABLE
(PROCESO CONTABLE)
1) Transacciones. Identificación, análisis y captura cronológica y
ordenada de todas las transacciones realizadas por la organización.
2) Ajustes. Depuración o afinación de la información financiera
generada anteriormente.
3) Estados financieros. Elaboración de los cuatro estados financieros
básicos.
4) Cierre. Preparación de los registros contables para el inicio del
nuevo ciclo de contabilización.
PASOS DEL CICLO CONTABLE
1) Registrar las acciones en el diario general
2) Pasar la información del diario general al mayor general
3) Obtener la balanza de comprobación
4) Registrar los asientos de ajuste
5) Obtener la balanza de comprobación ajustada
6) Formular los estados financieros
7) Hacer los asientos de cierre
8) Obtener la balanza de comprobación después del cierre
Toma de decisiones
La cuenta es un registro donde se anotan en forma clara, ordenada y
comprensible los aumentos y las disminuciones que sufre un valor o
concepto del activo, pasivo o capital contable, como consecuencia de
las transacciones celebradas por la entidad, transformaciones internas
y eventos de todo tipo que la afectan.
La cuenta es una T, conocida como esquema de mayor, ya que
corresponde a una representación esquemática de un libro contable
que agrupa las cuentas que integran la contabilidad de una empresa,
conocido como libro mayor.
 Las cuentas de Activo son de naturaleza deudora.
 Las
cuentas de Pasivo y Capital ( patrimonio )son de
naturaleza acreedora.
 La naturaleza deudora quiere decir que son bienes que de un
modo u otro se convierten en recursos para la empresa, se
incluyen bancos, equipos, inventarios, clientes, entre otras.
 La
naturaleza acreedora quiere decir que la empresa debe
algo a alguien que tiene que pagar, se incluyen proveedores ,
cuentas por pagar, capital social, utilidades acumuladas,
entre otras.
Las cuentas representan las
propiedades, los derechos y las
deudas de la empresa en una
fecha determinada, asimismo,
los ingresos, los costos, los
gastos y las utilidades en un
periodo determinado.
De acuerdo con su naturaleza,
las cuentas se clasifican en
reales o de balance, nominales
o de ganancias pérdidas y de
orden. Observa la clasificación.
Se le llama movimiento a la suma de los cargos y a la
suma de los abonos
Movimiento Deudor: es la suma de los cargos de una cuenta, es
decir la suma del DEBE
Movimiento Acreedor: es la suma de los abonos de una cuenta,
es decir la suma del HABER
Hay 3 Tipos de saldo
Saldo Deudor: es cuando el importe del movimiento deudor es
mayor que el importe del movimiento acreedor
Saldo Acreedor: es cuando el importe del movimiento acreedor es
mayor que el importe del movimiento deudor
Cuenta saldada: e cuando el importe de la suma del movimiento
deudor es igual a la suma del movimeinto acreedor.
Se le llama a la diferencia entre los movimientos deudor y acreedor
CUENTAS REALES: Representan los valores tangibles de la empresa,
como las propiedades y las obligaciones ( prestamos con terceros),
forman parte del balance general de una empresa. Las cuentas reales
son Activo, Pasivo y Capital.
ACTIVO
PASIVO
Es el conjunto de bienes y Representa las obligaciones o
derechos propiedad de la deudas contraídas por la
empresa
que
pueden empresa.
valorarse en dinero.
CAPITAL
Esta
formado
por
las
aportaciones de los socios
para constituir la sociedad,
incluye utilidades, superávit y
reservas.
CUENTAS NOMINALES O DE GANANCIAS Y PERDIDAS
• También son llamadas de resultado o transitorias.
• De resultado por que al final de un ejercicio contable dan a
conocer la utilidades o perdidas, los ingresos y los gastos.
• Son transitorios por que se cierran al final del periodo contable.
• Comprende las cuentas de ingresos, cuentas de gastos, de costo
de ventas y de costos de producción.
Ingresos:
Representan
los
valores que recibe la
empresa
cuando
realiza una venta o
presta un servicio con
el fin de obtener una
ganancia.
Costo de ventas:
es el valor de
adquisición de los
artículos destinados a
la venta.
Gastos:
son
los
valores
pagados o causados
para
el
normal
funcionamiento de la
empresa.
Costo de producción
o de operación:
Son los valores que se
generan
para
producir un bien o
prestar un servicio.
Agrupa el conjunto de valores que
reflejan hechos que pueden afectar
la estructura financiera de la
empresa, se utilizan para conciliar
las diferencias entre los registros
contables de las empresas y la
información tributaria.
En otras palabras las cuentas de
orden las puede manejar el
contador de acuerdo a sus
necesidades, por ello su nombre
cuantas de orden, nos ayudan a
ordenarnos.
Una entidad tiene un activo cuando debido a un hecho ya ocurrido, controla los
beneficios económicos que produce un bien (material o inmaterial, con valor de uso o
de cambio para el ente).
Un bien tiene valor de uso cuando el ente puede emplearlo en alguna actividad
productora de ingresos.
Es importante mencionar que la cuenta de activo se encuentra clasificada en: Activo
circulante, Activo fijo o Activo no circulante y Activo diferido o Cargo diferido.
Representando siempre las cuentas activas los bienes y derechos que son propiedad
de la empresa.
 Las cuentas de activo empiezan
cargando.
 Las
activo
 Las
activo
cuentas
de
aumentan cargando.
cuentas
de
disminuyen abonando.
 Las
cuentas de activo tienen
saldo deudor.
Fondo fijo de caja chica: Representa el dinero en efectivo,
propiedad de la empresa, destinado para liquidar los pagos
menores.
EFECTIVOS Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO
Efectivo: es la moneda de curso legal en caja y en depósitos
bancarios disponibles para la operación de la entidad; tales como
las disponibilidades en cuentas de cheques, giros bancarios,
telegráficos o postales y remesas en transito; consideradas como
equivalentes de efectivo.
Equivalentes de Efectivo: son valores de corto plazo, de gran
liquidez, fácilmente convertibles en efectivo y que están sujetos
a riesgos poco importantes de cambios en su valor tales como:
monedas extranjeras, metales preciosos amonedados e
inversiones disponibles a la vista.
NIF C-1
Inversiones en instrumentos financieros NIF C-2
• Están representados por acciones y otros valores de inmediata
realización, que la empresa adquiere en casas de bolsa o en
otros organismos del sector financiero, con el propósito de
obtener un rendimiento o ganancia en plazo corto, y evitar con
ello que su efectivo disponible no produzca un beneficio;
• Aumenta cuando la entidad adquiere acciones, bonos,
obligaciones, cédulas hipotecarias, bonos de prenda, etcétera.
• disminuye cuando los vende;
• es cuenta del activo porque representa el importe de las
acciones y otros valores de inmediata realización que son
propiedad de la entidad.
CLIENTES NIF C-3
• Son las entidades que deben a
la empresa por haberles
vendido mercancías a crédito,
sin exigirle especial garantía
documental;
• esta cuenta aumenta cada vez
que
la
empresa
vende
mercancías a crédito,
• disminuye cuanto los clientes
pagan total o parcialmente su
cuenta, devuelven mercancías
o se les concede algún
descuento o rebaja;
• es cuenta del activo porque
representa el valor de las
venta efectuadas a crédito que
la empresa tiene el derecho a
cobrar.
DEUDORES DIVERSOS (OTRAS CTS X COBRAR) NIF C-3
• Son las entidades que le deben a la empresa por un concepto
distinto al de venta de mercancías;
• esta cuenta aumenta cada vez que a la empresa le quedan a deber
por un concepto distinto de la venta de mercancías, por ejemplo al
prestar dinero en efectivo, al vender a crédito cualquier valor que
no sea mercancía, etcétera,
• disminuye cuando dichas entidades pagan total o parcialmente su
cuenta o devuelven los valores que estaban a su cargo;
• es cuenta del activo porque representa el importe de los adeudos
que no sean por venta de mercancías a crédito que la empresa
tiene el derecho de cobrar.
FUNCIONARIOS Y EMPLEADOS (OTRAS CTS X COBRAR) NIF C-3
• Registra los aumentos y disminuciones derivados de los préstamos
concedidos al personal de la empresa.
• Esta cuenta representa el derecho (exigible) que tiene la entidad de
exigir a sus empleados el pago de su adeudo, por los préstamos
efectuados, es decir, representa un beneficio futuro fundadamente
esperado
IVA ACREDITABLE
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones del impuesto al
valor agregado que la empresa paga en la adquisición (compra) de
mercancías, bienes o servicios, por el cual obtiene el derecho de
acreditarlo contra el impuesto al valor agregado trasladado a sus
clientes en la venta de mercancías o prestación de servicios.
ANTICIPO DE IMPUESTOS
•
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que
experimentan los pagos provisionales a cuenta de impuestos a
cargo de la entidad, como sujeto de las leyes fiscales respectivas
(principalmente los pagos provisionales de la ley de ISR).
•
Aumenta cuando se provisiona y disminuye al aplicarlo al
cierre del ejercicio vs el impuesto anual.
INVENTARIOS NIF C-4
• Estas cuentas registran los aumentos y las disminuciones que
sufren las mercancías propiedad de la entidad, las cuales se
adquieren para venderse, como actividad principal y normal de
toda entidad comercial.
• Esta cuenta aumenta cuando la empresa compra o le devuelven
mercancías,
• Disminuye cuando los vende o devuelve mercancías;
• Es cuenta del activo porque representa el valor de las mercancías
que son propiedad de la entidad.
• Inventarios de MP, PP, PT, en tránsito, en consignación
• Estimación de inventarios obsoletos
ANTICIPO A PROVEEDORES
❖
Es el valor del anticipo a cuenta de pedidos que la empresa
entrega a proveedores; su finalidad es asegurar el suministro
oportuno de mercancías o servicios que requiere;
❖
Aumenta cada vez que la empresa efectúe anticipos a
proveedores a cuenta de futuras compras de mercancías o
servicios;
❖
Disminuye por el importe de la amortización o cancelación
del anticipo cuando la entidad liquida el saldo a favor de los
proveedores y ellos entreguen facturado el pedido; también
disminuye por la devolución del importe del anticipo cuando se
cancela algún pedido debido al incumplimiento del proveedor;
❖
es cuenta del activo porque representa el importe de los
anticipos entregados a cuenta de pedidos de mercancías o servicios
que la entidad tiene el derecho de exigir le sean devueltos si los
proveedores no cumplen oportunamente con la entrega de lo
convenido en el contrato celebrado.
PAGO ANTICIPADOS NIF C-5
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones por los importes
que se anticipan servicios, a cuenta de futuras compras.
Representan una erogación efectuada por servicios que se van
recibir o por bienes que se van a consumir en el uso exclusivo del
negocio y cuyo propósito no es el de venderlos ni usarlos en el
proceso productivo.
Incluye los seguros y rentas pagados por anticipado, entre otro.
Aumenta en la adquisición y disminuyen conforme se devengan a
resultados .
PROPIEDAS PLANTA Y
EQUIPOS
Terrenos: Esta cuenta registra
los aumentos y disminuciones
que se realizan en los terrenos
propiedad
de
la
empresa,
valuados a precio de costo. Es
cuenta del activo por que
representan
el
precio
de
adquisición de los terrenos
propiedad de la empresa.
Edificios: Esta cuenta registra
los aumentos y disminuciones
relativos
a
los
edificios
adquiridos
o
construidos,
propiedad de la entidad, a
precio de costo.
DEPRECIACION ACUMULADA DE
EDIFICIOS
•
Esta
cuenta
registra
los
aumentos y disminuciones que se
realizan a la depreciación de edificios,
la cual representa la parte recuperada
del costo de adquisición, a través de
su vida útil de uso o servicio y
considerando un valor (o no) de
desecho.
•
Esta
cuenta
es
complementaria
de
activo,
de
naturaleza acreedora, las cuales como
hemos
estudiado,
son
aquellos
cuentas de valuación que aumentan o
disminuyan el valor de una cuenta de
activo, las cuales forman parte del
activo, pero que no son activo en si
mismas.
MOBILIARIO Y EQUIPO DE OFICINA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se
realizan en los muebles y el equipo de oficina, propiedad de
la empresa, valuados a precio de costo.
DEPRECIACION ACUMULADA DE MOBILIARIO Y
EQUIPO DE OFICINA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan a
la depreciación de mobiliario y equipo de oficina, la cual representa la
parte recuperada del costo de la adquisición, a través de su vida útil
de uso o servicio y considerando un valor (o no) de desecho.
Esta cuenta es complementaria de activo, de naturaleza acreedora,
las cuales como hemos estudiado, son aquellos cuentas de valuación
que aumentan o disminuyan el valor de una cuenta de activo, las
cuales forman parte del activo, pero que no son activo en si mismas.
EQUIPO DE TRANSPORTE
Esta
cuenta
registra
los
aumentos
y
disminuciones que se realizan en los vehículos
propiedad de la entidad, los cuales son usados
para el transporte de sus empleados o
ejecutivos, valuados a precio de costo.
DEPRECIACION ACUMULADA EQUIPO DE
TRANSPORTE
Esta
cuenta
registra
los
aumentos
y
disminuciones que se realizan a la depreciación
de equipo de transporte, la cual representa la
parte recuperada del costo de adquisición, a
través de su vida útil de uso o servicio y
considerando un valor (o no) de desecho. Esta
cuenta es complementaria de activo, de
naturaleza acreedora, las cuales como hemos
estudiado, son aquellos cuentas de valuación
que aumentan o disminuyan el valor de una
cuenta de activo, las cuales forman parte del
activo, pero que no son activo en si mismas.
GASTOS DE INSTALACION
Esta
cuenta
registra
los
aumentos
y
disminuciones que se realizan por concepto de
las erogaciones que la empresa paga para
instalar y adaptar las oficinas e instalaciones y
dejarlas en condiciones de uso adecuadas a las
necesidades de la entidad.
Amortización acumulada de gastos de
instalación.
Esta
cuenta
registra
los
aumentos
y
disminuciones que se realizan a la amortización
acumulada de los gastos de instalación, la cual
representa la recuperación del costo de estos
gastos, cargada a los resultados del ejercicio.
Esta cuenta es complementaria de activo, de
naturaleza acreedora, las cuales como hemos
estudiado, son aquellos cuentas de valuación
que aumentan o disminuyan el valor de una
cuenta de activo, las cuales forman parte del
activo, pero que no son activo en si mismas.
DEPOSITOS EN GARANTÍA
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que se realizan
por aquellas cantidades dejadas en guarda para garantizar bienes
y servicios.
Teniendo en cuenta que también el pasivo esta formado por
deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado
conveniente clasificar estas en grupos formados con valores
homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que
forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor
grado de exigibilidad.
Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el
menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o
una obligación.
Teniendo en cuenta que también el pasivo esta formado por
deudas y obligaciones de distinta naturaleza, se ha juzgado
conveniente clasificar estas en grupos formados con valores
homogéneos. La clasificación de las deudas y obligaciones que
forman el pasivo se debe hacer atendiendo a su mayor y menor
grado de exigibilidad.
Grado de exigibilidad. Se entiende como grado de exigibilidad el
menor o mayor plazo de que se dispone para liquidar una deuda o
una obligación.
Mayor grado de Exigibilidad
Una deuda o una obligación tienen mayor grado de exigibilidad, en tanto
sea menor el plazo de que se dispones para liquidar.
Menor grado de Exigibilidad
Una deuda o una obligación tiene menor grado de exigibilidad, en tanto
sea mayor el plazo que se dispone para liquidar.
Es una obligación presente de la entidad, virtualmente ineludible,
identificada, cuantificada en términos monetarios y que representa una
disminución futura de beneficios económicos, derivada de operaciones
ocurridas en el pasado, que han afectado económicamente a dicha
entidad.
Son las deudas, compromisos u obligaciones de la empresa.
Pasivo a corto plazo (circulante), obligaciones que serán exigidas en un
plazo menor a un año (o per. normal de operación).
Pasivo a largo plazo (circulante), obligaciones que serán exigidas en
un plazo menor a un año (o per. normal de operación)
•
Las
cuentas
empiezan abonando
de
pasivo
•
Las
cuentas
aumentan abonando
de
pasivo
•
Las
cuentas
disminuyen cargando
de
pasivo
•
Las cuentas de pasivo tienen
saldo acreedor
DOCUMENTOS POR PAGAR
❖
Entendemos por documentos por pagar los títulos de crédito o
cargo del negocio, tales como letras de cambio, pagares.
❖
La cuenta aumenta cuando se expiden letras de cambio o pagares
a cambio del negocio; disminuyen cada vez que se paguen o se cancele
alguno de estas documentos.
❖
Los documentos por pagar es cuenta del pasivo; por que
representa el importe de las letras y pagares que el comerciante tiene la
obligación de pagar por estar a su cargo.
PROVEEDORES
•
Son las personas o casas comerciales o a quienes debemos por haberles
comprado mercancía a crédito. Sin darles ninguna garantía documental.
•
La cuenta de proveedores aumenta cada vez que se compren
mercancías a crédito,
•
disminuye cuándo se paga el total o parcial mente la cuenta, se
devuelven mercancías al proveedor o nos conceden algunas rebajas.
•
Proveedores es cuenta del pasivo; porque representa el importe de las
compras de mercancías hechas a crédito, que el comerciante tiene el
compromiso de pagar.
ACREEDORES DIVERSOS
•
Son las personas a quienes debemos un concepto distinto al de la
compra de mercancías.
•
La cuenta de acreedores diversos aumenta cada vez que quedemos a
deber por un concepto distinto al de la compra de mercancías; por
ejemplo, al recibir un préstamo en efectivo; al comprar mobiliario a
crédito, etc.
•
Disminuye cuando se paga total o parcialmente la cuenta o se devuelve
al acreedor los valores que estaban a nuestro cargo.
•
Acreedores diversos es cuenta de pasivo; porque representa el valor de
los adeudos que no procedan de la compra de mercancías, que el
comerciante tiene la obligación de liquidar.
ANTICIPOS DE CLIENTES
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones provenientes de
aquellos anticipos que la empresa recibe de sus clientes a cuenta de
futuras ventas de mercancías. Por lo tanto, se adquiere la obligación de
entregar las mercancías a los clientes, por las cuales ya recibimos
cantidades a cuenta (anticipos).
IMPUESTOS Y DERECHOS POR
PAGAR
Esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones
derivados
de
los
impuestos y derechos a cargo de la
entidad, en la cual ésta es el sujeto.
Dentro de esta podemos citar los
siguientes:
1.
2.
3.
4.
3 % IMP. S. NOMINA
IMSS
INFONAVIT
ISR
El concepto de capital contable es utilizado para las entidades
lucrativas, y el de patrimonio contable, para las entidades con
propósitos no lucrativos; sin embargo, para efectos de este marco
conceptual, ambos se definen en los mismos términos.
El Capital Contable o Patrimonio Contable es el valor residual de los
activos de la entidad, una vez deducidos todos sus pasivos.
“ACTIVOS NETOS”
CAPITAL
CONTRIBUIDO
son las aportaciones de los dueños o
propietarios.
CLASIFICACION
DEL CAPITAL
CAPITAL
GANADO
está formado por los resultados de las
operaciones normales de la empresa
(ganancias o pérdidas)
•
Las
cuentas
empiezan abonando
de
capital
•
Las
cuentas
aumentan abonando
de
capital
•
Las
cuentas
disminuyen cargando
de
capital
•
Las cuentas de capital tienen
saldo acreedor
CAPITAL SOCIAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las
aportaciones que efectúan los socios o accionistas de sociedades
mercantiles.
APORTACIONES PARA FUTUROS AUMENTOS DE CAPITAL
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de las
cantidades aportadas por los socios, decretadas por las asambleas de
accionistas (socios), para ser aplicadas posteriormente como aumentos de
capital social.
Utilidad neta del ejercicio
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la
utilidad neta del ejercicio.
Pérdida neta del ejercicio
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que experimenta la
pérdida neta del ejercicio.
Utilidades acumuladas retenidas
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones derivadas de los
traspasos de las utilidades netas del ejercicio (de cada periodo contable).
Perdidas acumuladas
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las pérdidas
acumuladas.
Resultados de ejercicios anteriores
Esta cuenta registra los aumentos y disminuciones de las utilidades y
perdidas acumuladas, la cual es empleada por aquellas empresas que en
lugar de utilizar las cuentas de utilidades y perdidas acumuladas, prefieren
hacer uso de una sola.
Reserva Legal
Esta cuenta registra aumentos y disminuciones derivados de la creación e
incrementos de reservas, establecidos por la ley general de sociedades
mercantiles.
•
Las cuentas nominales son todos los ingresos y los egresos de una
determinada empresa y se presentan en el informe financiero básico
que se llama: Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas.
•
Los ingresos son todas las entradas de dinero que la empresa recibe,
bien sea por producto de las operaciones normales o por conceptos
extraordinarios.
•
Los egresos son todas las salidas de dinero que la empresa hace para
cumplir con su actividad económica, y que también pueden ser
normales o extraordinarias.
•
La diferencia entre los ingresos y los egresos es lo que nos va a resultar
una Ganancia o una Pérdida.
Por eso el informe que nos presenta estos dos renglones de la contabilidad
se llama Estado de Resultados o Estado de Ganancias y Pérdidas.
El resultado ideal debe ser que los ingresos sean mayores que los egresos,
así de esta manera obtenemos utilidad, beneficio o ganancia.
Los ingresos principales de una empresa deben originarse por las ventas
normales de los productos o servicios que ofrece y para la cual se
constituyó.
Se llaman Ingresos Normales de Operación o Ingresos Operacionales y
están representados por las ventas a contado y a crédito que la empresa
hizo durante el ejercicio económico.
Las ventas se pueden hacer con descuentos o rebajas y también pueden
haber devoluciones en las ventas, por lo cual, estos conceptos se deducen
de las ingresos operacionales para obtener las Ventas Netas.
A los ingresos normales de operación hay que deducirles los egresos
normales de operación.
Los Egresos normales de operación están representados por los Costos y
los Gastos normales de la empresa.
Los ingresos deben ser mayores que los egresos para que la empresa
tenga utilidad.
PRINCIPALES CUENTAS
Ventas: esta cuenta registra las disminuciones y los aumentos relativos a
la operación de ventas de mercancías de la entidad, las que constituyen su
actividad o giro principal, ya sean al contado, a crédito o con documentos.
Registradas a precio de venta.
Devoluciones sobre venta: esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones realizados por concepto de la mercancía que los clientes
devuelven a la empresa, por no ser la que ellos pidieron, o por no estar de
acuerdo con la misma, ya sea por cuestiones de calidad, color, tamaño,
etc.
estas devoluciones pueden ser sobre ventas de contado, crédito o
documentadas, registradas a precio de venta.
PRINCIPALES CUENTAS
Rebajas sobre venta: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivadas de las bonificaciones que sobre el precio de venta se concede a
los clientes, sobre ventas de mercancías de contado, a crédito o
documentadas, registradas a precio de venta.
Descuentos de venta: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
que por descuentos por pronto pago (pago anticipado, es decir, antes del
vencimiento) se concede a los clientes.
PRINCIPALES CUENTAS
Costos de ventas: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones que
representan el precio de costo de las mercancías vendidas.
Gastos de ventas: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de
incrementar el volumen de sus ventas, o derivadas del departamento de
ventas.
Gastos de administración: esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la
finalidad d lograr los objetivos para los que fue establecida, es decir,
aquellos gastos relacionados con las personas y oficinas encargadas de la
dirección o administración del negocio.
PRINCIPALES CUENTAS
Gastos financieros: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
relativas a las erogaciones que la empresa realiza con la finalidad de
obtener financiamiento (dinero, prestamos, servicios bancarios, etc.), es
decir, derivadas del manejo de dinero.
Productos financieros: esta cuenta registra los aumentos y
disminuciones derivadas de los ingresos o las ganancias que obtiene la
empresa por el uso o manejo del dinero.
Otros gastos: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivadas de las pérdidas o gastos como consecuencia de aquellas
operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la
entidad y que son esporádicas o eventuales.
PRINCIPALES CUENTAS
Otros productos: esta cuenta registra los aumentos y disminuciones
derivadas de las ganancias o productos consecuencia de aquellas
operaciones que no corresponden a la actividad o giro principal de la
entidad y que son esporádicas o eventuales.
Pérdidas y ganancias: esta cuenta conocida como cuenta liquidadora,
registra los aumentos y disminuciones que corresponden a todas y cada
una de las cuentas de resultados, de ingresos, costos, gastos y productos,
con la finalidad de obtener la utilidad o pérdida del ejercicio.
Partida doble
https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30
Es un catalogo o lista de cuentas, clasificadas de acuerdo con una
codificación. Este listado se clasifica según las áreas del balance (activo,
pasivo y capital). Se incluyen también las cuentas de gastos y de ingresos.
Las cuentas empleadas para contabilizar las operaciones que ejecuta la
empresa tienen un código que consta hasta 10 dígitos. La posición que
ocupa cada dígito dentro del código tiene un significado específico.
PRIMERA POSICION O DE TITULO
ACTIVO
PASIVO
PATRIMONIO
COSTOS Y GASTOS
INGRESOS
CUENTA LIQUIDADORA
CUENTAS DE MEMORANDO DEUDORAS
CUENTAS DE MEMORANDO POR CONTRARIO
La segunda posición representa la Clasificación del Elemento
básico en orden de liquidez, por ejemplo si se refiere al Activo y al
Pasivo, cuyos dígitos son el 1 y el 2 respectivamente; estos sé
subclasifican en:
•
1 Activo Circulante (Corriente)
•
12 Activo No Circulante (No Corriente)
•
21 Pasivo Circulante (Corriente)
•
22 Pasivo No Circulante (No Corriente)
La tercera y cuarta posición representan el rubro de agrupación:
•
1101 Efectivo y Equivalente.
•
1102 Cuentas y Documentos por cobrar.
•
1103 Crédito Fiscal IVA.
•
1104 Cuentas por Cobrar por Arrendamientos Financieros.
•
1105 Partes Relacionadas.
•
1106 Inventarios.
•
1107 Pagos Anticipados
La quinta y sexta posición representa la Cuenta de Mayor.
Por ejemplo, si se toma el rubro 1101 EFECTIVO Y EQUIVALENTE,
en el catalogo se observa que agrupa las siguientes Cuentas de
Mayor:
1101 Efectivo y Equivalente.
110101 Caja.
110102 Bancos.
110103 Otros Depósitos.
La séptima y octava posición representan una Subcuenta de la
cuenta de mayor; para el caso la cuenta 110101 CAJA incluye las
Subcuentas:
110101 Caja
11010101 Caja General.
11010102 Caja Chica.
La novena y décima posición representan Cuentas Menores de
Detalle y la posición de estas dentro de cada rubro de agrupación;
por ejemplo para el caso la cuenta de 110102 Bancos incluye
siguientes:
110102 Bancos.
11010201 Cuentas Corrientes.
1101020101 Moneda Local.
1101020102 Moneda Extranjera.
Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos
dos cuentas, movimiento que representa un movimiento deudor y un
movimiento acreedor. La partida doble es la esencia de la Contabilidad
actual y parte integral de la Ecuación patrimonial.
La partida doble se basa en que todo hecho económico tiene origen en otro
hecho de igual valor pero de naturaleza contraria.
La partida doble se compone de una cuenta, la cual debe tener un nombre,
un código y un valor negativo y otro positivo. El valor negativo
corresponde a un crédito y el valor positivo corresponde a un debito.
Su funcionamiento consiste en registrar un valor en por lo menos dos
cuentas. El valor debe ser igual en una y otra cuenta. En una cuenta se
registra en su debito y en la otra cuenta en el crédito.
Esto permite conservar el equilibrio que también profesa la ecuación
patrimonial. Si los débitos representan lo que se tiene, los créditos
representan lo que se debe. Lo que se tiene es el activo y lo que se debe
puede ser patrimonio y/o pasivo.
ACTIVO = PASIVO + CAPITAL
Debe cumplir con el principio de la “Partida Doble”: A cada cargo le
corresponde un abono.
• Cargar: cuando se anotan cantidades en el lado izquierdo.
• Abonar: cuando se anotan importes en el lado derecho.
1. No hay deudor sin acreedor, y viceversa. (No hay partida sin contrapartida).
2. A una o más cuentas deudoras corresponden siempre una o más cuentas acreedoras por
el mismo importe.
3. En todo momento las sumas del debe deben ser igual a las del haber.
4. Las pérdidas se debitan y las ganancias se acreditan.
5. El patrimonio del ente es distinto al de su/s propietario/s.
6. El valor de los recursos de un ente es igual al valor de las participaciones que recaen
sobre él.
7. Los componentes patrimoniales y las causas de sus resultados se representan por medio
de cuentas en las que se registran notas o asientan las variaciones al concepto que
representan.
8. El saldo de una cuenta es el valor monetario de la misma en un momento dado. Este
saldo se modifica cada vez que una
operación tiene efecto sobre los componentes que
ella representa.
9. Las cuentas de activo y gasto son deudoras, y las de pasivo, ganancia y patrimonio neto
son acreedoras.
10.En toda anotación (asiento), cualquiera sea el número de débitos y créditos, la suma de
los saldos debe ser igual.
11.Para dar de baja un importe previamente registrado, la cuenta a registrar debe ser la que
lo representa y el importe debe ser el mismo previamente registrado.
12.Toda cuenta posee 2 secciones: DEBE Y HABER.
A todo aumento en el activo, corresponde:
• Disminución de un activo.
• Aumento de un pasivo.
• Aumento de capital.
A toda disminución de un pasivo, corresponde:
• Aumento de otro pasivo.
• Disminución de un activo.
• Aumento de capital.
A toda disminución de capital, corresponde:
• Aumento en otra partida de capital.
• Aumento de pasivo.
• Disminución de activo.
https://www.youtube.com/watch?v=XfoHLDoq5q0
https://www.youtube.com/watch?v=nilGlPwTx30&
t=180s
https://www.youtube.com/watch?v=vz_K6uCW9Nk
LIBRO DIARIO
El libro denominado diario continental es aquel en donde originalmente se hace el registro de las
operaciones de forma cronológica, esto significa que se realizará de acuerdo con las fechas en las
que se van originando las operaciones en una empresa. Está formado por un rayado tabular con
columnas para la fecha, concepto, folio, debe y haber.
El primer registro de una operación se hace en el diario.
Éste libro consta de dos columnas: la del Debe y la del Haber. Para que los registros sean válidos
deben asentarse en el libro debidamente autorizado.
Al conjunto de asientos que quedan registrados durante un período de tiempo se le llama Libro
Diario. El libro diario simplemente nos informa del movimiento en sí, o sea, qué cuentas han
intervenido, la fecha, las cantidades y el concepto
cuentas:
1101
1110
1135
6600
8822
9901
Efectivo en Caja.
Efectivo en Banco.
Cuentas por Cobrar a Clientes.
Patrimonio.
Gastos Generales.
Ingresos por Ventas.
A continuación detallamos algunos ejemplos de hechos económicos y
cómo se registran estos en nuestro libro de diario.
a- El 1ro de enero de 2018 se crea la empresa con las siguientes
aportaciones de los socios:
Efectivo en Caja
$ 500.00
Efectivo en Banco
$ 10 000.00
Cuentas por Cobrar a Clientes $ 1 000.00
Fecha Descripción Referencia. Debe. Haber
b- El día 10 se cobran deudas de clientes por valor de $ 1 000.00,
el cobro se hizo en dinero efectivo.
c.El día 11 se depositan los ingresos cobrados en el banco
LIBRO MAYOR
El libro mayor es aquel en donde se registran las operaciones realizadas por la entidad, ya no de
forma cronológica como se hace en el diario, sino su característica principal es que es utilizado
para registrar cada operación de acuerdo con la naturaleza de la( s) cuentas que impacta. Este
libro acumula los datos de las operaciones por concepto ó por cuenta afectada. El libro mayor
esta formado por las siguientes columnas: fecha, concepto, referencia, debe, haber y saldo.
El registro en el libro mayor, aún no siendo difícil de realizar, si presenta el inconveniente del uso
de muchos documentos, razón por la cual, para facilitar el registro en este libro, son comúnmente
utilizados los esquemas o Tes de mayor, que al igual que el libro, reúne la información de cada
cuenta, agrupándola según su naturaleza.
El libro Mayor es donde se registran las cuentas de activos, pasivos y patrimonio. Es el libro de
contabilidad en donde se organizan y clasifican las diferentes cuentas que moviliza la cooperativa
de sus activos, pasivos y patrimonio. Para que los registros sean válidos deben asentarse en el
libro debidamente autorizado.
Las pólizas son una evolución mas de los métodos de registro manuales, que consisten en
términos generales, en emplear un documento individual para registrar cada operación, teniendo
como característica el hecho de que permite una mayor división del trabajo y sobre todo, agiliza el
proceso de registro de las operaciones.
Concluida la anotación de los registros de las pólizas se debe de archivar en numeración
progresiva con el objeto de poder localizarla con mayor facilidad. Cada fin de mes se suma los
cargos y abonos que reciben las cuentas en los registros de las pólizas y con los totales se forman
un solo asiento de concentración que pasa al diario general.
Los asientos de concentración que recibe el diario general se pasan al libro mayor y de este se
toman los datos para la elaboración de los estados financieros.
Ventajas:
Mayor división del trabajo.
POLIZAS DE INGRESOS
Todo lo que entro al negocio, (ejemplo.-dinero en efectivo, venta por facturas y notas de venta)
dinero con tarjeta de debito y crédito, cheques al portador y nominativos, a favor del mismo
banco que tiene usted la cuenta o diferentes bancos, transferencias bancarias, esto se considera
que son ingresos.
POLIZAS DE EGRESOS
Ahora los egresos, todo lo que salga, dinero para pagar facturas, pagar notas de consumo,
cantidad que se tiene la caja chica, pago de taxis, combis, microbuses, vales por comprobar (por
gasolina, refacciones para los vehículos, mantenimiento en general, anticipos de sueldo, pago de
renta, pago de luz, pago de agua, pago de teléfono), esto se considera que son egresos.
POLIZAS DE DIARIO
Las pólizas de diario servirán para registrar todas las demás operaciones que, al efectuarse, no
implique movimientos de fondos en efectivo, sino que afecten a otros valores de activo, pasivo o
resultados, distintos al numerario.
LAS POLIZAS DEBEN DE CONTENER:
▪
El nombre de la persona o nombre del negocio o sociedad
mercantil de que se trate.
▪
El nombre de la póliza.
▪
El numero de la misma.
▪
Columna para la fecha de operación.
▪
Espacio de redacción para notar el nombre de las cuentas de
que se afecten, así como la redacción del asiento.
▪
Dos columnas de valores, destinadas, la primera a los cargos, y
la segunda a los créditos.
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