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M8 U2 S4 TEOD - .....
derecho mercantil (Universidad Abierta y a Distancia de México)
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Universidad Abierta y a Distancia de
México.
Módulo 8.
Obligaciones Fiscales.
Unidad 2.
Relación jurídico-tributaria.
Sesión 4.
Sujetos de la Relación.
Actividad 1.
Sujeto activo de la relación tributaria.
Nombre: Teresa de Jesús Organista Dimayuga.
Licenciatura: Derecho.
Matricula: ES172013238.
Docente: Shandybell Sedeño Estrada.
Materia: Obligaciones Fiscales.
Acapulco, Gro. Marzo del 2020.
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Actividad 1.
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto activo de la
relación jurídico-tributaria.
2. Investiga dos contribuciones a nivel federal, dos a nivel local y dos a nivel
municipal.
3. Identifica el fundamento legal respectivo.
4. Con dicha información, completa el siguiente cuadro:
Nivel de gobierno
Nivel Federal
Contribución
Fundamento legal
Objeto de contribución
Impuesto sobre Artículo (1.97 MB) Es
un impuesto
la renta
Tercero, fracción II, directo sobre la ganancia
(ISR)
de las disposiciones obtenida; es decir, por la
de vigencia temporal diferencia
entre
las
de
la
Ley
del el ingreso y
Impuesto sobre la deducciones autorizadas
Renta para 2016
obtenido en el ejercicio
fiscal. Este impuesto debe
ser pagado de manera
mensual por medio de los
pagos provisionales (a
cuenta del impuesto anual)
su objeto es apoyar al
estado solventar los gastos
Impuesto valor
agregado
y necesidades.
(IVA)
Fundamento legal:
Artículo 1 y 27 de la
Ley del IVA.
El objeto del IVA es gravar
los actos o actividades
arriba señalados; es decir,
la enajenación de bienes,
la prestación de servicios
independientes, el
arrendamiento de bienes y
la importación de bienes y
servicios.
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Nivel Local
Impuesto sobre
tenencia
LEY
DEL
IMPUESTO SOBRE
TENENCIA O USO
DE VEHÍCULOS
El impuesto de tenencia,
uso de vehículos o
circulación es un impuesto
asociado a la tenencia o
uso de vehículos, apoya al
Artículo 1o.- Están gobierno
estatal
a
obligadas al pago solventar los gastos del
del
impuesto estado.
establecido en esta
Ley, las personas El objetivo es subministrar
Derechos por
físicas
y
las
y abastecer a la población
suministro de agua morales tenedoras
o usuarias de los con servicios potables.
vehículos a que se
refiere la misma.
CAPITULO IX De los
Derechos por la
Prestación de
Servicios Sección
Primera De los
derechos por el
suministro de agua
ARTICULO 172.- Están
obligados al pago de
los Derechos por el
Suministro de Agua
que provea el Distrito
Federal, los usuarios
del servicio. El monto
de dichos derechos
comprenderá las
erogaciones
necesarias para
adquirir, extraer,
conducir y distribuir
el líquido, así como
su descarga a la red
de drenaje, y las que
se realicen para
mantener y operar la
infraestructura
necesaria para ello, y
se pagarán
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bimestralmente, de
acuerdo a las tarifas
que a continuación se
indican:
Nivel Municipal
Impuesto Predial ARTÍCULO 126.- Están Es el tributo con que se
obligadas al pago del grava la propiedad o
impuesto predial
posesión inmobiliaria, cuyo
establecido en este su objetivo es fortalecer la
Capítulo, las personas economía municipal.
físicas y las morales
que sean propietarias
del suelo o del suelo
y las construcciones
adheridas a él,
independientemente
de los derechos que
sobre las
construcciones tenga
un tercero. Los
poseedores también
Impuesto
sobre estarán obligados al
Adquisición
de pago del impuesto
El Impuesto sobre la
Inmuebles
y predial por los
adquisición de inmuebles
Transmisión
de inmuebles que
ISAI conocido como
Dominio
posean, cuando no se
traslado de Dominio (su
conozca al
denominación varía según
propietario o el
derecho de
el Estado en el que se
propiedad sea
aplique) es aquel
controvertible.
gravamen que paga el
Notario directamente a la
entidad a la que pertenece
el inmueble
LEY DEL IMPUESTO
SOBRE ADQUISICION
DE INMUEBLES
ARTICULO 1o.- Están
obligados al pago del
impuesto sobre
adquisición de
inmuebles
establecido en esta
Ley, las personas
físicas o morales que
adquieran inmuebles
que consistan en el
suelo o en el suelo y
las construcciones
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adheridas a él,
ubicados en territorio
nacional, así como los
derechos
relacionados con los
mismos, a que esta
Ley se refiere. El
Impuesto se calculará
aplicando la tasa de
10% al valor del
inmueble después de
reducirlo en 10 veces
el salario mínimo
general, elevado al
año, de la zona
económica a que
corresponda el
Distrito Federal.
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Universidad Abierta y a Distancia de
México.
Módulo 8.
Obligaciones Fiscales.
Unidad 2.
Relación jurídico-tributaria.
Sesión 4.
Sujetos de la Relación.
Actividad 2.
Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Nombre: Teresa de Jesús Organista Dimayuga.
Licenciatura: Derecho.
Matricula: ES172013238.
Docente: Shandybell Sedeño Estrada.
Materia: Obligaciones Fiscales.
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Acapulco, Gro. Marzo del 2020.
Actividad 2.
1. Lee tu texto de apoyo en los apartados referentes al sujeto pasivo de la relación
jurídico-tributaria.
2. Consulta el Código Fiscal de la Federación.
3. Contesta lo solicitado en la siguiente tabla:
Definición
Fundamento
Ejemplo
Se considera que
Residente en el territorio
nacional
La residencia Código Fiscal
constituye uno de la
de los
Federación
elementos
que pueden
Artículo 9..- Se
convertir en
consideran
sujeto del
el
impuesto
residentes en
sobre la renta territorio
a una persona
nacional:
moral. El
concepto de
A las siguientes
residencia se
define en el personas físicas:
articulo 9 del
Las que hayan
Código Fiscal
establecido su
de la
Federación. casa habitación
50%
en México.
Cuando las
personas físicas
de que se trate
también tengan
centro
intereses
de
vitales
está en territorio
nacional cuando:
Cuando más del
de
ingresos
que
los
totales
obtenga
la
persona física en
el
año
de
calendario tengan
fuente de riqueza
en México.
Cuando en el país
tengan el centro
principal de sus
actividades
profesionales.
casa habitación Sean
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de
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en otro país, se nacionalidad
considerarán
mexicana,
residentes en
funcionarios
México, si en
Estado
del
o
territorio nacional trabajadores
se encuentra su mismo,
centro de
del
aun
cuando su centro
intereses vitales. de
intereses
Para estos
vitales
efectos, se
encuentre
considerará que extranjero.
el centro de
intereses vitales
está en territorio
nacional cuando,
entre otros
casos, se
ubiquen en
cualquiera de los
siguientes
supuestos:
Cuando más del
50% de los
ingresos totales
que obtenga la
persona física en
el año de
calendario
tengan fuente de
riqueza en
México.
Cuando en el
país tengan el
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se
en
el
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centro principal
de sus
actividades
profesionales.
Las de
nacionalidad
mexicana que
sean
funcionarios del
Estado o
trabajadores del
mismo, aun
cuando su centro
de intereses
vitales se
encuentre en el
extranjero.
No perderán la
condición de
residentes en
México, las
personas físicas
de nacionalidad
mexicana que
acrediten su
nueva residencia
fiscal en un país
o territorio en
donde sus
ingresos se
encuentren
sujetos a un
régimen fiscal
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preferente en los
términos de la
Ley del Impuesto
sobre la Renta.
Lo dispuesto en
este párrafo se
aplicará en el
ejercicio fiscal en
el que se
presente el aviso
a que se refiere
el último párrafo
de este artículo y
durante los tres
ejercicios
fiscales
siguientes.
No se aplicará lo
previsto en el
párrafo anterior,
cuando el país
en el que se
acredite la nueva
residencia fiscal
tenga celebrado
un acuerdo
amplio de
intercambio de
información
tributaria con
México
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Domicilio fiscal
Artículo 10. .- Personas
Se
considera Físicas:
El domicilio
domicilio
fiscal:
fiscal es el
Ejemplo:
lugar de
Tratándose
de
Vendedor
de
localización personas físicas:
perfumes
del obligado
Cuando realizan
Tienda
de
tributario en actividades
abarrotes
sus relaciones empresariales, el
con la
local en que se
Personas
el Morales:
administración encuentre
principal asiento
tributaria,
en
de sus negocios. Residentes
Para las
México
personas
Cuando
no
realicen
las Establecimientos
físicas,
en el extranjero
actividades
el domicilio
fiscal será el señaladas en el Ejemplo:
lugar donde inciso anterior, el
local que utilicen Fábrica
de
tenga su
para
el Muebles
residencia
desempeño de
habitual,
sus actividades. Costco
personas
Únicamente en
morales serán
los casos en que
lugar donde la persona física,
se encuentra que
realice
establecido el actividades
local
señaladas en los
incisos
anteriores
no
cuente con un
local, su casa
habitación. Para
estos efectos, las
autoridades
fiscales
harán
del conocimiento
del contribuyente
en
su
casa
habitación, que
cuenta con un
plazo de cinco
días
para
acreditar que su
domicilio
corresponde
a
uno
de
los
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supuestos
previstos en los
incisos a) o b) de
esta fracción.
En el caso de
personas
morales:
Cuando
sean
residentes en el
país, el local en
donde
se
encuentre
la
administración
principal
del
negocio.
Si se trata de
establecimientos
de
personas
morales
residentes en el
extranjero, dicho
establecimiento;
en el caso de
varios
establecimientos,
el local en donde
se encuentre la
administración
principal
del
negocio en el
país.
Cuando
los
contribuyentes
no
hayan
designado
un
domicilio
fiscal
estando
obligados a ello,
o
hubieran
designado como
domicilio
fiscal
un lugar distinto
al
que
les
corresponda de
acuerdo con lo
dispuesto
en
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este
mismo
precepto
o
cuando
hayan
manifestado un
domicilio ficticio,
las autoridades
fiscales podrán
practicar
diligencias
en
cualquier lugar
en
el
que
realicen
sus
actividades o en
el
lugar
que
conforme a este
artículo
se
considere
su
domicilio,
indistintamente.
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Universidad Abierta y a Distancia de
México.
Módulo 8.
Obligaciones Fiscales.
Unidad 2.
Relación jurídico-tributaria.
Sesión 4.
Sujetos de la Relación.
Actividad Integradora.
Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo.
Nombre: Teresa de Jesús Organista Dimayuga.
Licenciatura: Derecho.
Matricula: ES172013238.
Docente: Shandybell Sedeño Estrada.
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Materia: Obligaciones Fiscales.
Acapulco, Gro. Marzo del 2020.
Actividad Integradora.

Identifica las obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno.
EL DE
GOBIERNO
OBLIGACION
Establecimiento y recaudación de contribuciones.
FUNDAMENTO JURÍDICO
Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos, Artículo 31 Fracción IV.
Establecer contribuciones sobre:
FEDERAL

Comercio exterior.

. Aprovechamiento y explotación de recursos naturales del Artículo 27
párrafos 4o y 5o.

Instituciones crédito y sociedades de seguros.

Servicios públicos concesionados o explotados directamente por la
Federación.
Establecer contribuciones especiales sobre:

Energía eléctrica.

Producción y consumo de tabacos labrados.

Gasolina y otros productos derivados del petróleo.

Cerillos y fósforos.

Aguamiel y productos de su fermentación.

Explotación forestal.

Producción y consumo de cerveza.

. Participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales
proporcionalmente a lo que la ley secundaria federal determine.


Constitución Política de los Estados Unidos mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX.
Constitución Política de los Estados UniFijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus ingresos dos mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX
primer párrafo.
por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.
Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que percibirán los
Constitución Política de los Estados UniMunicipios sobre la propiedad inmobiliaria, su fraccionamiento- to,
dos mexicanos, Artículo 115 Fracción IX
división, consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan
Inciso a).
por base el cambio de valor de los inmuebles
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
No podrán gravar el tránsito de personas ni cosas que atraviesen su
territorio.

No podrá gravar la circulación ni consumo de efectos nacionales o
extranjeros, con impuestos o derechos cuya exención se efectúe por
Constitución Política de los Estados Uniaduanas locales.
dos mexicanos, Artículo 117 Fracción IV VI
No podrán expedir o mantener en vigor leyes o disposiciones fis- cales y VII.
que importen diferencias de impuestos o requisitos por razón de
mercancías de procedencia nacional o extranjera, bien sea que dicha
diferencia se establezca sobre la producción similar de la localidad o
producciones similares de distinta procedencia.

ESTATAL
OBLIGACIÓN
FUNDAMENTO JURÍDICO
NIVEL DE
GOBIERNO

No podrá gravar el acopio o venta de tabaco en rama, en forma distinta
o con cuotas mayores de las que el Congreso de la Unión autorice.
Constitución Política de los Estados Uni- dos
mexicanos, Artículo 117 Fracción IX.
ESTATAL

No podrán establecer derechos de tonelaje, ni otro alguno de puertos, Constitución Política de los Estados Uni- dos
ni imponer contribuciones o derechos sobre importaciones o mexicanos, Artículo 118 Fracción I.
exportaciones.

Participarán en el rendimiento de las contribuciones especiales
proporcionalmente a lo que la ley secundaria federal determine.

. Fijarán el porcentaje correspondiente a los Municipios, en sus
Constitución Política de los Estados Uniingresos por concepto del impuesto sobre energía eléctrica.
dos mexicanos, Artículo 73 Fracción XXIX
Establecerán las contribuciones y tasas adicionales que percibirán los último párrafo.
Municipios sobre la propiedad inmobiliaria, su fraccionamiento- o,
división, consolidación, traslación y mejora, así como las que tengan
por base el cambio de valor de los inmuebles.

MUNICIPAL

Administrar libremente su hacienda, constituida por los rendimientos de
los bienes que les pertenezcan, de las contribuciones y otros ingresos
que las legislaturas establezcan a su favor.

Los Ayuntamientos dentro de su competencia, propondrán a las
Constitución Política de los Estados Unilegislaturas estatales las cuotas y tarifas aplicables a impuestos,
derechos, contribuciones de mejoras y la< tablas de valores unitarios dos Mexicanos Artículo 115 Fracción IV.
de suelo y construcción que sirvan de base para el cobro de las
contribuciones sobre la propiedad inmobiliaria.
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 Señala las contribuciones legisladas conforme a una actividad económica preponderante o a
recursos naturales existentes en tu localidad
DESCRIPCIÓN DE LA
ACTIVIDAD
ACTIVIDAD QUE INCLUYE
Servicio de telecomunicaciones
Internet y telefonía
Ensamble de marca pasos
Ensamble de productos médicos
CONTRIBUCIONES

Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Impuesto Especial Sobre
Productos y Servicios (IEPS).

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Sobre Erogaciones
por Re- numeraciones al Trabajo
Personal (ISERTP).

Aportaciones de Seguridad
Social: IMSS, SAR e
INFONAVIT.

Impuesto Sobre la Renta (ISR).

Impuesto al Valor Agregado (IVA).

Impuesto Sobre Erogaciones
por Re- numeraciones al Trabajo
Personal (ISERTP).

Impuesto de exportación

Aportaciones de Seguridad Social:
IMSS, SAR e INFONAVIT
. Distingue las diferencias entre la residencia en territorio nacional y el domicilio fiscal
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CONCEPTO
CARACTE
RÍSTICAS
DIFERENCIAS

Personas físicas:
Residencia
en
Territorio Nacional

Tiene obligaciones
pasivo
como
sujeto

Establecen su casa habitación en
México.
 Aun viviendo en otro país, aún
conservan derechos obligaciones
dentro del país.
Persona física:
 En cuanto a la residencia
territorial la nacionalidad,
la residencia y el domicilio
como fuente de ingresos.
Personas Morales:

 Personas físicas en otro un país o
territorio, aun sus propiedades
tienen que contribuir en los
términos de la Ley del Impuesto
sobre la Renta.
En cuanto a residencia
territorial será el lugar
donde se establecido su
negocio.
Personas morales:
 Son las entidades constituidas bajo
diversas formalidades y estructuras
de acuerdo con su objetivo del
negocio,
tendrán
obligaciones
dentro del territorio nacional
Personas físicas:
 El lugar de su localización será su
casa habitación, si dicha persona
no cuenta con un establecimiento o
negocio.
Personas morales:
Domicilio Fiscal
 El lugar de su establecimiento será
su negocio.

Personas Físicas:
 En cuanto al domicilio
fiscal, será el lugar donde establecen en México
la administración o sede
del negocio.
 Personas Morales:
 Sobre el domicilio fiscal,
será el local donde se
encuentre
la
administración principal del
negocio
 El
establecimiento
donde
se
encuentre el negocio dentro del país
o al que estos designen en el
extranjero.
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