130225GE006 RETRIBUCIONES ADMINISTRADORES / GERENTES Paterna, 25 de febrero de 2013 Estimado socio: Desde el año pasado y a raíz de una nota interna de la agencia tributaria han surgido dudas sobre las retenciones a aplicar en las nóminas de gerente y en la retribución del administrador que normalmente se utilizan en las empresas pymes comerciales de ferretería, y al mismo tiempo en la deducibilidad fiscal de estas retribuciones. La duda surge a partir del desempeño de 3 tipos de funciones en la empresa: Administrador de la mercantil (órgano de administración) Gerencia de la sociedad Otras funciones laborales (personal alta dirección) A los efectos de la AEAT las dos primeras figuras es decir, órgano de administración y gerencia, son lo mismo. Para valorar estas cuestiones, hemos de plantearnos en primer lugar, si el órgano de administración, está o no retribuido y segundo si se realizan otras labores en la sociedad como por ejemplo (jefe de ventas, dependiente, encargado, etc.). El otro punto importante a considerar es el porcentaje de participación del socio persona física en la sociedad. Por lo tanto hemos de ver que dicen los estatutos sociales respecto a la gratuidad o no del cargo de administrador, que a afectos de la agencia tributaria incluirían las funciones de gerencia, y en segundo lugar en si se tiene más del 50% del capital social. De los 2 hechos anteriores se derivan distintas obligaciones en cuanto a las retenciones a aplicar y su deducibilidad fiscal, que les sintetizamos a continuación: 1.- Si se dispone por parte de una persona física de más del 50% del capital de la mercantil: Se considera que cualquier percepción (como administrador y gerente) por parte de la persona física es un “servicio” a la mercantil y que por tanto hay que facturarlo con IVA a la mercantil, siendo un gasto deducible siempre, e Coinfer s.coop. CV-3105 s/n (Ctra.Ademuz km.11). Pol.Ind. L´Andana 46980 PATERNA (València) C.I.F: F46036851 Tel.96 132 02 44 Fax 96 132 24 31 E-mail coinfer@coinfer.es www.coinfer.es Página 1 independientemente de la gratuidad o no prevista en los estatutos sociales del cargo de administrador. 2.- Si se dispone por parte de una persona física de menos del 50% del capital de la mercantil: Recogida la Retención retribución del al cargo Administrador en de los Estatutos administra Sociales dor Retención a las funciones de gerente Retención otras funciones laborales Deducibilidad fiscal y contable del administrador y gerente Deducibilidad fiscal y contable de otras funciones laborales Tabla IRPF Tabla IRPF SI SI NO SI SI 42% 42% NO 42% (*) 42% (*) (*)En el caso de que aun no estando previsto en los EESS la retribución del administrador, se produjera, la retención seria del 42% y no tendría deducibilidad Vista la complejidad de lo anterior, le recomendamos que consulte con su asesoría con el fin de verificar la idoneidad de sistema de retribución y retención que viene aplicando con el objeto de minimizar los riesgos de una posible inspección. La redacción de está circular está basada en las informaciones recibidas de nuestros asesores fiscales, por tanto su valor es solamente interpretativo. Esperamos que esta información sea de su interés. Atentamente José Luis Beltrán Coinfer s.coop. CV-3105 s/n (Ctra.Ademuz km.11). Pol.Ind. L´Andana 46980 PATERNA (València) C.I.F: F46036851 Tel.96 132 02 44 Fax 96 132 24 31 E-mail coinfer@coinfer.es www.coinfer.es Página 2