2009_109info.pdf

AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
INFORME EJECUTIVO
I.- IDENTIFICACIÓN INSTITUCIONAL
Fondeo del Programa:
NÚMERO DE PRESTAMO:
OBJETO del PRESTAMO
ORGANISMO RESPONSABLE:
ORGANISMO EJECUTOR:
Director Nacional del Programa
Coordinador General
Banco Interamericano de Desarrollo y local
BID 1648/OC-AR
Incrementar la generación de divisas
proveniente de la actividad turística tanto en
el corredor de los Lagos como en el corredor
Iguazú-Misiones
Ministerio de Producción.
Secretaría de Turismo de la Nación.
Secretario de Turismo:
Dr. Carlos E. Meyer
Ing. Eduardo J. Müller
Objetivos del Programa
Los Objetivos específicos del Programa son: 1) Mejorar la gestión y condiciones de visita
de los atractivos turísticos-naturales, culturales y centros turísticos-en ambos corredores
para atraer, retener y satisfacer al turista; 2) Mejorar los niveles de información sobre
atractivos y actividades turísticas para redistribuir el flujo de visitantes y alargar la estadía;
3) Apoyar el desarrollo del producto turístico en los corredores y su comercialización en el
mercado internacional para diversificar la composición de la demanda; y 4) Optimizar la
organización y gestión de la administración turística a nivel nacional.
Breve descripción de la operatoria del Programa
El programa opera con una Unidad Ejecutora Central (Secretaría de Turismo) y tres
Unidades Subejecutoras, (Secretaría de Obras Públicas, Administración de Parques
Nacionales, Dirección Nacional de Vialidad).
II.- FINANCIAMIENTO Y EJECUCIÓN U$D
24-08-2005
Fecha de firma de contrato de préstamo:
Vencimiento
Fecha de cierre original del Programa
Prórrogas otorgadas
Fuentes de financiamiento vigente
Monto Presupuestado Programa
Monto total desembolsado al 31/12/08
Monto ejecutado al 31/12/08
24/08/2011
Nueva fecha cierre
-------BID
33.000.000
7.076.212,95
6.104.624,47
Respaldo
Cláusula 2.01 y 6.02 del
Convenio de Préstamo
Respaldo
-----------Aporte local
23.000.000
4.466.424,34
3.769.771,15
AGN
Auditoría General de la Nación
Gerencia de Control de la Deuda Pública
III.- SERVICIOS FINANCIEROS
Comisión de compromiso - Intereses - Amortización.
Concepto
Amortización del Préstamo
Comisión de Compromiso
Comisión de Compromiso
Intereses
Intereses
Monto en USD
Fecha de Pago
15.203,06
14.399,96
72.530,76
57.782,26
25/02/08
22/08/08
25/02/08
22/08/08
IV.- AUDITORÍA
Dictamen
Favorable con salvedades
Sujeto a:
Falta respuesta circularización bancos
Falta registro Inventario de 3 subejecutores
Excepto por:
1) Errores de exposición
2) Discrepancias disponibilidad al cierre EFRYDE
3) Errores fondo rotatorio
Principales observaciones
Referencia
A.1) y B.1)
A.2)
B) 2)
A.3)
Título – Tema
Falencias Administrativas- Contables (del ejercicio y
ejercicio anterior
Contratación Consultores
Disponibilidades
Análisis POA (Falta ejecución Obras corredor Misiones
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD
DEL SECTOR TURISMO”
(Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre los estados financieros e información financiera complementaria
que se detallan en el apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y
el 31/12/08, correspondientes al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”,
financiado con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24
de Agosto de 2005 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
La ejecución del Programa es llevada a cabo por la Secretaría de Turismo de la Nación
dependiente del Ministerio de Producción mediante la Unidad Ejecutora de Préstamos
Internacionales (UEPI) creada al efecto, la Administración de Parques Nacionales (APN), la
Secretaría de Obras Públicas (SOP) y la Dirección Nacional de Vialidad (DNV).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Balance General al 31/12/08, expresado en pesos.
b) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados (del ejercicio y acumulado al
31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior), expresado en pesos.
c) Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos Efectuados (del ejercicio y acumulado al
31/12/08 comparativo con el ejercicio anterior), expresado dólares estadounidenses
1
d) Estado de Inversiones (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el
ejercicio anterior) expresado en dólares estadounidenses (presupuestadas e invertidas).
e) Estado de Inversiones (del ejercicio y acumulado al 31/12/08 comparativo con el
ejercicio anterior) expresado en pesos.
f) Notas explicativas N° 1 a 9 que forman parte de los estados precedentes.
g) Información financiera complementaria que incluye:
-
Estado de Cuenta Especial por el ejercicio regular al 31/12/08 expresado en pesos y
dólares estadounidenses.
Los estados financieros fueron presentados por la UEPI el 20/05/2009, siendo de su
exclusiva responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 13/10/08 al 31/12/08 y el
01/02/09 al 30/04/09 y el 20/05/09.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
2
No se tuvieron a la vista los registros de inventario correspondientes a los ejecutores SOP,
SECTUR y DNV. Al 31/12/08 se habían registrado $ 28.489.92; $ 8.710,90; $ 0.- por estos
conceptos, respectivamente.
No se recibió respuesta de las circularizaciones de la cuentas 374210-05- Cuenta Especial
a la vista en Dólares, y 3626/81- Cuenta Corriente en pesos APN (notas 002-2008, y 0032009 ambas reiteradas mediante nota RSI 006/09 del 6/2/09).
III- ACLARACIONES PREVIAS
1. En los estados citados en I- precedente, el rubro Supervisión y Administración se
encuentra sobrevaluado y el rubro Costos Directos sub valuado por un total de $
25.556,56.
2. En el estado señalado en I- b) precedente el proyecto expone erróneamente los valores
correspondientes al total de disponibilidades al cierre $ 5.984.502,49 (BID $
3.223.143,28 + local $ 2.761.359,21) respecto a los que surgen de registros ($
4.147.733,28) generando una diferencia de $ 1.836.769,21 y afectando en esa cifra los
valores señalados en el citado estado como “Total de Fondos Aplicados”. Dicha
diferencia afecta e invalida la conciliación presentada en nota 9 entre Estado de Efectivo
Recibido y Desembolsos efectuados en pesos y el Balance General al 31/12/08.
3. La Conciliación del Fondo Rotatorio en cumplimiento de los requerimientos efectuados
por el Banco, como parte de los estados financieros, se presenta en Nota a los estados
financieros (Nota 7). Al respecto, téngase en cuenta lo señalado en 2. precedente.
4. En el estado citado en I- d) precedente, el Presupuesto vigente BID (USD 33.345.131,19)
difiere del expuesto en el reporte LMS 1 del BID (USD 33.000.000.-).
3
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y excepto por
lo indicado en
III-,1) a 3), los estados financieros e información complementaria
identificados en I-, exponen razonablemente la situación financiera del “Programa de
Mejora de la Competitividad del Sector Turismo” por el ejercicio N° 3 comprendido entre
el 01/01/08 y el 31/12/08, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio
finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos
establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR de fecha 24/08/2005.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009.
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
4
INFORME DE AUDITORÍA SOBRE JUSTIFICACIONES DE DESEMBOLSO DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD
DEL SECTOR TURISMO”
(Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, opina acerca
del examen practicado sobre el estado de desembolsos y justificaciones que se detalla en el
apartado I- siguiente, por el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08,
correspondiente al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector Turismo”, financiado
con recursos provenientes del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24 de Agosto
de 2005 entre la Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
I-
ESTADOS AUDITADOS
Estado de desembolsos y Justificaciones por el ejercicio comprendido entre el 01/01/08 y
el 31/12/08 expresado en dólares estadounidenses.
Los estados fueron presentados por la UEPI en AGN el 20/05/2009, siendo de su exclusiva
responsabilidad. Se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
5
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización
Internacional
de
Entidades
Fiscalizadoras
Superiores
(INTOSAI),
incluyendo el análisis de sus controles administrativos, pruebas de los registros contablefinancieros y demás procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios y que se
detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta en base a las muestras
determinadas.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Comparando el Estados de Inversiones con el LMS1 (detalle de categoría) surge una
diferencia en la línea 1 “Administración y Supervisión” en inversiones del ejercicio pues en
el Estado se exponen USD 135.886,55 y en LMS1 USD 178.420,96, siendo la diferencia
USD 42.534,41.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en III- los
estados financieros identificados en I-, del “Programa de Mejora de la Competitividad del
Sector Turismo”, presentan razonablemente la información para sustentar las solicitudes de
anticipos y los desembolsos relacionados, emitidas y presentadas al Banco Interamericano
6
de Desarrollo (BID) durante el ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08,
de conformidad con los requisitos establecidos en el Contrato de Préstamo N° 1648/OCAR de fecha 24/08/05.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009.
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
7
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD
DEL SECTOR TURISMO”
(Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Durante el transcurso del examen realizado por esta Auditoría General de la Nación sobre los
estados financieros e información complementaria por el ejercicio comprendido entre el 01/01/08
y el 31/12/08, correspondientes al “Programa de Mejora de la Competitividad del Sector
Turismo”, cuya ejecución se encuentra a cargo de la Unidad Ejecutora creada al efecto (UECBID) por la Secretaría de Turismo de la Nación dependiente de Presidencia de la Nación
mediante la Unidad Ejecutora de Préstamos Internacionales (UEPI) creada al efecto, la
Administración de Parques Nacionales (APN), la Secretaría de Obras Públicas (SOP) y la
Dirección Nacional de Vialidad (DNV), se ha examinado el cumplimiento y observancia de las
cláusulas contractuales de carácter contable- financiero contempladas en las diferentes secciones y
anexos del Contrato de Préstamo N° 1648/OC-AR, suscripto el 24 de Agosto de 2005 entre la
Nación Argentina y el Banco Interamericano de Desarrollo (BID).
1) Cláusula 1.02 Estipulaciones Especiales: Monto del Financiamiento y 3.01 Anexo Único
Costo y Financiamiento (costo total del Programa USD 56.000.000.-. Monto del
financiamiento USD 33.000.000.-).
Al 31 de Diciembre de 2008 han sido desembolsados un total de USD 11.542.637,29
correspondiendo USD 7.076.212,95 del BID y el resto USD 4.466.424,34 de aporte local.
Requerida información a la UEPI ésta manifestó que: “No hubo modificaciones, sin
embargo, cabe aclarar que mediante Nota UEC-BID 442/08 de fecha 29/08/2008, ante la
falta de disponibilidad de créditos presupuestarios de Fuente 13, se solicitó al Jefe de
Proyecto del BID la autorización para adelantar la utilización de recursos de Fuente 22, con
carácter transitorio, restringiéndose la utilización de fondos locales a financiar los costos
8
impositivos incluidos en el costo de las obras y servicios contratados. Con fecha 03/09/2008,
se recibió la Nota CSC/CAR 3813/2008 otorgando dicha autorización.”
2) Cláusula 1.04 Estipulaciones Especiales y Articulo 6.04 (b)Normas Generales: Recursos
Adicionales
La UEPI nos suministró Nota N° UEC-BID 218/08 remitida al BID aclarando que en el
Presupuesto 2008 y en la Decisión Administrativa 01/2008 no se asignaron partidas
presupuestarias de fuente local para la Unidad Ejecutora de la SECTUR ni para la USE de la
DNV, por lo que se iniciaron las gestiones para lograr un incremento presupuestario para
equiparar el “pari-passu” y dar cumplimiento a las obligaciones contractuales. Por Nota
CSC/CAR 4199/2008 el BID comunicó que se consideró cumplida la cláusula solamente para
la gestión 2008 (teniendo en cuenta lo señalado en Nota CSC/CAR 3813/2008 citada en el
punto anterior).
3) Cláusula 2.02 Estipulaciones Especiales y 3.01 Normas Generales: Intereses.
Cumplida: La Dirección de Administración de la Deuda Pública, dependiente de la Secretaría
de Finanzas del Ministerio de Economía, mediante Nota N° 248/09 del 11/02/09 informó que
se han abonado intereses conforme al siguiente detalle:
Fecha de
Vencimiento
24/02/08
24/08/08
Fecha de Pago
25/02/08
22/08/08
Monto Abonado en
USD
72.530,76
57.782,26
4) Cláusula 2.04 Estipulaciones Especiales y Artículo 4.05: Recursos para Inspección y
Vigilancia Generales.
El Convenio establece como regla que durante el período de desembolsos no serán destinados
recursos del financiamiento para cubrir gastos de esta naturaleza. Conforme a la excepción
informó la UEC BID que “El Banco no ha utilizado la excepción contenida en la cláusula
2.04”.
9
5) Cláusulas 2.05 Estipulaciones Especiales y Artículo 3.02 Normas Generales: Comisión
de Crédito
Cumplida. La Dirección de Administración de la Deuda Pública dependiente de la Secretaría
de Finanzas del Ministerio de Economía mediante Nota N° 258/09 del 11/02/09 informó que
se han abonado en concepto de Comisión de Compromiso relacionados al Préstamo:
Fecha de vencimiento
24/02/08
24/08/08
Fecha de Pago
25/02/08
22/08/08
Monto abonado en USD
15.203,06
14.399,96
6) Cláusula 3.03 Estipulaciones Especiales: Reembolso de Gastos con Cargo al
Financiamiento
No aplicable. La UEPI informó que: “No se ha solicitado al Banco reembolso con cargo al
financiamiento de gastos efectuados hasta la fecha de firma del Contrato de Préstamo”.
7) Cláusula 4.01 Adquisición de Obras y Bienes.
Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales detectadas sobre la muestra analizada
se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto al presente.
8) Cláusula 4.03 Estipulaciones Especiales: Reconocimiento de Gastos con Cargo a la
Contrapartida Local.
No aplicable. La UEPI informó que: “No se ha solicitado el reconocimiento de gastos de
aportes locales en el período citado.
9) Cláusula 4.04 Contratación y Selección de personal
Parcialmente cumplida. Las observaciones puntuales detectadas sobre la muestra analizada
se exponen en el Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
10
10) Cláusula 4.05 (a) (i) y (iii) Estipulaciones Especiales, 4.02 Estipulaciones Especiales, y
Articulo 7.03 (a) (i): Normas Generales: Seguimiento y Evaluación - Informes
4.05 (a) (i) y 7.03 (a) (i) Informes semestrales:
Parcialmente Cumplida. Solamente fueron puestos a disposición los Informe s semestrales
al 28/12/07 y 30/12/08, no se tuvo constancia de sus aprobaciones por el Banco.
4.05 (a) (iii) y 4.02 Informes anuales de mantenimiento:
La UEPI informó que “ A la fecha de cierre de ejercicio sólo se habían finalizado obras en el
ámbito de la Administración de Parques Nacionales, las que por ende no han sido
transferidas a ningún beneficiario externo a los componentes del programa. El organismo ha
previsto el mantenimiento en sus actividades anuales”.
11) Cláusula 5.01 Estipulaciones Especiales: Registros, Inspecciones e informes y Artículo
7.01 Normas Generales: Control Interno y registros.
Parcialmente cumplida. Respecto a las observaciones puntuales nos remitimos a las
expuestas en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
12) Articulo 4.03 Normas Generales: Requisitos para todo desembolso.
En términos generales se ha dado un razonable cumplimiento. Respecto a las
observaciones puntuales nos remitimos a las expuestas en nuestro Memorando a la Dirección
adjunto.
13) Articulo 4.07 Normas Generales: Fondo Rotatorio
Cumplida. La UEPI informó que: “El Fondo Rotatorio se constituyó en U$S 1.650.000, de
conformidad con lo establecido en los documentos del Préstamo y no se solicitaron
ampliaciones hasta el momento. Los desembolsos solicitados al Banco han sido por vía de
rendición y correlativa reposición”
14) Articulo 6.01 Normas Generales: Disposiciones Generales sobre Ejecución del Proyecto.
Parcialmente cumplida. Fue puesto a disposición el plan de ejecución. No se tuvo a la vista
su aprobación por parte del Banco.
11
15) Anexo Único: IV Ejecución:
Parcialmente cumplida. Cabe destacar que hasta el cierre de las tareas de campo no se ha
ejecutado ningún proyecto sobre el “Corredor Iguazú-Misiones” (ver B) 4) de nuestro memo
a la Dirección).
Punto 4.04 Fortalecimiento Institucional SEC.TUR.
En cuanto a la contratación de los especialistas enunciados en la cláusula informó la UEPI la
nómina de personal contratado durante el ejercicio 2007 y renovados en el 2008.
Punto 4.06 Responsabilidad de los Subejecutores.
i) apertura de las cuentas bancarias separada y el mantenimiento de registros contables
y financieros y un sistema de control interno para el manejo de los recursos:
Parcialmente cumplida. Nos remitimos a las observaciones señaladas en nuestro
Memorando a la Dirección.
ii) preparación de los informes semestrales de ejecución:
Nos remitimos a la cláusula 4.05 a) i) precedente.
Punto 4.07 Fortalecimiento Institucional A.P.N..
Cumplida.
Punto 4.08 Fortalecimiento Institucional Secretaría de Obras Públicas SOP–DNA.
La UEPI informó: “No se realizaron pagos por tal concepto dentro del Programa. Los
consultores son contratados por la SOP”.
Punto 4.09 Fortalecimiento Institucional de la DNV.
Respecto a la contratación de los especialistas enunciados en la cláusula, la UEC BID informó
que: “No se realizaron pagos por tal concepto dentro del Programa. Los consultores son
contratados por la DNV”.
12
Punto 4.10 Responsabilidad de los gobiernos provinciales y municipios.
Se nos informó que: “La viabilidad económica de los proyectos fue evaluada por los
integrantes de las misiones del BID con anterioridad a la aprobación del contrato de
Préstamo. A tal fin, se seleccionó una muestra representativa de proyectos y se efectuó una
proyección de las inversiones a realizar, los ingresos adicionales esperados a nivel local
(provincias y municipios) y los costos de mantenimiento y operación de las obras. Hasta la
fecha no existen obras finalizadas y entregadas a los beneficiarios sobre las que sea menester
afrontar gastos de operación y mantenimiento. Con relación a los restantes temas integrantes
de este punto, han sido comprometidos en los Convenios Subsidiarios de Ejecución…”
Punto 4.12 Cumplimento de Normas Legales Ambientales.
La UEPI ha informado que: “Los requerimientos mencionados deben ser incluidos en los
proyectos ejecutivos que se confeccionan con anterioridad a la contratación y ejecución de las
obras. Los proyectos fueron aprobados por el BID en las Misiones, en el caso de integrar una
muestra oportunamente seleccionada o pasan por la “no objeción” en el caso de proyectos no
incluidos en la mencionada muestra, junto con toda la documentación de la Licitación”.
Punto 4.15 Monitoreo y Evaluación a cargo de la SECTUR.
No cumplida. En relación a las tareas de monitoreo y evaluación del cumplimiento de las
metas periódicas de resultados e impactos establecidas en el Marco Lógico (Apéndice al
Anexo Único del Convenio de Préstamo) informó la UEPI que: “La Unidad no efectúa esta
evaluación. No hemos tenido hasta la fecha misiones del BID con tal objetivo”.
13
Punto 3.02 y 3.04 ii) Beneficiarios-Convenios de Adhesión.
Cumplida.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009.
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
14
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD
DEL SECTOR TURISMO”
(Ejercicio N ° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el ejercicio
comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08 del “Programa de Mejora de la Competitividad del
Sector Turismo”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relacionados con procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que
hemos considerado necesario informar a la Unidad Ejecutora del Proyecto (UEC-BID) para su
conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un
grado mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen
se practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta Auditoría. Entendemos
que la implementación de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al
momento de nuestro trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de
información y control existentes, de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
Por otra parte, y al sólo efecto de guiar la lectura de este informe, listamos a continuación
aquellas observaciones que consideramos tienen mayor impacto y relevancia dentro del presente
Memorando:
Referencia
A.1) y B.1)
A.2)
B) 2)
A.3)
Título – Tema
Falencias Administrativas- Contables (del ejercicio y
ejercicio anterior
Contratación Consultores
Disponibilidades
Análisis POA (Falta ejecución Obras corredor Misiones
15
A. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/2008
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS
a) Registraciones contables
1. Se mantiene la observación respecto de la falta de claridad en las leyendas de los
asientos (no permiten visualizar el hecho económico registrado), haciéndose
dificultoso poder extraer información de los registros para identificarlas.
2. El sistema contable permite alterar la correlatividad numérica de los asientos
3. El sistema contable permite alterar la correlatividad numérica de las AP.
4. Las AP no indican el número de justificación en la cual se rinde el gasto.
5. Para la contabilización de cualquier gasto se utiliza la cuenta proveedores, cuando
con posterioridad se cancela dicha operación y el número de AP que se utiliza no
coincide con el mencionado en el asiento de devengamiento, resultando dificultoso
relacionar cada gasto con la salida efectiva de fondos.
6. Dentro del rubro Costos Directos no se han podido validar las subcategorías de
inversión dado que el pasivo no está identificado por fuente de financiamiento.
7. Del relevamiento efectuado a las AP emitidas desde el inicio del Programa en el
sistema UEPEX, y que constituyen la documentación base para la registración
contable, surge que:
a) Para el caso de “reimputaciones” y “desafectaciones” es necesario realizar tareas
adicionales para poder relacionarlas. Téngase en cuenta que dicho dato resulta
necesario al tener la UEPI que convertir a moneda extranjera (U$S) los gastos, ya
que debe aplicar el tipo de cambio asociado a la AP original para no generar
diferencias.
b) Se utiliza distinta numeración correlativa para las constancias de “reimputación” o
“desafectación”.
c) En los formularios de “reimputación” o “desafectación” no se contemplan las
firmas por parte del “Responsable del Registro”, “Responsable Administrativo” y
del “Coordinador General del Programa”, tal como se define en las AP.
16
Comentario de la UEPI: Sin Comentario.
Recomendación: Profundizar los controles y corregir aquellas falencias del sistema
contable a efectos de mejorar la calidad de la información y minimizar su vulnerabilidad.
Conciliar periódicamente la información y, de corresponder, efectuar los ajustes
pertinentes, contando además con información extracontable adecuada en el preparado de
los estados financieros de acuerdo a los condicionamientos del Banco en la Materia.
2) CONTRATACIÓN DE CONSULTORES
a) Secretaría de Turismo de la Nación (SECTUR)
Observaciones:
1. Se mantiene la observación respecto a la falta de cumplimiento de lo previsto en el
artículo 4º del decreto 1184/01 1 respecto al seguimiento y aprobaciones de los informes
de los consultores.
2. Se mantienen legajos individuales por consultor, tramitando y archivándose por
expedientes separados las novedades que hacen a las contrataciones y renovaciones
contractuales.
3.
Los CV carecen de fecha de recepción por parte del Proyecto.
4. En aquellas renovaciones de contrato aprobadas por la Secretaría de Turismo no se
verifica la intervención del Área Legal mediante dictamen jurídico, mientras que en
aquellas autorizadas mediante Decisión Administrativa de la Jefatura de Gabinete se ha
cumplido con esta instancia.
5. En ningún caso se establece contractualmente la dedicación horaria del consultor.
Comentario de la UEPI: Sin Comentario.
1
(“ARTICULO 4° — El funcionario propiciante de la contratación será responsable de su ejecución y del
cumplimiento de los objetivos dentro de los plazos previstos, aprobando de corresponder los informes de avance y
final y debiendo elevar a la máxima autoridad de la jurisdicción los resultados alcanzados, el grado de
cumplimiento de las metas propuestas y una evaluación de la labor cumplida por las personas contratadas.”) ,
17
Recomendación: Documentar adecuadamente las contrataciones, dejando constancia del
proceso de selección y búsqueda a través de un sistema de convocatoria de postulantes que
permita determinar claramente el cumplimiento de los principios y normas que deben regir
las contrataciones del estado.
b) Administración de parques nacionales (A.P.N.)
Observaciones
1. Los CV carecen de fecha de emisión y de recepción por parte de la APN.
2. No se mantiene documentación que acredite la capacidad para efectuar la contratación
(constancia de inscripción impositiva, certificado de antecedentes penales, y demás
constancias que acrediten la capacidad para contratar con el Estado).
3. Los contratos carecen de numeración.
4. Contractualmente se estableció en el Anexo I del contrato la obligación por parte de
los consultores de la presentación de informes de avance y finales indicándose además
su fecha de presentación y cronograma de pagos. Se observa que:
a. No consta fecha de recepción por parte del Programa.
b. No consta la aprobación expresa de los informes por el responsable de la
supervisión del contrato.
5. No constan en las actuaciones evaluaciones de desempeño de los consultores que
validen su recontratación.
Comentario de la UEPI: Sin Comentario.
Recomendación: Efectuar un mayor control de los procedimientos y actuaciones a fin de
evitar errores, omisiones y alteraciones en las mismas.
Acompañar a las actuaciones la totalidad de la documentación respaldatoria del
cumplimiento de las obligaciones a cargo del consultor e implementar un sistema de legajo
único por consultor, completo y actualizado.
18
3) ANALISIS POA
Observaciones:
Del aná lisis y comparación a los POA
2007 y 2008 del Programa, surge que los
Subproyectos que conforman el “Corredor Iguazú-Misiones” aún no han comenzado su
ejecución de obras (a 4 años de vigencia del programa).
Comentario de la UEPI: Sin comentario.
Recome ndación: A los efectos de no generar importantes retrasos en la ejecución del
proyecto, la ejecución se debe tratar de ajustar al POA presentado y aprobado por el
Banco.
B. OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) FALENCIAS ADMINISTRATIVAS - CONTABLES
Observaciones: No se tuvo a la vista el inventario completo debidamente firmado por las
autoridades competentes de los 3 organismos ejecutores (SECTUR, SOP y DNV)
Comentario de la UEPI: Sin Comentario.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información.
2) DISPONIBILIDADES
Bancos
Observaciones:
1. El total disponible que figura en el Estado de Efectivo Recibido $ 5.984.502,49 (BID $
3.223.143,28 + local $ 2.761.359,21) difiere con lo registrado $ 4.147.733,28, siendo
la diferencia $ 1.836.769,21. Dicha diferencia afecta e invalida la conciliación
presentada en nota 9 entre Estado de Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados en
pesos y el Balance gral. al 31/12/08, estando compuesta de la siguiente manera:
19
cheques no presentados al cobro
deudas fiscales
deudas no cte, no incluidas en la conciliación
deudas no cte, no incluidas en la conciliación
TOTAL
2.800.212,18
-729.189,11
-201.184,98
-33.068,87
1.836.769,22
Comentario de la UEPI: Se ha explicado en las Notas a los Estados la composición
del rubro disponibilidades al 31/12/08 en pesos correspondientes al Estado de
Efectivo Recibido y Desembolsos efectuados (los que fueron tomados del “saldo a
Convertir” del informe semestral del Fondo Rotatorio al cierre del ejercicio).
2. Cuenta 3627/84 Cta operativa -Secretaría de Turismo
2.1. Las conciliaciones bancarias no están firmadas por el encargado de realizarlas ni
por el responsable de supervisarlas.
2.2. Los gastos bancarios se contabilizan varios meses después de debitados por el
banco.
Comentario de la UEPI: Se toma nota de las observaciones a fin de regularizar lo
expuesto.
3. Cuenta Especial en U$S 374210/5
Observaciones: No se contabilizaron los gastos bancarios por U$S 84,00 en todo el año, y
se los incluyó finalmente como “ajuste de tenencia moneda extranjera”.
Comentario de la UEPI: (No procedente) Las diferencias de cambio y los gastos
bancarios fueron registrados al cierre del ejercicio. No se reciben resúmenes mensuales de
esta cuenta.
20
4. Cuenta 3626/81 Administración de Parques Nacionales
Observaciones
4.1. En las conciliaciones el importe considerado como “saldo según libros” difiere del
que surge de registros, según se detalla en el siguiente cuadro:
Período
01/08
02/08
03/08
04/08
05/08
06/08
07/08
08/08
09/08
10/08
11/08
Saldo contable s/
conciliación $
67.523,10
42.324,93
16.311,10
83.995,17
96.669,06
24.479,25
4.915,20
4.435,40
19.109,26
141.431,64
21.793,51
Saldo contable s/
registros $
67.684,93
19.597,86
4.359,82
55.044,26
(265.736,26)
(55.553,89)
(434.404,52)
(191.736,87)
307.030,51
(545.272,73)
(582.091,16)
Diferencia
$
161,83
22.727,07
11.951,28
28.950,91
362.405,32
80.033,14
-429.489,32
-187.301,47
287.921,25
-403.841,09
-560.297,65
4.2. Los gastos bancarios del año 2008 se registraron en diciembre de 2008
4.3. En la conciliación de noviembre de 2008 figura entre los “débitos bancarios
pendientes de contabilización” $ 1.000,00 que no fueron contabilizados en el mes
posterior (diciembre 2008) ni se mantiene n como pendientes en la conciliación de
ese mes.
4.4. El cheque N° 48885263 según extracto es de $ 31.428,68, y según registros de $
32.428,68.
4.5. En la conciliación de diciembre de 2008 se descuenta un “depósito erróneo de
Garrido” por $ 2.722,50, y los gastos bancarios correspondientes por $ 13,18 sin
que esta Aud itoría pueda determinar de donde proviene dicha diferencia.
4.6. Existen numerosas transferencias de meses anteriores que se contabilizaron el 30
de diciembre de 2008 y no estaban pendientes en la conciliación de noviembre de
2008 ni en las anteriores por un total de $ 602.138,45.
21
4.7. En diciembre de 2008 se produce una disminución de $ 1.318,87 en el saldo
bancario según registros, sin que esa salida tenga su correlato en el extracto
bancario ni en la conciliación del mes.
Comentario de la UEPI
4.1. No procedente. Las diferencias observadas se aclararon con la Unidad
Subejecutora, advirtiéndose que se llevaban registros extra-UEPEX para la
conciliación de las cuentas bancarias, por lo que se realizarán los ajustes
correspondientes antes de proceder al cierre del ejercicio.
4.2. Se toma nota de la observación. Los gastos bancarios se registraron al cierre del
ejercicio.
4.3. No procedente. Se expone en forma confusa en la conciliación
4.4. Se deduce que fue un error y se subsanó con el próximo cheque 48885215 que en
extracto figura por $ 153.320,57 y en registros figura por $ 152.320,57 (se
compensaron así los $1.000.- contabilizados de más en el primer pago por error
de carga en UEPEX)
4.5. Esto corresponde a un depósito no identificado por APN por error del BNA (no
se adjunto nota al banco solicitando su rectificación).
4.6. A raíz de lo explicado en el punto 3.3 para la conciliación de noviembre de 2008
las transferencias de FF22 ya figuraban acreditadas en el saldo libro banco APN
(según sus registros por fuera del sistema UEPEX), las registraciones que se
realizaron al 30/12/08 en el libro UEPEX fueron a posteriori para regularizar el
saldo banco contable del sistema
4.7. La disminución del saldo bancario al 31/12/08 se debe a los gastos bancarios que
no han sido contabilizados a lo largo del ejercicio 2008. Esto es la suma de gastos
bancarios según extractos del ejercicio registrados bajo la AP nº 200800722 de
UEPEX
22
5. Cuenta 3666/17 Secretaría de Obras Públicas
Observaciones
5.1. Se detectaron en enero de 2008 varios depósitos en el banco registrados
extemporáneamente, según el siguiente detalle:
Fecha extracto
02/01/08
03/01/08
03/01/08
18/01/08
Importe
800,00
35.883,16
37.041,37
107,60
Fecha de contabilización
04/08
05/08
04/08
03/08
Como consecuencia de ello, la cuenta bancaria, según registros, arrojó saldo acreedor
hasta marzo de 2008 ($ 60.522,26 en enero, $ 62.632,03 en Feb. 2008 y $ 144.781,36
en marzo).
Comentario de la UEPI: Las observaciones enumeradas surgieron por demoras en la
registración de la información, atribuidas por la Unidad Subejecutora al hecho de que se
retiraron fuera de término los resúmenes mensuales de las cuentas del BNA, advirtiéndose
el desvío en los tiempos de la registración en oportunidad de confeccionar la información
para la Contaduría General de la Nación para el cierre del primer trimestre de 2008. De la
misma manera, los saldos acreedores arrojados para los primeros meses del año en la
cuenta contables obedecen a la novedad señalada.
Recomendación: Mantener conciliaciones bancarias periódicas actualizadas como
elemento básico de control a efectos de verificar una correcta información financiera.
3) SUBCOMPONENTE SECTUR
a) Pasajes
Observaciones: No se mantiene un archivo de las facturas abonadas en concepto de
pasajes realizados por el Proyecto, canalizadas a través de la Secretaría.
23
Comentario de la UEPI : La emisión y adquisición de los pasajes se efectúa a través de
una dependencia de la Dirección General de Administración, que se encuentra habilitada
ante los transportadores de forma similar a una Agencia de Viajes, efectuándose pagos
globales en forma periódica por la DGA mediante fondos locales. Como la imputación se
hace al programa, la Unidad Ejecutora emite una OP para contabilizar la erogación a los
componentes del proyecto.
Recomendación:
Respaldar
las
erogaciones
realizadas
por
el
Programa
con
documentación fidedigna que convalide las operaciones.
b) Consultores
Observaciones:
1. Los expedientes se encuentran divididos por medio de desglose de documentación la
que se utiliza para el armado de los legajos que se mantienen en la oficina de Recursos
Humanos.
2. En un caso de la muestra seleccionada el expediente de contratación se inicia con
posterioridad al pedido de no objeción al Banco, no se encuentran adjuntos al
expediente los CV que componen la terna como así tampoco las grillas de evaluación,
la terna no se encuentra firmada, al igual que la planilla de evaluación.
Comentario de la UEC:
1
En la primera auditoría realizada por la AGN se observó de manera general que en las
contrataciones del programa no siempre se seguían los procedimientos impuestos por el
BID en sus políticas de adquisiciones. El procedimiento seguido erróneamente por la
Unidad fue que en los casos en que se abonaban los contratos íntegramente con fondos
locales se aplicaron los procedimientos locales.
2
En la contratación mencionada se siguieron los procedimientos establecidos en las
políticas del Banco. Los antecedentes que se mencionan (terna, CV y calificaciones)
fueron remitidos al BID, quien otorgo la “no objeción”. El expediente de la SECTUR
se inicio con el memo solicitando la contratación una vez otorgada la “no objeción”
24
Recomendación: Profundizar los controles administrativos a efectos de mejorar la calidad
de la información en materia de contratación de consultores. Mantener archivos completos.
4) SUBCOMPONENTE APN
a) Caja Chica
Observación: No se identifica en los tickets de taxi o facturas de remis quien utilizó el
servicio ni destino al que se asistió.
Comentario de la UEPI: Se toma nota de la observación a fin de dejar constancia de la
información solicitada.
Recomendación: Profundizar los controles y tomar todos los recaudos sobre los
comprobantes respaldatorios (facturas) que se incluyan en las rendiciones de caja chica.
b) Cta. Pasajes
Observaciones: En ningún caso consta copia de las tarjetas de embarque en la liquidación
de pasajes que acrediten la realización del viaje.
Comentario de la UEPI: (No procedente). Los boarding pass de los pasajes abonados se
encuentran en las rendiciones de los viáticos y eventuales, donde se genera una nueva
Autorización de Pago.
Recomendación:
Si bien las tarjeras de embarque se adjuntan con las rendiciones de viáticos, debería
adjuntarse copia como respaldo de las facturas de pasajes que se abonen.
25
c) Cta. Honorarios
Observaciones:
1. OP 200800684 fecha 22/12/08 monto $ 25.556,56 (gastos de honorarios por obra):
No se tuvo a la vista el ajuste de dicho gasto debido que el mismo debería estar
imputado a la obra nº 19 rubro Costos Directos (Valorización y Gestión de
atracciones turísticas) y no en el rubro Supervisión y Administración (Unidad Subejecutora Parques Nacionales).
2. OP 200800722 fecha 30/12/08 monto $ 1318.87 (gastos bancarios): No se tuvo a la
vista el ajuste de dicho gasto a la cuenta gastos.
Comentario de la UEPI:
1. Sin comentario
2. Se tendrá en cuenta la observación, a fin de proceder a su correcta imputación.
Recomendación: Arbitrar las medidas conducentes a efectos de evitar situaciones como
las planteadas.
5) SUBCOMPONENTE OBRAS PÚBLICAS
a) Caja Chica
Observación: No se identifica en los tickets de taxi o facturas de remis quién utilizó el
servicio ni destino al que se asistió
Comentario de la UEPI: Se toma debida nota y se acepta la recomendación brindada por
la AGN.
Recomendación Profundizar los controles y tomar todos los recaudos sobre los
comprobantes respaldatorios (facturas) que se incluyan en las rendiciones de caja chica.
26
b) Cta. Pasajes
Observación: En ningún caso consta copia de las tarjetas de embarque en la liquidación de
pasajes que acrediten la realización del viaje
Comentario de la UEPI: Los pasajes son emitidos directamente en el mostrador de la
aerolínea en el momento que se dispone a viajar la persona del área técnica de la USE SOP,
con lo cual es imposible obtener una copia de los mismos.
Recomendación: Si bien los boarding se adjuntan con las rendiciones de viáticos, debería
adjuntarse copia como respaldo de las facturas de pasajes que se abonen.
6) OBRAS - VALORIZACION Y GESTION DE ATRACTIVOS TURISTICOS
a) Proyecto 107:Construcción de 4 grupos sanitarios públicos en las playas de
Futaluufquen, Las Rocas, Los Rápidos y Arroyo la Usina , Subejecutor Parque
Nacionales (Los Alerces)
Observaciones: El acta de medición del certificado N° 9 como así también la planilla de
cálculo para las certificación de la obra no se encuentran firmadas
Comentario de la UEPI: No procedente. Con relación a la falta de firma en el certificado,
se consultó a la Unidad Subejecutora, la que informó que el certificado Nº 9 (original) se
encuentra firmado en el expediente 723/07 cuerpo Nº 5.
Recomendación: Efectuar un mayor control de los procedimientos y actuaciones a fin de
evitar errores, omisiones y alteraciones en las mismas.
7) SOLICITUDES DE DESEMBOLSO
Observación: Se realizó un análisis global de los retiros de fondos de la cuenta especial y
se los comparó con los dólares rendidos en las distintas Justificaciones presentadas al BID,
a los efectos de corroborar que los gastos se rindan al tipo de cambio de la fecha en que se
27
extrajeron los fondos de la cuenta especial para realizar el pago, pudiéndose observar que
se están justificando fondos en dólares con un valor distinto al que realmente fue debitado,
de acuerdo al siguiente detalle:
Fecha débito
Tipo de cambio
Importe Transferido
Importe Justificado
Cta. Especial
Transferencia
USD
USD
04/07/2008
17/09/2008
23/09/2008
01/10/2008
24/10/2008
20/11/2008
22/12/2008
3,01
3,08
3,085
3,145
3,235
3,305
3,4
415.900,00
382.200,00
374.400,00
197.100,00
432.100,00
750.010,59
7.000,00
361.110,67
337.551,23
311.036,02
37.544,72
247.020,89
115.260,76
0
Comentario de la UEPI:
El procedimiento es el siguiente:
-
Cuando se realizan transferencias de fondos a los subejecutores se los asocia a la última
pesificación con saldo pendiente que hubiera a ese momento, y los pagos que los
subejecutores realicen con dichos fondos transferidos ya quedan asociados al tipo de
cambio de la pesificación.
-
En paralelo se van realizando solicitudes de desembolso al BID con la documentación
de los pagos que se van juntando y armando para mandar al Banco, que no guardan una
correlación con las pesificaciones y transferencias realizadas a los subejecutores.
-
Por esta razón es imposible hacer un cruce entre los tipos de cambio utilizados para la
venta de U$S y los tipos de cambios justificados al BID… Lo que se puede mirar es el
tipo de cambio asociado a cada pago y la pesificación a la que corresponde. Pero vale
aclarar que no se sigue una correlatividad entre las ventas de U$S y los desembolsos al
BID, sino que se van solicitando desembolso de los pagos a medida que se reúne toda
la documentación pertinente.
28
Recomendación: Arbitrar los medios necesarios a efectos de dar cumplimiento a las
directivas de BID en materia de conversión a moneda extranjera de los gastos financiados
por el Programa, agotando las partidas al tipo de cambio de cada pesificación.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009.
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
29
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
CONTRATO DE PRÉSTAMO N° 1648/OC-AR BID
“PROGRAMA DE MEJORA DE LA COMPETITIVIDAD
DEL SECTOR TURISMO”
(Ejercicio N° 3 comprendido entre el 01/01/08 y el 31/12/08
Al Señor Secretario de Política Económica del
Ministerio de Economía y Finanzas Públicas.
Tal como queda establecido en el respectivo dictamen, el examen fue realizado de conformidad
con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales
son compatibles con las de aceptación general en la República Argentina para la profesión
contable y con las recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras
Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/08 con las imputaciones
efectuadas en los registros contables y contra documentación respaldatoria (pruebas
sustantivas);
- test o prueba de transacciones;
- análisis de legajos de obra y de antecedentes licitatorios;
- circularización de saldos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los gastos;
- análisis de los ingresos y egresos efectuados a través de las cuentas bancarias del Programa;
- conciliaciones bancarias;
- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios.
El alcance de nuestro examen sobre los movimientos del ejercicio expuestos en el Estado de
Activo y Pasivo del Programa por el ejercicio al 31 de diciembre de 2008 comprendió, entre
otros, el 100 % de los orígenes y el 60 % del rubro Inversiones, según el siguiente detalle:
30
Préstamo BID 1648
Administración y Supervisión
SECTUR
OP
DNV
APN
Costos Directos
Valorización y Gestión de Atracciones Turísticas
Información y promoción en destino
Apoyo a la estructura y promoción de los corredores
Fortalecimiento de la administración turística nacional
Costos concurrentes
Evaluación de medio termino y Final
Auditorias Externas
Costos Financieros
Intereses
Comisión de Compromiso
TOTAL
MUESTRA
462.892,60
121.701,59
368.349,36
162.774,35
17.870,37
35%
15%
2.55
0.67
140.000,56
38%
2.03
13.778.383,43
347.765,21
236.872,00
2.304.777,32
9.626.354,89
274.802,69
70%
79%
0%
8%
76.05
1.91
1.30
12.72
100%
100%
2.22
0.50
100
403.483,65
91.496,41
TOTAL
%
Incidencia
sobre el
total
18.115.721,57
195.000,00
403.483,65
91.496,41
10.911.782,92
60%
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
BUENOS AIRES, 22 de mayo de 2009.
Dr. Ariel R. ISÓLICA
Dra. M. Fernanda IBAÑEZ
Dr. Roberto DI LEONE
Supervisor D.C.E.O.F.I.-AGN
Coordinadora D.C.E.O.F.I.-AGN
Jefe D.C.E.O.F.I.-AGN
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