2004_043info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha examinado
los estados financieros detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2003, correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, dependiente de la Administración Nacional de la Seguridad Social – ANSES -,
parcialmente financiado con recursos del Convenio de Préstamo N° 4131-AR, suscripto el 17
abril de 1997 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
Debe señalarse que en la parte correspondiente a los fondos suministrados por el BIRF el
préstamo es administrado financieramente por la Oficina para Servicios a Proyectos de las
Naciones Unidas con sede en Nueva York (UNOPS), a través del “Acuerdo de Servicios de
Gestión” (MSA) Proyecto ARG/97/R01 suscripto el 7 de mayo de 1997 y modificado por su
primera carta acuerdo suplementaria del 17 de diciembre de 1997 y segunda carta acuerdo
suplementaria del 28 de septiembre de 1999.
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I-
ESTADOS AUDITADOS
1) Balance de las Cuentas del Proyecto al 31/12/03, expresado en dólares estadounidenses.
2) Movimientos registrados entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2003, expresado en
dólares estadounidenses y notas explicativas 1 a 7 que forman parte de los estados
precedentes.
3) Estado de Origen y Aplicación de Fondos, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2003, comparativo con el ejercicio anterior y Acumulado al 31 de diciembre de 2003,
expresado en dólares estadounidenses y Notas 1 a 5 que forman parte del Estado de
Origen y Aplicación de Fondos.
4) Cuadros de Totales por Componente/Subcomponente/Tipo de Gasto al 31/12/03,
presupuestado y ejecutado por fuente de financiamiento, expresado en dólares
estadounidenses.
La UAP adjunta la Memoria del Proyecto al 31/12/03 que incluye los apartados
“Antecedentes y Descripción” y “Aspectos relevantes en el desarrollo del Proyecto de
Asistencia Técnica para la ANSeS. Ultimo período”.
La información precedente fue preparada por la Unidad Administradora del Proyecto
(UAP) y es de su exclusiva responsabilidad. Se adjunta inicialada por nosotros a efectos de
su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 01/12/03 y el 18/03/04, y el
19/03/04, fecha en que fueron recibidos los estados financieros definitivos con los ajustes de
auditoría propuestos.
2
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por
la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general
en la República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo
las pruebas de los registros contables y demás procedimientos de auditoría que se
consideraron necesarios y que se detallan en nuestra declaración de procedimientos adjunta,
excepto por lo que a continuación se expone:
El Proyecto no suministró información respecto a las erogaciones del ejercicio que
componen el rubro pasajes y viáticos y que, tal como se detalla en el estado citado en I- 2)
ascendieron a USD 491.848,53, cifra que representa el 15,19 % de las Inversiones del
ejercicio y el 1,15 % del total del Activo.
III- ACLARACIONES PREVIAS
a) Cabe señalar que no hemos tenido a la vista el Reporte de Auditoría por el año 2003,
emitido por la División de Auditoría del Programa de las Naciones Unidas para el
Desarrollo (PNUD) como auditor de UNOPS, debido que a la fecha de nuestro informe
el mismo no había sido recibido por la Coordinación del Proyecto. El reporte se emite
sobre los fondos de Management Service Agreement ARG/97/R01 (BB/BZ) según lo
requerido por acuerdo entre el PNUD y el Banco Mundial.
b) El Proyecto no suministró la conciliación con UNOPS de las cuentas incluidas en el
rubro créditos de los Estados Contables al 31/12/03, UNOPS AR 97/01 –BB (USD
4.599.791,29) y UNOPS AR 97/01-B2 (USD 1.242.680,20) que representan el 13,74 %
del Activo. Al respecto, el Proyecto presentó constancia de la solicitud a la UNOPS
sobre el tema en cuestión.
3
c) En el rubro Pasivo del Estado citado en I- 1) la cuenta retenciones a pagar se expone
erróneamente con saldo deudor, el importe de USD 187,38 corresponde a un crédito del
Proyecto con el Organismo fiscalizador (AFIP), por pagos duplicados (depósitos) bajo
ése concepto.
d) Tal como se expone en Notas 3) a los Estados Contables a partir de la devaluación del
peso argentino, los fondos depositados en la cuenta 2858/27 del Banco de la Nación
Argentina ($ 4.418.699,12 al 31/12/01 según extracto) han sufrido el impacto de la
depreciación de la disponibilidad en dólares equivalentes, significando al cierre del
ejercicio una pérdida por depreciación de la moneda de USD 3.013.288,39.
IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en II- y III- a) y b)
precedente y excepto por lo expuesto en III- c), los estados identificados en I- presentan
razonablemente la situación financiera del “Proyecto de Asistencia Técnica para la
Administración Nacional de la Seguridad Social” al 31/12/03, así como las transacciones
operadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas
contable-financieras usuales y con los requisitos establecidos en el Convenio de Préstamo
N° 4131-AR del 17 abril de 1997.
BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
4
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
INFORME SOBRE EL CUMPLIMIENTO DE CLÁUSULAS CONTRACTUALES DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
Durante el transcurso de la auditoría externa realizada por esta Auditoría General de la Nación
sobre los estados financieros por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003,
correspondientes al “Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la
Seguridad Social”, se ha examinado el cumplimiento y observancia de las cláusulas contractuales
de carácter contable-financiero contempladas en las diferentes secciones y anexos del Convenio
de Préstamo N° 4131-AR, suscripto el 17 de abril de 1997 entre la República Argentina y el
Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF).
a) Sección 2.01: El monto del préstamo asciende a USD 20.000.000.-.
Los desembolsos BIRF acumulados al 31/12/03 ascienden a USD 20.000.000.-.
b) Sección 2.02 (a): Retiro de los fondos de conformidad con el Anexo 1.
Parcialmente cumplida. Tal como se expone en nota 5 al Balance de las Cuentas del Proyecto
al 31/12/03 no se confeccionaron Certificados de Gastos (SOE’s), ya que los mismos son
realizados por UNOPS al momento de solicitar los desembolsos periódicos del préstamo.
La información suministrada al Proyecto por el Banco Mundial a través del Resumen Mensual
de Desembolsos (MDS) emitido por el BIRF al 31/12/2003, no refleja fielmente la ejecución
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presupuestaria de acuerdo a las categorías de gasto del Convenio de Préstamo. Esta situación
fue puesta en conocimiento de UNOPS por el Proyecto mediante Nota Nro. 037/04 del
02/02/2004.
c) Sección 2.02 (b) y Apéndice 5: Cuenta Especial.
Cumplida. Conforme a lo expuesto por nota 4 al Balance de las Cuentas del Proyecto al
31/12/03, la UAP no procedió a la apertura de una cuenta de depósito especial para canalizar
los fondos del Préstamo 4131-AR, ya que la administración de dichos fondos la realiza
UNOPS Nueva York, y el BIRF desembolsa directamente a la cuenta de esta última.
d) Sección 2.03: Fecha de cierre (30/06/01).
La fecha de cierre inicial era el 30/06/2001. No obstante, con fecha 05/09/2000, se había
solicitado una prórroga al 31/12/2002, como fecha tentativa, según Nota Nro. 865 de la
DNPOIC dirigida a la Directora para la Región del Banco Mundial. Así la fecha de cierre fue
prorrogada al 31/12/2002, según lo comunicado por la mencionada funcionaria del Banco
Mundial con fecha 30/05/2001. Por otra parte, mediante Nota UAP Nro. 123/02 del
27/05/2002, el Director del Proyecto solicita una nueva prórroga al 31/12/2003, que ha sido
resuelta favorablemente en la Jefatura de Gabinete de Ministros y se ha dado intervención a la
Dirección Nacional de Proyectos con Organismos Internaciones de Crédito, la que la elevó al
Banco Mundial para su tratamiento. Con fecha 18/07/2002 el Banco Mundial aprueba la
prórroga de la fecha de cierre al 31/12/2003. A instancia nuevamente del Director del
Proyecto, la Dirección Nacional de Proyectos con Organismos Internaciones de Crédito, con
fecha 20/11/2003 eleva al Banco Mundial para su tratamiento una prórroga que con fecha
16/12/2003 el Banco Mundial la aprueba desplazando la fecha de cierre al 31/12/2004.
e) Secciones 2.04, 2.05 y 2.06: Comisión de compromiso e intereses, su pago.
Cumplidas. Al respecto, según información del Ministerio de Economía y Producción se
abonaron durante el ejercicio:
6
Fecha de
Fecha de Moneda
Intereses
Comisión
Vencimiento
Pago
15/04/03
14/05/03
USD
152.861,33
4.532,04
15/10/03
24/10/03
USD
139.485,99
0
f) Sección 2.0…:Amortizaciones.
Cumplida. Según información del Ministerio de Economía y Producción durante el ejercicio
2003 se abonó la 1º, 2º y 3º cuota de amortización del Préstamo por USD 3.000.000.Fecha de
Fecha de
Moneda
Capital
Vencimiento
Pago
15/10/02
23/01/03 (1)
USD
1.000.000.-
15/04/03
14/05/03
USD
1.000.000.-
15/10/03
24/10/03
USD
1.000.000.-
(1)- Corresponde a la cuota de amortización cuyo vencimiento original se produjo el 15/10/02.
g) Sección 3.01 (a) y su correspondiente Anexo 2: Ejecución del Proyecto.
El estado de avance del proyecto se detalla en la Memoria del Proyecto adjunta a los estados
financieros al 31/12/03 presentados por la UAP. Los Ayuda Memoria de las Misiones de
Supervisión del Banco Mundial suministrados, llevadas a cabo durante el ejercicio 2003 (13 al
16/05/03 y 01 al 05/12/03, sustentan lo informado por el Proyecto.
Cabe aclarar que, en la parte correspondiente a los fondos BIRF, el proyecto es administrado
financieramente por la Oficina para Servicios a Proyectos de las Naciones Unidas con sede en
Nueva York (UNOPS), a través del Acuerdo de Servicios de Gestión ARG/97/R01
(Management Service Agreement - MSA) de fecha 07/05/97, modificado por su primera carta
acuerdo suplementaria del 17 de diciembre de 1997 y segunda carta acuerdo suplementaria del
28 de septiembre de 1999.
7
h) Sección 3.01 (b) y 3.06: Recursos de contrapartida local.
Parcialmente cumplida. Con fecha 22/11/96 la ANSeS informó al proyecto la apertura de la
Cuenta Corriente Oficial Nro. 2858/27 en el Banco de la Nación Argentina (BNA) para
canalizar los fondos provenientes del préstamo N° 961/OC-AR (USD 20.000.000.-) que
ingresaron al proyecto como aportes de contrapartida local. Al 31/12/97 se encontraban
desembolsados el 100 % de los aportes comprometidos.
Al respecto cabe señalar que el saldo al inicio del ejercicio 2001 de la cuenta del rubro créditos
del balance identificada como 1.2.3. ANSES – RECURSOS BID 961/OC, se encontraba
depositado en la Cuenta Corriente BNA 2858/27 y en la Caja de Ahorros BNA 185.741/4
habilitada a nombre del Subsistema Previsional la cual no corresponde al Proyecto.
Esto surge a partir del 25/08/00 donde se transfirió parte del saldo de la cuenta corriente Nro.
2858/27 ($ 5.975.000.-) a la Caja de Ahorro Nro. 185741/4, la que se repone parcialmente con
sucesivos importes entre el 30/08/00 y el 28/12/00, restando transferir al 31/12/00 un saldo
final de $ 4.523.602,88. Con fechas 04/01/2001, 17/01/2001 y 03/05/2001 ANSES repuso en
la cuenta corriente Nro. 2858/27 las sumas de $ 150.000,00, $ 100.000,00 y $ 4.273.602,88,
respectivamente, lo que hace un total de $ 4.523.602,88.
Sobre el particular téngase en cuenta lo señalado en Notas 2. y 3. a los estados contables.
i) Sección 3.02 y Anexo 4: Adquisición de bienes y servicios de consultores.
En términos generales se ha verificado un razonable cumplimiento; las observaciones puntuales
se exponen en nuestro Memorando a la Dirección del Proyecto adjunto.
j) Sección 3.03: Unidad de Transferencia para supervisar la absorción por la ANSES de la
administración de las Cajas Previsionales Provinciales (CPP), parte C del Proyecto.
Cumplida.
k) Sección 3.04 (b): Sistema contable y de monitoreo.
Parcialmente cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección adjunto.
l) Sección 3.04 (c): Unidad Administradora del Proyecto.
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Cumplida. Dentro del ámbito de la Administración Nacional de la Seguridad Social y con
dependencia de la Unidad Ejecutora del Programa, se creó la Unidad Administradora del
Proyecto (UAP) cuyas funciones a cargo son:
• procesar y administrar las contrataciones y compras necesarias para el Programa;
• efectuar el monitoreo del avance de las actividades definidas en el marco del Programa; y
• realizar la gestión administrativo-financiera de todos los fondos del Programa.
m)
Sección 3.07: Contratación de un agente de adquisiciones de bienes y servicios.
Cumplida. Se mantiene el contrato con la Oficina de Servicios a Proyectos de las Naciones
Unidas (UNOPS) con sede en Nueva York.
n) Sección 3.08 (a) y (b): Informes de progreso semestrales y Plan de Acción Anual.
Cumplida. La UAP elevó los siguientes documentos:
• Informes para la evaluación semestral al 30/04/03 y 31/10/03, elevado al gerente del
proyecto del Banco con fecha 08/05/03 y 27/11/03 respectivamente; y
• Plan Operativo Anual 2004.
Al respecto, la UAP nos informó que el Plan de Acción fue acordado con el Banco Mundial
durante la última Misión del año 2003 (1 al 5/12), formando parte del Ayuda Memoria los
indicadores de impacto y de avance del Proyecto para el ejercicio 2003.
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o) Sección 4.01 (a): Registros contables.
Parcialmente cumplida. Se remite a lo expuesto en nuestro Memorando a la Dirección del
Proyecto adjunto.
BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
10
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros presentados por la Unidad
Administradora del Proyecto (UAP), por el ejercicio finalizado el 31/12/03, correspondientes al
“Proyecto de Asistencia Técnica para la Administración Nacional de la Seguridad Social”, han
surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relacionados con
procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno que hemos considerado
necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Cabe destacar que el requerimiento de auditoría efectuado por la prestataria no tuvo como
objetivo principal el análisis de sus controles administrativos, lo que hubiera conducido a un grado
mayor de detalle en las observaciones que seguidamente se mencionan, ya que el examen se
practicó sobre la base de muestras selectivas determinadas por esta auditoría. Entendemos que la
adopción de las recomendaciones, referidas a las observaciones detectadas al momento de nuestro
trabajo en campo, contribuirá al mejoramiento de los sistemas de información y control existentes,
de acuerdo con adecuadas prácticas en la materia.
A- OBSERVACIONES DE EJERCICIOS ANTERIORES NO SUBSANADAS AL
31/12/03.
1) DISPONIBILIDADES
Observaciones:
Se reitera lo expuesto en el ejercicio anterior respecto a que, el rubro en cuestión, esta
conformado por el saldo en dos cuentas: fondo fijo UAP U$S 500.- y fondo fijo para
11
viáticos USD 1.000.-. Ambos importes en su equivalente en pesos, fueron asignados a la
Unidad de Administración del Proyecto, por la UNOPS al tipo de cambio vigente al
momento de su creación (0,998), que se remonta a ejercicios anteriores.
Al respecto, con referencia al fondo fijo UAP, no queda expuesta la diferencia de cambio en
moneda extranjera que en el saldo sobre dichos fondos se genera al cierre del ejercicio,
atento que los mismos, tal como se señala en el párrafo precedente, se constituyeron en
moneda local. Asimismo existen discrepancias en la determinación del tipo de cambio
aplicado en las rendiciones de gastos, ya que los mismos, conforme el criterio utilizado por
la UNOPS se justifican y reponen al tipo de cambio de fecha de reposición y no al de
efectivo pago
Idéntica situación se presenta con el Fondo Fijo para Viáticos. El mismo asciende a la suma
de USD 1.000.- que oportunamente con motivo de su creación fue otorgado a la tasa de
cambio vigente 0,998. Es decir, el Proyecto recibió la suma de $ 998.- (disponible). Desde
su creación este fondo no registra movimiento de ningún tipo, pues según lo expresado por
la UAP nunca se repuso, es decir, a la fecha de cierre del ejercicio auditado la UAP tenía en
su poder la existencia de fondos por $ 998.-. Si tenemos en cuenta la tasa de cambio vigente
al cierre $ 2,88 por USD, el saldo de la cuenta en asciende a USD 346,53.
Comentario de la UAP:
Haciendo lugar a la recomendación efectuada por la AGN, a partir de la recepción del
Informe de Auditoría se han habilitado las cuentas contables para registrar las distintas
etapas (rendición, cobro e imputación de comprobantes) en la contabilidad del Proyecto).
Las cuentas utilizadas son:
- Rendiciones a liquidar.
- Variación tasa operacional.
- Fondo fijo UAP.
Cabe aclarar que a partir de la correspondiente notificación de la Resolución DEA 561/03,
dicha cuentas no registrarán movimientos.
Recomendación: Registrar las operaciones conforme las prácticas contables en la materia.
12
2) EQUIPAMIENTO
Observaciones:
a) Se observa la inclusión de pagos por publicaciones de avisos de llamado a licitación por
la suma de USD 5.372,79, concepto que por su naturaleza no debe ser canalizado en el
rubro equipamiento.
b) En el inventario se incluye el importe de USD 1.319,14 correspondiente a una multa
aplicada al proveedor y que fue descontado al cancelar la factura. Corresponde ser
registrado el ingreso por este concepto y valuar correctamente el bien (a su precio de
adquisición).
Comentario de la UAP:
(No procedente).
Recomendación: Registrar las operaciones teniendo en cuenta la naturaleza de las mismas.
Conciliar periódicamente la información expuesta en el Registro de inventario con la de
registros a efectos de detectar posibles errores y así poder corregirlos.
B- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES
Observaciones:
a) De los 170 contratos verificados surge un atraso en la firma (posterior a la fecha de
inicio de tareas) de los mismos en 71 casos (41,76 %).
b) Sobre una muestra de 64 consultores (de un total de 379 informados), sobre la base de la
documentación e información suministrada en:
A) 7 casos no se tuvieron a la vista los títulos habilitantes (10.93%)
13
B) 17 casos se ha verificado el encasillamiento en las categorías A, B y C de
consultores con títulos secundarios y/o terciarios no reuniendo las condiciones
establecidas por el Decreto 1184/01, que establece como requisito obligatorio para
la función de dichas categorías ser profesional universitario y/o terciario, según
corresponda. (26,56%). Sobre estos 17 casos 7 ya fueron observados en el ejercicio
anterior y en respuesta el Proyecto adjuntó un formulario de declaración de
idoneidad emitido por el responsable de la contratación, solicitándose la normativa
que establece y autoriza la validez de dicho formulario, toda vez que el mismo no
cumple ni suple lo prescripto por el art. 7 del anexo 1 del Decreto 1184/01 (el Jefe
de Gabinetes de Ministros será quien autorizará con carácter de excepción mediante
decisión fundada dichas contrataciones).
C) 8 casos la experiencia laboral que surge del currículum vitae no se corresponde con
las tareas a realizar y el perfil de consultor solicitado en los términos de referencias.
(12,5 %).
D) 4 casos, mediante enmienda a los contratos, se ha procedido a reclasificar, la
categoría del consultor sin que haya variado la tarea ni la condición de los
consultores (6,25 %).
E) 1 caso se ha verificado que se presentó una factura por un importe superior al
efectivamente pagado.
F) 7 casos no coinciden los cronogramas de entrega de los informes requeridos con el
período de contratación.
G) En 1 caso los términos de referencia (Tor´s) adjuntos a la solicitud de contratación
eran diferentes a los adjuntos al contrato.
H) No se tuvo constancia de que se haya dado cumplimiento a lo dispuesto en el
Decreto 577/03, que establece la aprobación de las contrataciones por el Jefe de
Gabinete de Ministros o el titular del Ministerio conforme al honorario pactado,
respecto a la muestra practicada en 48 contratos correspondientes al período
sept/dic 02 que representan el 100 % de los contratos del período.
14
I)
En un caso, del legajo individual surge, según el certificado médico tenido a la vista,
que el consultor se vio imposibilitado de concurrir al Proyecto; no obstante se le
abonó la totalidad de los honorarios pactados.
J)
En la mayoría de los casos (32) no se deja constancia de recepción (sello/hoja de
ruta) en los currículos recepcionados por parte de la UAP.
K) En un caso para el cobro de honorarios, el consultor ha presentado durante el
ejercicio auditado los comprobantes (facturas) expuestos en el cuadro siguiente:
Nro.
Fecha
Nro. Factura
Importe
Concepto
01
05/02/03
B0001-00000153
1940.84
Honorarios 01/03
02
24/02/03
B0001-00000154 (*)
1940.84
Honorarios 02/03
03
27/03/03
B0001-00000155
1940.84
Honorarios 03/03
04
15/04/03
B0001-00000156
1940.84
Honorarios 04/03
05
04/06/03
B0001-00000157
1940.84
Honorarios 05/03
06
26/06/03
B0001-00000158
1940.84
Honorarios 06/03
07
21/07/03
B0001-00000159
1940.84
Honorarios 07/03
08
20/08/03
B0001-00000160
1940.84
Honorarios 08/03
09
16/09/03
B0001-00000161
1940.84
Honorarios 09/03
10
21/10/03
B0001-00000163
1940.84
Honorarios 10/03
11
24/11/03
B0001-00000164
1940.84
Honorarios 11/03
12
Sin Fecha
B0001-00000165
1940.84
Honorarios 12/03
Al respecto, de la revisión efectuada surgieron las siguientes observaciones:
1) La factura 02 (*) es copia.
2) La factura 12 no tiene fecha.
3) La factura 11 fue emitida con fecha posterior (24/11/03) a la de su vencimiento
(05/11/03).
15
4) Todos los comprobantes identificados en el Nº de CAI detallado en los mismos
fueron rechazados en el proceso de validación de comprobantes emitidos en la
Web de la AFIP, por alguno de los motivos que a continuación se detallan:
a) CUIT no corresponde a un Responsable Inscripto en IVA (Se descarta porque
el consultor esta incluido en el Padrón de Inscriptos en IVA de la AFIP).
b) CAI inválido o inexistente.
c) Fecha de emisión vencida o incorrecta (Sería el caso de la factura 11).
d) El tipo de comprobante no pertenece al CAI ingresado o autorizado.
e) Punto de venta y número de comprobante no pertenece al CAI ingresado.
f) Punto de venta y número de comprobante fuera del rango autorizado.
L) En respuesta a la observación efectuada por esta auditoría, respecto a la falta de
título habilitante en algunos casos, el Programa puso a disposición enmiendas a los
contratos, en 4 casos:
Consultor
Profesión Citada en el Contrato
Enmienda Efectuada
Consultor 1
Analista de Sistemas
Analista Programador
Consultor 2
Analista de Sistemas
Perito Mercantil
Consultor 3
Analista de Sistemas
Maestra Normal
Consultor 4
Informático
Bachiller Universitario
Las citadas enmiendas fueron efectuadas con posterioridad a la firma entre las partes
(UNOPS y Consultor) sin intervención y conformidad del mencionado organismo a
las mismas, en razón de la variación contractual que implican.
M) De la verificación efectuada a una muestra de 31 consultores (período
enero/diciembre 2003) surge que las fechas de los comprobantes por éstos emitidos
son de fecha posterior a la del voucher (orden de pago).
16
Comentario UAP:
a) Con relación al atraso en la firma de los contratos cabe aclarar que los consultores fueron
convocados a firmar con anterioridad pero se presentaron en esa fecha. En todos los
casos cabe destacar que los pagos no se liberaron hasta que el contrato se encontró
vigente y la prestación del servicio fue avalada por la Coordinación del Subproyecto
respectivo.
b) A) y B) El Régimen de contrataciones de ANSES se rigió hasta el 31/12/2002 por las
normas del Código Civil, en tanto y en cuanto se trata de un organismo
descentralizado. Recién a partir del 01/01/2003 se incorporó el Régimen de
Contrataciones previsto en el Decreto 1184/01 y con la entrada en vigor del Decreto
577/03 se estableció el sistema de requerimiento para casos excepcionales. El
Proyecto tiene contratada a la UNOPS como agente de compras y contrataciones
desde el año 1997, la que, en el marco del Convenio de Asistencia Técnica celebrado
con el Gobierno Argentino a través de la Cancillería se encarga de celebrar los
contratos de los consultores del Proyecto. De acuerdo a lo indicado en el citado
Decreto 1184/01 en su art. 5 se establece que se aplicará a los contratos de
locaciones de servicios u obras celebrados en el marco de convenios para Proyectos
o Programas de cooperación técnica la escala salarial del anexo 3. La fecha de inicio
de actividades de 3 consultores son anteriores a la entrada en vigencia de dicha
norma para el organismo, a saber: 01/03/2002 para dos consultores y 15/10/2001
para un consultor, o sea, que la situación relativa a sus contrataciones en una
función y rango para la cual se requiere títulos profesionales terciarios fue superada
a través de la justificación de las autoridades de ANSES certificando la idoneidad de
dichos consultores para el desempeño de sus funciones con las categorías
establecidas en sus contratos. La declaración de idoneidad implementada en el
Proyecto es un documento interno de ANSES a los fines de este Proyecto, que en
ningún caso suplanta la norma del art. 7 del Decreto 1184/01. Por otra parte,
UNOPS – PNUD, organismos encargados de efectuar las contrataciones, aceptan
esta declaración de idoneidad, como justificación de las contrataciones y no se rigen
17
por el Decreto 1184/01, salvo en lo que respecta a la escala de remuneraciones.
Finalmente, cabe aclarar que la sanción de dicho Decreto ha generado discusiones
interpretativas que nunca han sido aclaradas en tanto no fue reglamentado de
acuerdo al mecanismo indicado en el art. 10.
C) Si bien la experiencia laboral que surge del curriculum vitae no se corresponde con
las tareas y el perfil del consultor solicitado en los términos de referencia, los
consultores han demostrado eficiencia y capacidad en el cumplimiento de las
actividades previstas en los términos de referencia para su contratación y así lo
avalan la Coordinación del Subproyecto.
D) Respecto a la recategorización de los consultores efectuadas mediante las enmiendas
a los contratos, no se modificaron los términos de referencias porque los consultores
siguieron realizando las mismas tareas, sólo se trato de un ajuste en las
remuneraciones pactadas.
E) En referencia a la factura 002 del 28/02/2003, el consultor facturó por $ 3.250
porque la recategorización originalmente se iba a efectuar a partir del mes de
febrero, pero finalmente se realizó a partir de marzo. El consultor se encuentra de
viaje en el exterior, en cuanto regrese, le solicitaremos el cambio/enmienda en la
mencionada factura.
F) Respecto del cronograma de informes establecidos en los términos de referencia de
un consultor el período de contratación original era por 10 meses y por
disposiciones internas de ANSES se gestionó sólo por 4 meses. En los otros 6 casos
se rectificó el cronograma de presentación de informes.
G) Los términos de referencia adjunto a la solicitud de contratación fueron modificados,
por lo que corresponden como válidos los firmados en el respectivo contrato.
H) La solicitud ante UNOPS de la renovación de los contratos de los consultores fue
realizada mediante nota de fecha 30/07/2003 recepcionada en UNOPS con fecha
08/08/2003 fecha anterior a la entrada en vigencia del Decreto 577/03 por lo que no
corresponde adjuntar las aprobaciones solicitadas. PNUD – UNOPS, con la
intervención de la Cancillería, decidieron instrumentar la emisión de los contratos
18
solicitados con anterioridad a la entrada en vigencia del Decreto 577/03 sin el
requerimiento del mismo aunque su entrada en vigencia fue posterior.
I)
Respecto de la situación de salud del consultor, se informa que el mismo ha
cumplido satisfactoriamente con las actividades previstas en sus Términos de
Referencia, por lo que correspondió abonársele la totalidad de lo contractualmente
pactado.
J)
En muchos casos la documentación es acompañada en mano directamente por el
Consultor, entregando también copia del documento de identidad, de la constancia
de inscripción en AFIP, de los datos de la cuenta bancaria, de la constancia de
antecedentes penales, etc., que se incorpora directamente al legajo respectivo
efectuando el control y el foliado correspondiente. De todas formas, se toma nota de
la observación y se instruirá al sector de mesa de entradas de la Unidad de
Administración del Proyecto para que en lo sucesivo toda la documentación que se
ingrese en los legajos tenga sello de recepción u hoja de ruta.
K) Se formalizó un acta de sustitución de facturas entre el consultor y el Proyecto.
L) Se esta gestionando con UNOPS su intervención y conformidad a las enmiendas
realizadas. Asimismo cabe destacar que dichas enmiendas no modifican el resto de
las condiciones contractuales, tales como importes mensuales, duración del contrato,
etc.
M) (Respuesta no procedente).
Recomendación:
Profundizar los controles administrativos manteniendo archivos completos de la
documentación respaldatoria del proceso de selección, evaluación, contratación y
cumplimiento de los trabajos de los consultores contratados por el Proyecto.
2) PASAJES y VIATICOS
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Observación:
No fue suministrado Listado de pasajes y viáticos y documentación de respaldo que
componen el total del período 2003 incluido en los Estados Financieros. En consecuencia
no se pudo efectuar la muestra pertinente, a fin de validar el citado rubro.
Comentario UAP:
Sin comentarios.
Recomendación:
Mantener archivos completos y ordenados de la documentación a efectos de mejorar la
calidad de la información.
3) EQUIPAMIENTO
Observación:
Del análisis se observó:
Libro inventario:
- La mayoría de los ítems no tienen consignado en forma precisa el lugar físico de la
ubicación del bien.
- En un caso se consigna como sustraído no siendo esa la situación (CPU Nº de serie
394720/1-A0007).
Inspección ocular:
Del examen realizado surgieron las siguientes observaciones:
- Equipamiento faltante (HP láser jet 5m Nro. de serie US1V01794) USD 1.817,36
- Equipamiento que constatada su existencia, no coincide número de serie y marca (fax
panasonic KX – FP200 Nº de serie 9147 A 0150 – 19110017 AM identificado en el
registro de inventario puesto a disposición) no corresponde a una computadora notebook
texas instruments, USD 6.219,04.
Comentario UAP:
20
Sin comentario.
Recomendación:
Mantener actualizado el registro de inventario de bienes y equipos como así también
efectuar recuentos físicos periódicos a efectos de detectar posibles diferencias y así poder
corregirlas.
BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Dr. Roberto DI LEONE
Coordinador D.C.E.E.-AGN
21
Dr. Miguel ZURETTI
Jefe D.C.E.E-AGN
DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA LA ADMINISTRACIÓN NACIONAL
DE LA SEGURIDAD SOCIAL”
CONVENIO DE PRÉSTAMO N° 4131-AR BIRF
(Ejercicio N° 7 finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Secretario de Política Económica
del Ministerio de Economía y Producción.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable y con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), incluyendo los siguientes
procedimientos:
- cotejo de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/03 con las imputaciones
efectuadas en los registros auxiliares y con documentación respaldatoria;
- tests o pruebas de transacciones;
- análisis de la metodología para la contratación de consultores y verificación de la existencia de
informes de los mismos;
- análisis de legajos;
- análisis de la naturaleza, elegibilidad y justificación de los desembolsos;
- análisis de los antecedentes de adquisición de bienes y contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los ingresos y egresos efectuados a través de la cuenta bancaria abierta en el
Banco de la Nación Argentina;
- circularización y reconciliaciones bancarias;
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- otros procedimientos de auditoría que se consideraron necesarios en las circunstancias.
El alcance de nuestro examen comprendió el 100% de los ingresos Fuente BIRF y el 42,17 % de
las aplicaciones del ejercicio incluidas en el Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el
ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003, según el siguiente detalle:
Detalle
Total ejecutado
% de
Importe muestra
% de muestra
en USD
incidencia del
en USD
analizada
Rubro
Equipamiento
652.842,35
20.16
534.792,72
Pasajes y Viáticos
491.848,53
15.19
0,00
1.952.405,00
60.31
690.097.80
35.35
26.146,07
0.81
26.146,07
100.00
194,95
0.01
194,95
100.00
Costo de Auditoría
12.262,00
0.38
12.262,00
100.00
Adm. Externa
88.565,00
2.74
88.565,00
100.00
Gastos Varios
13.263,73
0.41
13.263,73
100.00
1.365.322,27
42,17
Consultores Nacionales
Firmas Consultoras
Capacitación
Total
3.237.527,63
100.00
81,92
0,00 (*)
(*)- Nos remitimos a lo expuesto en el apartado II- Alcance de nuestro informe de auditoría
sobre estados financieros.
Debe señalarse que el trabajo efectuado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras irregularidades similares.
Corresponde destacar que la Unidad Administradora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente, excepto por lo señalado
en II- de nuestro Informe de Auditoría sobre los estados financieros adjunto al presente.
BUENOS AIRES, 18 de marzo de 2004.
Dr. Raúl SALOMON
Dr. Roberto DI LEONE
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Dr. Miguel ZURETTI
Supervisor D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
24
Jefe D.C.E.E-AGN