1998_142_28info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
1997, correspondientes al Proyecto N° ARG/95/005 “Desarrollo Municipal”, de acuerdo al
Documento suscripto el 22 de agosto de 1995 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las
Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último
brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes de los convenios de
Préstamo N° 830/OC BID y N° 3860-AR BIRF “Programa de Financiamiento a Municipios”
(PRODISM).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1997, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la Hoja Resumen de la “Situación Financiera Actualizada al 31/12/97”,
en dólares estadounidenses, emitida por la oficina Buenos Aires del PNUD.
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2.- Copia del Listado GL 3601 “Combined Delivery Report”, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1997, emitido en dólares estadounidenses por la
Sede Central del PNUD en Nueva York, certificado y conciliado por la Unidad
Coordinadora del Proyecto (UCP).
El estado expuesto en I- a) surge de registros contables llevados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue confeccionado por la UCP y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta Auditoría con fecha
21/04/98 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este
dictamen.
Cabe señalar que nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el
correspondiente examen de auditoría, habiéndose efectuado el trabajo de campo entre el
25/02/98 y el 21/04/98.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las
establecidas para la Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al
artículo XII del Reglamento Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8,
del Manual de Gestión de Proyectos del citado organismo, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el Proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios en las circunstancias, tal como se detallan en nuestra declaración
de procedimientos adjunta.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Origen y Aplicación de
Fondos e información financiera complementaria detallados en I- precedente exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/95/005 "Desarrollo
Municipal” al 31 de diciembre de 1997, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento del Proyecto de fecha 22/08/95
y posteriores revisiones.
Con relación a lo estipulado en la Sección 30503.8, mencionada en el párrafo “IIAlcance del Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y
recomendaciones señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña
al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005
“DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31/12/97)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/95/005.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 1997, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/95/005 "Desarrollo
Municipal", han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos
relativos a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes
en la Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar
para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
1- CONTRATACIÓN DE CONSULTORES - LEGAJOS
Observación: Analizado el proceso de contratación de consultores contratados por el
Proyecto, hemos observado lo siguiente:
a) En algunos casos, no se encontraban agregados a los legajos de los consultores los
antecedentes que reflejaran el proceso de contratación (búsqueda y evaluación de un
mínimo de tres postulantes para la función y conservación de los antecedentes), tal como
lo indica el punto 28 del Capítulo III “Recursos Humanos” del Manual de Gestión de
Proyectos de Cooperación Técnica ejecutados por el Gobierno.
b) En todos los casos analizados, la solicitud de intervención de la Dirección de
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Cooperación Internacional, referida a la renovación de los contratos celebrados en
setiembre de 1997, es de fecha posterior a la de comienzo de la relación contractual.
c) En un caso particular, no se adjunta al legajo correspondiente constancia del título
profesional del consultor, necesario para verificar que se ha dado cumplimiento a los
requerimientos específicos de la función (de carácter obligatorio).
d) En algunos legajos, no se agrega declaración jurada de incompatibilidad por cada
período de contratación; en otros, sólo consta una declaración jurada que no especifica
el período de contratación.
Comentarios de la UCP:
a) Las contrataciones a las que el Banco Mundial dio su “no objeción” por nota del
12/09/95, no requieren de un proceso similar de acuerdo al Manual de Gestión de
Proyectos, para evitar la superposición de procedimientos. El resto de los consultores ha
sido seleccionado bajo la normativa del PNUD, pero los antecedentes no constaban en
los legajos al momento de la auditoría. Se procederá a su inclusión a la brevedad.
b) La cancillería convalidó las contrataciones, aunque su inicio fue anterior a la fecha de
intervención. Este procedimiento excepcional sólo es aplicado cuando la carga
administrativa del Proyecto ocasiona omisiones o la documentación que el consultor
debe presentar no está completa, pese a haber iniciado sus tareas en el Proyecto.
c) El consultor en cuestión presentó un certificado de aprobación de todas las asignaturas
correspondientes al Plan de Estudios de la Carrera de Administración de Empresas,
expedido por la Universidad en la que cursó.
d) Sin comentarios.
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Recomendación: Mantener archivos completos y ordenados de la documentación que
respalda y acredita haber dado cumplimiento al proceso de contratación de profesionales
nacionales.
2- PASAJES Y VIÁTICOS
Observación: En algunos casos no se han liquidado viáticos siguiendo la escala propuesta
por el Organismo Administrador de los fondos, PNUD.
Comentario de la UCP: Las liquidaciones de viáticos se practican siguiendo la escala
propuesta por el PNUD, tomando dichos valores como tope. No se han abonado viáticos
por encima de esos montos.
Recomendación: Dejar claramente establecidas las tarifas propias utilizadas por el
Proyecto para los viáticos aplicables en el territorio argentino, de acuerdo con las
especiales características, requerimientos y localización del Programa, que no excedan las
establecidas por el PNUD.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/95/005 “DESARROLLO MUNICIPAL”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 1997)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI), con las establecidas para la
Junta de Auditores Externos de las Naciones Unidas de acuerdo al artículo XII del Reglamento
Financiero del PNUD y con la sección 30.503, subsección 8, del Manual de Gestión de
Proyectos del citado organismo, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/97 con los registros
en moneda local y extranjera que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
-
verificación de los procesos de desembolso de fondos;
-
verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
del Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de consultores;
- verificación de la metodología de adquisición, uso, control y disposición del equipo no
fungible;
- inspección ocular del equipo no fungible;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
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- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100% de los orígenes de fondos del ejercicio 1997; y
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el 100 %; 26 % y 39 %; de los rubros "Equipos", "Viajes y Viáticos" y “PersonalConsultores”, respectivamente, que integran el capítulo Aplicaciones del Estado de Origen
y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31/12/97.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Proyecto no obstaculizó nuestra gestión,
facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de abril de 1998.
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