2000_069info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/99/004
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA ATENDER LA
PROBLEMÁTICA DEL AÑO 2000”
(Ejercicio N°1 finalizado el 31 de diciembre de 1999)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/99/004.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/004
"Proyecto de Asistencia Técnica para atender la Problemática del año 2000", de acuerdo al
Documento suscripto el 07 de octubre de 1999 entre el Gobierno Argentino y el Programa de
las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD), a fin de que este último brinde asistencia al
proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este Proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de
Préstamo N° 4423-AR “Proyecto de Asistencia Técnica para el año 2000”, suscripto el 29 de
marzo de 1999 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y
Fomento (BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos (por línea presupuestaria) para el año
terminado el 31/12/99, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
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b) Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos por (categoría de desembolso) para el año
terminado el 31/12/99, expresado en pesos y en dólares estadounidenses.
c) Notas 1 y 2 a los Estados Financieros.
d) Información Financiera Complementaria que incluye:
1.-Copia de la “Situación Financiera al 31/12/99”, expresada en dólares
estadounidenses, emitida por la Oficina del PNUD en Buenos Aires.
2.-Copia del Listado “Combined Delivery Report”, por el ejercicio finalizado el
31/12/99, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en Nueva
York, y conciliado y certificado por la Unidad Coordinadora del Proyecto (UCP).
La información en pesos se encuentra expresada al tipo de cambio operacional fijado
por el PNUD (USD 1 = $ 0,998). Fue confeccionada por la Unidad Coordinadora del
Proyecto y es de su exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría en su totalidad
con fecha 26/04/2000 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su
identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo orientada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 20/03/00 y el 11/04/00.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa
emitidas por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de
aceptación general en la República Argentina para la profesión contable, con las
recomendadas por la Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores
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(INTOSAI) y con las establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de
Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD,
incluyendo pruebas de los registros contable-financieros, análisis de la estructura del
sistema de control interno implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento
de las principales disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás
procedimientos que se consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra
declaración de procedimientos adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los
fondos recibidos y gastos realizados por el organismo gubernamental de ejecución del
proyecto y no abarcó los gastos efectuados por los organismos de las Naciones Unidas.
III- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el estado financiero, notas anexas e
información financiera complementaria detallados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/99/004 "Proyecto
de Asistencia Técnica para atender la Problemática del año 2000" al 31 de diciembre de
1999, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha,
de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los requisitos
establecidos en el Documento de Proyecto de fecha 07/10/99.
Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 2000.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO
PNUD N° ARG/99/004
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA ATENDER LA
PROBLEMÁTICA DEL AÑO 2000”
(Ejercicio N°1 finalizado el 31/12/99)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/99/004.
Como resultado de la revisión practicada sobre el Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos,
notas anexas e información financiera complementaria, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 1999, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/004 "Proyecto de Asistencia
Técnica para atender la Problemática del año 2000", han surgido observaciones y
consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativocontables y del sistema de control interno existentes en la Unidad Coordinadora del Proyecto
(UCP), que hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, ha
surgido lo siguiente:
1-
DISPONIBILIDADES
Observación: Las conciliaciones bancarias tanto de la Cuenta Especial como de la
Cuenta Pagos, no poseen evidencia alguna de quién las preparó y las revisó.
Comentario de la UCP: Se toma la sugerencia para su aplicación en lo sucesivo.
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Recomendación: Dejar adecuada constancia de los controles realizados.
2-
CONSULTORÍA
Observaciones:
a) El 71 % de los currículos tenidos a la vista carecen de firma; el 73 % de fecha de
emisión; mientras que en el 100 % de los casos no consta sello de recepción por
parte de la UCP.
b) El 37,5 % de las copias de títulos profesionales tenidas a la vista no están
autenticadas.
c) En tres casos muestreados, el contrato y la declaración jurada de incompatibilidad se
firmaron con un atraso de 24 días a partir de la fecha de inicio de actividades del
consultor. Cabe aclarar que el punto 32 del Capítulo III “Recursos Humanos” del
Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno
dice: “Los responsables de los Proyectos deberán abstenerse de autorizar el inicio de
las actividades del profesional hasta tanto se haya firmado el respectivo contrato. No
se acepta la emisión de contratos retroactivos.”
d) No consta en los informes presentados por los consultores la fecha de recepción por
parte de la UCP.
Comentarios de la UCP:
a) Se toma la sugerencia y se aplicará a partir de la fecha.
b) En todos los casos los consultores traen el original o una copia legalizada que es
exhibida ante la UCP; una fotocopia simple se incorpora al legajo.
c) Es correcto que el Manual PNUD incluye esa cláusula, pero hay situaciones
particulares que determinan que se suscriban algunos contratos retroactivamente (por
ejemplo, cuando el Banco Mundial demora en emitir las no objeciones; en tal caso
no se emite el contrato hasta no contar con la no objeción). En tales casos se solicita
la convalidación a Cancillería, especificando se tenga en cuenta esa situación.
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d) Sello de recepción de informes de consultores: está definido que así debe procederse,
pero pueden haberse registrado omisiones.
Recomendaciones: Debe constar en el currículum vitae la firma, fecha y proyecto para
el cual el consultor propone sus antecedentes, de manera de darle validez a su contenido
y de evitar su utilización en otras ternas sin su consentimiento.
Por otra parte, el consultor no debe iniciar actividades en el Proyecto hasta tanto se haya
firmado el contrato que enmarca las relaciones jurídicas involucradas.
3-
CONTROL INTERNO
Observación: De las órdenes de pago que se tuvieron a la vista surge que, si bien en las
mismas constan las firmas de quienes las confeccionaron y las autorizaron, no existe
aclaración ni sello que identifique dichas firmas.
Comentario de la UCP: Se toma la sugerencia para lo sucesivo.
Recomendación: Dejar adecuada constancia de los procedimientos administrativos y
de control realizados.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 2000.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/004
“PROYECTO DE ASISTENCIA TÉCNICA PARA ATENDER LA
PROBLEMÁTICA DEL AÑO 2000”
(Ejercicio N°1 finalizado el 31/12/99)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en
la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo, entre otros procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/99 con los
registros en moneda local y extranjera que les dan sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- pruebas dirigidas a verificar la condición de elegibilidad de los gastos analizados;
- análisis y verificación de la metodología de contratación de servicios de consultoría;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el
Documento de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- análisis de los movimientos bancarios;
- circularizaciones y reconciliaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se consideraron
necesarios.
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El alcance del examen comprendió el 100 % de los orígenes de fondos y el 46,47 % de las
aplicaciones, expuestas en el Resumen de las Fuentes y Usos de Fondos del Proyecto, por el
ejercicio finalizado el 31/12/99.
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección
de hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 27 de abril de 2000.
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