2003_108info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/99/011.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2002, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques
Nativos”, de acuerdo al Documento suscripto el 24/09/99 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Préstamo BIRF
4085/AR “Bosques Nativos y Areas Protegidas” suscripto el 17 de abril de 1997 entre el Banco
Internacional de Reconstrucción y Fomento (BIRF) y la República Argentina.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2002, expresado en pesos y en dólares.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2002, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
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Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta Auditoría con
fecha 06/05/03 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose realizado el trabajo en campo entre el 01/04/03 y el 13 /06/03.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta excepto por lo que a continuación se indica:
a) El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
b) Respecto a los gastos expuestos en dólares estadounidenses en las diferentes líneas de
inversión que surgen de los informes financieros trimestrales elevados por el Proyecto
al PNUD se planteó lo siguiente:
- El punto 2.2 del capítulo V del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Gobierno en su tercer párrafo dice “…Cuando los gastos
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del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares
estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente en
que se efectuó al anticipo (generalmente la tasa de cambio existente a comienzos
del Trimestre)”.
- En el marco de las regulaciones financieras del PNUD, y a efectos de la preparación
de los informes correspondientes al año 2002, se informó oportunamente mediante
Circular Nro. 018/02 que los gastos realizados por los Proyectos deberán imputarse
a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas aplicable en el período en el
que se pague, conversión adoptada por el Proyecto.
En respuesta a dicha divergencia el PNUD nos respondió que esa normativa (circular
018/02) “será reflejada en la próxima actualización del Manual de Gestión de
proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, con el siguiente texto,
“Cuando los gastos del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a
USD (dólares estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas
vigente al momento en que se ha efectuado el pago”.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Existen discrepancias entre la información expuesta en el Estado citado en I- a)
precedente y la informada por PNUD en la situación financiera por este emitida en los
siguientes rubros:
Saldo disponible al cierre
Costo apoyo
S/PNUD USD
S/EOAF USD
Diferencia USD
109.367,41
110.860,52 (1)
1.493,11
6.310,39
3.575,07
(2.735,32)
Diferencia costo apoyo ej. anterior
1.242,21
(1)- No incluye depósito no contabilizado por PNUD (USD 118.025,15).
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, sujeto a lo señalado en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- precedente exponen razonablemente la situación
financiera del Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques
Nativos” al 31 de diciembre de 2002, así como las transacciones realizadas durante el
ejercicio finalizado en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras
usuales y con los requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/09/1999.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/02)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2002, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y
Conservación de los Bosques Nativos”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Programa (UCP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- CONSULTORES INDIVIDUALES
Observaciones:
1- En un caso, en el cuadro de evaluación no consta la fecha de graduación de los
ternados no seleccionados, tampoco consta en los currículos la fecha de emisión, firma
del profesional y recepción por parte de la coordinación.
2- Con respecto a dos consultores se tuvo a la vista que las fechas de los contratos es
posterior a la fecha de inicio de ejecución de las tareas.
Comentario de la UDI
1- Se tomará cuenta.
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2- Con respecto a dos contratos, al inicio del mes de enero de 2002 el Proyecto no
contaba con Director Nacional del Proyecto PNUD ARG 99/011 designado, habida
cuenta de los cambios de gobierno acaecidos en esa época.
Recomendación: Profundizar los controles administrativos respecto a los antecedentes
que respaldan el proceso de selección de los consultores contratados por el Proyecto.
2) EMPRESAS CONSULTORAS: Categorías: 1(a)- 2 (a)- 2 (b)-3 (b)
a) IET SRL – Contrato de fecha 12/08/2002, para “Apoyo administrativo y
operativo para la realización de un taller de Planificación operativa y dos
seminarios informativos para proyectos PIARFON” (monto de contrato
$49.392,20).
Observaciones:
1- No se tuvo a la vista documentación que determinara quienes eran los responsables
seleccionados encargados de evaluar las propuestas financieras presentadas en el
proceso de selección.
2- No se tuvo a la vista documentación que acredite e informe los fundamentos y
criterio utilizado en la selección de las empresas invitadas a presentar propuestas
financieras.
Comentarios de la UCP:
1- En este caso el encargado de evaluar las propuestas financieras presentadas fue el
Coordinador del Proyecto en colaboración con el Especialista en adquisiciones
encargado de dichas evaluaciones conforme sus términos de referencia.
2- (No procedente).
Recomendación: Mantener archivos completos de la información. Cumplimentar la
normativa vigente en la materia.
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b) WGW Gráfica y Editorial- Contrato de fecha 10/12/02, para la realización de un
“Seminario Nacional de presentación de cartografía Forestal por Provincia en el
Marco del 1° Inventario Nacional de Bosques Nativos” (monto de contrato
$15.738).
Observaciones:
1- La empresa fue contratada con el objetivo de realizar el “Seminario Nacional de
presentación de cartografía forestal por provincia en el marco del primer inventario
nacional de bosques nativos”. Al respecto cabe tener en cuenta que el trabajo citado
a presentar no se encuentra finalizado, el mismo se encuentra con un avance del
85% a 90% de ejecución para su finalización según documentación que consta en el
respectivo expediente.
2- En los informes presentados por la contratista no consta la fecha de recepción por
parte de la Unidad de Coordinación.
3- El informe final presentado, no se encuentra suscripto por el representante de la
misma.
4- La orden de pago de fecha 6/12/02 y el recibo presentado por la empresa de fecha
27/12/02 son de fecha anterior a la de aprobación del informe final.
5- No se tuvo constancia de la aprobación del informe de avance presentado por la
contratista (11/12/02).
Comentarios de la UDI:
1- La Cartografía correspondiente a las regiones forestales, como así también la
superficie boscosa de la Argentina que fue entregada a representantes provinciales
especialmente invitados al Seminario realizado por WGW Gráfica y Editorial, fue
realizada por la Unidad de Manejo del Sistema de Evaluación Forestal (UMSEF),
utilizando información parcial generada por el Consorcio ejecutor del Inventario (de
acuerdo a las entregas parciales efectuadas por el Consorcio y están incluidas dentro
del 85 – 90% de realización del mismo, como consta en el punto c siguiente e
información generada en la Secretaría con la colaboración de técnicos e
7
instituciones provinciales.
2, 3, 4 y 5- Se ha tomado conocimiento.
Recomendación: Profundizar los controles respecto al cumplimiento de los trabajos
realizados por las empresas consultoras contratadas por el Proyecto.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2002)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
auxiliares que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2002 y;
el 83.70% de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle:
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CUENTA
MONTO APLICADO
MUESTRA $
% Muestra
% Universo
ANUAL $
15.01
1.779,85
-
-
0,59
17.03
91.439,00
58.814,00
64,32
30,21
21-01
15.737,98
15.737,98
100,00
5,20
21.02
101.763,61
101.763,61
100,00
33,62
21.11
29.124,70
29.124,70
100,00
9,62
21.16
20.267,50
20.267,50
100,00
6,70
45.01
9.560,17
4.409,58
46,12
3,16
45.11
26.118,92
18.424,50
70,54
8,63
53.01
6.924,39
4.354,08
62,88
2,29
TOTAL
302.716,12
252.895,95
83,54
100,00
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 30 de junio de 2003.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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