2004_041info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
Al Señor Director Nacional del
Proyecto PNUD N° ARG/99/011.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- siguiente, por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre de
2003, correspondientes al Proyecto N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques
Nativos”, de acuerdo al Documento suscripto el 24/09/99 entre el Gobierno Argentino y el
Programa de las Naciones Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de
que este último brinde asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Préstamo BIRF
4085/AR “Bosques Nativos y Areas Protegidas” suscripto el 17 de abril de 1997, modificado
bajo enmienda de fecha 11/07/03, entre el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF) y la República Argentina.
I-
ESTADOS AUDITADOS
a) Estado de Origen y Aplicación de Fondos por el ejercicio finalizado el 31 de diciembre
de 2003, expresado en pesos y en dólares.
b) Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia del Listado “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31
de diciembre de 2003, emitido en dólares estadounidenses por la Sede del PNUD en
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Nueva York, certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación del Proyecto.
Los estados financieros definitivos fueron presentados en su totalidad a esta auditoría con
fecha 30/01/04 y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con
este dictamen.
Nuestra tarea tuvo por objeto expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 02/02/04 y el 18/03/04.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
disposiciones estipuladas en el documento del Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta excepto por lo que a continuación se indica:
a) El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por el
organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
b) Respecto a los gastos expuestos en dólares estadounidenses en las diferentes líneas de
inversión que surgen de los informes financieros trimestrales elevados por el Proyecto
al PNUD se planteó lo siguiente:
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- El punto 2.2 del capítulo V del Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación
Técnica Ejecutados por el Gobierno en su tercer párrafo dice “…Cuando los gastos
del trimestre se realizan en $ (pesos), los mismos se convierten a USD (dólares
estadounidenses) a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas vigente en
que se efectuó al anticipo (generalmente la tasa de cambio existente a comienzos
del Trimestre)”.
- En el marco de las regulaciones financieras del PNUD, se informó oportunamente
mediante Circular Nro. 018/02 que los gastos realizados por los Proyectos deberán
imputarse a la tasa de cambio operacional de Naciones Unidas aplicable en el
período en el que se pague, conversión adoptada por el Proyecto y que esa
normativa (circular 018/02) “será reflejada en la próxima actualización del Manual
de Gestión de proyectos de Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno, con el
siguiente texto, “Cuando los gastos del trimestre se realizan en $ (pesos), los
mismos se convierten a USD (dólares estadounidenses) a la tasa de cambio
operacional de Naciones Unidas vigente al momento en que se ha efectuado el
pago”.
III- ACLARACIONES PREVIAS
Tal como se expone en Notas al pie del Estado citado en I- a) precedente no se incluyen:
-
El costo de apoyo correspondiente al último trimestre del ejercicio 2003 y que
asciende a USD 193,24; y
-
La diferencia de cambio del último informe financiero trimestral presentado al PNUD
al 15/01/04 por USD 1.474,63.
La información se expone en Aplicaciones, ganancia por tasa de cambio, a efectos de
conciliar el saldo disponible con el informado por PNUD.
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IV- DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, excepto por lo señalado en IIIprecedente, el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e información financiera
complementaria detallados en I- exponen razonablemente la situación financiera del
Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y Conservación de los Bosques Nativos” al 31
de diciembre de 2003, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado
en esa fecha, de conformidad con prácticas contable-financieras usuales y con los
requisitos establecidos en el Documento de Proyecto del 24/09/1999.
Con relación a lo estipulado en el apartado B del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” mencionado en el párrafo “II- Alcance
del Trabajo de Auditoría”, se remite a las observaciones y recomendaciones señaladas en el
Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 19 de marzo de 2004.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31/12/03)
Como resultado de la revisión practicada sobre el Estado de Origen y Aplicación de Fondos e
información financiera complementaria, por el período comprendido entre el 1° de enero y el 31
de diciembre de 2003, correspondientes al Proyecto PNUD N° ARG/99/011 “Manejo y
Conservación de los Bosques Nativos”, han surgido observaciones y consecuentes
recomendaciones sobre aspectos relativos a procedimientos administrativo-contables y del
sistema de control interno existentes en la Unidad de Coordinación del Programa (UCP), que
hemos considerado necesario informar para su conocimiento y acción futura.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgen los
siguientes comentarios:
A- OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1) CONSULTORES INDIVIDUALES
Observaciones:
Informes
Observaciones:
En muchos casos no consta la fecha de recepción y/o número y fecha de la nota de
aprobación de los informes de avance y/o finales.
Comentarios de la UCP:
Todos los informes responden a un modelo estándar de la UEP, el cual cuenta con fecha
de presentación y en algunos casos se expone la de aprobación, para ello se tomará en
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cuenta la observación.
Recomendaciones:
Especificar en forma clara y precisa mediante nota, la aprobación de los informes.
Consignar en todos los casos, tanto la fecha de recepción como la de la aprobación de los
informes que deben presentar los consultores del proyecto conforme los términos de
referencia por ellos suscriptos, como así también efectuar el seguimiento del
cumplimiento de las tareas.
Profundizar los controles respecto a las presentaciones de los informes en forma oportuna,
dejando los mismos agregados a los expedientes.
2) PROYECTO
DE
INVESTIGACIÓN
APLICADA
A
LOS
RECURSOS
FORESTALES NATIVOS (PIARFON).
a) PIARFON UNSE. Universidad Nacional de Santiago del Estero. Monto del
Contrato $ 759.740.-.
Observación:
El informe inicial se presentó a los 60 días de la firma del contrato, según el Apéndice
B del mismo – Requisitos para la presentación de Informes -, éste (Informe Inicial)
debía realizarse a los 30 días de la firma del contrato.
Comentario de la UCP:
Si bien el PIARFON UNSE se inició formalmente el día 9 de septiembre de 2003, el
mismo no se hizo efectivo, ni se procedió a dar anticipo alguno, hasta que no fue
presentado al proyecto el seguro de caución correspondiente. Dada la demora en la
entrega de este documento, la Universidad no pudo dar inicio a sus actividades,
retrasándose el primer informe que debía presentarse de acuerdo con lo estipulado en
el Apéndice B. Con fecha 9 de diciembre de 2003, se realiza el primer anticipo.
Por lo expuesto no fue posible para el consultor PIARFON UNSE presentar en
término, conforme contrato, el informe mencionado, por no haber recibido el primer
anticipo en el tiempo estipulado por las razones mencionadas.
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b) PIARFON UNNE – Universidad Nacional del Nordeste – Universidad Nacional
de Formosa. Monto del Contrato $ 721.361,59.
Observación:
Se plantea idéntica observación a la expuesta en a) anterior.
Comentario de la UCP:
Idem a lo señalado en el punto a) PIARFON UNSE. Existieron demoras por parte de la
Universidad en la entrega del seguro de caución correspondiente, lo que provocó
demoras en el inicio del PIARFON UNNE, y consecuentemente demoras en la
presentación del informe al que se hace mención.
Recomendación:
Profundizar los controles respecto al cumplimiento de las actividades llevadas a cabo por
el Proyecto.
3) EMPRESA CONSULTORA CESCIE “Consultoría para la elaboración de
propuestas de contenido curricular en los Programas de Estudio de Nivel Medio y
Polimodal”. Monto Contrato $ 29.998,80.
Observación:
Pagos
Respecto al pago por $ 4.499,82 se observa que la fecha de factura es posterior a la del
cheque y recibo correspondiente a su cancelación.
Comentario de la UCP:
Se ha tomado conocimiento.
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Recomendación:
No liberar pagos sin la documentación de respaldo correspondiente.
BUENOS AIRES, 19 de marzo de 2004.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA
DEL PROYECTO PNUD N° ARG/99/011
“MANEJO Y CONSERVACION DE LOS BOSQUES NATIVOS”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2003)
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Confrontación de las cifras expuestas en los estados financieros al 31/12/02 con los registros
auxiliares que les dieron sustento;
- tests o pruebas de transacciones;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el Proyecto;
- análisis del movimiento de la cuenta bancaria del proyecto;
- circularización bancaria y confirmaciones a terceros;
- como así también la aplicación de otros procedimientos en la medida que se los consideró
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio 2002 y;
el 70,12% de las aplicaciones del ejercicio conforme el siguiente detalle:
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CUENTA
MONTO
MUESTRA $
% Muestra
% Universo
APLICADO
ANUAL $
15.
12.641,78
2.017,97
16,00
2.59
17.
81.241,56
68.239,56
84,00
16,63
21-
369.198,94
263.836,79
71,00
75,57
45
16.352,76
7.624,34
47,00
3,35
53
9.100,62
819,05
9,00
1,86
488.535,66
342.537,71
70,12
100,00
TOTAL
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad Coordinadora del Programa (UCP) no obstaculizó nuestra
gestión, facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 19 de marzo de 2004.
Dra. Claudia PAPARELLA
Dr. Roberto DI LEONE
Dr. Miguel ZURETTI
Supervisora D.C.E.E.-AGN
Coordinador D.C.E.E.-AGN
Jefe D.C.E.E-AGN
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