INFORME DE AUDITORIA DEL BONO EN CHELINES AUSTRIACOS Emisión: ATS 1.000.000.000 Tasa: 9% anual Vencimiento: 2001 AUDITORIA GENERAL DE LA NACION GERENCIA GENERAL DE DEUDA PUBLICA GERENCIA DE DEUDA EXTERNA 2 INDICE I. OBJETO 3 II. ALCANCE 3 III. ACLARACIONES PREVIAS 5 III.1 Relevamiento del expediente - Descripción de los circuitos administrativos 5 III.2 Registración en el SIDIF 8 III.3 Registración en el SIGADE (Número de identificación 7- 1022 -000) 9 IV. ANALISIS DE LA ETAPA DE REGISTRACION 9 IV.1 Integración del capital 9 IV.2 Intereses devengados y pagados IV.3 Comisiones y otros gastos IV.3.1 Comisiones IV.3.2 Gastos No Financieros IV.4 Regularizaciones V. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES 10 10 10 11 12 13 3 INFORME DE AUDITORIA SEÑOR SECRETARIO DE HACIENDA DEL MINISTERIO DE ECONOMIA Lic. Mario VICENS S / D En uso de las facultades conferidas por el artículo 118 de la Ley N° 24156 la AUDITORIA GENERAL DE LA NACIÓN procedió a efectuar un examen en el ámbito del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, con el objeto que se detalla a continuación: I. OBJETO Relevamiento y análisis del Bono en Chelines Austríacos, tasa de interés 9% anual, con vencimiento el 18 de Abril del 2001, denominado “ATS 1000”, emitido conforme a los Decretos N° 1588/93 (Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y 91/96 (Aprobación del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y a las Resoluciones del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos (MEyOySP) Nº 373/95 (autorización al Secretario de Hacienda para disponer la emisión de Letras Externas a Mediano Plazo), 244/96 (autorización de la emisión), 339/96 (ampliación del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo) y 451/96 (ampliación), en lo que se refiere a la colocación, ampliación, evolución, liquidación y registración del bono auditado por el período comprendido entre el 18 de Abril de 1996 y el 31 de Diciembre de 1998, inclusive. II. ALCANCE El examen se desarrolló de conformidad con las Normas de Auditoría Externa de la AUDITORIA GENERAL DE LA NACION, aprobadas por Resolución Nº 145/93, dictadas en virtud de las facultades conferidas por el artículo 119 inciso d) de la Ley Nº 24156, habiéndose practicado los siguientes procedimientos: • Relevamiento en las áreas que tienen directa vinculación con el bono bajo análisis, Oficina Nacional de Crédito Público (Dirección de Administración y Unidad de Regularización de la Deuda Pública - Dirección de Financiamiento Externo) y Tesorería General de la Nación. 4 • Recopilación y análisis de la normativa legal aplicable. • Análisis y descripción de los circuitos administrativos. • Verificación de la existencia o no de intervención de la Unidad de Auditoría Interna (UAI) del Organismo. • Análisis de los antecedentes y documentación respaldatoria que dan origen a las registraciones (emisión, comisiones, servicios y otros gastos). • Verificación de montos devengados por intereses y efectivamente pagados. • Constatación de la registración efectuada en el SIDIF y su vinculación con el SIGADE. En el marco de la presente auditoría, el alcance de las tareas se ha visto limitado por las consideraciones que se detallan a continuación: • A los efectos de evaluar las responsabilidades en el marco legal vigente durante el período de examen, se procedió a analizar la normativa correspondiente a la organización funcional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, específicamente lo relacionado con la Oficina Nacional de Crédito Público, observándose que su estructura orgánica se encuentra definida hasta los niveles de Coordinación (Resolución Nº 479/97 de la Secretaria de Hacienda), evidenciándose así la inexistencia de acciones y responsabilidades que fijen los roles por debajo de la función mencionada. • Las áreas involucradas no han suministrado manuales de procedimientos. • El Estado de Cuenta emitido por el SIGADE del título bajo análisis fue suministrado en moneda original (Chelines Austríacos) no permitiendo su vinculación directa con la registración en el SIDIF en razón de que las operaciones de este último son contabilizadas en moneda local. • La multiplicidad de posibilidades de ingreso al Sistema (diferentes números para un mismo préstamo, variaciones en la registración, etc.) y de obtención de información del mismo, implican una falta de certeza acerca de si el material obtenido constituye la totalidad de la registración del préstamo. • La documentación respaldatoria de algunas registraciones es insuficiente para evaluarlas. • Las imputaciones de las comisiones abonadas al Agente de Pago 5 corresponden a un conjunto de bonos y no permiten la individualización a nivel de cada título de deuda. Las tareas de campo se desarrollaron entre el 24 de Agosto y el 29 de Octubre de 1999. III. ACLARACIONES PREVIAS III.1 Relevamiento del expediente - Descripción de los circuitos administrativos El análisis del circuito de evaluación y aprobación del Bono se efectuó en base a la información disponible en los expedientes MEyOySP Nº 001-001488/96, 001002145/96, 001-003105/96, 001-004577/96 y 001-000327/97, como así también de la compulsa de los datos complementarios suministrados por la Dirección de Financiamiento Externo y por la Dirección de Administración de la Deuda Pública, solicitados por esta auditoría. Esta etapa comprende el análisis de los procedimientos de evaluación técnica, los dictámenes de las distintas áreas intervinientes en los aspectos presupuestario, impositivo y jurídico; las gestiones administrativas para la concreción de los anteproyectos de Decretos y Resoluciones que instrumentaron la emisión y su ampliación; la suscripción de los contratos que corresponden en cada caso y todo otro acto administrativo tendiente a la concreción del proceso de emisión. Con fecha 25 de Marzo de 1996 se inicia el expediente MEyOySP Nº 001001488/96. Por memorándum de la Dirección de Negociaciones e Informaciones Crediticias (DNIyNC) Nº 134/96 se informa que se procedió a la colocación de un bono en Chelines Austríacos (ATS) por 750 millones a 5 años de plazo con el CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG y que esta colocación puede ser ampliada hasta ATS 1000 millones. En la misma fecha el MEyOySP anuncia, mediante un comunicado de prensa, el lanzamiento del Bono donde se describen sus características. Por memorándum DNIyNC Nº 131/96 de fecha 27 de Marzo se solicita la opinión de la Dirección de Administración de la Deuda Pública (DADP). Esta informa por nota del 28 de Marzo de 1996 que la emisión se efectuará a través de CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG, describiendo las condiciones de la misma; además indica que la operación cuenta con la autorización de ley encontrándose incluida en la planilla Nº 8 de la Ley Nº 24624 de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la Administración Nacional. Por memorándum DNIyNC Nº 130/96 se solicita la opinión de la Dirección Nacional de Impuestos, la que 6 por memorando Nº 163/96 manifiesta que las Letras Externas gozarán de las exenciones impositivas establecidas en el inciso k) del artículo 20 de la Ley de Impuesto a las Ganancias. Por Nota DNIyNC Nº 75/96 se requiere la opinión del Banco Central de la República Argentina (BCRA). El 1º de Abril de 1996 este último comunica mediante nota Nº 142RI-596/96 que no encuentra reparos para la emisión de los títulos en cuestión. Por Providencia DNIyNC Nº 27/96 se solicita dictamen de la Dirección General de Asuntos Jurídicos (DGAJ) adjuntando un anteproyecto de Resolución para una emisión por ATS 1000 millones. La DGAJ informa, conforme al dictamen 101961 de fecha 12 de Abril de 1996, que no tiene objeciones que formular. Por memorándum DNIyNC Nº 138/96 de fecha 1º de Abril se informa que se procedió a ampliar la emisión por un monto de ATS 250 millones. Del relevamiento efectuado se pudo detectar la existencia de un error en la numeración y/o en la fecha de los memorandums emitidos por la DNIyNC, puesto que a fs. 1 del expediente principal obra el memorandum DNIyNC Nº 134/96 de fecha 25 de Marzo de 1996; a fs. 13 existe otro con el número 138/96 de fecha 1º de Abril de 1996 y a fs. 27 se encuentra un tercer memorándum Nº 131/96 de fecha 27 de Marzo de 1996, esta situación evidencia una alteración en la debida correlatividad que debe de regir la emisión de documentación de este tipo como norma básica de control interno, pudiendo coexistir a consecuencia de lo mencionado con un trámite irregular dentro del circuito administrativo. Además, y en consonancia con lo anteriormente expuesto, se aprecia también que a fs. 1 del expediente referido obra un informe de la DNIyNC de fecha 25 de Marzo de 1996 acerca de una colocación ya realizada, mientras que el 1º de Abril del mismo año, según plantea la DNIyNC, se efectúa una ampliación de la emisión; cabe señalar que la Resolución que autoriza la emisión es de fecha 12 de Abril de 1996. Por lo dicho, no se debe confundir la propuesta realizada a los Bancos intervinientes con la operación ya concretada, que recién se perfecciona con la Resolución que autoriza en forma definitiva la emisión, evitando así incurrir en errores de procedimiento e interpretación. El 12 de Abril de 1996 se dicta la Resolución de la Secretaria de Hacienda (SH) Nº 244/96 donde se autoriza la emisión del Bono por ATS 1.000 millones. A fs. 120 del expediente principal obra el memorándum DNIyNC Nº 264/96 de fecha 11 de Julio de 1996 donde se propone la ampliación de la emisión por un valor nominal de ATS 500 millones; en el mismo sentido el memorándum DNIyNC Nº 273/96 de fecha 18 de julio de 1996 solicita autorización para una segunda ampliación por un valor nominal de ATS 250 millones. La DADP informa por Nota Nº 539/96 y por memorándum Nº 63/96 que la operación cuenta con la autorización de ley encontrándose incluida en la planilla Nº 8 de la Ley Nº 24.624 de Presupuesto General de Gastos y Cálculo de Recursos de la 7 Administración Nacional. El BCRA comunica mediante notas Nos. 142RI-2049/96 y 142RI-2103/96 que no encuentra reparos para la emisión de los títulos en cuestión. La DGAJ informa, conforme al dictamen 102912 de fecha 23 de Julio de 1996, que no tiene objeciones que formular. Con fecha 24 de Julio de 1996 se emite la Resolución SH Nº 451/96 que autoriza la ampliación de la emisión por un valor nominal de ATS 750 millones. Por lo tanto el total de lo emitido, sumadas la colocación original más su ampliación, conforman un monto de ATS 1.750 millones. Por otra parte, del relevamiento de los expedientes antes mencionados no se observó intervención alguna de la Unidad de Auditoría Interna (UAI) del Organismo. Las condiciones financieras del Bono en ATS fueron las siguientes: CARACTERÍSTICAS DEL INSTRUMENTO Valor Nominal Ampliación Precio de emisión Precio de ampliación Precio de re-oferta (emisión) Precio de re-oferta (ampliación) Gastos de traducción Gastos de colocación (emisión) Gastos de colocación (ampliación) Banco Coordinador Principal Bancos Coordinadores ATS 1.000.000.000 ATS 750.000.000 100,675% 101,475% 99,500% 100,300% Hasta un máximo de U$S 2.000 Hasta un máximo de ATS 650.000 Hasta un máximo de ATS 350.000 CREDINSTALT INVESTMENT BANK AG DEUSTCHE BANK AG, VIENA GIROCREDIT BANK AKTIENGESELLSCHAFT BANK AUSTRIA AKTIENGESELLSCHAFT RAIFFEISEN ZENTRALBANK ÔSTERREICH AK. SCHOELLERBANK AKTIENGESELLSCHAFT BANK FÛR OBERÔSTERREICH UN SALZBURG BANK FÛR KÂRNTEN UND SSTEIERMARK AK. BANK FÛR TIROL UND VORARLBERG AK. Agente de Pago Principal CHASE MANHATTAN BANK N. A., Londres Comisión de colocación 0,625% Comisión de gestión y underwriting 0,8% Descuento de venta 1,0% Comisión sobre intereses 0,25% del monto de la cuota Fecha Emisión 18 de Abril de 1996 Fecha Ampliación 25 de Julio de 1996 Fecha Vencimiento 18 de Abril del 2001 Plazo 5 años Amortización Integra al vencimiento (Bullet) CARACTERÍSTICAS DEL INSTRUMENTO Tasa de interés 9% Pago de intereses Anual 8 Cotización Jurisdicción Bolsas de Luxemburgo y Viena Reino Unido El Procurador del Tesoro de la Nación opinó con fecha 17 de Abril de 1996 (Dictamen PI Nº 010) que, en virtud de la normativa consultada y de lo que resulta del análisis del expediente de referencia: a) la República tiene pleno poder, autoridad y derecho para ejecutar los Convenios, para emitir las Letras y para cumplir los términos allí previstos; b) la emisión y venta de las Letras, la suscripción y otorgamiento de los Convenios por parte de la República y el cumplimiento de los términos de los Convenios han sido debidamente autorizados por la República, constituyendo obligaciones válidas para la misma; c) no existe infracción a norma o sentencia alguna por parte de la emisión; d) no se requiere ninguna Aprobación Gubernamental o instrucción distinta de las ya otorgadas; e) no existe ninguna acción o procedimiento pendiente que afecte a la República que implique un efecto, en forma directa y general, sobre la legalidad, validez o ejecutabilidad de los Convenios o de las Letras; f) la suscripción, otorgamiento y cumplimiento de los Convenios y la emisión y venta de las Letras y el cumplimiento de los términos de los mismos por la República constituyen actos privados y comerciales; g) las Letras constituyen obligaciones directas, incondicionales, no garantizadas y no subordinadas de la República, quien ha comprometido su plena fe y crédito por el pago puntual y debido del capital, intereses y cualquier otro monto adicional con respecto a ellas; h) el impuesto a los Bienes Personales no alcanza a Letras pertenecientes a sujetos radicados en el exterior. Concluye el dictamen señalando que “Esta opinión legal se limita a los aspectos jurídicos de los Convenios. En consecuencia, no se expide sobre sus contenidos técnicos o económicos, ni respecto de su oportunidad, mérito o conveniencia, ni sobre la equidad o inequidad de las fórmulas contractuales, por tratarse de cuestiones ajenas a la competencia funcional de este Organismo asesor. Los conceptos vertidos se limitan a las leyes y demás normas citadas de la República Argentina. Ninguna opinión se emite respecto de materias y convenios gobernados por otras leyes aplicables en otras jurisdicciones que no fueren la República Argentina.”. III.2 Registración en el SIDIF El Sistema Integrado de Información Financiera (SIDIF) del MEyOySP registra las operaciones de los títulos públicos utilizando para ello una serie de formularios que generan asientos de partida doble en la contabilidad, a excepción del formulario “C - 35” (Registro de compromisos), que se utiliza como mecanismo para afectar preventivamente la disponibilidad de los créditos presupuestarios. Los mencionados formularios (“C - 10”, “C- 41”, “C - 42” y “C - 55”) fueron 9 obtenidos del Sistema a través del código de acceso que el área relacionada proporcionara a esta Auditoría. III.3 Registración en el SIGADE (Número de identificación 7- 1022 -000) A través del SIGADE la Dirección de Administración de la Deuda Pública DADP- debe mantener, como responsable primario, un registro actualizado sobre el endeudamiento público, integrado al sistema de contabilidad gubernamental, todo ello de acuerdo a lo establecido por el artículo 69, inciso h), de la Ley Nº 24156. En este registro se vuelca la información que servirá de referencia para la contabilización en el SIDIF. Para la realización de esta auditoría se solicitó a la DADP con fecha 13 de Agosto de 1999, entre otra documentación, el “Estado de Cuenta” correspondiente al Bono relevado, suministrado en moneda original, con las operaciones registradas desde el 18 de Abril de 1996 (fecha de emisión) hasta el 31 de Diciembre de 1998. IV. ANALISIS DE LA ETAPA DE REGISTRACION IV.1 Integración del capital La información obtenida del SIDIF respecto a este punto fue analizada según los datos de los formularios “C – 10”, de acuerdo al siguiente detalle: Nº de Reg. 23068 Fecha 26/04/1996 Importe ($) 93.125.611,15 59065 29/07/1996 73.609.601,75 98676 113526 22/04/1996 30/12/1996 2.874.388,85 9.774.734,01 Observaciones Formulario de Recaudación por el monto neto de la emisión, descontadas las comisiones y otros gastos de colocación, verificado con el ingreso de fondos informado por la Tesorería General de la Nación. Formulario de Recaudación por el monto neto de la ampliación, descontadas las comisiones y otros gastos de colocación, verificado con el ingreso de fondos informado por la Tesorería General de la Nación. Formulario de regularización. (*) Formulario de regularización. (*) 10 Nº de Reg. 57636 Fecha 31/12/1998 Importe ($) 9.069.341,49 Observaciones Formulario de regularización relacionado con el formulario C 55 Nº 10729, en concepto de diferencia de cambio anual entre saldos (período 31/12/97 – 31/12/98). (*): La documentación respaldatoria entregada por el auditado (“Informe de Recursos”) detalla los montos pero nada dice sobre la conformación, forma de cálculos ni los conceptos tenidos en cuenta para determinarlos. IV.2 Intereses devengados y pagados Los intereses de este Bono son a tasa fija (9,00%) y pagaderos anualmente. Los pagos de servicios abonan, además, una comisión del 0,25% del monto total de cada cuota, que se calcula y se paga con cada vencimiento. Los datos necesarios para el análisis de estos ítems fueron obtenidos de los formularios de registro en el SIDIF “C – 41” y “C – 80”. A continuación se detalla la registración de los servicios financieros: Nº de reg. 14860 21600 20935 Fecha 31/03/1997 13/04/1998 30/03/1999 Vencimiento 18/04/1997 18/04/1998 18/04/1999 Importe ($) 12.981.125,86 12.115.198,23 12.384.541,03 Observaciones Regularización 2 Punto IV.4 Regularización 3 Punto IV.4 Regularización 7 Punto IV.4 Nota 1: Los datos correspondientes al Ejercicio 1999 son una información complementaria obtenida del SIDIF. Nota 2: Los montos efectivamente erogados fueron verificados a través de la información suministrada por la Tesorería General de la Nación. IV.3 Comisiones y otros gastos Los gastos no financieros de cada bono se identifican en el SIGADE con un “número de préstamo”, cuyo primer dígito es el 8, no coincidiendo sus siguientes números con la identificación asignada inicialmente al préstamo (en el caso bajo análisis, Nº 7-1022-000). Este hecho dificulta el seguimiento y análisis registral del comportamiento del bono, ya que una misma deuda tiene, por lo menos, dos códigos numéricos distintos (uno para capital e intereses – primer dígito: 7 - y otro para comisiones y otros gastos – primer dígito 8-). IV.3.1 Comisiones La información obtenida del SIDIF respecto a este punto fue analizada según los datos de los formularios “C – 41”, de acuerdo al siguiente detalle: Nº de reg. Fecha Importe ($) Observaciones 11 18104 20463 17980 14/04/1997 7/04/1998 26/03/1999 34.620,03 32.211,04 32.927,15 Regularización 1 Punto IV.4 Regularización 4 Punto IV.4 Regularización 6 Punto IV.4 Nota : Los datos correspondientes al Ejercicio 1999 son una información complementaria obtenida del SIDIF. Las comisiones de colocación, gestión y underwriting y descuento de venta se hallan registradas contablemente a través de formularios “C – 10” de regularización, pues se trata de un descuento en la suma ingresada al Tesoro y no de un pago efectivamente realizado. Se verificó la imputación contable de las comisiones sobre pagos de intereses mediante la revisión de los asientos de diario suministrados por el SIDIF, en la cuenta 6112-2 “Servicios no personales”, concepto éste que no guarda relación con las características del gasto en cuestión. IV.3.2 Gastos No Financieros De acuerdo a lo solicitado por nota de esta Auditoría (GDE Nº 55/99 de fecha 13 de Agosto de 1999), la Dirección Nacional de Informaciones y Negociaciones Crediticias (DNIyNC) suministró con fecha 25 de Octubre de 1999 la información relativa a los gastos no financieros del Bono que se detallan a continuación: CONCEPTO Servicios de Traducción Agente de Pago Principal TITULAR Nieto, Inés Chase Manhattan Bank NOTA/EXPTE. Expte MEyOySP Nº 001-002145/96 Expte MEyOySP Nº 001-000327/97 Arancel de Bolsa Bolsa de Luxemburgo Expte MEyOySP Nº 001-004577/96 Honorarios Legales Cleary Gotlieb and Hamilton Expte MEyOySP Nº 001-003105/96 IMPORTE $ 385 OBSERVACIONES -.- U$S 233.700 Comisiones de Agente de Pago (*) Principal, de Cálculo y Fiduciario. Fr. B 75.000 Pago de comisión de Bolsa por colocación (Bourse de Luxembourg). U$S 5.000 Este importe integra una factura emitida por el titular que contempla, además, otros conceptos no relacionados con el bono en cuestión. El total de la misma asciende a U$S 192.141,71 según lo informado por DNIyNC. Datos según formularios “C - 41 y C - 55” proporcionados por el SIDIF. (*): Dicho importe, integrado por dos facturas, según memorándum DNIyNC Nº 48/97 del 4 de Febrero, comprende las comisiones pagadas por las series Nº 30 a 46 del Programa de Letras Externas a Mediano Plazo, no pudiendo discriminarse de ese total el importe parcial que corresponde al Bono en cuestión, en virtud de que el auditado no proporcionara la documentación desagregada a tal efecto. Se verificó la imputación contable de los gastos mediante la revisión de los asientos de diario suministrados por el SIDIF, en la cuenta 6112-2 “Servicios no 12 personales”, concepto éste que no guarda relación con las características del gasto en cuestión. IV.4 Regularizaciones Se detallan a continuación los formularios “C – 55” suministrados por el SIDIF: NUMERO EJERCICIO 1997 FECHA REGISTRO 9/05/1997 ASIENTOS Nº 196379/80 REGISTRO SIDIF 5370 1 2 1997 10/06/1997 256516/17 7815 3 1998 6/05/1998 182994/95 2519 4 1998 6/05/1998 182996/97 2520 5 1998 31/12/1998 63085/86 10729 6 1999 2/06/1999 S/d 3109 7 1999 2/06/1999 S/d 3110 IMPORTE CONCEPTO en la 33,23 Diferencia confección de las órdenes de pago por comisiones, según Nota 412/97 TGN. por 280.245,24 Desafectación diferencia cambiaria, en concepto de intereses en la 296.051,48 Diferencia confección de las órdenes de pago por intereses, según Nota 479/98 TGN. en la 787,12 Diferencia confección de las órdenes de pago por comisiones, según Nota 479/98 TGN. 9.069.341,49 Ajuste por diferencia de cambio por el período 31/12/1997 – 31/12/98, relacionado con el formulario “C –10” Nº 57636. por 182,68 Desafectación diferencia cambiaria, en concepto de comisiones por 68.709,86 Desafectación diferencia cambiaria, en concepto de intereses Nota: los datos referentes al Ejercicio 1999 son información complementaria obtenida del Sistema. S/d: Sin datos. En general, las regularizaciones obedecen a diferencias de cambio entre la cotización tomada por el BCRA en el momento de efectivo pago y la cotización utilizada por las Direcciones de Movimiento de Fondos y de Administración de la Deuda Pública en el momento de la confección de las órdenes de pago de intereses y comisiones. 13 V. OBSERVACIONES Y RECOMENDACIONES De las verificaciones realizadas surge que la colocación, ampliación, evolución, liquidación y registración del bono fueron practicadas conforme con las pautas legales y contractuales que rigieron la emisión objeto de examen, excepto por las circunstancias que se describen a continuación: • La normativa correspondiente a la organización funcional del Ministerio de Economía y Obras y Servicios Públicos, específicamente lo relacionado con la Oficina Nacional de Crédito Público, sólo define su estructura orgánica hasta los niveles de Coordinación (Resolución Nº 479/97 de la Secretaria de Hacienda), evidenciándose así la inexistencia de acciones y responsabilidades que fijen los roles por debajo de la función mencionada. Se recomienda delimitar las responsabilidades de los funcionarios de rango inferior a Coordinador a efectos de definir las atribuciones de cada uno. Estas descripciones de los cargos y sus respectivas acciones y funciones deberán ser incluidas en el manual de normas y procedimientos del área. • Se verificó la falta de un manual de normas y procedimientos en lo que se refiere a aprobación, emisión, colocación y evolución de los títulos públicos. Se recomienda la elaboración del citado manual, garantizando así la seguridad del procedimiento y delimitando con claridad la competencia de cada funcionario interviniente. • En el caso bajo análisis no se pudo vincular la información generada por el SIGADE y las operaciones registradas en el SIDIF ya que el Estado de Cuenta emitido por el primer sistema mencionado informaba las operaciones en moneda original (Chelines Austríacos) no permitiendo su comparación con los registros del SIDIF que contabiliza los movimientos en pesos teniendo en cuenta el tipo de cambio al momento de concretarse cada operación. Cabe aclarar que, según la Resolución MEyOySP Nº 1.248/97 una de las acciones de la Oficina Nacional de Crédito Público es “Supervisar la correcta operatividad de la contabilidad analítica de la deuda pública interna y externa de la Administración Central (...), debidamente integrada al Sistema de Información Financiera”; a su vez, según el punto 5 de las acciones definidas en la norma anterior para la Unidad de Registro de la Deuda Pública, es obligación del área “Producir las acciones tendientes a asegurar la vinculación del SIGADE al Sistema de Información Financiera”. • Resulta necesario lograr la vinculación definitiva de ambos registros a efectos de unificar y actualizar la totalidad de los datos que emite cada sistema. Al relevarse el expediente principal pudo detectarse la existencia de errores de 14 procedimiento administrativo (falta de relación entre numeración correlativa y fecha de emisión de la documentación, términos confusos, etc.), situación esta que evidencia una debilidad de control interno, al no garantizar la correlatividad y seguridad de la información obrante en el expediente. Se recomienda arbitrar los medios necesarios a efectos de evitar se reiteren estos errores de procedimiento. • Los gastos no financieros de cada bono se identifican en el SIGADE con un “número de préstamo”, cuyo primer dígito es el 8, no coincidiendo sus siguientes números con la identificación asignada inicialmente al préstamo (en el caso bajo análisis, Nº 7-1022-000). Este hecho dificulta el seguimiento y análisis registral del comportamiento del bono, ya que una misma deuda tiene, por lo menos, dos códigos numéricos distintos (uno para capital e intereses – primer dígito: 7 - y otro para comisiones y otros gastos – primer dígito 8-). Por lo expuesto, se recomienda unificar los datos del préstamo en un solo registro dentro del sistema, a efectos de obtener una mayor integridad y seguridad en la información y facilitando además su ubicación. • Se observó que para la imputación contable de las comisiones sobre intereses pagados y de los gastos no financieros del bono se utilizó la cuenta 6112-2 (“Servicios no personales”). Dicha denominación no identifica adecuadamente el concepto de la erogación incurrida. Se recomienda la utilización y/o creación de una cuenta con un criterio de asignación específico que permita relacionar la misma con la emisión del bono que le dio origen. • Se observó que los comprobantes de las operaciones registradas en el SIDIF no siempre cuentan con la totalidad de la documentación respaldatoria que avalen las mismas, en un único archivo. Se recomienda que las distintas áreas vinculadas a la emisión, colocación y 15 registración del bono en el SIDIF dispongan de la totalidad de la documentación respaldatoria necesaria y suficiente, a efectos de facilitar las tareas de verificación. Lugar y Fecha del Informe: Buenos Aires, 25 de Octubre de 2000.-