2001_155info.pdf

INFORME DE AUDITORÍA SOBRE LOS ESTADOS FINANCIEROS DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/006
“APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL PROGRAMA MATERNO
INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/006.
La Auditoría General de la Nación, en su carácter de auditor externo independiente, ha
examinado los estados financieros detallados en el apartado I- siguiente, por el ejercicio
finalizado el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto N° ARG/93/006 “Apoyo a
la Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil y Nutrición”, de acuerdo al
Documento suscripto el 01/10/93 entre el Gobierno Argentino y el Programa de las Naciones
Unidas para el Desarrollo (PNUD) y posteriores revisiones, a fin de que este último brinde
asistencia al proyecto en las gestiones necesarias para su ejecución.
Este proyecto es parcialmente financiado con recursos provenientes del Convenio de Préstamo
N° 3643-AR “Programa Materno Infantil y Nutrición” (PROMIN), suscripto el 30 de agosto de
1993 entre la República Argentina y el Banco Internacional de Reconstrucción y Fomento
(BIRF).
I-
ESTADOS AUDITADOS
a)
Estado de Fuentes y Usos de Fondos al 31 de diciembre de 2000 (movimientos del
ejercicio y comparativos con el ejercicio anterior), expresado en dólares
estadounidenses y anexos que lo acompañan.
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b)
Información Financiera Complementaria, que incluye:
1.- Copia de la “Situación Financiera al 31/12/00” emitida en dólares estadounidenses
por la oficina del PNUD en Buenos Aires, y certificada y conciliada por la Unidad
de Coordinación del Proyecto.
2.- Copia del “Informe Combinado de Gastos”, por el ejercicio finalizado el 31 de
diciembre de 2000, emitido en dólares estadounidenses por la Sede Central del
PNUD en Nueva York, y certificado y conciliado por la Unidad de Coordinación
del Proyecto.
El estado señalado en a) surge de registros contables elaborados en pesos y se encuentra
expresado en dólares estadounidenses al tipo de cambio operacional fijado por el PNUD
(U$S 1 = $ 0,998). Fue preparado por la Unidad de Coordinación del Proyecto y es de su
exclusiva responsabilidad.
Los estados financieros definitivos fueron presentados a esta auditoría con fecha 21/06/01
y se adjuntan inicialados por nosotros a efectos de su identificación con este dictamen.
Nuestra tarea estuvo encaminada a expresar una opinión basada en el examen de auditoría
realizado, habiéndose efectuado el trabajo en campo entre el 9/03/01 y 31/03/00, y el
21/06/01.
II-
ALCANCE DEL TRABAJO DE AUDITORÍA
El examen fue practicado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas
por la Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación
general en la República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la
Organización Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las
establecidas en el apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de
Cooperación Técnica Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo pruebas de los
registros contable-financieros, análisis de la estructura del sistema de control interno
implementada por el proyecto, verificación del cumplimiento de las principales
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disposiciones estipuladas en el Documento de Proyecto y demás procedimientos que se
consideraron necesarios, tal como se detallan en nuestra declaración de procedimientos
adjunta. El dictamen de la auditoría se limitó a los fondos recibidos y gastos realizados por
el organismo gubernamental de ejecución del proyecto y no abarcó los gastos efectuados
por los organismos de las Naciones Unidas.
III-
ACLARACIONES PREVIAS
a) Con motivo de la culminación del Proyecto, la UEP procedió a efectuar el cierre de la
cuenta corriente del mismo con fecha 22/11/00, procediendo a la devolución del saldo
disponible a ese momento de USD 3.023,55 ($ 3.017,50) al PNUD. Sobre el particular,
a la fecha de nuestra finalización de las tareas de campo, se tuvo a la vista Nota de la
UCP de fecha 23/03/01, en la cual se solicita al mencionado Organismo Administrador
de los fondos que el saldo disponible de USD 19.519,18 sean transferidos al Proyecto
ARG/97/046.
b) Se observaron diferencias poco significativas entre la información expuesta en el Estado
mencionado en I- a) precedente y la que surge del citado en I- b) 1.. Al respecto, cabe
mencionar que dichas discrepancias fueron debidamente conciliadas por esta Auditoría.
IV-
DICTAMEN
En opinión de esta Auditoría General de la Nación, el Estado de Fuentes y Usos de Fondos
e información financiera complementaria identificados en I- precedente, exponen
razonablemente la situación financiera del Proyecto PNUD N° ARG/93/006 “Apoyo a la
Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil y Nutrición” al 31 de diciembre de
2000, así como las transacciones realizadas durante el ejercicio finalizado en esa fecha, de
conformidad con prácticas contables usuales y con los requisitos establecidos en el
Documento de Proyecto de fecha 01/10/93 y posteriores revisiones.
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Con relación a lo estipulado en el apartado B mencionado en el párrafo “II- Alcance del
Trabajo de Auditoría”, corresponde remitirse a las observaciones y recomendaciones
señaladas en el Memorando a la Dirección del Proyecto que acompaña al presente Informe.
BUENOS AIRES, 4 de julio de 2001.
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MEMORANDO A LA DIRECCIÓN DEL PROYECTO PNUD N° ARG/93/006
“APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Como resultado de la revisión practicada sobre los estados financieros por el período
comprendido entre el 1° de enero y el 31 de diciembre de 2000, correspondientes al Proyecto
PNUD N° ARG/93/006 “Apoyo a la Unidad de Coordinación del Programa Materno Infantil y
Nutrición”, han surgido observaciones y consecuentes recomendaciones sobre aspectos relativos
a procedimientos administrativo-contables y del sistema de control interno existentes en la
Unidad de Coordinación del Proyecto (UCP), que hemos considerado necesario informar para su
conocimiento y acción futura. Dichas recomendaciones se justifican en razón de que a la
culminación del presente proyecto se observa su continuidad a través del Proyecto ARG 97046,
apuntando a que las mismas sean implementadas en este último.
Sobre la base de las muestras determinadas durante el desarrollo de nuestro examen, surgieron
los siguientes comentarios:
A) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO ANTERIOR NO SUBSANADAS AL 31/12/00
SUBCONTRATO ENCUESTA DE NUTRICIÓN Y SALUD
Observaciones: Con referencia al contrato por $ 238.095.-, celebrado con el Ministerio de
Salud de la Provincia de Buenos Aires a través de la Carta Acuerdo para el Desarrollo y
Ejecución del subproyecto de Asistencia Técnica al Programa Materno Infantil de la
Provincia de Buenos Aires cabe reiterar los siguientes comentarios:
a) Contrato: No se ha incorporado al respectivo contrato un detalle de profesionales, ni el
monto y período de las contrataciones a realizar por el Ministerio para el cumplimiento de
los objetivos de este Acuerdo.
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b) Informes: Los informes bimestrales de utilización de fondos no presentan fecha de
realización, tampoco se deja constancia de la fecha de presentación ante la UCP, situación
que impide determinar si los mismos fueron presentados en término, conforme el
cronograma dispuesto en la respectiva Carta Acuerdo (punto 5.6).
Comentario de la UCP:
a) El equipo técnico responsable de la ejecución del proyecto (Coordinador y consultores
especialistas en nutrición, proyectos sociales, bioestadísticas e informática médica) fue
propuesto por el Programa Materno Infantil de la provincia de Buenos Aires y remitido a
UCP para la evaluación de sus currículos y antecedentes profesionales. En el legajo
obrante en la Unidad de Seguimiento y Evaluación de esta Unidad de Coordinación,
constan la elevación de la propuesta de la Provincia y la no objeción de UCP a la
contratación de dicho equipo por el período del proyecto.
Las condiciones de contratación de los múltiples profesionales contratados en el marco del
proyecto para actividades operativas específicas constan en las notas de elevación a UCP
por parte del Coordinador del proyecto y en las notas de no objeción de UCP que en cada
caso detallan términos de referencia, plazo y monto de la contratación.
b) Sin comentarios.
Recomendaciones:
a) Formalizar términos de referencia claros y completos en donde se describa con un grado
mayor de detalle los recursos humanos necesarios para el cumplimiento de los objetivos
(cantidad de profesionales, períodos y montos) a efectos de poder medir los posibles
desvíos en la gestión.
b) Dejar evidencia respecto a las fechas de realización, presentación y aprobación de los
informes que deben presentarse al Proyecto en respaldo del cumplimiento de las
actividades, máxime teniendo en cuenta que dicho cumplimiento libera los respectivos
pagos.
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B) OBSERVACIONES DEL EJERCICIO
1- SUBCONTRATO ENCUESTA DE NUTRICIÓN Y SALUD
Observaciones: Con referencia al contrato citado en A) precedente cabe agregar los
siguientes comentarios:
a) Informes: No se tuvo a la vista el informe final “estado de cuenta financiero”,
debidamente certificado por autoridad responsable del Ministerio de Salud de la
Provincia de Buenos Aires, tal como es requerido en la Carta Acuerdo suscripta (punto
4.1.d).
b) Pagos: Se observaron desvíos en el cumplimiento del cronograma de pagos previsto en
la Carta Acuerdo (Punto 5.2) respecto a los pagos parciales formalizados. Al respecto
no se tuvo a la vista documentación que justificara tales desvíos.
CONCEPTO
ART. 5 CARTA ACUERDO
PAGOS EFECTUADOS
FECHA DE
IMPORTE A
FECHA DE
IMPORTE
PAGO
PAGAR $
PAGO
PAGADO $
Cuota 2
10/99
47.619,-
01/00
8.000,-
Cuota 3
12/99
23.809,50
02/00
63.428,50
Cuota 4
02/00
23.809,50
03/00
23.809,50
Cuota Final
05/00
23.809,50
06/00
23.809,50
Comentario de la UCP:
a) Informes: El informe Financiero Final o rendición de gastos no se pudo presentar en su
momento a la Auditoria por retrasos en la finalización de la ejecución del proyecto y en
la entrega de la rendición de gastos final. Vale señalar que dicho informe, remitido por
el PMI (Programa Materno Infantil) de la Pcia. de Buenos Aires se encuentra disponible
en la Gerencia de Administración y Finanzas de UCP.
b) Pagos: Los pagos parciales sufrieron modificaciones y retrasos debido a problemas de
disponibilidad de fondos en UCP, originados en demoras por falta temporal de firma
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responsable en el período de cambio de gestión en diciembre de 1999.
Recomendación: Dar cumplimiento a las estipulaciones contractuales conforme los
Términos de Referencia suscriptos y en aquellos casos en que se produzcan desvíos o
retrasos en la ejecución dejar documentada su justificación.
2- PRESUPUESTO
Observación: De la comparación de los gastos efectuados por el proyecto con el
presupuesto previsto en la última revisión (N) del Documento del Proyecto surge que en
algunas categorías de inversión (líneas), la ejecución se excedió de lo previsto en el
mencionado Documento:
LINEA
CONCEPTO
21.03 Encuesta de Nutrición y
GASTADO USD
PRESUPUESTO
GASTADO EN
USD
EXCESO USD
119.286,07
95.429,00
23.857,07
2.943,54
1.150,00
1.793,54
Salud
53.01 Misceláneos
Comentario de la UCP: Se excedió el presupuesto de las líneas 21.03 y 53.01 debido a
que la revisión mandatoria del Proyecto de fecha 28/09/00 no contiene los movimientos
correspondientes al segundo trimestre ya que el mismo fue presentado en forma tardía
(debido a que se efectuaron los cierres de todos los Proyectos PNUD del Préstamo 3643AR a los que se les brindó asistencia técnica) y la revisión mandatoria fue efectuada
directamente por el PNUD que al desconocer los movimientos del trimestre, y suponer que
todas las erogaciones del Préstamo 3643-AR culminaban el 31/03/00 preparó la revisión
con la información disponible, o sea, el Informe Financiero al 31/03/00. Vale aclarar que el
BIRF autorizó a la UCP a realizar un último pago correspondiente al Subproyecto Nutriaba
hasta el 30/06/00.
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Recomendación: En aquellos casos que por razones justificadas haya variaciones en los
montos presupuestados, prever tal situación con la debida anticipación para su adecuación.
BUENOS AIRES, 4 de julio de 2001.
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DECLARACIÓN DE PROCEDIMIENTOS DE AUDITORÍA DEL
PROYECTO PNUD N° ARG/93/006
“APOYO A LA UNIDAD DE COORDINACIÓN DEL
PROGRAMA MATERNO INFANTIL Y NUTRICIÓN”
(Ejercicio finalizado el 31 de diciembre de 2000)
Al Señor Director Nacional
del Proyecto PNUD N° ARG/93/006.
El examen fue realizado de conformidad con las Normas de Auditoría Externa emitidas por la
Auditoría General de la Nación, las cuales son compatibles con las de aceptación general en la
República Argentina para la profesión contable, con las recomendadas por la Organización
Internacional de Entidades Fiscalizadoras Superiores (INTOSAI) y con las establecidas en el
apartado B del capítulo VI del “Manual de Gestión de Proyectos de Cooperación Técnica
Ejecutados por el Gobierno” del PNUD, incluyendo los siguientes procedimientos:
- Cotejo de las acumulaciones de las transacciones del ejercicio con la documentación que les
diera origen -test o prueba de transacciones-;
- verificación de los procesos de desembolso de fondos;
- verificación del cumplimiento de las principales disposiciones estipuladas en el Documento
de Proyecto;
- análisis de la estructura del sistema de control interno implementada por el proyecto;
- circularizaciones y confirmaciones bancarias;
- como así también la aplicación de otros procedimientos de auditoría que se consideraron
necesarios en las circunstancias.
El alcance del examen comprendió, entre otros:
-
el 100 % de los orígenes de fondos del ejercicio; y
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-
el 86,06 % de las aplicaciones del ejercicio expuestas en el Estado de Fuentes y Usos de
Fondos, según el siguiente detalle:
Línea
Concepto
Presupuestaria
Aplicaciones del
% de incidencia
Importe muestra
% de muestra
ejercicio $
del rubro
$
analizada
17.05
Gcia. De Operaciones
13.130,41
9,28%
0,00
0,00%
21.02
Contratos Asist. Técnica
6.300,00
4,45%
0,00
0,00%
21.03
Encuesta Nutric. y Salud
119.047,50
84,18%
119.047,50
100,00%
53.01
Misceláneos
2.937,65
2,08%
2.660,56
90,57%
141.415,56
100,00%
121.708,06
86,06%
Totales
Debe destacarse que el examen practicado no ha tenido como objetivo principal la detección de
hallazgos referidos a desfalcos u otras anomalías similares.
Corresponde destacar que la Unidad de Coordinación del Proyecto no obstaculizó nuestra
gestión facilitando el acceso a la documentación respaldatoria correspondiente.
BUENOS AIRES, 4 de julio de 2001.
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